施工企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制

1、字?jǐn)?shù)比擬多，但不要嫌麻煩，許多條內(nèi)容都是很有針對(duì)性的說(shuō)明，希望對(duì)你有所幫助 一編制方法1、本表反映企業(yè)一定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息。企業(yè)可以采用直 接法從有關(guān)會(huì)計(jì)記錄中直接獲取數(shù)據(jù)， 也可以在利潤(rùn)表的根底上， 通過(guò)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表的有 關(guān)工程以及其他不涉及現(xiàn)金收支等工程后而獲得。直接法：是通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別來(lái)直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量， 直接法可以依據(jù)利潤(rùn)表中的本年收入為起點(diǎn)， 調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有關(guān)工程增減變動(dòng)來(lái)計(jì)算經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法： 是以利潤(rùn)表中的本年凈利潤(rùn)為起點(diǎn)， 通過(guò)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中的相關(guān)工程來(lái) 計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

2、 采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)， 主 要需要調(diào)整四大類工程： 1實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用； 2實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益； 3 不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益； 4非經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付工程的增減變動(dòng)。其根本原理是：經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)+不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤(rùn)的工程-不影響經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤(rùn)的工程與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的工程與 凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的工程。2、本表中的現(xiàn)金是指庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款含通知金融機(jī)構(gòu)即可隨時(shí)動(dòng)用的定期存款和 其他貨幣資金，依據(jù)重要性原那么，集團(tuán)公司將貨幣資金的內(nèi)容全部視同現(xiàn)金在本表中反映。 現(xiàn)金等價(jià)物是指 3

3、 個(gè)月以內(nèi)的短期投資，集團(tuán)公司對(duì)現(xiàn)金等價(jià)物的限定范圍為短期投資。二表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金含收 取的增值稅銷項(xiàng)稅款 ，包括本期銷售收入、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、前期銷售商品和提供勞 務(wù)本期收到的現(xiàn)金以及本期預(yù)收的款項(xiàng)， 減去前期和本期銷售商品在本期退回的商品而支付 的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本工程反映。 本工程涉及的科目主要 有：“現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng)收賬款 、“應(yīng)收票據(jù) 、“預(yù)收賬款、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和 “其 他業(yè)務(wù)收入等。I直接編制法 “其他業(yè)務(wù)收入科目中銷售商品、提供勞務(wù)直接收到的

4、現(xiàn)金。包括收到的增值稅銷項(xiàng) 稅額。銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“應(yīng)收賬款、“應(yīng)收票據(jù) “其他應(yīng)收款、“內(nèi)部往來(lái)科目中收到的現(xiàn)金包括收到的增值稅銷項(xiàng)稅額 ，扣除銷售退回而支付的現(xiàn)金。銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“預(yù)收賬款科目中預(yù)收的現(xiàn)金。當(dāng)期收回前期在直接法下核銷的壞賬損失。對(duì)施工單位，甲方或局指直撥的材料物資、代扣代交的稅金視同收到現(xiàn)金，在本工程反映。 銷售材料收到的現(xiàn)金在本工程填列。n間接調(diào)整法銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=工程結(jié)算科目貸方發(fā)生額和其他業(yè)務(wù)收入 +增值稅銷項(xiàng)稅額+應(yīng)收賬款凈額年初 -年末+應(yīng)收票據(jù)年初 -年末+預(yù)收賬款年末 -年初 +銷售商品 材料、提供勞務(wù)而產(chǎn)生其他應(yīng)收款含工程保修

5、金 年初 -年末 +“內(nèi)部往來(lái) xx 購(gòu)置商 品、接受勞務(wù)的局內(nèi)單位科目年初 -年末貸方余額按負(fù)號(hào)計(jì)算±特殊業(yè)務(wù)調(diào)整工程 特殊業(yè)務(wù)調(diào)整工程是指對(duì)沒(méi)有現(xiàn)金流入或流出而影響銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)的特殊業(yè)務(wù)的調(diào)整。主要包括以下內(nèi)容：特殊業(yè)務(wù)調(diào)整工程 = - 本年備抵法計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 或+沖減的壞賬準(zhǔn)備 -壞賬在直接法下 減少的應(yīng)收賬款 -非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的應(yīng)收賬款-應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息以及貼現(xiàn)計(jì) 入財(cái)務(wù)費(fèi)用借方數(shù) 或 +計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方數(shù) -會(huì)計(jì)上視同銷售產(chǎn)生的不可能收到現(xiàn)金的銷 項(xiàng)稅額 -抹賬減少的往來(lái)或 +增加的往來(lái)±其他調(diào)整說(shuō)明：對(duì)業(yè)務(wù)較多的

6、單位可依據(jù)上述公式在期末進(jìn)行分析填列，業(yè)務(wù)不多的單位可直接填列。 公式中的“內(nèi)部往來(lái) xx 購(gòu)置商品、接受勞務(wù)的局內(nèi)單位科目?jī)H指各施工單位與局指 的往來(lái)、承包其他局內(nèi)單位工程的往來(lái)以及從本單位購(gòu)置商品的局內(nèi)單位往來(lái)。 集團(tuán)公司各生產(chǎn)單位對(duì)局指或其他局內(nèi)單位因提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金含直撥料和代扣稅金應(yīng)同時(shí)單獨(dú)在“現(xiàn)金流量表抵沖根底資料中的“收到內(nèi)部單位的現(xiàn)金工程反映。各子分 公司單位之間如有銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也應(yīng)在本工程反映。收到內(nèi)部單位的現(xiàn)金 =對(duì)局指工程結(jié)算科目貸方發(fā)生額 +其他應(yīng)收款工程保修金 年初 - 年末 +“內(nèi)部往來(lái) xx 其他購(gòu)置商品、接受勞務(wù)的局內(nèi)單位科目年初 -年末

