管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)案例庫(kù)

1、管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)案例庫(kù)模塊 1 管理會(huì)計(jì)認(rèn)知大宇公司的做法道德嗎？大宇公司是集團(tuán)公司中的一分公司，該分公司2012 年上半年的實(shí)際投資報(bào)酬率只有4.5。如果下半年的利潤(rùn)與上半年持平，全年的投資報(bào)酬率也只能達(dá)到9，而集團(tuán)公司下達(dá)的指標(biāo)為14。如果完不成指標(biāo)，公司領(lǐng)導(dǎo)班子的年終獎(jiǎng)將大打折扣。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，下半年是大宇公司的銷售淡季，利潤(rùn)將會(huì)顯著低于上半年。為了能完成總公司下達(dá)的考核指標(biāo)，大宇公司經(jīng)理要求財(cái)務(wù)主管李某按照下列措施估算公司的投資報(bào)酬率：（ 1 ）停止下半年廣告費(fèi)支出；（ 2）將機(jī)器維修費(fèi)削減至預(yù)算額的40 ；（ 3）強(qiáng)行辭退部分工資較高的職工；（ 4）使用質(zhì)次價(jià)低的原材料進(jìn)行生產(chǎn)；（ 5）

2、取消正常的職工技術(shù)培訓(xùn)計(jì)劃。請(qǐng)分析大宇公司的做法道德嗎？財(cái)務(wù)主管李某如果按照經(jīng)理的指示進(jìn)行操作，他將違背哪些職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)？模塊 2 成本性態(tài)分析案例一 應(yīng)該處罰還是應(yīng)該獎(jiǎng)勵(lì)？5月份森達(dá)公司生產(chǎn)的男款皮鞋出現(xiàn)了銷售量的下滑，為了減少庫(kù)存，少占?jí)嘿Y金，于是公司經(jīng)理將6月份的產(chǎn)量調(diào)整為5月份的一半，既200雙，在 5月份產(chǎn)量是400雙時(shí)，每雙鞋的成本為75元，6月份的產(chǎn)量為200雙， 每雙鞋的成本為 90元，成本增長(zhǎng)20%。經(jīng)理認(rèn)為這是成本管理不嚴(yán)造成的結(jié)果，提出要對(duì)車間負(fù)責(zé)人和相關(guān)的生產(chǎn)人員給予懲罰。但車間主任提出了一系列的成本資料，認(rèn)為不是成本增加了，實(shí)際上是成本降低了，在材料消耗和人工費(fèi)用等方

3、面已經(jīng)下降了 10元 /雙。應(yīng)該給予獎(jiǎng)勵(lì)才對(duì)。要求：（ 1 ） 計(jì)算生產(chǎn)每雙皮鞋的變動(dòng)成本是多少？生產(chǎn)中的固定成本總額為多少？（ 2） 如果車間主任所說(shuō)情況屬實(shí)，那么單位成本上升的原因在哪里？案例二 維修費(fèi)用性態(tài)模型的建立華龍公司維修部門一定維修水平上的維修費(fèi)用資料如下：維修小時(shí)40000 小時(shí)60000 小時(shí)維修費(fèi)用72000 元90000 元在 40000 個(gè)維修小時(shí)上的維修費(fèi)用可以分解如下：租金（固定）30000元維修材料、配件成本（變動(dòng)）12000元工資費(fèi)用（混合）30000元合計(jì)72000元要求：建立維修部門工資費(fèi)用的成本性態(tài)模型并估計(jì)維修部門50000 個(gè)小時(shí)上的維修費(fèi)用。模塊3變

4、動(dòng)成本法案例一計(jì)算百盛公司的利潤(rùn)百盛公司只生產(chǎn)一種電子計(jì)數(shù)器，其單價(jià)為50元，單位生產(chǎn)成本為：直接材料為8元/件、直接人工為6元/件、變動(dòng)性制造費(fèi)用為2元/件；全年固定制造 費(fèi)用總額為100000元；全年產(chǎn)量為100000件，銷售量為90000件，變動(dòng)性銷 售費(fèi)用為0.5元/件，固定性銷售費(fèi)用為10000元/年，變動(dòng)性管理費(fèi)用為1元/ 件，固定性管理費(fèi)用為30000元/年。要求：用變動(dòng)成本法和完全成本法分別計(jì)算百盛公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。案例二 計(jì)算九州公司的相關(guān)指標(biāo)，分析差異九州公司生產(chǎn)兒童服裝，兩年來(lái)的有關(guān)資料見(jiàn)表 3-4 （實(shí)物量單位：件，價(jià)值量單位：元），企業(yè)采用先進(jìn)先出法，對(duì)產(chǎn)品存貨成本進(jìn)行

5、計(jì)價(jià)。表3-4 資料項(xiàng)目生1里第一年200000第二年250000銷售量160000280000產(chǎn)品銷售單價(jià)8080單位產(chǎn)品變動(dòng)生產(chǎn)成本4040全年固定制造費(fèi)用500000500000單位變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用44全年固定銷售及管理費(fèi)用300000300000要求：分別采用兩種成本法計(jì)算第一年和第二年的單位成本、期間成本、銷貨成本、存貨成本和營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)，并分析差異。案例三龍圣公司財(cái)務(wù)經(jīng)理是如何為管理層匯報(bào)利潤(rùn)的？龍圣公司以生產(chǎn)漁具為主，近年來(lái)漁具在國(guó)內(nèi)外較暢銷，由于看好市場(chǎng)前 景，在總經(jīng)理的決策下，2011年企業(yè)購(gòu)置了大量的先進(jìn)設(shè)備，致使年固定成本 大幅攀升，產(chǎn)品成本也比原來(lái)有所提高，在產(chǎn)銷量不斷

