會計學(xué)基礎(chǔ)知識Word版

1、會計學(xué)基礎(chǔ)知識一、總論（一）會計的定義會計是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，是以貨幣為主要計量單位，借助一系列專門的方法，連續(xù)、系統(tǒng)、完整、綜合地對企業(yè)、行政、事業(yè)等單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。 從會計的對象、職能和特點(diǎn)入手，可以更清晰理解會計的涵義：1、會計以貨幣為主要計量單位。2、會計的主體是企業(yè)、事業(yè)、行政等單位，該主體決定了會計工作僅在該單位范圍之內(nèi)而不是之外。村集體經(jīng)濟(jì)組織會計的記帳主體是村集體經(jīng)濟(jì)組織本身。3、會計具有核算和監(jiān)督兩大基本職能。4、會計的對象是一個單位的經(jīng)濟(jì)活動，并且該活動能夠用貨幣表現(xiàn)出來。5、會計對經(jīng)濟(jì)活動的核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、完整性、綜合性。6、

2、會計是一種管理活動。微觀上，是某單位管理的重要組成部分；宏觀上，是國民經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。（二）會計的職能和特點(diǎn)1、會計的兩大基本職能：核算和監(jiān)督。 會計的核算和監(jiān)督兩大職能是密切結(jié)合、相輔相成的。核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，只有核算反映的真實情況，監(jiān)督才有可靠的資料；監(jiān)督是核算的繼續(xù)，只有做到嚴(yán)格的監(jiān)督，才能為經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的數(shù)據(jù)資料。 核算：各種經(jīng)濟(jì)活動，真實、準(zhǔn)確、完整、及時。 監(jiān)督：真實性、合法性、完整性。2、會計的特點(diǎn)(1) 會計以貨幣為主要計量單位，也是現(xiàn)代會計的一個重要特征。（2）會計對經(jīng)濟(jì)活動的核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、完整性、綜合性。（三）會計的對象1、會計的對象是會計核算和監(jiān)督的

3、內(nèi)容。宏觀上：會計對象是社會再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動；微觀上：會計對象是一個單位能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動。2、會計要素是會計對象的具體化，是將會計對象具體內(nèi)容按經(jīng)濟(jì)特征劃分的基本項目。 村集體經(jīng)濟(jì)組織的會計要素可劃分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六大要素。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是財務(wù)狀況的靜態(tài)表現(xiàn)，也是資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成要素，體現(xiàn)的是基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。收入、費(fèi)用、利潤是經(jīng)營成果的動態(tài)反映，也是收益分配表的構(gòu)成要素，反映一定期間的經(jīng)營成果。資產(chǎn)資產(chǎn)是指村集體經(jīng)濟(jì)組織擁有或控制的，能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，是從事經(jīng)濟(jì)活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。村集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)按照流動性質(zhì)可分為：流動資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、長

4、期投資和固定資產(chǎn)。（1）流動資產(chǎn)：指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。一般包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收款項、存貨等。（2）農(nóng)業(yè)資產(chǎn)：包括幼畜及育肥畜、產(chǎn)畜及役畜、經(jīng)濟(jì)林木和非經(jīng)濟(jì)林木等。（3）長期投資：是指村集體經(jīng)濟(jì)組織不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的有價證券等投資。（4）固定資產(chǎn)：是指村集體經(jīng)濟(jì)組織使用年限在一年以上，單位價值在500元以上的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等勞動資料。 附：有的村還有無形資產(chǎn)，是村集體經(jīng)濟(jì)組織擁有的而又沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)2 / 10權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等。 負(fù)債 負(fù)債是指村集體經(jīng)濟(jì)組織承擔(dān)的債務(wù)，

5、是需要在未來以交付資產(chǎn)或提供勞務(wù)等方式進(jìn)行清償?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任。負(fù)責(zé)按其償還期限的長短，可以分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。（1）流動負(fù)債：是償還期在一年以內(nèi)（含一年）的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付款項、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等。（2）長期負(fù)債：是償還期超過一年（不含一年）的債務(wù)，包括長期借款及應(yīng)付款，一事一議資金等。所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指村集體經(jīng)濟(jì)組織對其凈資產(chǎn)的所有權(quán)（凈資產(chǎn)是全部資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額）。包括資本、公積公益金、未分配收益等。（1）資本：是投資者實際投入村集體經(jīng)濟(jì)組織的各種財產(chǎn)物資。（2）公積公益金：是村集體經(jīng)濟(jì)組織從收益中提取的和其他來源取得的用于擴(kuò)大再生產(chǎn)及集體公益事業(yè)的專用基金。公積公益