7、貸方按 負(fù)號(hào)計(jì)算±相關(guān)特殊業(yè)務(wù)調(diào)整工程 由局指或甲方直接供應(yīng)的材料物資、代扣代交的稅金視同收到現(xiàn)金， 在本工程反映， 采用公式時(shí)已包括在內(nèi)，不必專門調(diào)整。2、收到的稅費(fèi)返還：反映企業(yè)收到的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅和 教育費(fèi)附加等返還款。本工程可根據(jù)： “現(xiàn)金、“銀行存款 、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 、“其 他業(yè)務(wù)支出、“補(bǔ)貼收入、“應(yīng)收補(bǔ)貼款 、“營(yíng)業(yè)外收入等科目分析填列。3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映除上述工程外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的 現(xiàn)金，本工程可根據(jù)： “現(xiàn)金、“銀行存款、“其他應(yīng)收款 、“其他業(yè)務(wù)收入 、“營(yíng)業(yè)外收 入等科目分析填列。本工程主要

8、包括如下工程產(chǎn)生的現(xiàn)金流入：“營(yíng)業(yè)外收入科目中各種罰款、違約收入等。流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)默F(xiàn)金收入。 如已計(jì)入 “其他應(yīng)收款 科目在此不 必考慮職工掛支收回的現(xiàn)金凈額，即“備用金科目年初-年末年初 年末。由于備用金收支業(yè)務(wù)頻繁，對(duì)“備用金科目的本期發(fā)生額不必考慮。銀行存款利息收入、外幣兌換收益。通過(guò)“其他應(yīng)收款科目收回的投標(biāo)保證金、履約金、各種押金、暫借款、代墊款等存出 款以及職工欠款。通過(guò)“其他應(yīng)付款科目收到的投標(biāo)保證金、履約金、各種押金、暫借款等存入款。通過(guò)“內(nèi)部往來(lái)科目核算的與非銷售商品、接受勞務(wù)的內(nèi)部單位往來(lái)款中收到的現(xiàn)金。 通過(guò)本科目核算的如上交利潤(rùn)或虧損、 上交折舊、

9、 購(gòu)置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)上級(jí)撥入、 上交工資附加 費(fèi)等視同非付現(xiàn)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)， 不予考慮， 僅考慮本科目中實(shí)際收到的現(xiàn)金。 通過(guò)本科目收到 的現(xiàn)金要同時(shí)單獨(dú)在“現(xiàn)金流量表抵沖根底資料中的“收到內(nèi)部單位的現(xiàn)金工程反映。處置短期投資的現(xiàn)金凈流入，即凈收益處置收入-投資本錢。期末對(duì)外幣債權(quán)債務(wù)按期末匯率折算產(chǎn)生的匯兌收益。上述科目如對(duì)應(yīng)的借方不是現(xiàn)金而是“備用金科目，視同收到現(xiàn)金在本工程反映 說(shuō)明：集團(tuán)公司社管中心從內(nèi)部和外部單位收到的除稅費(fèi)返還以外的所有現(xiàn)金均在本工程反 映。各級(jí)社管中心收到各子分公司的經(jīng)費(fèi)等撥款應(yīng)單獨(dú)在 “現(xiàn)金流量表抵沖根底資料 中的“收到內(nèi)部單位的現(xiàn)金 工程反映。 集團(tuán)公司社管中心對(duì)本系

10、統(tǒng)的內(nèi)部現(xiàn)金收支應(yīng)做抵沖處 理。4、購(gòu)置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)本期購(gòu)置材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 、本期的預(yù)付款項(xiàng)以及本期支付的前期購(gòu)置商品、接受勞務(wù)的未 付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金從本工程中扣除。本工程可依據(jù)“現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng)付賬款 、“應(yīng)付票據(jù) 、“預(yù)付賬款 、“其他應(yīng)付款 、“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢和“其他業(yè)務(wù)支出等科目分析填列。I直接編制法“生產(chǎn)本錢或“工程施工和“其他業(yè)務(wù)支出科目中購(gòu)置商品、接受勞務(wù)直接支付的 現(xiàn)金。包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)置商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“應(yīng)付賬款、“應(yīng)付票據(jù) “其他應(yīng)付款、“內(nèi)部往來(lái)科目中支付的現(xiàn)金包括支付的增值

11、稅進(jìn)項(xiàng)稅額 ，扣除購(gòu)貨退回而收到的現(xiàn)金。施工單位對(duì)協(xié) 作隊(duì)伍的一些費(fèi)用性質(zhì)的扣款視同現(xiàn)金支付。購(gòu)置商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“預(yù)付賬款科目中預(yù)付的現(xiàn)金。當(dāng)期購(gòu)進(jìn)庫(kù)存材料商品、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品所支付的現(xiàn)金。對(duì)施工單位，甲方或局指直撥的材料物資視同支付現(xiàn)金。n間接調(diào)整法購(gòu)置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 = 當(dāng)期存貨借方發(fā)生額不含已完工未結(jié)算款、自制的半 成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和其他自制材料-存貨貸方發(fā)生額中直撥協(xié)作隊(duì)伍料款 +本期對(duì)分包方驗(yàn)工結(jié)算 +增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 +應(yīng)付賬款 年初 -年末 +應(yīng)付票據(jù) 年初 -年末 +預(yù)付賬款 年 末-年初 +購(gòu)置商品材料、接受勞務(wù)產(chǎn)生的其他應(yīng)付款含工程保修金年初 -年末

