中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題及答案

1、2015年全國專業(yè)技術(shù)資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。 請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1. 甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬元的原材料，另支付加工費(fèi) 6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工成本一批適用消費(fèi)稅稅率為 10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代扣代繳 的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%不考慮其他因素,甲公司收回的該

2、批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本為（）萬元。A. 36B. 39.6 C. 40 D2. 甲公司是增值稅一般納稅人，2015年8月31日以不含增值稅的價(jià)格的 100萬元售出2009年購入的一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬元，該機(jī)床原價(jià)為200萬元（不含增值稅），已計(jì)提折舊 120萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機(jī)床的利得為（）萬元。A. 3B. 20C. 33 D . 503. 下列各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備中，在以后會(huì)計(jì)期間符合轉(zhuǎn)回條件予以轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益類科目的是（）A.壞賬準(zhǔn)備B持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.可供岀售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備D可供岀售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備4. 201

3、4年12月31日，甲公司某項(xiàng)無形資產(chǎn)的原值為120萬元，已攤銷42萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 60萬元，2014年12月31日，甲公司應(yīng)為無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A. 18B. 23C. 60 D . 655. 2014年2月3日，甲公司以銀行存款 2 003萬元，（其中含相關(guān)交易費(fèi)用3萬元）從二級(jí)市場購入乙公司股票100萬股，作為交易性金額資產(chǎn)核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司當(dāng)年 5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利 40萬元，2014年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為2 800

4、萬元，不考慮其他因素，該項(xiàng)投資使甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤增加的金額為（）萬元。A. 797 B . 800837 D . 8406. 下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，屬于股份支付的是（A.股份有限公司向其股東分派股票股利BC.債務(wù)重組中債務(wù)人向債權(quán)人定向發(fā)行股票抵償債務(wù)）。.股份有限公司向其高管授予股票期權(quán)D .企業(yè)合并中合并方被合并方股東定向增發(fā)股票作為合并對(duì)價(jià)7. 企業(yè)對(duì)向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)選擇的計(jì)量屬性是（）。A.現(xiàn)值 B .歷史成本C .重置成本D .公允價(jià)值8. 甲公司以950萬元發(fā)行面值為1 000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為890萬元。不考慮其他因素，甲

5、公司發(fā)行該債券應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（）萬元。A. 0B. 50C. 60 D . 1109. 2015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備公允價(jià)值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為 100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A. 650 B . 750C. 800 D . 85010. 甲公司與2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后 3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的3%-5%之間，且這個(gè)區(qū)間每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬元,實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬年

6、。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬元。A. 15B. 25C. 35 D . 4011. 2015 年 1 月 10 日，甲公司收到專項(xiàng)財(cái)政撥款 60 萬元，用以購買研發(fā)部門使用的某特種儀器。 2015 年 6 月 20 日，甲公司購入該儀器后立即投入使用。該儀器預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折 舊。不考慮其他因素， 2015 年甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（ ）萬元。A3B3.5C D 612. 2014年12月1日甲公司以300萬港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H股100萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。 2

7、014年 12月 31日，上述股票的公允價(jià)值為 350萬港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣， 假定 2014 年12月 1 日和 31 日 1港元即期匯率分別為人民幣和人民幣。 不考慮其他因素， 2014年12月 31 日，甲公司因該資 產(chǎn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（）萬元。AB 40.5 C41D 13. 企業(yè)對(duì)該資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，不應(yīng)調(diào)整的是（）A.損益類項(xiàng)目B 應(yīng)收賬款項(xiàng)目C 貨幣資金項(xiàng)目D 所有者權(quán)益類項(xiàng)目14. 2014 年 1 月 1 日，甲公司以 1 800 萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司 100%有表決權(quán)的股份，取得對(duì)乙公司的控制權(quán)；乙公司