6、金的來源：村集體經(jīng)濟(jì)組織從收益中提??；投資者實際繳付的出資額與其投入資本的差額；接受捐贈的財產(chǎn)；資產(chǎn)評估確認(rèn)價值或者合同、協(xié)議約定價值與原帳面價值的差額；征用土地補(bǔ)償及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權(quán)款項；一事一議籌資籌勞轉(zhuǎn)入等。（3）未分配收益：是指村集體經(jīng)濟(jì)組織留于以后年度分配的收益。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的關(guān)系 ：資產(chǎn)的來源（提供者）有兩類：債權(quán)人和投資者。（1）債權(quán)人對村集體經(jīng)濟(jì)組織通過舉債形成的資產(chǎn)擁有索償權(quán)，這種索償權(quán)稱為債權(quán)人權(quán)益。（2）投資者對投資所形成的資產(chǎn)擁有索償權(quán)，這部分索償權(quán)稱為所有者權(quán)益。 資產(chǎn)和權(quán)益是相互依存的，有一定數(shù)額的資產(chǎn)，必然有相應(yīng)數(shù)額的權(quán)益，二者總額必定

7、相等。因此有： 資產(chǎn)總額=權(quán)益總額=負(fù)債+所有者權(quán)益收入收入是指村集體經(jīng)濟(jì)組織在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入和行使管理、服務(wù)職能所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。村集體經(jīng)濟(jì)組織的收入一般包括經(jīng)營收入、發(fā)生及上交收入、補(bǔ)助收入及其他收入。費(fèi)用費(fèi)用是指村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行生產(chǎn)、服務(wù)、管理等經(jīng)營活動及日常經(jīng)濟(jì)活動中所發(fā)生的各種耗費(fèi)。村集體經(jīng)濟(jì)組織的費(fèi)用包括生產(chǎn)（勞務(wù)）成本、經(jīng)營支出、管理費(fèi)用及其他支出。利潤利潤是指村集體經(jīng)濟(jì)組織在一定期間（月、季、年）內(nèi)生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)和管理活動的財務(wù)成果，是所有收入減去所有支出后的余額。因此有：收入費(fèi)用=利潤（或虧損）（四）會計核

8、算的基本前提和一般原則1、會計核算的基本前提 會計核算的基本前提是指會計核算工作賴以存在的前提條件，亦稱會計假計。按照國際慣例，結(jié)合我國國情，在組織會計核算時，應(yīng)以下列條件為基本前提。 （1）會計主體 會計主體是指獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實體，凡是實行獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)組織，即為一個會計主體。會計主體為會計工作明確規(guī)定了活動的空間范圍。會計核算不是漫無邊際的，而是嚴(yán)格限制在本主體范圍之內(nèi)，即會計核算應(yīng)當(dāng)以本經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，核算和監(jiān)督本經(jīng)濟(jì)組織的各項經(jīng)濟(jì)活動，反映本經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。作為會計主體必須具備三個條件：（1）具有一定數(shù)量的資金；（2）進(jìn)行獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營活動；（3）實行獨(dú)立決

9、算。 會計主體為會計核算工作規(guī)定了空間范圍和界限。（2）持維經(jīng)營 持維經(jīng)營是指在正常情況下會計主體生產(chǎn)經(jīng)營活動將按照既定的目標(biāo)無限期地延續(xù)下去。在可以預(yù)見的將來，不會面臨破產(chǎn)、清算、合并、分解。只有假定會計主體能夠持續(xù)正常的運(yùn)營，從而為資產(chǎn)計價、負(fù)債處理、利潤確定等提供了重要前提和依據(jù)。（3）會計分期 會計分期是指將會計主體無限期的持續(xù)經(jīng)營活動人為地劃分為一定的期間，據(jù)以結(jié)算帳目，編制會計報表，及時提供會計信息。若這一會計期間為一年，通常稱為會計年度。村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度規(guī)定以日歷年度即每年1月1日至12月31日止為一個會計年度。會計期間一般可分為：年度、半年度、季度、月份等。 （4）貨幣計