12、 +“內(nèi)部往來(lái) xx 銷售商品、提供勞務(wù)的局內(nèi)單位年末 -年初貸方按負(fù)數(shù)計(jì)算±特殊業(yè)務(wù)調(diào)整工程 特殊業(yè)務(wù)調(diào)整工程是指對(duì)沒(méi)有現(xiàn)金流入或流出而導(dǎo)致購(gòu)置商品材料、接受勞務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)付預(yù)付及存貨工程發(fā)生增減變動(dòng)的特殊業(yè)務(wù)的調(diào)整。主要包括以下內(nèi)容： 特殊業(yè)務(wù)調(diào)整工程 = -以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的應(yīng)付賬款或增加的存貨-無(wú)法支付而計(jì)入資本公積的應(yīng)付款項(xiàng) -非貨幣性交易換入的存貨 -接受投資、捐贈(zèng)等業(yè)務(wù)增加的存貨 + 應(yīng)付票據(jù)本期計(jì)提的票據(jù)利息 +會(huì)計(jì)上視同購(gòu)進(jìn)產(chǎn)生的不可能支付現(xiàn)金的進(jìn)項(xiàng)稅額±其他調(diào) 整說(shuō)明： 對(duì)業(yè)務(wù)較多的單位可依據(jù)上述公式在期末進(jìn)行分析填列，業(yè)務(wù)不多的單位可直接填列

13、。 各子分公司之間如有購(gòu)置商品材料、接受勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也應(yīng)在本工程反映。 存貨的借方發(fā)生額包括外購(gòu)的庫(kù)存材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品及材料本錢差異的發(fā)生額，如果周轉(zhuǎn)材料、 低值易耗品通過(guò)在庫(kù)、 在用和攤銷明細(xì)科目核算， 借方發(fā)生額只能包括在庫(kù) 明細(xì)科目的發(fā)生額。5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼、 福利費(fèi)以及為職工支付的其他費(fèi)用。 不包括支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給 在建工程指非購(gòu)建臨時(shí)設(shè)施的在建工程人員的各項(xiàng)費(fèi)用。本工程可依據(jù)“現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng)付工資 、“其他應(yīng)付款 、“應(yīng)付福利費(fèi) 、“管理費(fèi)用等科目分析填列，主要包 括以下

14、工程：“應(yīng)付工資科目的借方實(shí)際支出的現(xiàn)金加上備用金扣款?！捌渌麘?yīng)付款科目核算的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、代扣 代交個(gè)人所得稅等含企業(yè)承當(dāng)和個(gè)人交納局部實(shí)際支付的現(xiàn)金。通過(guò)“其他應(yīng)收款科 目預(yù)交的上述與職工有關(guān)的現(xiàn)金，也在本工程反映。通過(guò)“應(yīng)付福利費(fèi) 科目支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金， 通過(guò)本科目直接向地方交納的 職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)在本工程反映。在“管理費(fèi)用 、“待分配間接費(fèi) 等科目中支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金 不含工資 ， 如職工教育經(jīng)費(fèi)、托兒費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、住房補(bǔ)貼、取暖費(fèi)、書報(bào)費(fèi)等。上述各科目如對(duì)應(yīng)的貸方不是現(xiàn)金而是“備用金科目，視同支付現(xiàn)金在本工程反映。6、支付的各

15、項(xiàng)稅費(fèi)：指本期實(shí)際支付的本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)、前期發(fā)生的未交稅款以及 本期的預(yù)交稅款， 不包括實(shí)際支付的計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的稅費(fèi)和本期收到的稅費(fèi)返還款。 本 工程可依據(jù)“現(xiàn)金 、“銀行存款 、“應(yīng)交稅金 、“其他應(yīng)交款 、“管理費(fèi)用等科目分析填 列。本工程反映的稅費(fèi)支出有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地使用稅、房 產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅、城建稅、農(nóng)牧業(yè)稅、關(guān)稅、土地增值稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、教 育費(fèi)附加和價(jià)調(diào)基金等稅費(fèi)。 土地增值稅如為在建工程發(fā)生， 應(yīng)計(jì)入投資活動(dòng)。 本工程不含 以下工程：個(gè)人所得稅、 土地使用費(fèi)、 土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、 應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的耕地占用稅、 車輛購(gòu)置稅和土

16、地增值稅以及處置固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)交納的稅費(fèi)。 本工程可依 據(jù)“應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表中的“已交稅金行次分析填列。 各子公司、分公司基層單位對(duì)局指和甲方代扣代交的稅金視同付現(xiàn)支出在本工程反映。7 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金： 反映除上述工程之外支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn) 金。本工程可根據(jù)： “現(xiàn)金、“銀行存款 、“其他應(yīng)付款 、 “營(yíng)業(yè)外支出等科目分析填 列。本工程主要包括如下工程產(chǎn)生的現(xiàn)金流出：“營(yíng)業(yè)外支出科目中現(xiàn)金支出的各種罰款、違約金等。通過(guò)“其他應(yīng)收款科目支出的投標(biāo)保證金、履約金、各種押金、暫借款、代墊款等存出 款。通過(guò)“其他應(yīng)付款科目支出的投標(biāo)保證金、履約金、各種押金、