6、增大的過(guò)程中，企業(yè)的 利潤(rùn)卻不盡如人意，財(cái)務(wù)經(jīng)理為了避免利潤(rùn)表中的數(shù)字給總經(jīng)理造成決策的失 誤，決定將日常核算中使用的完全成本法調(diào)整為變動(dòng)成本法，向管理層提供較 可靠的信息。為此他收集了以下信息。如表 3-14所示：表3-14龍圣公司有關(guān)資料單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2010 年2011 年2012 年期初存貨0116）里507060銷量495575期末存貨1161直接材料（20）100014001200直接人工(5)250350300變動(dòng)性制造費(fèi)用(2)100140120固定性制造費(fèi)用(2)50010501050單位產(chǎn)品成本?單價(jià)505050單位變動(dòng)性銷售及管理費(fèi)用0.50.50.5固定性銷售及管理費(fèi)用

7、150150150要求：(1)分別用變動(dòng)成本法和完全成本法計(jì)算上表中打？的數(shù)據(jù)，說(shuō)明其差異。(2)分別用變動(dòng)成本法和完全成本法編制 2010、2011、2012年的利潤(rùn)表， 并說(shuō)明其橫向和縱向的差異。(3)分別用變動(dòng)成本法和完全成本法為總經(jīng)理作出下面決策。在 2013年 總經(jīng)理想大幅提高企業(yè)的利潤(rùn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)提供什么樣的建議？模塊4本量利分析案例一麗莎衛(wèi)浴公司應(yīng)該進(jìn)行廣告宣傳嗎？麗莎衛(wèi)浴公司制造單一型號(hào)的浴室柜。該產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際率為 40% ,公司 正在考慮一項(xiàng)廣告宣傳活動(dòng)，它將花費(fèi)40000元，但預(yù)計(jì)能增加銷售額200000 元。要求：（ 1 ）所增加的收入中有多少金額將彌變動(dòng)成本？公司做這

8、個(gè)廣告嗎？（ 2）如果產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際率不是40%而是30%，那么還應(yīng)該做這個(gè)廣告嗎？案例二 斯?fàn)柕俟镜睦麧?rùn)斯?fàn)柕俟旧a(chǎn)和銷售泳裝。以下是其最近一期的信息:產(chǎn)量10000 件銷售量7000 件單位售價(jià)50元變動(dòng)產(chǎn)品成本80000元變動(dòng)銷售和管理費(fèi)用2 元 /件固定制造費(fèi)用51000元固定銷售和管理費(fèi)用70000元要求：（ 1 ）單位邊際貢獻(xiàn)是多少？公司可以采取哪些措施來(lái)提高其單位邊際貢獻(xiàn)？邊際貢獻(xiàn)率是多少？（ 2）公司當(dāng)期的利潤(rùn)是多少相聲專場(chǎng)演出的策劃案例三某娛樂(lè)公司準(zhǔn)備在濱海體育館舉辦相聲專場(chǎng)演出。體育館的租金為150 000元，廣告宣傳費(fèi)預(yù)計(jì)100000 元， 每張票的評(píng)價(jià)售價(jià)定在160

9、 元，代理商收取取票價(jià) 20% 作為銷售手續(xù)費(fèi)。參加演出的工作人員開(kāi)支及其他雜項(xiàng)開(kāi)支預(yù)計(jì)250000 元。若估計(jì)能售出15000 張票，公司的利潤(rùn)如何？案例四 “博詩(shī)琪”網(wǎng)店的本量利分析在電子商務(wù)時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物已成為時(shí)尚和便捷的購(gòu)物方式，也給很多人帶來(lái)了商機(jī)。 小劉就想利用業(yè)余時(shí)間經(jīng)營(yíng)一家網(wǎng)店，實(shí)現(xiàn)自己做老板的夢(mèng)想。他經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)研后，將經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品確定為服裝。他與廣東的一家服裝企業(yè)聯(lián)系妥當(dāng)，購(gòu)買他的服裝銷售。他將自己的網(wǎng)店開(kāi)在淘寶商城，需支付保險(xiǎn)金50000（ 該項(xiàng)費(fèi)用在網(wǎng)店注銷時(shí)退回）,取名為“博詩(shī)琪”， 與淘寶商城簽訂了5 年的合同，每年租金30000 元，小劉購(gòu)置一臺(tái)電腦，價(jià)值3000 元

10、，使用期限5 年，無(wú)殘值。因?yàn)樾⒄５墓ぷ魅招枰习?，沒(méi)有時(shí)間照顧網(wǎng)店，于是他從網(wǎng)上聯(lián)系了兩名客服人員， 每人每月支付500 元服務(wù)費(fèi)，網(wǎng)絡(luò)廣告200 元 /月 ,每月支付給順豐物流公司和圓通物流公司各500 元物流費(fèi)，網(wǎng)費(fèi)每月140 元。 服裝平均每件進(jìn)價(jià)成本100元，售價(jià)180 元 /每件。要求： （ 1）小劉每月銷售額達(dá)到多少時(shí)就能保本？（ 2）小劉如果每月想賺到4000 元，至少要銷售多少件服裝？案例五 久安公司多品種本量利分析久安公司生產(chǎn)和銷售甲、乙兩種產(chǎn)品，產(chǎn)品的單位售價(jià)分別為5 元和 10 元，貢獻(xiàn)邊際率分別為40% 和 20% ，全年固定成本為50000 元。要求：（ 1 ）

