現(xiàn)金流量表編制技巧口訣-會計人必收藏!

1、1、看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開走 2、看到本錢找應(yīng)付，存貨變動莫疏 忽3、有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找4、財務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來5、 所得稅直接轉(zhuǎn)，營業(yè)外去找固定資產(chǎn)6、壞賬、工資、折舊、攤銷，哪來哪去反 向抵銷7、為職工支付的單獨(dú)處理。詳解：一第一句話“看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開走針對銷售商品、 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧櫛碇械臓I業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以，我 們看到營業(yè)收入，就是找應(yīng)收工程應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等。未收的稅金再單獨(dú)做賬收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量，也就是說應(yīng)收賬 款中包括的應(yīng)收取的稅金局部，假設(shè)實(shí)際未收取現(xiàn)金那么貸記應(yīng)交稅金， 另外，有 關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收

2、票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息 已計入財務(wù)費(fèi)用作反調(diào)。簡言 之，在進(jìn)行“銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金的處理時，1借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量一一銷售商品收到的現(xiàn)金應(yīng)收賬款借方或貸方貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)交稅金2對貼現(xiàn)息處理借：財務(wù)費(fèi)用貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量一一銷售商品收 到的現(xiàn)金例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬元假設(shè)3月份發(fā)生后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為 1萬元。但是從期初、期末的報表來看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動，但你不能不作現(xiàn) 金流量的調(diào)整，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為 9萬元。貼現(xiàn)時：借：財務(wù)費(fèi)用1萬作現(xiàn) 金流量表時：借：銀行存款9萬財務(wù)費(fèi)用1萬貸：應(yīng)收票據(jù)10萬貸：經(jīng)營活動現(xiàn) 金流量1萬3對應(yīng)交稅金的調(diào)整借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

3、貸：應(yīng)交稅金 二第二句 話“看到本錢找應(yīng)付，存貨變動莫疏忽說的是在進(jìn)行“購置商品支付的現(xiàn)金 的處理時，找應(yīng)付科目，同時考慮存貨的期初、期末變動值，看是否與此工程有 關(guān)，有關(guān)的調(diào)整。三第三句話“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找是指先把“管理費(fèi)用“營業(yè)費(fèi)用的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。而后面把6項(xiàng)內(nèi)容僅調(diào)回來。這6項(xiàng)內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、累計折舊、無形資產(chǎn)攤銷、應(yīng)付管理人職工資、應(yīng)付管理人員的福利費(fèi) 營業(yè)費(fèi)用無任何調(diào)整四第四句話“財務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來指的是上面說的貼現(xiàn) 息。五第五句話“所得稅直接轉(zhuǎn)，營業(yè)外去找固定資產(chǎn)說的是所得稅直接結(jié) 轉(zhuǎn)，營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，都

4、是從固定資產(chǎn)盤盈、盤虧那來的，自然就要找 固定資產(chǎn)了。六 第六句話“壞賬、工資、折舊、攤銷，哪來哪去反向抵銷是指這幾個 工程不影響現(xiàn)金流量，那么就反抵回來就可以了。借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量一一支 付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金貸：壞賬準(zhǔn)備、累計折舊、無形資產(chǎn)攤銷等。七第七句話“為職工支付的單獨(dú)處理支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金 工程較特殊，需要單獨(dú)核算?？偟恼f來，有三項(xiàng)需要注意：1在進(jìn)行“銷售商品收到的現(xiàn)金核算時，需調(diào)整2項(xiàng)內(nèi)容一一財務(wù)費(fèi)用中的貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中 收到的現(xiàn)金；2在進(jìn)行“購置商品支付的現(xiàn)金核算時，需調(diào)整5項(xiàng)內(nèi)容一一累計 折舊、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、待攤費(fèi)用、應(yīng)交稅金進(jìn)項(xiàng)稅額；3在進(jìn)行“支

5、付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金的核算時，需調(diào)整 6項(xiàng)內(nèi)容一一壞賬準(zhǔn)備、待 攤費(fèi)用、累計折舊、應(yīng)付管理人職工資、應(yīng)付管理人員福利費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷。針對內(nèi)容：會計一一現(xiàn)金流量表一一間接費(fèi)1與損益有關(guān)的工程9項(xiàng)調(diào)整 凈利潤：固定資產(chǎn)4項(xiàng):減值準(zhǔn)備、折舊、處置損失、報廢損失無形資產(chǎn)：無 形資產(chǎn)攤銷財務(wù)費(fèi)用：反映本期應(yīng)屬投資籌資的財務(wù)費(fèi)用， 不包括貼現(xiàn)息投資損 失預(yù)提費(fèi)用待攤費(fèi)用2與損益無關(guān)的工程4項(xiàng)：存貨、遞延稅款、經(jīng)營性應(yīng)收 及應(yīng)付這幾項(xiàng)的調(diào)整可以應(yīng)用平衡式“資產(chǎn) =負(fù)債+所有者權(quán)益，當(dāng)所有者權(quán) 益增加時，調(diào)減凈利潤；當(dāng)所有者權(quán)益減少時，調(diào)增凈利潤，從而實(shí)現(xiàn)了將權(quán)責(zé) 發(fā)生制下的凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金

6、流量，去除不影響現(xiàn)金流量變化的工程。例如：假設(shè)固定資產(chǎn)折舊增加，那么說明“資產(chǎn)方減少、負(fù)債不變情況下“所有 者權(quán)益減少，因?yàn)檎叟f不影響現(xiàn)金流量，所以要把這局部往凈利潤中增加， 其 他各項(xiàng)都仿照進(jìn)行處理。關(guān)注現(xiàn)金流量表編制技巧口訣幾分鐘學(xué)會現(xiàn)金流量表編制要訣這首口決根本上概括了現(xiàn)金流量表的全部編制過程。我想大家只要好好理解它，那么，出什么樣的問題你差不多都能對付。 看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開走 看到本錢找應(yīng)付，存貨變動莫疏忽 有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找 財務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來 所得稅直接轉(zhuǎn)，營業(yè)外去找固定資產(chǎn) 壞賬，工資，折舊，攤銷，哪來哪去反向抵銷 為職工支付的單獨(dú)處理。每句話怎