17、暫借款等存入款以及支 付租賃費(fèi)，如房租、機(jī)械租賃費(fèi)等。職工備用金掛支支出的現(xiàn)金凈額，即“備用金科目年末-年初年末 年初。對(duì)“備用金科目的本期發(fā)生額不必考慮。通過(guò) “內(nèi)部往來(lái) 科目核算的非購(gòu)進(jìn)商品、 接受勞務(wù)的單位間往來(lái)中支付的現(xiàn)金，對(duì)上交 利潤(rùn)或虧損、 上交折舊、 購(gòu)置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)上級(jí)撥入資金、 上交工資附加費(fèi)以及資金占用費(fèi)等， 視同非付現(xiàn)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不予考慮，僅考慮本科目中實(shí)際支付的現(xiàn)金。在“管理費(fèi)用 、“銷售費(fèi)用或營(yíng)業(yè)費(fèi)用 、“待分配間接費(fèi)中支出的現(xiàn)金，例如現(xiàn)金 支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、 差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等等， 假設(shè)現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)較多， 可以用間接調(diào)整法計(jì)算， 即從費(fèi)用總額中扣除以下工程： 與“支付給職

18、工以及為職工支付的現(xiàn)金有關(guān)的工程：管理人職工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和 補(bǔ)貼、計(jì)提的福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)中的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教 育經(jīng)費(fèi)、托兒費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、住房補(bǔ)貼、取暖費(fèi)、書報(bào)費(fèi)等。 與“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)有關(guān)的工程：土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資 源補(bǔ)償費(fèi)等。 不涉及現(xiàn)金流出的計(jì)提、攤銷或列支工程：待攤費(fèi)用攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、 無(wú)形資產(chǎn)攤銷、壞賬損失、存貨盤虧毀損報(bào)廢損失、上級(jí)管理費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。 已形成負(fù)債但尚未支付的費(fèi)用工程，即管理費(fèi)用對(duì)應(yīng)的貸方為負(fù)債科目。 當(dāng)期領(lǐng)用的存貨，即管理費(fèi)用對(duì)應(yīng)的貸方為存貨科目。通過(guò) “財(cái)務(wù)費(fèi)用 科目以現(xiàn)金支出的金融

19、機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、 外幣兌換損失以及支出的其他與投 資和籌資無(wú)關(guān)現(xiàn)金。本期付現(xiàn)形成的經(jīng)營(yíng)性待攤費(fèi)用、 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、臨時(shí)設(shè)施 施工單位以及預(yù)提費(fèi)用的 支出?，F(xiàn)金及短期投資由于短缺、無(wú)法收回、減值以及處置凈損失 投資本錢扣除處置收入減少的現(xiàn)金。計(jì)入“待分配直接費(fèi) 、“機(jī)械作業(yè) 、“輔助生產(chǎn)以及“工程施工科目的付現(xiàn)費(fèi)用，如 零星材料、 用品、水電費(fèi)以及零星對(duì)協(xié)作隊(duì)伍現(xiàn)金結(jié)算等支出，但不包括工資、稅金等費(fèi)用 支出。(11) 在本錢費(fèi)用科目中沖減的對(duì)協(xié)作隊(duì)伍的費(fèi)用性質(zhì)的扣款，如扣水電費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等，在 本工程實(shí)際支付的現(xiàn)金中扣除， 因?yàn)檫@些扣款已視同現(xiàn)金支付計(jì)入 “購(gòu)置商品、 接受勞務(wù)支 付的現(xiàn)金工程。(

20、12) 期末對(duì)外幣債權(quán)債務(wù)按期末匯率折算產(chǎn)生的匯兌損失。(13) 上述各科目如對(duì)應(yīng)的貸方不是現(xiàn)金而是“備用金科目，視同支付現(xiàn)金在本工程反映。 說(shuō)明： 各子分公司財(cái)務(wù)科除按上述相關(guān)內(nèi)容填列外，還包括現(xiàn)金支出的社管中心經(jīng)費(fèi)、 子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)等。 子公司、 分公司通過(guò)“內(nèi)部往來(lái) 科目向集團(tuán)公司分配或上交的利潤(rùn)，視同已按上交款計(jì) 劃支付現(xiàn)金，從本科目實(shí)際支付的全部現(xiàn)金中扣除。 社管中心支付內(nèi)部和外部單位的除支付各種稅費(fèi)和支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金之 外的所有現(xiàn)金均在本工程反映。集團(tuán)公司社管中心對(duì)本系統(tǒng)的內(nèi)部現(xiàn)金收支應(yīng)做抵沖處理。二投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、收回投資所收到現(xiàn)金：反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期

21、收回除現(xiàn)金等價(jià)物即短期投資以外的 長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金， 以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。 本工程可依據(jù)“現(xiàn) 金、“銀行存款 、“長(zhǎng)期股權(quán)投資 、“長(zhǎng)期債權(quán)投資 、“投資收益等科目分析填列。 本工程包括流動(dòng)資產(chǎn)中處置“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資收到的現(xiàn)金。由于集團(tuán)公司對(duì)短期投資全部視同為現(xiàn)金等價(jià)物， 因此，收回短期投資收到的現(xiàn)金不在本項(xiàng) 目反映。2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)因長(zhǎng)期股權(quán)和債權(quán)投資投資而取得的現(xiàn)金股利、 利息，以及從子公司、 聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金。 本工程可依據(jù)“現(xiàn)金、“銀行存款 、“投資收益等科目分析填列。由于集團(tuán)公司對(duì)短期投資全部視同為現(xiàn)金