11、假設(shè)全年甲、乙兩種產(chǎn)品分別銷售了20000 件和 40000 件，計(jì)算下列指標(biāo)：保本銷售額甲、乙兩種產(chǎn)品的保本銷售量安全邊際額預(yù)計(jì)利潤(rùn)（ 2）如果增加促銷費(fèi)10000 元，可使甲產(chǎn)品銷售量增至40000 件，而乙產(chǎn)品的銷售量會(huì)減少到20000 件。計(jì)算此時(shí)的綜合保本銷售額和安全邊際額，并說(shuō)明采取這一促銷措施是否合算。模塊5 預(yù)測(cè)分析案例一關(guān)于開(kāi)辦“家庭小飯桌”的預(yù)測(cè)分析近幾年，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，工作競(jìng)爭(zhēng)加強(qiáng)，人們都投身于工作中，此時(shí)的孩子往往被忽視，家長(zhǎng)無(wú)暇照顧他們，一些類似于“小飯桌”的行業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，家長(zhǎng)可選擇把孩子托付給“小飯桌”工作人員，同時(shí)也會(huì)讓孩子們感到家的溫暖，本店主要招收1 4 年

12、級(jí)小學(xué)生。1 ） “家庭小飯桌”概況名稱：溫馨小飯桌選址：濱海新區(qū)廣州道小學(xué)附近規(guī)模：100 多平方米房租：30000 元 /年租期 5 年設(shè)備：桌椅25000 元（ 53 套桌椅可供吃飯學(xué)習(xí)用），餐具 5000 元 ，消毒柜1200 元，空調(diào)4500 元，廚具2200 元，冰柜1500 元，裝修費(fèi)10000 元，凈殘值為 5000 元。宣傳費(fèi)：600/年。相關(guān)證件：健康證60 元 /人，衛(wèi)生許可證500 元 /月，營(yíng)業(yè)執(zhí)照500 元（注：健康證一月一換共12 個(gè)月，營(yíng)業(yè)執(zhí)照四年一換）。煤氣水電費(fèi)及其他雜費(fèi)：450 元 /月。經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：（1小飯桌，時(shí)間為平時(shí)周一至周五，供兩餐管接送，共 9個(gè)月

13、2親暑假輔導(dǎo)，只輔導(dǎo)無(wú)餐，時(shí)間共 3個(gè)月3周六日輔導(dǎo)，只輔導(dǎo)無(wú)餐，時(shí)間共 9個(gè)月員工： 2 名負(fù)責(zé)采買、做飯和接送孩子，3000 元 /人 /月 ， 教師 4 人（大學(xué)生兼職） . 周六日輔導(dǎo)50 元 /天（一個(gè)月按8 個(gè)輔導(dǎo)日計(jì)算），寒暑假輔導(dǎo)50 元/天（一個(gè)月按22 天計(jì)算）小飯桌飯菜成本：午飯兩葷一素一湯6 元、晚飯兩素一葷一湯4 元收取費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：O小飯桌600元/月 然暑假輔導(dǎo)800元/月 酬六日輔導(dǎo)300 元 /月2）預(yù)測(cè)分析（1）業(yè)務(wù)量預(yù)測(cè)方法：經(jīng)營(yíng)者判斷法根據(jù)同學(xué)回家到附近經(jīng)營(yíng)小飯桌店的調(diào)查，各經(jīng)營(yíng)者據(jù)經(jīng)驗(yàn)估測(cè)報(bào)名人數(shù)如表 5 8、 5 9、 5 10 所示：報(bào)名人數(shù)概率人數(shù)X

14、概率甲經(jīng)營(yíng)者最高人數(shù)500.210最可能人數(shù)480.628.8最低人數(shù)350.27期望值45.8乙經(jīng)營(yíng)者最高人數(shù)480.314.4最可能人數(shù)450.522.5最低人數(shù)400.28期望值44.9內(nèi)經(jīng)營(yíng)者最高人數(shù)500.210最可能人數(shù)420.729.4最低人數(shù)340.134期望值42.8報(bào)名人數(shù)的平均預(yù)測(cè)值：(45.8+44.9+42.8)與=45人表5 8:小飯桌單位：人收入為45 >600 刈=243000元表5 9周六日輔導(dǎo)單位：人報(bào)名人數(shù)概率人數(shù)x概率甲經(jīng)營(yíng)者最高人數(shù)560.211.2最可能人數(shù)490.524.5最低人數(shù)450.313.5期望值49.2乙經(jīng)營(yíng)者最高人數(shù)550.316

15、.5最可能人數(shù)500.525最低人數(shù)470.29.4期望值50.9內(nèi)經(jīng)營(yíng)者最高人數(shù)580.211.6最可能人數(shù)520.631.2最低人數(shù)470.29.4期望值52.2根據(jù)人數(shù)的平均預(yù)測(cè)值：(49.2+50.9+52.2)與=51 人收入為51 M00 刈=13770元表5-10寒暑假輔導(dǎo)單位：人報(bào)名人數(shù)概率人數(shù)X概率甲經(jīng)營(yíng)者最高人數(shù)600.212最可能人數(shù)540.527最低人數(shù)400.312期望值51乙經(jīng)營(yíng)者最高人數(shù)580.211.6最可能人數(shù)520.631.2最低人數(shù)440.28.8期望值51.6內(nèi)經(jīng)營(yíng)者最高人數(shù)600.318最可能人數(shù)550.527.5最低人數(shù)500.210期望值55.5報(bào)