8、當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為 1 500萬元， 2014年度， 乙公司以當(dāng)年 1 月 1 日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為125萬元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。2015年1 月 1 日，甲公司以 2 000 萬元轉(zhuǎn)讓上述股份的 80%，剩余股份的公允價(jià)值為 500萬元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又?大影響。不考慮其他因素，甲公司因轉(zhuǎn)讓該股權(quán)計(jì)入 2015年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中投資收益項(xiàng)目的金額為（）萬元。A. 560B575 C 700 D 87515. 下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是（）A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B現(xiàn)金流量套期的

9、有效部分C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益D重新計(jì)算設(shè)定收益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額二、多項(xiàng)選擇題 （本類題共 10小題，每小題 2分，共 20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的 正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1. 企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）A.入庫前的挑選整理費(fèi)B運(yùn)輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失2. 企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)進(jìn)行的下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，正確的有.重新確定折舊方法.重新預(yù)計(jì)使用

10、壽命）。.以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓A.重新預(yù)計(jì)凈殘值BC.重新確定入賬價(jià)值D3. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（A.已出租的土地使用權(quán)BC.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D4. 企業(yè)將境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的項(xiàng)目有（）。A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)付賬款C.營業(yè)收入D.未分配利潤5.下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。A.應(yīng)收賬款B.無形資產(chǎn)C.在建工程D.長期股權(quán)投資6.下列各項(xiàng)中，屬于設(shè)定收益計(jì)劃中計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào)的有（）。A.計(jì)劃資產(chǎn)產(chǎn)生的股利C.計(jì)劃資產(chǎn)已實(shí)現(xiàn)的利得B.計(jì)劃資產(chǎn)

11、產(chǎn)生的利息D.計(jì)劃資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)的損失7. 2015 年 7 月 1 日，甲公司因財(cái)務(wù)困難以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品償付了應(yīng)付乙公司賬款1 200 萬元，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 700萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 1 000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額 170萬元由甲公司承擔(dān)，不考慮 其他因素，甲公司進(jìn)行的下述會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）A.確認(rèn)債務(wù)重組利得 200萬元B確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本 700萬元C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 1 000萬元D.終止確認(rèn)應(yīng)付乙公司賬款 1 200萬元8. 下列各項(xiàng)中，投資方在確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍對(duì)應(yīng)予考慮的因素有（）。A.被投資方的設(shè)立目的B投資方是否擁有對(duì)被投資方的權(quán)力C.投資方

12、是否通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)D .投資方是否有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響 其回報(bào)金融9. 母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表前，對(duì)子公司所采用會(huì)計(jì)政策與其不一致的情形進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有 （）B 要求子公司按照母公司的會(huì)計(jì)政策另行編A.按照子公司的會(huì)計(jì)政策另行編報(bào)母公司的財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表C.按照母公司自身的會(huì)計(jì)政策對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整D 按照子公司的會(huì)計(jì)政策對(duì)母公司自身財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整10. 某事業(yè)單位 2015年度收到財(cái)政部門批復(fù)的 2014年年末下達(dá)零余額賬戶用款額度 300萬元，下列會(huì)計(jì)處理中， 正確的有（ ）。借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” 300萬元

13、借記“零余額賬戶用款額度”300萬元A.貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”300萬元BC.貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”300萬元D28 鉛筆填涂答題卡中題目信息點(diǎn)。表述正 譣。每小題判斷結(jié)果正確得 1 分，判斷結(jié) ）三、判斷題（本類題共 1 0小題，每小題 1分，共 1 0分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)V;表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn) 果錯(cuò)誤的扣 05 分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。1. 公允價(jià)值是指市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中， 出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。 （）2. 企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。（）3. 企

14、業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建設(shè)自用廠房的，該土地使用權(quán)與廠房應(yīng)分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。（）4. 母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)將其直接以現(xiàn)金對(duì)于公司進(jìn)行長期股權(quán)投資形成的現(xiàn)金流量，與子公司籌資活動(dòng)形成的與之對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量相互抵消。（）5. 非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商品實(shí)質(zhì)的，支付補(bǔ)價(jià)方應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。（）6. 企業(yè)發(fā)行的原歸類為權(quán)益工具的永續(xù)債，現(xiàn)因經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化需要重新分類為金融負(fù)債的，在重分類日應(yīng)按賬 面價(jià)值計(jì)量。（ ）7. 在企業(yè)不提供資金的情況下，境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和正常情況下可預(yù)期債務(wù)的，