22、等價(jià)物， 因此，取得短期投資股利和利息不在本項(xiàng) 目反映。3、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金：本工程按處置時(shí)收到的現(xiàn)金扣除處置時(shí)以現(xiàn)金支出的有關(guān)費(fèi)用后的現(xiàn)金凈流入填列，如果為現(xiàn)金凈流出不在本工程反映， 在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 工程反映。 由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期 資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入，在本工程反映。本工程可依據(jù)“現(xiàn)金、“銀行存款 、“固定資產(chǎn)清理 “營(yíng)業(yè)外支出等科目分析填列。處固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金置 = 處置收入現(xiàn)金 +保險(xiǎn)賠償收入現(xiàn)金 - 清理費(fèi)用的現(xiàn)金支出含現(xiàn)金交納的稅費(fèi) 處置其他長(zhǎng)期資產(chǎn)中臨時(shí)設(shè)施的現(xiàn)金收支屬于經(jīng)營(yíng)活

23、動(dòng)范疇，不在本工程反映。4、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān) 的現(xiàn)金，如收回購(gòu)置股票和債券時(shí)支付的已計(jì)入“應(yīng)收股利 、“應(yīng)收利息 科目的已宣告但 尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息、 非貨幣性交易收到的補(bǔ)價(jià)等。 本工程 可依據(jù)相關(guān)科目分析填列。5、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。本工程可依據(jù)“現(xiàn)金、“銀行存款 、“固定資產(chǎn) 、“在建工程 非購(gòu)建臨時(shí)設(shè)施的在建工程 、“工程物資 、“無(wú)形資產(chǎn) 、“營(yíng)業(yè)外收支 、“撥 付所屬資金 等科目分析填列。 本工程不包括付現(xiàn)購(gòu)

24、建臨時(shí)設(shè)施、 付現(xiàn)形成的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、 為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的資本化利息和融資租入固定資產(chǎn)而支付的租賃費(fèi)。本工程主要包括以下內(nèi)容：本期增加在建工程中以現(xiàn)金支出的工程， 如支付給在建工程人員以及為其支付的現(xiàn)金以及 以現(xiàn)金支付的其他材料、費(fèi)用等。本期購(gòu)進(jìn)并已組固使用的固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。本期已購(gòu)進(jìn)但在“其他應(yīng)收款中尚未組固的固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。為購(gòu)建固定資產(chǎn)、 在建工程而以現(xiàn)金支付的耕地占用稅、 土地增值稅、 契稅、車輛購(gòu)置稅。 本期購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。計(jì)入負(fù)債賒購(gòu)的固定資產(chǎn)，實(shí)際支付時(shí)在本工程反映。上級(jí)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)到下級(jí)單位的，由上級(jí)單位在本工程反映。 上述工程如有通過(guò)備用金報(bào)銷的

25、視同支付現(xiàn)金。6、投資所支付的現(xiàn)金： 反映企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)、 債權(quán)投資而支付的現(xiàn)金， 包括支付的傭金、 手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。 本工程可依據(jù) “現(xiàn)金、“銀行存款 、“長(zhǎng)期股權(quán)投資 、“長(zhǎng)期債權(quán)投資 、 “管理費(fèi)用、“投資收益等科目分析填列。由于集團(tuán)公司對(duì)短期投資全部視同為現(xiàn)金等價(jià)物， 因此，對(duì)短期投資進(jìn)行投資所支付的現(xiàn)金 不在本工程反映。7、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān) 的現(xiàn)金，如購(gòu)置股票和債券時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中所包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已 到期但尚未領(lǐng)取的債券利息、 處置固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流出、 以固定資產(chǎn)對(duì)

26、外投資發(fā)生的清理費(fèi)用支出等。三籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、吸收投資所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)收到的投資者實(shí)際投入的現(xiàn)金，包括發(fā)行債券籌集到 的資金。 發(fā)行股票、 債券時(shí)以實(shí)際籌集到的發(fā)行收入扣除傭金手續(xù)費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額填 列。本工程可依據(jù)“現(xiàn)金 、“銀行存款、“實(shí)收資本股本 、“應(yīng)付債券等科目分析填 列。2、 借款收到的現(xiàn)金： 反映企業(yè)舉借的各種長(zhǎng)期和短期借款所收到的現(xiàn)金。本工程可依據(jù) “現(xiàn) 金、“銀行存款 、“短期借款 、“長(zhǎng)期借款科目分析填列。借款到期續(xù)貸時(shí)不作借款收到的現(xiàn)金處理。 集團(tuán)公司各子分公司對(duì)外資設(shè)備借款增加的長(zhǎng)期 借款不作收到的現(xiàn)金處理。3、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企

27、業(yè)除上述以外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān) 的現(xiàn)金，本工程可依據(jù)“現(xiàn)金 、“銀行存款、“其他應(yīng)付款 、“其他長(zhǎng)期負(fù)債 、“專項(xiàng)應(yīng)付 款等其他負(fù)債科目分析填列。本工程可以包括如下內(nèi)容：接受其他單位的現(xiàn)金捐贈(zèng)。 收到的非資本性職工集資款。各子分公司本期從集團(tuán)公司資金中心取得的短期借款在本工程填列，并單獨(dú)在“現(xiàn)金流量表抵沖根底資料中的“從集團(tuán)公司取得短期借款收到的現(xiàn)金工程反映。集團(tuán)公司貸出時(shí)以負(fù)數(shù)在本工程反映。收到的專項(xiàng)資金撥款。收到的其他單位間非經(jīng)營(yíng)性往來(lái)借款具有正式借款合同的借款。售后回購(gòu)收到的現(xiàn)金等4、 歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)歸還金融機(jī)構(gòu)借款本金長(zhǎng)期和短期借款、歸還債券 本金所支付的現(xiàn)金。