7、樣理解呢？別急，我們逐個地看。第句話針對銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧櫛碇袪I 業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應(yīng)收工程 應(yīng)收賬款，應(yīng)收 票據(jù)等。未收的稅金再單獨(dú)作賬收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量也就是說應(yīng)收賬 款中包括的應(yīng)收取的稅金局部，假設(shè)實(shí)際未收取現(xiàn)金那么貸記應(yīng)交稅金， 另外，有 關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息已計入財務(wù)費(fèi)用作反調(diào)簡言之，在進(jìn)行“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的處理時，i借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量一銷售商品收到的現(xiàn)金應(yīng)收賬款借方或貸方貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收票據(jù)應(yīng)交稅金ii對貼現(xiàn)息處理借：財務(wù)費(fèi)用貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量-銷售商品的收到現(xiàn)金例如：應(yīng)

8、收票據(jù)發(fā)生額10萬元假設(shè)3月發(fā)生后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。 但是從期初，期末的報表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào) 整，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。貼現(xiàn)時：借：財務(wù)費(fèi)用1萬作現(xiàn)金流量表時：借：銀存9萬財務(wù)費(fèi)用1萬貸：應(yīng)收票據(jù)10萬貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量1萬iii對應(yīng)交稅金的調(diào)整借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量貸：應(yīng)交稅金第句“看到本錢找應(yīng)付，存貨變動莫疏忽-告訴你在進(jìn)行“購置商品支付的現(xiàn)金的處理時，找應(yīng)付科目，同時考慮存貨的期初，期末變動值，看是否 與此工程有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整。第句“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找是指先把“管理費(fèi)用 “營業(yè) 費(fèi)用的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

9、。而后面把6項(xiàng)內(nèi)容僅調(diào)回來。這6項(xiàng)內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人職工資，應(yīng)付管理人員的福利費(fèi)營業(yè)費(fèi)用無任何調(diào)整第句“財務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來指的就是上面說的貼現(xiàn)息第句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固定資產(chǎn)所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)， 營業(yè)外收 入，營業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產(chǎn)了。第句是指這幾個工程不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了。借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量-支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金貸：壞賬準(zhǔn)備，累計折舊，無資攤銷費(fèi)等；第句支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金工程較特殊， 需單獨(dú)核算?？偟膩?說，有三項(xiàng)需要注意的。 在進(jìn)行“銷售商品收到的

10、現(xiàn)金核算時，需調(diào)整 2項(xiàng)內(nèi)容。財務(wù)費(fèi)用中貼 現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金 在進(jìn)行“購置商品支付的現(xiàn)金核算時，需調(diào)整 5項(xiàng)內(nèi)容。累計折舊，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，待攤費(fèi)用，應(yīng)交稅金進(jìn)項(xiàng)稅額。 在進(jìn)行“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金的核算時，需要調(diào)整6項(xiàng)內(nèi)容。壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計折舊，應(yīng)付管理人職工資，應(yīng)付管理人員福利費(fèi)， 無形資產(chǎn)攤銷。掌握了這三種情況，我想現(xiàn)金流量表也就沒什么難的了， 其他內(nèi)容都是很容 易操作的，在這就不多述了。現(xiàn)金流量表-間接法口訣如下與損益有關(guān)的工程9項(xiàng)調(diào)整凈利潤固定資產(chǎn)4項(xiàng)：減值準(zhǔn)備，折舊，處置損失，報廢損失無形資產(chǎn)1項(xiàng)：無形資產(chǎn)攤銷。財務(wù)費(fèi)用：反映本期應(yīng)屬投資籌資的財務(wù)

11、費(fèi)用，不包括貼現(xiàn)息我們上面已經(jīng)談過，貼現(xiàn)息是一項(xiàng)特殊的財務(wù)費(fèi)用，實(shí)際做題時一定要留投資損失預(yù)提費(fèi)用待攤費(fèi)用與損益無關(guān)的工程四項(xiàng):存貨，遞延稅款，經(jīng)營性應(yīng)收及應(yīng)付，這幾項(xiàng)的調(diào)整可以應(yīng)用平衡式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益當(dāng)使所有者權(quán)益增加時， 調(diào)減凈利潤；當(dāng)使所有者權(quán)益減少 時，調(diào)增凈利潤，從而實(shí)現(xiàn)了將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量， 去除不影響現(xiàn)金流量變化的工程。例如：假設(shè)固定資產(chǎn)折舊增加，那么說明“資產(chǎn)方減少、負(fù)債不變情況下“所 有者權(quán)益減少，因?yàn)檎叟f不影響現(xiàn)金流量，所以要把這局部往凈利潤中增加， 其他各項(xiàng)都仿照進(jìn)行處理。除了現(xiàn)金流量表制作方面的內(nèi)容以外， 還有一些根本 的知識點(diǎn)提醒大家。注意：因?yàn)槲覀兦懊嫣岬竭^這章內(nèi)容要么出小題， 多項(xiàng)選擇,判斷之類的，要出大題肯定難度不小，至少，15分以上吧!所以鑒于這兩年的情 況，大家在重視大題目的同時，關(guān)注小題目，沒準(zhǔn)他今年還是出選擇題。舉個例 子吧：以下事項(xiàng)中，影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是：分析：AD不屬于經(jīng)營活動，A是投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的情形，D是籌資