15、境外經(jīng)營應(yīng)當(dāng)選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣。（）8. 總承包商在采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定總體工程的完工進(jìn)度時(shí)，應(yīng)將分包工程的工作量完成之前預(yù)付分包單位的工程款項(xiàng)計(jì)入累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本。（）9. 企業(yè)難以將某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，應(yīng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（）10. 民間非營利組織應(yīng)當(dāng)采用收付實(shí)現(xiàn)制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。（）四、計(jì)算分析題 （本類題共 2小題。第1小題 12分， 第2小題 10分，共22分， 凡要求計(jì)算的項(xiàng)目， 除特別說明外， 均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩住。 ）（一）甲公司系增值稅一般

16、納稅人，適用的增值稅率為17%。有關(guān)資料如下：資料一：2014年8月1日，甲公司從乙公司購入 1臺(tái)不需安裝的A生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，已收到增值稅專用發(fā)票，價(jià)款 1 000 萬元，增值稅稅額為 170萬元，付款期為 3個(gè)月資料二： 2014 年 11 月 1 日，應(yīng)付乙公司款項(xiàng)到期，甲公司雖有付款能力，但因該設(shè)備在使用過程中出現(xiàn)過故障，與乙公司協(xié)商未果，未按時(shí)支付。 2014年 12月 1 日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當(dāng)年 12月 31 日，人民法院 尚未判決。甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為70%，預(yù)支付訴訟費(fèi) 5萬元，逾期利息在 20萬元至 30萬元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相

17、同。資料三： 2015年5月 8 日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔(dān)訴訟費(fèi) 5萬元，并在 10 日內(nèi)向乙公司支付欠款 1170 萬元和逾期利息 50萬元， 甲公司和乙公司均服從判決， 甲公司于 2015年5月 16日以銀行存款支付上述所有款項(xiàng)。 資料四：甲公司 2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告已于 2015年 4月 20日?qǐng)?bào)出，不考慮其他因素。 要求：（1）編制甲公司購進(jìn)固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）判斷說明甲公司 2014 年年末就該未決訴訟案件是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債及期理由；如果應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，編 制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司服從判決支付款項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（二）甲公司 2014 年年初遞延所得稅負(fù)

18、債的余額為零， 遞延所得稅資產(chǎn)的余額為 30 萬元（系 2013 年年末應(yīng)收賬 款的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生）。甲公司 2014 年度有關(guān)交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有： 資料一： 2014年1月1日，購入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn) A 產(chǎn)品，成本為 200萬元，因無法合理預(yù)計(jì)其帶 來經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。2014 年 12 月 31 日，對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)按照 10 年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。資料二： 2014 年 1 月 1 日，按面值購入當(dāng)日發(fā)行的三年期國債1 000 萬元，作為持有至到期投資核算。該債券票面利率為 5%，每年年末付息一次

19、，到期償還面值。 2014 年12月 31日，甲公司確認(rèn)了 50萬元的利息收入。根據(jù)稅法 規(guī)定，國債利息收免征企業(yè)所得稅。資料三： 2014 年 12 月 31 日，應(yīng)收賬款面余額為10 000 萬元，減值測試前壞賬準(zhǔn)備的余額為 200 萬元，減值測試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 100 萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取 的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。資料四： 2014 年度，甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤總額為 10 070 萬元，適用的所得稅稅率為 15%；預(yù)計(jì)從 2015年開始適用的 所得稅稅率為 25%，且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異，不考 慮其他因素。要求：（1）分別計(jì)算甲公司