28、本工程可依據(jù)“現(xiàn)金 、“銀行存款、“短期借款、“長(zhǎng)期借款、“應(yīng)付 債券等科目分析填列。借款到期續(xù)貸時(shí)不作歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金處理。 歸還流動(dòng)負(fù)債中一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款所 支付的現(xiàn)金在本工程反映。5、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給投資 者的利潤(rùn)和支付的借款利息、 債券利息等。 本工程可依據(jù) “現(xiàn)金、“銀行存款 、“應(yīng)付股利 、 “應(yīng)付利息、“應(yīng)付債券、“長(zhǎng)期借款、“財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目分析填列。本工程不包括應(yīng)付 票據(jù)發(fā)生的利息支出、內(nèi)部單位間往來(lái)形成的資金占用費(fèi)支出等。本工程包括如下內(nèi)容：現(xiàn)金支付給投資者的股利、 利潤(rùn)。 各子公司向職工持股會(huì)等少數(shù)股東支付的股

29、利在本工程 反映。各子公司、 分公司向集團(tuán)公司通過(guò)“內(nèi)部往來(lái)科目分配或上交的利潤(rùn)，視同已按上交款計(jì) 劃支付現(xiàn)金在本工程反映，并同時(shí)在 “現(xiàn)金流量表抵沖根底資料 中的 “子公司本年向集團(tuán) 公司分配的股利和“分公司本年向集團(tuán)公司上交的利潤(rùn)工程中反映。集團(tuán)公司各指揮部、 辦事處等以及各子公司、 分公司所屬內(nèi)部非子公司性質(zhì)的單位通過(guò) “內(nèi) 部往來(lái)和“利潤(rùn)分配科目上交的利潤(rùn)或虧損，視同非付現(xiàn)籌資業(yè)務(wù)，不在本工程反映。“財(cái)務(wù)費(fèi)用 中的銀行借款利息、 債券利息以及固定資產(chǎn)工程中的資本化利息， 在本工程 反映。如果這些利息費(fèi)用尚未支出，即屬于計(jì)提或預(yù)提的利息，不能在本工程反映各子分公司對(duì)集團(tuán)公司資金中心的短期

30、借款利息如已付現(xiàn)在本工程反映， 并同時(shí)在 “現(xiàn)金 流量表抵沖根底資料中的“歸還集團(tuán)公司短期借款利息支付的現(xiàn)金 工程中反映。集團(tuán)公 司收到時(shí)以負(fù)數(shù)在本工程反映。單位間非經(jīng)營(yíng)性借款具有正式借款合同的借款付現(xiàn)利息支出，在本工程反映。6、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述以外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān) 的現(xiàn)金，本工程可依據(jù)相關(guān)科目分析填列。本工程可以包括如下內(nèi)容： 對(duì)其他單位的現(xiàn)金捐贈(zèng)。融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。減少注冊(cè)資本或?qū)嵤召Y本支付的現(xiàn)金。返還的專項(xiàng)資金撥款結(jié)余、歸還單位間非經(jīng)營(yíng)性借款、返還職工集資款等。歸還集團(tuán)公司資金中心的短期借款本金在本工程反映， 并同時(shí)在“現(xiàn)金流量表抵沖

31、根底資 料中的“歸還集團(tuán)公司短期借款本金支付的現(xiàn)金工程中反映。集團(tuán)公司收回時(shí)以負(fù)數(shù)在本工程反映。業(yè)從銀行借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)以及以發(fā)行股票企、 債券等方式籌集資金而支付的審計(jì)費(fèi)、 咨 詢費(fèi)等。歸還流動(dòng)負(fù)債中一年內(nèi)到期的其他長(zhǎng)期負(fù)債所支付的現(xiàn)金在本工程反映。四匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響： 反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈如減少凈利潤(rùn)應(yīng)固定資產(chǎn)折舊、 無(wú)形幣時(shí)，所采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與 增加額中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。五將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的原那么： 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)且

32、同時(shí)影響現(xiàn)金流量和凈利潤(rùn)的工程不必調(diào)整。與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)但不涉及現(xiàn)金流量的收益和費(fèi)用需單獨(dú)進(jìn)行調(diào)整的工程， 加回， 如增加凈利潤(rùn)應(yīng)減去。這些工程包括計(jì)提或沖回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、 資產(chǎn)攤銷等。與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)， 如減少凈利潤(rùn)應(yīng)加回， 如增加凈利潤(rùn)應(yīng)減去。 如 處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)損益、 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失或收益、 投資或籌資產(chǎn)生的 財(cái)務(wù)費(fèi)用、長(zhǎng)期投資損失或收益、對(duì)外捐贈(zèng)損失等。與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)， 不影響凈利潤(rùn)， 但影響經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)工程的， 通過(guò) 調(diào)整“經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)類賬戶包括流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的本期發(fā)生額來(lái)反映。這類業(yè)務(wù)活 動(dòng)主要有：一是投資活動(dòng)：以固定資產(chǎn)、

33、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等長(zhǎng)期資產(chǎn)清償債務(wù)；以存貨 對(duì)外投資； 將存貨用于在建工程； 存貨與存貨以外的長(zhǎng)期資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性交易； 處置長(zhǎng)期 投資、 固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)形成的應(yīng)收債權(quán)； 債權(quán)中形成的待組固固定資產(chǎn) 等。二是籌資活動(dòng)：接受捐贈(zèng)存貨；以存貨售后回購(gòu)；以存貨分配股利；購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú) 形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)增加的流動(dòng)負(fù)債； 從集團(tuán)公司借入短期借款、 承當(dāng)利息費(fèi)用以及歸還 本息而引起的流動(dòng)負(fù)債變動(dòng)； 上交折舊以及購(gòu)置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)上級(jí)撥入而引起的內(nèi)部往來(lái)變動(dòng)； 非集團(tuán)公司的子公司、 分公司上交利潤(rùn)引起的內(nèi)部往來(lái)變動(dòng)； 內(nèi)部固定資產(chǎn)調(diào)撥引起的內(nèi)部 往來(lái)變動(dòng)等。對(duì)上述工程調(diào)整的方法為：如