10、量 貨幣計量是指會計核算以貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，并假設(shè)幣值是穩(wěn)定不變的，就是在正常的會計業(yè)務(wù)處理以及編制會計報表時，不考慮幣值變動的因素。2、會計核算的一般原則會計核算的一般原則是進(jìn)行會計核算工作的規(guī)范，是對會計核算的基本要求，是會計核算工作中進(jìn)行帳務(wù)處理，編制會計報表所依據(jù)的一般規(guī)則和準(zhǔn)繩。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，會計核算的一般原則包括以下十三條。 （1）有用性原則：又稱相關(guān)性原則，是指會計核算提供的信息資料，應(yīng)當(dāng)滿足信息使用者的需要。 （2）真實性原則：又稱客觀性原則，是指會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 （3）實質(zhì)重于形式原則：是指村集體經(jīng)

11、濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。 （4）可比性原則：是指會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計指標(biāo)口徑應(yīng)當(dāng)一致，相互可比。 （5）一貫性原則：又稱一致性原則，是指會計處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。 （6）及時性原則：是指村集體經(jīng)濟(jì)組織的會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或延后。 （7）明晰性原則：是指村集體經(jīng)濟(jì)組織的會計核算或編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。 （8）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：又稱應(yīng)收應(yīng)付制，是指在會計核算中以權(quán)益和責(zé)任是否發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來確定本期收益和費(fèi)用的原則。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的

12、收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即便款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 收付實現(xiàn)制，又稱現(xiàn)收現(xiàn)付制。是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的對稱，是以款項的實際收到和付出為標(biāo)準(zhǔn)來確定本期收益和費(fèi)用的原則。 （9）配比原則：是指村集體經(jīng)濟(jì)組織在進(jìn)行會計核算時，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間的各項收入和與期相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)進(jìn)行確認(rèn)和計量，計算出本期的收益。 （10）謹(jǐn)慎原則：又稱穩(wěn)健原則、審慎原則，是指會計核算應(yīng)當(dāng)從保護(hù)村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)實力出發(fā)，對其經(jīng)營過程中可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，做出合理的預(yù)計

13、和處理，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負(fù)債或費(fèi)用。 （11）歷史成本原則：又稱實際成本原則，是指村集體經(jīng)濟(jì)組織的各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。 （12）劃分收益性支出和資本性支出原則：是指會計核算應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格劃分收益性支出和資本性支出的界限，正確計算當(dāng)期損益。 所謂收益性支出：是指為了取得本期收益而發(fā)生的支出，即僅僅與本期收益取得相關(guān)的支出。所謂資本性支出：是指為了取得本期以及以后各項收益而發(fā)生的支出，即不僅與本期收益取得相關(guān)，而且與多個會計期間相關(guān)的支出。 （13）重要性原則：是指村集體經(jīng)濟(jì)組織在會計核算過程中對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方法。 二、村集體經(jīng)濟(jì)組織會計核算的方法

14、和程序（一） 村集體經(jīng)濟(jì)組織的概念和會計核算的特點(diǎn) 1、村集體經(jīng)濟(jì)組織的概念 村集體經(jīng)濟(jì)組織是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)體制改革后形成的農(nóng)村基層經(jīng)營管理單位，是以公有土地為基礎(chǔ)的勞動群眾集體所有制經(jīng)濟(jì)組織，其財產(chǎn)歸本經(jīng)濟(jì)組織范圍內(nèi)的全體成員集體所有。有獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動的自主權(quán)，其合法權(quán)益受法律保護(hù)。 2、村集體經(jīng)濟(jì)組織會計核算的特點(diǎn) （1）經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜性：與國家、有關(guān)部門、其他單位、個人和所屬千家萬戶，有廣泛的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 （2）核算形式多重性：雙層經(jīng)營體制和模式的存在。 （3）核算方法特殊性：不象企業(yè)計算成本和利潤，不象行政、事業(yè)單位不計算收益，只能將各項收入與各項支出進(jìn)行對比，計算出收益后，按照有關(guān)法律、法規(guī)