16、名人數(shù)的平均預(yù)測(cè)值：(51 + 51.6 + 55.5)與=53收入為 53X800 >3=127200 元(2)計(jì)算分析過(guò)程計(jì)算年固定成本每年的固定成本=年折舊+租金+其他雜費(fèi)+廚師工資+教師工資表5-11年固定成本計(jì)算表單位：元項(xiàng)目年固定成本折舊(25000 + 5000 + 1200 + 4500 + 2200+ 1500 + 10000 - 5000) £ = 8880租金和其他雜費(fèi)30000 + 600 + 500 X12+2X60X12 +500 W + 450 X12 = 43565服務(wù)人員工資2X2500 >9 = 45000大學(xué)生工資：周六日輔導(dǎo)4X50

17、 >8X9= 14400寒暑假輔導(dǎo)4X50 >22X3= 13200合計(jì)125045計(jì)算年利潤(rùn)表5-12 利潤(rùn)計(jì)算表單位：元項(xiàng)目小飯桌寒暑假輔導(dǎo)周六日輔導(dǎo)合計(jì)收入243000127200137700507900變動(dòng)成本10 M5 >22X9 = 8910089100固定成本125045利潤(rùn)293755本項(xiàng)目為大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)，免交相關(guān)稅費(fèi)。本年的銷售利潤(rùn)率為293755407900 X100% = 57.84%3）結(jié)論與建議結(jié)論：根據(jù)以上分析，溫馨小飯桌是一項(xiàng)既能滿足當(dāng)代人需求，又是一項(xiàng) 低成本，利潤(rùn)大，資金流動(dòng)快的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目?？蓞⒄丈鲜龇治鰣?zhí)行。建議：1.衛(wèi)校學(xué)生制定營(yíng)養(yǎng)套餐，

18、合理安排飲食。2 .提高服務(wù)質(zhì)量，讓小學(xué)生感受到家的溫暖。3 .增加輔導(dǎo)科目，提升課程輔導(dǎo)質(zhì)量。案例二 東風(fēng)公司的資金缺口有多大東風(fēng)股份有限公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債如表5 16所示。已知：2012年實(shí)現(xiàn)銷百萬(wàn)售1000百萬(wàn)元，獲凈利潤(rùn)200百萬(wàn)元，并發(fā)放 了 2百萬(wàn)元股利；2013年計(jì)劃銷售額達(dá)1150元，仍按基期股利發(fā)放率支付股 利.要求：用銷售百分比法計(jì)算公司的資金缺口表5 16資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：東風(fēng)股份有限公司2012 #12月31日單位:白力兀資產(chǎn)期末余額負(fù)債和股東權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金184.94短期借款146.44交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)2

19、3.31應(yīng)付票據(jù)35.51應(yīng)收賬款107.59應(yīng)付賬款124.94預(yù)付款項(xiàng)6.86預(yù)收款項(xiàng)36.69應(yīng)收利息應(yīng)付職，薪酬5.22應(yīng)收股利0.02應(yīng)交稅費(fèi)4.28其他應(yīng)收款2.32應(yīng)付利息存貨14.63應(yīng)付股利1.88一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款25.14其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債48.50流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)339.67其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)428.60可供出售金融資產(chǎn)15.72非流動(dòng)負(fù)債：持后至到期投資長(zhǎng)期借款358.66長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資167.60長(zhǎng)期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)968.32預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程165.94遞延所得稅負(fù)債3.78工程物資其

20、他非流動(dòng)負(fù)債0.08固定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)362.52生廠性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)791.12油氣資產(chǎn)319.27所啟皆權(quán)益：開(kāi)發(fā)支出股本167.48商譽(yù)0.02資本公積349.80長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1.91減：庫(kù)存股遞延所得稅資產(chǎn)6.52盈余公積56.86其他非流動(dòng)資產(chǎn)未分配利潤(rùn)619.71非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1645.30所有者權(quán)益合計(jì)1193.85資產(chǎn)總計(jì)1984.97負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)1984.97模塊6短期經(jīng)營(yíng)決策分析案例一開(kāi)發(fā)何種新產(chǎn)品的決策分析？博視智能公司是深圳一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的公司，目前，公司主要的產(chǎn)品是信號(hào)發(fā)生器，該產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本 150元，單位固定成本250元，目前市場(chǎng)價(jià) 格500

21、元，平均年訂單量10萬(wàn)件。公司尚有閑置的生產(chǎn)能力，管理層正在決策 利用這些生產(chǎn)資源是開(kāi)發(fā)汽車防盜器還是 GPS導(dǎo)航儀兩種產(chǎn)品，生產(chǎn)部和市場(chǎng) 部就兩種新產(chǎn)品的年產(chǎn)銷售量、價(jià)格進(jìn)行了預(yù)測(cè)，結(jié)果如表6-11所示：表6-11資料項(xiàng)目汽車防盜器GPS導(dǎo)航儀年產(chǎn)銷售量5000 件1000 件單位價(jià)格200元700元財(cái)務(wù)部門就兩種新產(chǎn)品的單位成本作了預(yù)算，結(jié)果如表6-12所示:表6-12成本資料項(xiàng)目汽車防盜器GPS導(dǎo)航儀直接材料（元/件）80200直接人工（元/件）20200變動(dòng)性制造費(fèi)用（元/件）3040合計(jì)130440固定成本總額（兀）100000要求：1）開(kāi)發(fā)兩種新產(chǎn)品，不需增加任何專屬成本情況下應(yīng)如