34、果使“經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)類應(yīng)收賬戶增加那么加上，如果使“經(jīng)營(yíng)性 流動(dòng)類應(yīng)收賬戶減少那么減去；如果使“經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)類應(yīng)付賬戶增加那么減去，如果使“經(jīng) 營(yíng)性流動(dòng)類應(yīng)付賬戶減少那么加上。僅影響凈利潤(rùn)而不影響現(xiàn)金流量或僅影響現(xiàn)金流量而不影響凈利潤(rùn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)工程以及 對(duì)凈利潤(rùn)和現(xiàn)金流量均不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)工程，通過(guò) “經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)類賬戶包括流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的期初和期末余額的增減變化來(lái)反映，對(duì)這類業(yè)務(wù)不必專門對(duì)“經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)類 賬戶的發(fā)生額進(jìn)行調(diào)整。例如收到應(yīng)收賬款；對(duì)商業(yè)票據(jù)計(jì)提利息；預(yù)提大修費(fèi)等。由于合并會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生的對(duì)凈利潤(rùn)影響的工程， 如減少凈利潤(rùn)應(yīng)加回， 如增加凈利潤(rùn)應(yīng)減 去。涉及的工程有：少數(shù)股東損益、未確認(rèn)

35、投資損失和對(duì)子公司投資損益等。將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的各工程的調(diào)整說(shuō)明：1、少數(shù)股東損益：指由于母公司對(duì)子公司采用權(quán)益法核算，在合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)產(chǎn)生的少數(shù) 股東損益，以利潤(rùn)表中的“少數(shù)股東損益工程數(shù)直接填列。2、未確認(rèn)投資損失：指反映采用權(quán)益法核算時(shí)，母公司對(duì)子公司承當(dāng)?shù)漠?dāng)期經(jīng)營(yíng)損失超過(guò) 投資賬面價(jià)值的局部，以資產(chǎn)負(fù)債表中的“未確認(rèn)投資損失工程數(shù)直接填列。3、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：反映企業(yè)本年度計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備工程包 括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、 在建工程減值準(zhǔn)備和委托貸款減值準(zhǔn)備。 本工程應(yīng)以正數(shù)填列， 如果資產(chǎn)價(jià)

36、值恢復(fù)和壞賬準(zhǔn) 備沖回，以負(fù)數(shù)填列。如果計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不影響凈利潤(rùn)，那么不能在此調(diào)整。本工程不包括短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備， 因?yàn)槎唐谕顿Y跌價(jià)準(zhǔn)備本身即為影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 對(duì)應(yīng)收賬款如有通過(guò)直接法核算壞賬損失的，當(dāng)年轉(zhuǎn)銷的壞賬不應(yīng)在此工程填列。目前本工程可按 “壞賬準(zhǔn)備科目中的本年計(jì)提數(shù)或沖回?cái)?shù)填列， 或按管理費(fèi)用表中的 “壞 賬損失工程數(shù)減去直接轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款損失數(shù)填列。4、固定資產(chǎn)折舊：指企業(yè)本年累計(jì)計(jì)提折舊。本工程可按“累計(jì)折舊科目中計(jì)入本年成 本費(fèi)用的折舊數(shù)或固定資產(chǎn)及折舊表中的“本年計(jì)提折舊工程填列。5、無(wú)形資產(chǎn)攤銷： 反映企業(yè)本年度累計(jì)攤?cè)牍芾碣M(fèi)用中的無(wú)形資產(chǎn)攤銷數(shù)，本工程可按

37、 “無(wú)形資產(chǎn)科目中計(jì)入管理費(fèi)用的攤銷數(shù)或管理費(fèi)用表中的“無(wú)形資產(chǎn)攤銷工程填列。6、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用減少減：增加 ：反映企業(yè)本年度長(zhǎng)期待攤費(fèi)用增減變化，本工程可按資 產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用工程的年初數(shù) -年末數(shù)填列。7、待攤費(fèi)用減少減：增加 ：本工程反映“待攤費(fèi)用科目本期減少數(shù)即攤銷數(shù)減去增加 數(shù)即支付數(shù)填列，也可按資產(chǎn)負(fù)債表中“待攤費(fèi)用工程的年初數(shù)-年末數(shù)填列。8、預(yù)提費(fèi)用增加減：減少 ：本工程反映“預(yù)提費(fèi)用科目本期增加數(shù)即預(yù)提數(shù)減去減少 數(shù)即支付數(shù)填列，也可按資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)提費(fèi)用工程的年末數(shù)-年初數(shù)填列。但如果投資和籌資活動(dòng)影響了預(yù)提費(fèi)用增減變動(dòng)的，如預(yù)提銀行利息，按以下公式調(diào)整填列： 預(yù)提費(fèi)

38、用增加減：減少 = 預(yù)提費(fèi)用年末 -年初 -本期投資和籌資活動(dòng)而增加的預(yù)提費(fèi) 用+本期投資和籌資活動(dòng)而減少的預(yù)提費(fèi)用。9、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)損失減：收益：本工程反映本年度處置固定資產(chǎn)、 在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的凈損失， 如為凈收益以負(fù)數(shù)填列。 本工程可 依據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入 、“營(yíng)業(yè)外支出科目中有關(guān)長(zhǎng)期資產(chǎn)的處置凈損益分析填列。對(duì)年末計(jì)入 “固定資產(chǎn)清理 科目而尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用， 由于不影響企業(yè)的 凈損益，不在此工程反映。10、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失： 反映企業(yè)本年度固定資產(chǎn)報(bào)廢損失和盤虧減去盤盈后的凈損失。 工程可依據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入 、“營(yíng)業(yè)外支出 科目中有關(guān)