20、 2014 年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額，（2）分別計(jì)算甲公司 2014 年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目“期末余額”欄應(yīng)列 示的金額。（3）計(jì)算確定甲公司 2014 年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。（4）編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題（本類題共 2小題，第 1小題18分，第 2小題15分，共 33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均 列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。 ）（一）甲公司 2013 年至 2015 年對(duì)乙公司股票投資的有關(guān)資料如下：資料一

21、： 2013 年1 月1 日，甲公司定向發(fā)行每股面值為 1元、公允價(jià)值為元的普通股 1 000 萬股作為對(duì)價(jià)取得乙公 司 30%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16 000萬元，除行政管理用 W固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)原價(jià)為500萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊 100萬元；當(dāng)日，該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為 480萬元，預(yù)計(jì)尚 可使用 4 年，與原預(yù)計(jì)剩余年限相一致，預(yù)計(jì)凈殘值為零，

22、繼續(xù)采用原方法計(jì)提折舊。資料二：2013年8月20日，乙公司將其成本為 900萬元的M商品以不含增值稅的價(jià)格 1 200萬元出售給甲公司。至 2013 年 12 月 31 日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計(jì)售出該商品50%，剩余 50%作為存貨，未發(fā)生減值。資料三： 2013 年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為6 000 萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益 200萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變 動(dòng)的交易或事項(xiàng)。資料四： 2014年1 月 1 日，甲公司將對(duì)乙公司股權(quán)投資的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款 5 600萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價(jià)值為 1 400 萬元，出售部

23、分股權(quán)后，甲公司對(duì)乙公司不再具有重大影響，將剩余股 權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。資料五： 2014 年 6 月 30 日，甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值下跌至 1 300 萬元，預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性 的。資料六： 2014年7月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌，至 2014年12月 31日，甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值下 跌至 800 萬元，甲公司判斷該股權(quán)投資已發(fā)生減值，并計(jì)提減值準(zhǔn)備。資料七： 2015 年 1 月 8 日，甲公司以 780 萬元的價(jià)格在二級(jí)市場上售出所持乙公司的全部股票。 資料八：甲公司和乙公司所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，假設(shè)不考慮增值稅、所得稅等其他因素。 要求：

24、（1）判斷說明甲公司 2013 年度對(duì)乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算辦法， 并編制甲公司取得乙公司股權(quán)投資的會(huì) 計(jì)分錄。2）計(jì)算甲公司 2013 年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3）計(jì)算甲公司 2014 年 1月 1日處置股份股權(quán)投資交易對(duì)公司營業(yè)利潤的影響額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。4）分別編制甲公司 2014年 6月 30日和 12月31日與持有乙公司股票相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。5）編制甲公司 2015 年 1月 8日處置乙公司股票的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 “長期股權(quán)投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）（二）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅

25、稅率為17%；適用的所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)在未來期間保持不變。甲公司已按 2014 年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額 6 000萬元計(jì)算確認(rèn)了當(dāng)年的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅，金額均為1 500萬元，按凈利潤的 10%提取了法定盈余公積。甲公司 2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2015 年3月25日； 2014年 度的企業(yè)所得稅匯算清繳在 2015年 4月 20日完成。 2015年 1月 28日，甲公司對(duì)于 2014 年度財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理進(jìn)行檢查，有關(guān)資料如下：資料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司銷售 A商品1000件，商品已全部移交公司，每件成本為500元。合同約定，

26、乙公司應(yīng)按每件不含增值稅的固定價(jià)格 600元對(duì)外銷售，甲公司按每件 30元向乙公司支付代銷售出商品 的手續(xù)費(fèi)；代銷售期限為 6個(gè)月，代銷售期限結(jié)束時(shí)，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單。2014年12月31日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為 24萬元，增值稅稅額為萬元。當(dāng)日， 甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費(fèi)萬元后的凈額萬元與乙公司進(jìn)行了貸款結(jié)算，甲公司已將款項(xiàng)收存銀行。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)在收到代銷清單時(shí)產(chǎn)生。甲公司2014年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)