15、和政策規(guī)定，在國家、集體、個人三者之間進(jìn)行分配。 （二）借貸記帳法 1、復(fù)式記帳：是對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互對應(yīng)的兩個或兩個以上的帳戶中進(jìn)行登記的記帳方法。 2、借貸記帳法：是運(yùn)用復(fù)式記帳原理，以資產(chǎn)和權(quán)益的平衡關(guān)系為基礎(chǔ)，以“借、貸”二字作為記帳符號，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記帳規(guī)則的一種復(fù)式記帳法。 3、借貸記帳法的由來：是歷史上的第一個復(fù)式記帳法，起源于13世紀(jì)的意大利佛羅倫薩市的金融業(yè)，形成于15世紀(jì)的威尼斯商人，后來在歐洲大陸廣泛傳播，并傳入英美，被世界各國廣泛采用。借貸記帳法于1905年從日本傳入我國，開始在銀行和鐵路界得到應(yīng)用，到現(xiàn)在已成為世界通用的

16、記帳方法。 4、借貸記帳法的理論基礎(chǔ) 借貸記帳法的對象是會計要素的增減變化過程及其結(jié)果。這個過程及結(jié)果可用公式表示為： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（1）收入-費(fèi)用=利潤（收益）（2） 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入費(fèi)用）（3） 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益 +收入（4） 以上會計等式主要揭示了三個方面內(nèi)容： （1）會計主體內(nèi)各會計要素之間的數(shù)字平衡關(guān)系。有一定數(shù)量的資產(chǎn)，就必然有相應(yīng)數(shù)量的負(fù)債和所有者權(quán)益與之相對應(yīng)；反之，有一定數(shù)量的負(fù)債和所有者權(quán)益，就一定有相應(yīng)數(shù)量的資產(chǎn)與之相對應(yīng)。（2）各會計要素增減變化的相互聯(lián)系。在一個會計要素的項目發(fā)生變化時，在同一會計要素另一項之間，或另一類會計要素的一

17、項也必然發(fā)生增減變化，以維持以上公式的平衡關(guān)系。 （3）等式有關(guān)因素之間是對立統(tǒng)一的關(guān)系。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用分列于等式的兩邊，左邊是資產(chǎn)和費(fèi)用，右邊是負(fù)債、所有者權(quán)益和收入，形成對立統(tǒng)一的關(guān)系。 會計等式對記帳方法的要求決定了借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu)、記帳規(guī)則、試算平衡的基本理論，因此說會計恒等式是借貸記帳法的理論基礎(chǔ)。根據(jù)這一理論基礎(chǔ)，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生都不會影響“資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入”這種平衡關(guān)系。因此所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的變化都離不開以下四種類型： （1）資產(chǎn)、費(fèi)用類和負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類同時增加； （2）資產(chǎn)、費(fèi)用類和負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類同時減少；

18、（3）資產(chǎn)、費(fèi)用類內(nèi)部變化，引起等額一增一減； （4）負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類內(nèi)部變化，引起等額一增一減。 5、借貸記帳法的記帳規(guī)則 借貸記帳法是建立在復(fù)式記帳原理的基礎(chǔ)上，具體的記帳規(guī)則，可概括為“有借必有貸，借貸必相等”。具體為： （1）對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中進(jìn)行登記，在一個帳戶中記借方，必須同時在一個或幾個帳戶中記貸方，或者在一個帳戶中記貸方，在另一個或幾個帳戶中記借方。 （2）以相等的金額同時記入借方帳戶與貸方帳戶。由于借貸記帳法的理論基礎(chǔ)是“資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入”，因此，反映因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起各項目變動時，只有以相等的金額登記，才能保持會計恒等式兩端要素之間的平衡關(guān)系。 舉例如下： 例1：村集體經(jīng)濟(jì)組織購入自來水房用水泵一臺，支付現(xiàn)金7000元，此業(yè)務(wù)涉及到“現(xiàn)金”和“固定資產(chǎn)”兩個帳戶，都屬于資產(chǎn)類。 借：固定資產(chǎn)水泵 7000 貸：現(xiàn)金7000 例 2：村集體經(jīng)濟(jì)組織將現(xiàn)金5000元存入信用社 借：銀行存款信用社 5000 貸：現(xiàn)金5000 6、借貸記帳法