新準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表編制ppt課件

1、現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制寧波寧波20192019年會(huì)計(jì)后續(xù)教年會(huì)計(jì)后續(xù)教育專題育專題正源財(cái)經(jīng)培訓(xùn)學(xué)校 制作2022-4-162022-4-162 2目 錄v現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表概述v現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)v現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量的分類v現(xiàn)金流量表的構(gòu)成現(xiàn)金流量表的構(gòu)成v現(xiàn)金流量表中主要項(xiàng)目的計(jì)算方法現(xiàn)金流量表中主要項(xiàng)目的計(jì)算方法v實(shí)際工作中的編制方法實(shí)際工作中的編制方法2022-4-162022-4-163 3現(xiàn)金流量表概述v概念：概念：v是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。流入和流出的報(bào)表。 v性

2、質(zhì)：性質(zhì)：v動(dòng)態(tài)報(bào)表，反映企業(yè)一定期間的現(xiàn)金流量。動(dòng)態(tài)報(bào)表，反映企業(yè)一定期間的現(xiàn)金流量。v作用：作用：v是評(píng)估企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的重要依據(jù)；是評(píng)估企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的重要依據(jù)；v是評(píng)價(jià)企業(yè)利潤質(zhì)量的重要依據(jù)；是評(píng)價(jià)企業(yè)利潤質(zhì)量的重要依據(jù)；v是分析企業(yè)償債能力和支付報(bào)酬能力的重要依據(jù)是分析企業(yè)償債能力和支付報(bào)酬能力的重要依據(jù)v是分析企業(yè)現(xiàn)金來源和現(xiàn)金去向的直接依據(jù)。是分析企業(yè)現(xiàn)金來源和現(xiàn)金去向的直接依據(jù)。2022-4-162022-4-164 4現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)v現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制的現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的報(bào)表。（收付實(shí)現(xiàn)制）反映企業(yè)

3、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的報(bào)表。（收付實(shí)現(xiàn)制）v現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包括：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包括：v庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金v可以隨時(shí)動(dòng)用的銀行存款可以隨時(shí)動(dòng)用的銀行存款v其他貨幣資金其他貨幣資金v現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。投資。v一般情況下，企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)就是貨一般情況下，企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)就是貨幣資金。幣資金。2022-4-162022-4-165 5現(xiàn)金流量的分類v首先要能判斷什么樣的業(yè)務(wù)影響現(xiàn)金流量，是流首先要能判斷什么樣的業(yè)務(wù)影響現(xiàn)金流量，是流

4、入還是流出。入還是流出。v對(duì)于一般企業(yè)來講，涉及貨幣資金增減變化的業(yè)對(duì)于一般企業(yè)來講，涉及貨幣資金增減變化的業(yè)務(wù)才影響現(xiàn)金流量。導(dǎo)致貨幣資金增加的是流入，務(wù)才影響現(xiàn)金流量。導(dǎo)致貨幣資金增加的是流入，導(dǎo)致貨幣資金減少的是流出。導(dǎo)致貨幣資金減少的是流出。v但注意：同時(shí)導(dǎo)致貨幣資金增減的業(yè)務(wù)不影響現(xiàn)但注意：同時(shí)導(dǎo)致貨幣資金增減的業(yè)務(wù)不影響現(xiàn)金流量，如從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金存入銀行。金流量，如從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金存入銀行。涉及其他貨幣資金的業(yè)務(wù)道理類似。涉及其他貨幣資金的業(yè)務(wù)道理類似。2022-4-162022-4-166 6現(xiàn)金流量的分類v按照產(chǎn)生現(xiàn)金流量的性質(zhì)，將企業(yè)的現(xiàn)金流量劃按照產(chǎn)生現(xiàn)金

5、流量的性質(zhì)，將企業(yè)的現(xiàn)金流量劃分為三類：分為三類：v經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；v投資活動(dòng)現(xiàn)金流量：是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和投資活動(dòng)現(xiàn)金流量：是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)產(chǎn)不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；生的現(xiàn)金流量；v籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量：是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量：是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。v對(duì)于一般企業(yè)來說，最主要的

6、是經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金對(duì)于一般企業(yè)來說，最主要的是經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，稅務(wù)機(jī)關(guān)最關(guān)注的也是這部分。流量，稅務(wù)機(jī)關(guān)最關(guān)注的也是這部分。2022-4-162022-4-167 7現(xiàn)金流量表的構(gòu)成v正表正表v經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入- -流出流出= =凈流量）凈流量）v投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入- -流出流出= =凈流量）凈流量）v籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入- -流出流出= =凈流量）凈流量）v匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響v現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額v 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)

