財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件

1、任務(wù)任務(wù)6 6 應(yīng)交稅費(fèi)管理應(yīng)交稅費(fèi)管理任務(wù)目標(biāo)任務(wù)目標(biāo)（1）稅的分類（2）稅費(fèi)的核算（3）稅費(fèi)的繳納任務(wù)情景任務(wù)情景（1）各類稅的會(huì)計(jì)處理有點(diǎn)混亂（2）如何報(bào)稅（3）注冊(cè)稅務(wù)師的主要工作范圍一、應(yīng)交稅費(fèi)分類（一）分類 增增值值稅稅消消費(fèi)費(fèi)稅稅所所得得稅稅印印花花稅稅車車船船稅稅資資源源稅稅房房產(chǎn)產(chǎn)稅稅契契稅稅城城市市維維護(hù)護(hù)稅稅教教育育費(fèi)費(fèi)附附加加算一算小雞到炒蛋要交多少種稅？算一算小雞到炒蛋要交多少種稅？土土地地使使用用稅稅1. 1.分類的依據(jù)分類的依據(jù)1）按征稅對(duì)象分：流轉(zhuǎn)稅、所得稅和其他稅流轉(zhuǎn)：商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)及非商品流轉(zhuǎn)：商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)及非商品交易交易每個(gè)環(huán)節(jié)的交稅：流轉(zhuǎn)稅每個(gè)

2、環(huán)節(jié)的交稅：流轉(zhuǎn)稅其他稅：印花稅、資源稅其他稅：印花稅、資源稅課稅對(duì)象：各種自然資源2）按稅收征收權(quán)力分：中央稅（國(guó)稅）、地方稅（地中央稅（國(guó)稅）、地方稅（地稅）、中央和地方共享的稅稅）、中央和地方共享的稅鏈接：鏈接：國(guó)稅：增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、出口產(chǎn)品退稅、進(jìn)口產(chǎn)品增值稅、消費(fèi)稅、儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅；地稅： 城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅增值稅：國(guó)稅75%，地稅25%； 二、稅費(fèi)核算1. 1.賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城

3、市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算增值稅：增值稅： 應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交消費(fèi)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交消費(fèi)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅）所得稅：所得稅： 借記“所得稅費(fèi)用”等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”等科目應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船稅應(yīng)交房產(chǎn)稅、

4、土地使用稅和車船稅企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅 印花稅：借“管理費(fèi)用”，貸“銀行存款”2. 2.增值稅增值稅 一般納稅人的納稅四檔： 17%、13%、11%、6%基本稅率、低稅率、零稅率、征稅率（一致否？） 增值稅率的計(jì)算： 增值稅增值稅= =銷售額銷售額增值稅率增值稅率進(jìn)項(xiàng)稅確定：（1）完稅憑證：進(jìn)口貨物或設(shè)備等（2）增值稅專用發(fā)票：采購(gòu)貨物或設(shè)備等（3）收購(gòu)憑證：購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品等ACTIVITY:廣大公司，增值稅率17%，2016年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù):（1）2日，購(gòu)入原材料A一批，價(jià)值20000元，貨

5、物驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)銀行轉(zhuǎn)賬付訖；（2）5日，銷售產(chǎn)品K一批，銷售6萬(wàn)元，款未收；（3）10日，公司把原材料A800元轉(zhuǎn)銷給，獲得1000元收入；（4）14日，公司把自制產(chǎn)品K，成本為2000元，用于職工福利；（5）26日，把剩余的A材料，用于職工娛樂(lè)設(shè)施建設(shè)用；（6）月末繳納本月增值稅。 按實(shí)際成本法填制記賬憑證。按實(shí)際成本法填制記賬憑證。3. 3.消費(fèi)稅消費(fèi)稅 應(yīng)稅消費(fèi)品： 煙、酒、酒精、化妝品等 消費(fèi)稅消費(fèi)稅= =銷售額銷售額適用消費(fèi)稅率適用消費(fèi)稅率消費(fèi)稅率：3%45%，進(jìn)口、生產(chǎn)、委托加工時(shí)交納；賬務(wù)處理： 借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”營(yíng)業(yè)稅金及附加屬于損益類科目，企

6、業(yè)用來(lái)記錄有關(guān)稅負(fù)的費(fèi)用，增值稅除外【例題例題】某公司銷售一批應(yīng)稅消費(fèi)品，增某公司銷售一批應(yīng)稅消費(fèi)品，增值稅發(fā)票注明價(jià)格值稅發(fā)票注明價(jià)格1000010000元，增值稅為元，增值稅為17001700元，消費(fèi)稅率為元，消費(fèi)稅率為10%10%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬接，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬接收。收。銷售產(chǎn)品時(shí)： 借：銀行存款 11 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）1700計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 1 000賬務(wù)處理:廣大公司，增值稅率17%，2016年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù):（1）5日，銷售化妝品K一批，銷售10萬(wàn)元，款未收，消費(fèi)稅率

7、20%；（2）12日，收回一批委托加工物資，發(fā)出成本為40000元，加工成本為8000元，需繼續(xù)加工，適用消費(fèi)稅率20%。 編制以上業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄編制以上業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄4. 4.應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 所得稅所得稅= =應(yīng)稅所得金額應(yīng)稅所得金額25%25%賬務(wù)處理： 借記“所得稅費(fèi)用”、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅”【例題】2015年微微公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，彌補(bǔ)上年凈虧損20萬(wàn)元，并按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金。 彌補(bǔ)虧損時(shí)： 借：本年利潤(rùn) 200 000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)200 000計(jì)算所得稅時(shí)：計(jì)算所得稅時(shí)：借：所得稅費(fèi)用 200 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 200 000結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)時(shí)：借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)200 000 貸：所得稅費(fèi)用 200 0005. 5.其他稅其他稅（1 1）城市維護(hù)建設(shè)稅）城市維護(hù)建設(shè)稅= =（增值稅（增值稅+ +消費(fèi)費(fèi)稅）消費(fèi)費(fèi)稅）適適用稅率用稅率 賬務(wù)處理：借記賬務(wù)