27、行了如下會(huì)計(jì)處理（單位：萬元）：借：應(yīng)收賬款60貸：主營業(yè)務(wù)收入60借：主營業(yè)務(wù)成本50貸：庫存商品50借：銀行存款銷售費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款24應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）資料二： 2014 年 12月 2 日，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為 500萬元的軟件開發(fā)合同，合 同規(guī)定的開發(fā)期為 12個(gè)月。至 2014年12月 31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款 40萬元，已發(fā)生軟件 開發(fā)成本 50萬元（均為開發(fā)人員酬薪），該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生350萬元的成本。 2014年12月 31 日，甲公司根據(jù)軟件開發(fā)特點(diǎn)決定通過對(duì)已完工作的測量確定完工進(jìn)度，經(jīng)專業(yè)測

28、量師測定，該軟件的完工進(jìn)度為 10%根據(jù)稅法規(guī)定， 甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅。甲公司 20 1 4年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（單位： 萬 元）借：銀行存款40貸：主營業(yè)務(wù)收入40借：勞務(wù)成本50貸：應(yīng)付職工薪酬50借：主營業(yè)務(wù)成本50貸：勞務(wù)成本50資料三： 2014 年 6 月 5 日，甲公司申請(qǐng)一項(xiàng)用于制造導(dǎo)航芯片技術(shù)的國家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。申請(qǐng)書中的相關(guān)內(nèi)容如下： 甲公司擬于 2014年 7月 1日起開始對(duì)導(dǎo)航芯片制造技術(shù)進(jìn)行研發(fā)，期限24個(gè)月，預(yù)計(jì)研發(fā)支出為 1200萬元（其中計(jì)劃自籌 600萬元，申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼 600萬元）；科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司。2014年6月 15日，有關(guān)主管

29、部門批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)， 同意給與補(bǔ)貼款 600萬元，但不得挪用他用。 2014年 7月1日，甲公司收到上述款項(xiàng)后 開始研發(fā)，至 2014年 12月 31日該項(xiàng)目還處于研發(fā)過程中，預(yù)計(jì)能如期完成。 甲公司對(duì)該項(xiàng)補(bǔ)貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。根據(jù)稅法規(guī)定， 該財(cái)政補(bǔ)貼款屬于不征稅收入。甲公司 2014年 7月 1日對(duì)上述財(cái)政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（單位：萬元） 借：銀行存款600貸：營業(yè)外收入600要求：（1）判斷甲公司對(duì)委托代銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬 于調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。（2）判斷甲公司對(duì)軟件開發(fā)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處

30、理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬 于調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。（3）判斷甲公司對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬 于調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。一. 單選題1. 【參考答案】 A 【解析】委托加工物資收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅” 的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本，因此本題應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本=30+6=36（萬元 ）2. 【參考答案】 D 【解析】處置固定資產(chǎn)利得 =100-（200-120-30）=50（ 萬元 ）3. 【參考答案】 C 【解析】可供出售權(quán)益工具

31、減值恢復(fù)時(shí)，通過所有者權(quán)益類科目“其他綜合收益”轉(zhuǎn)回。4. 【參考答案】 A【解析】 2014年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =120-42=78（ 萬元） ，無形資產(chǎn)可回收金額為 60 萬元，因此應(yīng)計(jì)提的減值 準(zhǔn)備為 =78-60=18（ 萬元 ）5. 【參考答案】 D 【解析】該項(xiàng)投資使甲公司 2014 年?duì)I業(yè)利潤增加的金額 =2800-2000+40-3=797（ 萬元 ） 。分錄為： 借：交易性金融資產(chǎn)成本投資收益 3貸：銀行存款2003貸：投資收益40貸：應(yīng)收股利40公允價(jià)值變動(dòng) 800貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 8006. 【參考答案】 B【解析】根據(jù)股份支付的特征可得只有B 屬于。股份支付的特