22、何決策？2）如果開(kāi)發(fā)汽車防盜器需增加專屬成本 20000元，開(kāi)發(fā)GPS導(dǎo)航儀需增加專屬成本30000元，應(yīng)如何決策？3）同要求2的條件，假設(shè)開(kāi)發(fā)汽車防盜器會(huì)沖擊正在生產(chǎn)的信號(hào)發(fā)生器 5% 產(chǎn)銷量，開(kāi)發(fā)GPS導(dǎo)航儀會(huì)沖擊正在生產(chǎn)的信號(hào)發(fā)生器 2%產(chǎn)銷量，應(yīng)如何決 策？案例二濕巾要停產(chǎn)嗎？同森公司生產(chǎn)餐巾紙、面巾紙和濕巾三種產(chǎn)品，其中餐巾紙、面巾紙兩種產(chǎn) 品是盈利產(chǎn)品，濕巾是虧損產(chǎn)品。它們的銷售資料及成本資料如下表，見(jiàn)表6-17。表6-17資料單位：元項(xiàng)目餐巾紙面巾紙濕巾合計(jì)銷售收入6000080000400000180000生產(chǎn)成本：直接材料800014000900031000直接人工70008

23、000800023000變動(dòng)制造費(fèi)用60006000700019000固定制造費(fèi)用10000160001100037000非生產(chǎn)成本：變動(dòng)銷管費(fèi)用900012000600027000固定銷管費(fèi)用60008000400018000成本合計(jì)460006400045000155000利潤(rùn)(或虧損)1400016000(5000)25000要求：就以下各不相關(guān)的幾種情況進(jìn)行決策分析。(1)如果濕巾停產(chǎn)后生產(chǎn)能力無(wú)法轉(zhuǎn)移， 作出濕巾是否應(yīng)停產(chǎn)的決策分析。(2)如果濕巾停產(chǎn)后，其生產(chǎn)設(shè)備可以出租，預(yù)計(jì)年租金凈收入18000元, 那么濕巾是否應(yīng)停產(chǎn)？(3)如果濕巾停產(chǎn)后，其生產(chǎn)設(shè)備添加10000元改裝費(fèi)，轉(zhuǎn)

24、產(chǎn)面巾紙，預(yù) 計(jì)銷售收入是原面巾紙的80%,變動(dòng)成本率不變，那么濕巾是否應(yīng)停產(chǎn)？案例三 自制或外購(gòu)電機(jī)廣發(fā)公司每年從科貝克公司購(gòu)入 1000個(gè)電機(jī)。由于去年的價(jià)格不斷上升，電機(jī)的價(jià)格已經(jīng)達(dá)1000元。廣發(fā)公司的管理部門要求對(duì)自己用設(shè)備制造電機(jī)的 成本做出估計(jì)。但是，公司主要生產(chǎn)的產(chǎn)品是磨具，對(duì)生產(chǎn)電機(jī)知之甚少。其中包括了對(duì)下工程部、 制造部和會(huì)計(jì)部為管理部門聯(lián)合出具了一份報(bào)告，表所示的1000 個(gè)電機(jī)的生產(chǎn)流程的成本估價(jià)。制造電機(jī)需要雇傭額外的生產(chǎn)工人， 但機(jī)器設(shè)備、廠房以及所需要的監(jiān)督工作無(wú)需增加。制造電機(jī)的總成本估計(jì)為 1139600 元，單位制造成本1139.60 元。現(xiàn)時(shí)購(gòu)買價(jià)格為10

25、00 元，所以該報(bào)告建議仍然使用原有的外購(gòu)產(chǎn)品決策。制定的報(bào)告過(guò)程如下：直接材料140000直接人工320000制造費(fèi)用576000一般管理費(fèi)用103600小計(jì)1139600注:制造費(fèi)用以直接人工成本為產(chǎn)品成本的分配基礎(chǔ)。變動(dòng)制造費(fèi)用隨人工成本的變動(dòng)而變動(dòng)固定制造費(fèi)用直接人工成本的80%變動(dòng)制造費(fèi)用直接人工成本的100%制造費(fèi)用分配率直接人工成本的180%一般管理費(fèi)用的分配是以原材料（原料成份）的成本、 裝配人工成本以及制造費(fèi)用總額的10%確定。要求： 廣發(fā)公司的工程部、制造部以及會(huì)計(jì)部編制的分析報(bào)告和它們對(duì)外購(gòu)電機(jī)的建議是否正確？請(qǐng)解釋你的答案并列出必要的計(jì)算過(guò)程。案例四 A 部件是否直接出

26、售通達(dá)公司對(duì)同一種原料進(jìn)行加工，可同時(shí)生產(chǎn)出甲、乙、丙三種產(chǎn)品，年產(chǎn)量分別為200 噸、 180 噸、 100 噸。三種產(chǎn)品的成本分別是10 萬(wàn)元、 9 萬(wàn)元、8.5 萬(wàn)元。其中丙產(chǎn)品可直接出售也可進(jìn)行深加工后在出售，企業(yè)已經(jīng)具備將80% 的丙產(chǎn)品深加工為丁產(chǎn)品的能力，且該生產(chǎn)能力無(wú)法轉(zhuǎn)移。每深加工1 噸丙產(chǎn)品需追加變動(dòng)成本5 萬(wàn)元。丙產(chǎn)品與丁產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比例為1:0.7。如果公司追加固定成本20 萬(wàn)元，可以使深加工能力達(dá)到100% 。甲、乙、丙三種產(chǎn)品的單價(jià)分別是15 萬(wàn)元、 18 萬(wàn)元和 14 萬(wàn)元，丁產(chǎn)品的單價(jià)為30 萬(wàn)元。在下一年度對(duì)丙產(chǎn)品的生產(chǎn)有三個(gè)方案可供選擇，即將80% 的丙產(chǎn)