39、固定資產(chǎn)的盤虧盤盈凈損益分析填列。 計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)凈損益科目而尚未批準(zhǔn)處理的盤虧盤盈凈損益， 由于不影響企業(yè)的凈損益，不在此工程反映。11、財(cái)務(wù)費(fèi)用： 反映企業(yè)本年度發(fā)生的應(yīng)屬于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本工程應(yīng)依據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的本期借貸方發(fā)生額做分析填列，如為損失或支出，以正數(shù)反映，如為 收益， 以負(fù)數(shù)反映。 本工程不包括外幣兌換和外幣期末折算業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損益、 金融機(jī)構(gòu) 手續(xù)費(fèi)、 銀行存款利息收入、 應(yīng)收票據(jù)、 應(yīng)付票據(jù)產(chǎn)生的利息收入和利息支出以及應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn)利息、集團(tuán)公司與各單位間往來(lái)產(chǎn)生的資金占用費(fèi)。本工程包括如下內(nèi)容：銀行借款、應(yīng)付債券利息支出屬于籌資活

40、動(dòng)，應(yīng)在本工程以正數(shù)反映。銀行借款、發(fā)行債券計(jì)入或攤銷的手續(xù)費(fèi)用等屬于籌資活動(dòng)，應(yīng)在本工程以正數(shù)反映。外資設(shè)備借款發(fā)生的利息費(fèi)用、 匯兌損益和其他手續(xù)費(fèi)屬于籌資活動(dòng)， 應(yīng)在本工程以正數(shù) 反映。與外部單位形成的非經(jīng)營(yíng)性借款產(chǎn)生的利息費(fèi)用屬于籌資活動(dòng)，應(yīng)在本工程以正數(shù)反映。 各子分公司從集團(tuán)公司資金中心取得的短期借款應(yīng)承當(dāng)?shù)睦①M(fèi)用屬于籌資活動(dòng)，應(yīng)在本工程以正數(shù)反映。集團(tuán)公司在本工程以負(fù)數(shù)反映。其他：如融資租賃業(yè)務(wù)產(chǎn)生的 “未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷屬于籌資活動(dòng)，應(yīng)在本工程以正數(shù)反映。售后回購(gòu)屬于籌資活動(dòng)計(jì)提的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)在本工程以正數(shù)調(diào)整。12、投資損失減：收益 ：反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后

41、的凈損失，如為凈 收益以負(fù)數(shù)反映，本工程可依據(jù)“投資收益科目分析填列。投資損益包括如下內(nèi)容：長(zhǎng)期 股權(quán)投資采用本錢法核算的投資收益、 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算按比例享有的投資收益、 長(zhǎng)期股權(quán)投資差額攤銷產(chǎn)生的投資損失、 長(zhǎng)期債權(quán)投資產(chǎn)生的債券費(fèi)用攤銷損失和利息收益、 處置長(zhǎng)期股權(quán)、債權(quán)投資產(chǎn)生的處置損益。處置短期投資的凈損益和計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇，不在本工程反映。 計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)從投資凈損失減：凈收益中扣除。13、遞延稅款貸項(xiàng)減：借項(xiàng) ：反映本期遞延稅款的凈增加或凈減少。本工程可依據(jù)資產(chǎn) 負(fù)債表中“遞延稅款借項(xiàng)工程年初 -年末、“遞延稅款貸項(xiàng)工程年末 -年初填列，也

42、可按“遞延稅款科目的發(fā)生額分析填列。但遞延稅款的發(fā)生額假設(shè)與“所得稅科目或“應(yīng)交 稅金應(yīng)交所得稅科目無(wú)關(guān)的，那么不能對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。14、存貨減少減：增加 ：本工程反映企業(yè)本期存貨工程的增減，可直接依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表 中“存貨工程的年初 -年末填列，但如果投資和籌資活動(dòng)影響存貨增減變動(dòng)的，按以下公 式調(diào)整填列：存貨減少減：增加 = 存貨年初 -年末 +本期投資和籌資活動(dòng)而增加的存貨 -本期投資 和籌資活動(dòng)而減少的存貨 -本年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。比擬常見(jiàn)的籌資活動(dòng)而增加的存貨：接受捐贈(zèng)增加的存貨 比擬常見(jiàn)的投資活動(dòng)而減少的存貨： 對(duì)外投資存貨減少的存貨、 存貨用于在建工程 非購(gòu)建 臨時(shí)設(shè)施15、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收工程的減少減：增加 ：反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收工程的減少數(shù)，如為增加以負(fù)數(shù)反映。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收工程包括：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款、內(nèi)部 往來(lái)不管期末“內(nèi)部往來(lái)為貸方還是借方，均作為應(yīng)收工程進(jìn)行調(diào)整，如為貸方按負(fù)數(shù) 進(jìn)行調(diào)整、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失等工程。但不包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收股利、應(yīng) 收利息、期貨保證金、待攤費(fèi)用等， 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資為長(zhǎng)期投資暫列， 屬于投資 活動(dòng)。本工程可直接依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收工程的年初-年末填列，但如果投資和籌資活動(dòng)影響了經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收工程增減變動(dòng)的，按以下公式調(diào)整填列： 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收工程減少減：增加