32、征： 股份支付是企業(yè)與職工或其他方交易之間發(fā)生的交易 股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易 股份支付交易的對(duì)價(jià)的對(duì)價(jià)或其定價(jià)與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價(jià)值密切相關(guān)。7. 【參考答案】 D【解析】企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。教材 P1898. 【參考答案】 C【解析】企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)按照整體發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分 的初始確認(rèn)金額，確認(rèn)為其他權(quán)益工具，其他權(quán)益工具屬于所有者權(quán)益。因此甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益 的金額為 950-890=60（ 萬元） 。9. 【參考答案】 B 【解析】融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)在租賃開始日，以租賃

33、資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加 上初始直接費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，本題不涉及初始直接費(fèi)用，因此固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=750 萬元。10. 【參考答案】 B【解析】當(dāng)年計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債金額 =1000*（3%+5%）/2=40（ 萬元） ，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15 萬元，因此 2014 年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目余額 =40-15=25（ 萬元 ）。11. 【參考答案】 A 【解析】本題為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在收到時(shí)應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期攤銷確 認(rèn)為營業(yè)外收入，因此 2015 年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為 60/10*6/12=3（

34、 萬元） 。12. 【參考答案】 A【解析】 2014年12月31日，甲公司因該資產(chǎn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為350*=（萬元人民幣 ）13. 【參考答案】 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及的貨幣資金，是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報(bào)告年度的現(xiàn)金項(xiàng)目， 所以不能調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目。14. 【參考答案】 B【解析】本題是處置子公司喪失控制權(quán)的情況下，合并報(bào)表中投資收益的計(jì)算， 2014 年 1月 1日合并時(shí)產(chǎn)生 的商譽(yù)=1800-1500*100%=300（萬元）;2015 年 1月 1日處置長期股權(quán)投資在合并報(bào)表中確認(rèn)的投資收益 =2000+500-（1500+125）*100%

35、-300=575（ 萬元 ） 。15. 【參考答案】 D 【解析】重新計(jì)量設(shè)定收益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額計(jì)入其他綜合收益將來不能轉(zhuǎn)入損益。二. 多選題1. 【參考答案】 ABC【解析】選項(xiàng)D運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失（非正常損失）和尚待查明原因的途中損耗，不得增加物資的 采購成本，也就不能計(jì)入存貨的成本，應(yīng)暫作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算，在查明原因后再作處理。2. 【參考答案】 ABCD 【解析】在固定資產(chǎn)發(fā)生的資本化后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再從在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并重新確定其使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法計(jì)提折舊。3. 【參考答案】 AC【解析】選項(xiàng)B,以經(jīng)營租賃方式租入，

36、所有權(quán)不屬于承租方，不是承租方資產(chǎn)。選項(xiàng)D,出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的，是作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。4. 【參考答案】 AB 【解析】對(duì)企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。5. 【參考答案】 BCD 【解析】非貨幣性資產(chǎn)，指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。非貨幣性資產(chǎn)有別于貨幣性資產(chǎn)的最基本特征是，其在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益，即貨幣金額是 不固定的或不可確定的。6. 【參考答案】 ABCD 【解析】計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào)，指計(jì)劃資產(chǎn)產(chǎn)生的利息、股利和其他收入

37、，以及計(jì)劃資產(chǎn)已實(shí)現(xiàn)和未實(shí)現(xiàn)的利得或損失。7. 【參考答案】 BCD 【解析】甲公司賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付賬款 1200貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ）170營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 30 借：主營業(yè)務(wù)成本 700 貸：庫存商品 7008. 【參考答案】 ABCD 【解析】合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍是指納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)的子公司的范圍，應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。 投資方要實(shí)現(xiàn)控制，必須具備兩項(xiàng)基本要素，一是因涉入被投資方享有可變回報(bào)，二是擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，并 且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。9. 【參考答案】 BC 【解析】編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，應(yīng)當(dāng)盡可能的