27、品深加工為丁產(chǎn)品、將全部丙產(chǎn)品深加工為丁產(chǎn)品、直接出售全部丙產(chǎn)品。要求：（ 1 ）確定各個(gè)方案的相關(guān)業(yè)務(wù)量、相關(guān)收入和相關(guān)成本。（ 2）用相關(guān)損益分析法作出丙產(chǎn)品是否深加工為丁產(chǎn)品的決策案例五 選擇何種生產(chǎn)方式的決策分析？新城公司原采用手工操作，年產(chǎn)乙產(chǎn)品10 萬(wàn)件；若采用機(jī)械化生產(chǎn)，則產(chǎn)量可提高50% ，并可將直接人工成本降低四分之三，但動(dòng)力費(fèi)、維修費(fèi)、折舊費(fèi)、間接人工等支出則大為提高。具體資料如表6-27 所示：表 6-27 資料成本項(xiàng)目手工操作成本（10萬(wàn)件）機(jī)械化操作成本父化率直接人工400000 元降低60%間接人工160000 元增長(zhǎng)30%動(dòng)力費(fèi)20000 元增長(zhǎng)50%折舊費(fèi)160

28、00 元增長(zhǎng)70%維修費(fèi)6000 元增長(zhǎng)50%公司計(jì)劃年度市場(chǎng)對(duì)甲產(chǎn)品的需求量會(huì)大增。要求：計(jì)算公司應(yīng)選擇哪種生產(chǎn)方式，并說(shuō)明理由。案例六 東升公司接受外貿(mào)公司的訂單嗎？東升公司產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，年生產(chǎn)能力 100000件，單價(jià)80元，由于市場(chǎng)競(jìng) 爭(zhēng)激烈，銷路不暢，會(huì)計(jì)部門預(yù)計(jì)今年企業(yè)將出現(xiàn)虧損，明年的經(jīng)營(yíng)也難好轉(zhuǎn)。預(yù)計(jì)今年的產(chǎn)銷量及成本信息如表 6-30所示：表6-30資料項(xiàng)目本年預(yù)計(jì)產(chǎn)恒64000 件成本數(shù)據(jù)：直接材料1920000 元直接人工1280000 元制造費(fèi)用（全部為固定）1450000 元銷售及管理費(fèi)用（全部為固定）500000元年初，某外貿(mào)出口公司要求按65元的優(yōu)惠價(jià)格訂購(gòu)該產(chǎn)產(chǎn)

29、品37000件供應(yīng)出口，年底交貨，并表示愿意同時(shí)簽訂一項(xiàng)于下年度繼續(xù)訂購(gòu)37000件的合同。該企業(yè)財(cái)務(wù)部門經(jīng)分析后認(rèn)為，假若接受此項(xiàng)訂貨，每件產(chǎn)品可節(jié)約變動(dòng)成 本1元，本年度按期交貨無(wú)問(wèn)題。要求：請(qǐng)問(wèn)是否應(yīng)接受此項(xiàng)特別訂貨？案例七津東公司的批量生產(chǎn)津東公司是生產(chǎn)電子元器件的小企業(yè)，目前公司接到一份大訂單，訂單量為500000件，公司正在研究如何安排投產(chǎn)的問(wèn)題，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，每批投產(chǎn)的生產(chǎn)準(zhǔn)備成本為400元，每件產(chǎn)品的年儲(chǔ)存成本為 0.5元，計(jì)劃每天的產(chǎn)量為500件，每天的銷售量為400件。全年實(shí)際工作日按320天計(jì)算。要求：計(jì)算最優(yōu)生產(chǎn)批量、批次、全年最低成本和生產(chǎn)周期。案例八利盟公司產(chǎn)品成本

30、及價(jià)格的確定利盟公司是一個(gè)小型的機(jī)加工工程公司，它接受了一項(xiàng)加工 15000個(gè)零件的任務(wù)，這些部件需要經(jīng)過(guò)車削、銃和磨光三道工序。每 80個(gè)零件需用材料是 直徑為10毫米鋼條10米一根，其成本為每米500元。車削量是每分鐘20件、銃產(chǎn)量是每分鐘40件、磨光是每分鐘10件。各道工序只有一臺(tái)機(jī)器，每臺(tái)機(jī) 器配備一名熟練技術(shù)工人，其工資為每小時(shí) 50元。按照以上的機(jī)器產(chǎn)量，加工20 元。 變動(dòng)制造成本按照直接人工成本的50分?jǐn)?。利盟公司銷售價(jià)格的定價(jià)政策是在總成本的基礎(chǔ)上加20的利潤(rùn)率。請(qǐng)完成下列三個(gè)問(wèn)題（ 1 ）計(jì)算這筆訂貨的總成本及單位產(chǎn)品成本。（ 2）計(jì)算每件產(chǎn)品的建議銷售價(jià)格。（ 3）本系統(tǒng)

31、在確定（1）產(chǎn)品成本和（2）銷售價(jià)格時(shí)的主要利弊是什么?模塊七 長(zhǎng)期投資決策分析案例一 投資方案的初選利華公司計(jì)劃進(jìn)行一項(xiàng)投資活動(dòng)，有甲、乙兩個(gè)投資方案，資料如下：甲方案原始投資150 萬(wàn)元，為一次性固定資產(chǎn)投資，經(jīng)營(yíng)期5 年，期末殘值 5 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)投產(chǎn)后年?duì)I業(yè)收入90 萬(wàn)元，年總成本（含折舊）60 萬(wàn)元。乙方案原始投資200 萬(wàn)元， 均為固定資產(chǎn)投資，建設(shè)期 2 年， 經(jīng)營(yíng)期 5 年，期末殘值10 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)投產(chǎn)后年?duì)I業(yè)收入190 萬(wàn)元，年付現(xiàn)成本80 萬(wàn)元。該企業(yè)屬于免稅企業(yè)，可以免交所得稅。計(jì)算：（ 1 ）甲、乙兩項(xiàng)目的投資報(bào)酬率。（ 2）甲、乙兩項(xiàng)目的投資回收期。（ 3）評(píng)價(jià)兩個(gè)項(xiàng)目