38、統(tǒng)一母公司和子公司的會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)一要求子公司所采用的會(huì)計(jì)政 策與母公司保持一致。10. 【參考答案】 CD 【解析】事業(yè)單位本年度財(cái)政授予支出預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，下年度受到財(cái)政部門 批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”。三、判斷題1. 【參考答案】正確2. 【參考答案】正確3. 【參考答案】正確4. 【參考答案】正確5. 【參考答案】正確6. 【參考答案】錯(cuò)誤 【解析】發(fā)行方原分類為權(quán)益工具的金融工具，自不再被分類為權(quán)益工具之日起，發(fā)行方應(yīng)當(dāng)將其重分類為金 融資產(chǎn)， 以重分類日該工具的公允價(jià)值計(jì)量， 重分類日權(quán)益工具的

39、賬面價(jià)值和金融負(fù)債的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn) 為權(quán)益。7. 【參考答案】正確8. 【參考答案】錯(cuò)誤 【解析】在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)雖然是總承包商的一項(xiàng)資金支出，但是該項(xiàng)支 出并沒有形成相應(yīng)的工作量， 因此不應(yīng)將這部分支出計(jì)入累計(jì)發(fā)生的合同成本中來確定完工進(jìn)度。 如果是根據(jù)分工 工程進(jìn)度支付的分包工程進(jìn)度款，應(yīng)構(gòu)成累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本。9. 【參考答案】錯(cuò)誤 【解析】企業(yè)難以區(qū)分是會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)該作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。10. 【參考答案】錯(cuò)誤 【解析】民間非營利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ) 四，計(jì)算分析題（ 一） 【參考答案】 （1） 甲公司購進(jìn)固定資

40、產(chǎn)的分錄：借：固定資產(chǎn) 1000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ）170貸：應(yīng)付賬款 1170（2）該未決訴訟案件應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債理由：至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決，甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為70%滿足履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi) 5 萬元，逾期利息在 20 萬元至 30 萬元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，滿 足該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量的條件。 該義務(wù)同時(shí)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。預(yù)計(jì)負(fù)債金額： 50+（20+30）/2=30（ 萬元 ）借：營業(yè)外支出 25管理費(fèi)用 5貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 30（3）2015 年 5 月 8 日借：預(yù)計(jì)負(fù)債 30

41、營業(yè)外支出 25貸：其他應(yīng)付款 552015 年 5 月 16 日借：其他應(yīng)付款 55應(yīng)付賬款 1170貸：銀行存款 1225（ 二） 【參考答案】（1）甲公司 2014 年度應(yīng)納稅所得額 =10070-200/10（ 稅法上無形資產(chǎn)的攤銷金額 ）-50（ 國債免稅利息收 入）+100（補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備 ）=10100（ 萬元）甲公司 2014 年度應(yīng)交所得稅 =10100*15%=1515（萬元 ）（2）資料一： 2014年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為 200萬元，稅法上按照 10 年進(jìn)行攤銷，因此計(jì)稅基礎(chǔ) =200-200/10=180（ 萬元） ，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 =200-180=20（ 萬

42、元） ，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 =20*25%=5（萬元）資料二：該持有至到期投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，均為 10000 萬元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞 延所得稅。資料三： 2014年 12月 31日，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值 =9700（萬元）由于提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除， 因此 應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ) =10000 萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異， 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額 =（10000-9700）*25%=75（ 萬元 ） 因此“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額 =75（萬元 ）“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目期末余額 =5（ 萬元 ）（3）本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債 =5（ 萬元 ）本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) =75-200*15%=45（ 萬元 ）發(fā)生的遞延所得稅費(fèi)用 =本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債 -本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) =5-45=-40（ 萬元 ）所得稅費(fèi)用本期發(fā)生額 =1515-40=1475（ 萬元 ）（4）借：所得稅費(fèi)用 1475遞延所得稅資產(chǎn) 45貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 1515遞延所得稅負(fù)債 5五、綜合題1. 【參考答案】（1）甲公司取得乙公司長期