32、的財(cái)務(wù)可行性。案例二 幫助濱海光學(xué)公司作出投資分析濱海光學(xué)公司準(zhǔn)備改善一條生產(chǎn)線。有兩個(gè)方案可供選擇，一是全自動(dòng)化，一是半自動(dòng)化。使用期5 年。每一個(gè)選擇每年都能制造及銷售10000 件產(chǎn)品。全自動(dòng)化生產(chǎn)線涉及的總投資為300 萬(wàn)元。產(chǎn)品的材料成本每件36 元，人工及變動(dòng)間接成本每件54 元。半自動(dòng)化生產(chǎn)線會(huì)造成較高的材料損耗，產(chǎn)品的平均材料成本每件42 元，而人工及變動(dòng)間接成本預(yù)計(jì)每件123 元。這個(gè)選擇的投資總額是750000 元。不論選用哪一種制造方法，成品的售價(jià)都是每件225 元。5 年以后，全自動(dòng)化生產(chǎn)線的殘值為300000 元，半自動(dòng)化生產(chǎn)線殘值為零。管理層使用直線折舊法，而他們對(duì)

33、資本投資所要求的投資報(bào)酬率是16%。折舊是唯一的非付現(xiàn)成本，所得稅率25%。在分析這類投資機(jī)會(huì)時(shí)，公司需計(jì)算每件產(chǎn)品的平均總成本、年?duì)I業(yè)利潤(rùn)、年保本銷售量以及凈現(xiàn)值。案例三 計(jì)算項(xiàng)目的年回收額某企業(yè)擬投資新建一條生產(chǎn)線。現(xiàn)有三個(gè)方案可供選擇：甲方案的原始投資為 125 萬(wàn)元，項(xiàng)目計(jì)算期為11 年，凈現(xiàn)值為95 87 萬(wàn)元；乙方案的原始投資為 110 萬(wàn)元， 項(xiàng)目計(jì)算期為10 年， 凈現(xiàn)值為92 萬(wàn)元； 丙方案的凈現(xiàn)值為1 25萬(wàn)元。行業(yè)基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10。按年等額凈回收額法進(jìn)行分析（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。模塊 八全面預(yù)算案例一編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表東方公司正打算編制2013年預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。201

34、 2年期末的資產(chǎn)負(fù)債表如表8-18所?。罕?-18 資產(chǎn)負(fù)債表2012年12月31日單位：萬(wàn)元資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：現(xiàn)金應(yīng)收賬款原材料存貨產(chǎn)成品存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)廠房和設(shè)備：土地建筑物和設(shè)備累計(jì)折舊廠房和設(shè)備凈值資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和股東權(quán)益10001000500150040001000030000-80003200036000流動(dòng)負(fù)債:應(yīng)付賬款（原材料）2000股東權(quán)益:留存收益4000股東權(quán)益合計(jì)34000負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)36000普通股30000各預(yù)算有關(guān)余額如下：銷售預(yù)算：第四季銷售額2400萬(wàn)元生產(chǎn)預(yù)算：第四季期末存貨70臺(tái)直接材料預(yù)算：第四季期末存貨400噸制造費(fèi)用預(yù)算：第四季材料采購(gòu)成本3200

35、萬(wàn)元非現(xiàn)金開(kāi)支（折舊）1700萬(wàn)元銷售和管理費(fèi)用預(yù)算：非現(xiàn)金開(kāi)支（折舊）300萬(wàn)元現(xiàn)金預(yù)算：設(shè)備和建筑物4000萬(wàn)元股利支付為0期末現(xiàn)金余額2060萬(wàn)元預(yù)計(jì)利潤(rùn)表：凈利潤(rùn)3320萬(wàn)元應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)為第四季銷售的50% ,原材料采購(gòu)當(dāng)季支付價(jià)款的60%。下季支付40%。原材料成本為每噸3萬(wàn)元，產(chǎn)成品成本為每臺(tái)2萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料編制2013年的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。案例二計(jì)算制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)新立工廠采用彈性預(yù)算方法編制制造費(fèi)用預(yù)算，企業(yè)的月正常生產(chǎn)能力為10000個(gè)人工小時(shí)，5月份制造費(fèi)用彈性預(yù)算如表表有關(guān)資料如表 8-27所示:表 8-275月份制造費(fèi)用彈性預(yù)算單位:元直接人工工時(shí)（小時(shí)）7000

36、800090001000011000生產(chǎn)能力利用（）70%80%90%100 %110%變動(dòng)成本項(xiàng)目：56006400720080008800輔助人員工資31503600405045004950檢驗(yàn)員工資24502800315035003850混合成本項(xiàng)目：59506650735080508750維修費(fèi)23502600285031003350水電費(fèi)11001250140015501700輔助材料25002850310034003700固定成本項(xiàng)目：20002000200020002000管理人員工資15001500150015001500保險(xiǎn)費(fèi)500500500500500制造費(fèi)用預(yù)算1355

37、015050165501805019550要求：計(jì)算8500個(gè)工時(shí)的預(yù)算數(shù)案例三編制南陽(yáng)公司的銷售與管理費(fèi)用預(yù)算南陽(yáng)公司預(yù)算期可用于銷售和行政管理方面的資金總額為600000 元， 各部 門提出的需要開(kāi)支的費(fèi)用項(xiàng)目和金額的預(yù)算數(shù)字如下:1 ）銷售傭金銷售傭金80000 元2）運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)174000 元3）廣告費(fèi)廣告費(fèi)85000 元4）管理人員工資管理人員工資38000 元5）差旅費(fèi)差旅費(fèi)45000 元6）辦公費(fèi)辦公費(fèi)32000 元7）職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)34000 元8）保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)43000 元9）稅金稅金68000 元10 ）業(yè)務(wù)招待費(fèi)95000 元企業(yè)預(yù)算委員會(huì)經(jīng)過(guò)研究和分析，以為

38、銷售傭金、運(yùn)輸費(fèi)、 管理人員工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和稅金等7項(xiàng)開(kāi)支屬約束性費(fèi)用；廣告費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)余招待費(fèi)等3項(xiàng)開(kāi)支屬酌量性費(fèi)用；廣告費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)以往各期的平均發(fā)生額分別為80000元、 29000元和 100000元， 各期的平均收益額為600000 元、 120000 元和 287000 元。請(qǐng)根據(jù)以上資料，按零基預(yù)算法編制該企業(yè)的銷售與管理費(fèi)用預(yù)算。模塊 9 成本控制案例一 如何推算人工記錄資料天津利民廠采用標(biāo)準(zhǔn)成本來(lái)評(píng)價(jià)工作成果和控制成本，但由于一個(gè)職 工的疏忽，丟失了部分人工記錄資料。根據(jù)現(xiàn)存的一部分資料可知全部的人工差異是1440 元有利差異，每小時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)工

39、資率為12 元，由于工資的上漲， 導(dǎo)致了不利的工資率差異960 元， 實(shí)際投入的人工小時(shí)為1600 小時(shí)。請(qǐng)你根據(jù)此信息，計(jì)算出（1 ）每小時(shí)實(shí)際工資率；（ 2）計(jì)算實(shí)際產(chǎn)出上允許投入的標(biāo)準(zhǔn)人工小時(shí)。案例二 為克倫奇公司制定標(biāo)準(zhǔn)成本單克倫奇公司的經(jīng)理愛(ài)德華聘請(qǐng)了一個(gè)顧問(wèn)來(lái)負(fù)責(zé)建立標(biāo)準(zhǔn)成本制度。為了便于顧問(wèn)制定必要的標(biāo)準(zhǔn)，愛(ài)德華寄給她一封便函，如下所示：收函人：戴安娜克萊格，注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師發(fā)函人：愛(ài)德華高登，總裁，克倫奇公司主題：敝公司薯?xiàng)l生產(chǎn)方面的描述和數(shù)據(jù)日期： 09 28 1998薯?xiàng)l的制造過(guò)程從馬鈴薯被放入大缸中開(kāi)始，在里邊這些東西都進(jìn)行自動(dòng)沖洗。沖洗后，馬鈴薯直接滾入自動(dòng)剝皮機(jī)。被剝皮

40、的馬鈴薯要接受檢驗(yàn)，檢驗(yàn)員手工剔除那些帶有深洞眼或瑕點(diǎn)的馬鈴薯。檢驗(yàn)后，馬鈴薯被自動(dòng)切成薄片丟入食用油中煎炸。整個(gè)煎炸過(guò)程由一個(gè)工人嚴(yán)密監(jiān)視。炸好之后，薯?xiàng)l經(jīng)過(guò)一個(gè)撒鹽裝置，而后要由更多的檢驗(yàn)員檢驗(yàn)。他們把不合格品都給剔除出來(lái)（這些不合格品不是變色的就是太小的）這些炸薯 條再由傳送帶送至裝袋機(jī)，每一磅裝入一袋。裝袋后，就放入盒子而后發(fā)運(yùn)出去，每盒放15袋。那些生的馬鈴薯（有洞眼、帶瑕點(diǎn)），剝下的皮和被剔除出來(lái)的成品薯?xiàng)l都賣給動(dòng)物食品制造商，每磅賣$0.16。公司用這筆收入來(lái)降低馬鈴薯的成本；我們希望這一情況能在與馬鈴薯有關(guān)的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)中得到反映。克倫奇公司購(gòu)買高質(zhì)量的馬鈴薯，每磅$0.245。每

41、顆馬鈴薯平均 4.25盎司。在高效的生產(chǎn)操作條件下，每 4顆馬鈴薯就可生產(chǎn)一袋 16盎司的薯 條。盡管每袋都標(biāo)明 16盎司，但實(shí)際上每袋是16.3盎司。為確保顧客滿意，我們將繼續(xù)采用這一政策。除了馬鈴薯外，其他的原材料有食用油、鹽、包裝袋和盒子。食用油每盎司為$0.04。而每袋薯?xiàng)l要耗用 3.3盎司的油。鹽的成本太低，我們把它列為制造費(fèi)用。袋子每只$0.11 ,盒子每只$ 0.52 0我們計(jì)劃每年生產(chǎn)880萬(wàn)袋薯?xiàng)l。最近的一項(xiàng)工程研究表明，在最高效率運(yùn)作的前提下，要完成該計(jì)劃將耗用的直接人工小時(shí)如下：表9-7 耗用的直接人工小時(shí)單位：小時(shí)生馬鈴薯檢驗(yàn)3200成品薯?xiàng)l檢驗(yàn)12000煎炸監(jiān)視6300裝盒16600機(jī)器操作員6300我不能