7、金等價(jià)物余額【資產(chǎn)負(fù)債表】加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額【資產(chǎn)負(fù)債表】v期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額【資產(chǎn)負(fù)債表】期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額【資產(chǎn)負(fù)債表】2022-4-162022-4-168 8現(xiàn)金流量表的構(gòu)成v附注重點(diǎn)關(guān)注勾稽關(guān)系）附注重點(diǎn)關(guān)注勾稽關(guān)系）v將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息v不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或在不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動(dòng)動(dòng)v現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈變動(dòng)情況現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈變動(dòng)情況 v現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的關(guān)系現(xiàn)金

8、流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的關(guān)系2022-4-162022-4-169 9經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量v經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入v銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金重點(diǎn)關(guān)注）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金重點(diǎn)關(guān)注）v收到的稅費(fèi)返還一般關(guān)注）收到的稅費(fèi)返還一般關(guān)注）v收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金重點(diǎn)關(guān)注）收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金重點(diǎn)關(guān)注）v經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出v購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金重點(diǎn)關(guān)注）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金重點(diǎn)關(guān)注）v支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金重點(diǎn)關(guān)注）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金重點(diǎn)關(guān)注）v支付的各項(xiàng)稅費(fèi)重點(diǎn)關(guān)注）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)重點(diǎn)關(guān)注）v支付其他與經(jīng)營活動(dòng)

9、有關(guān)的現(xiàn)金一般關(guān)注）支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金一般關(guān)注）2022-4-162022-4-161010投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量v投資活動(dòng)現(xiàn)金流入較少業(yè)務(wù)，一般不關(guān)注）投資活動(dòng)現(xiàn)金流入較少業(yè)務(wù)，一般不關(guān)注）v收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金v取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金v處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額可能關(guān)注）現(xiàn)金凈額可能關(guān)注）v處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額v收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2022-4-162022-4-161111投資活動(dòng)產(chǎn)生

10、的現(xiàn)金流量v投資活動(dòng)現(xiàn)金流出較少業(yè)務(wù)，一般不關(guān)注）投資活動(dòng)現(xiàn)金流出較少業(yè)務(wù)，一般不關(guān)注）v購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金可能關(guān)注）現(xiàn)金可能關(guān)注）v投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金v取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額v支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2022-4-162022-4-161212籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量v籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入不關(guān)注）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入不關(guān)注）v吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金v取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金v收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與

11、籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金v籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出v償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金v分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金v支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2022-4-162022-4-161313現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額v現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額的計(jì)算：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額的計(jì)算：v 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額v投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額v籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額v現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額v在數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系上，正表

12、部分的該項(xiàng)目應(yīng)該等在數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系上，正表部分的該項(xiàng)目應(yīng)該等于附注中第三項(xiàng)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況。于附注中第三項(xiàng)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況。2022-4-162022-4-161414將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息v凈利潤凈利潤v加加: :資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值準(zhǔn)備v 固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊v 無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷 v 長期待攤費(fèi)用攤銷長期待攤費(fèi)用攤銷 v 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失收益以損失收益以“-”“-”號(hào)填列）號(hào)填列） v 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失收益以固定資產(chǎn)報(bào)廢損失收益以“-”“-”號(hào)填列）號(hào)填列） v 公允價(jià)值變動(dòng)損失收

13、益以公允價(jià)值變動(dòng)損失收益以“-”“-”號(hào)填列）號(hào)填列） v 財(cái)務(wù)費(fèi)用收益以財(cái)務(wù)費(fèi)用收益以“-”“-”號(hào)填列）號(hào)填列） v 投資損失收益以投資損失收益以“-”“-”號(hào)填列）號(hào)填列） 2022-4-162022-4-161515將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息 遞延所得稅資產(chǎn)減少增加以遞延所得稅資產(chǎn)減少增加以“-”“-”號(hào)填列）號(hào)填列） 遞延所得稅負(fù)債增加減少以遞延所得稅負(fù)債增加減少以“-”“-”號(hào)填列）號(hào)填列） 存貨的減少增加以存貨的減少增加以“-”“-”號(hào)填列）號(hào)填列） 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少增加以經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少增加以“-”“-”號(hào)填列）號(hào)填列） 經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加減少以經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)

14、目的增加減少以“-”“-”號(hào)填列）號(hào)填列） 其他其他 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2022-4-162022-4-161616不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng) v不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)v債務(wù)轉(zhuǎn)為資本債務(wù)轉(zhuǎn)為資本v一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券v融資租入固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)v這些活動(dòng)雖然不影響當(dāng)期的現(xiàn)金流量，但可能會(huì)這些活動(dòng)雖然不影響當(dāng)期的現(xiàn)金流量，但可能會(huì)對(duì)以后期間的現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響。提供這些對(duì)以后期間的現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響。提供這些信息的目的在于便于信息使用者對(duì)企業(yè)的未來現(xiàn)信息的目的在于便于

15、信息使用者對(duì)企業(yè)的未來現(xiàn)金流量做出預(yù)測(cè)。金流量做出預(yù)測(cè)。2022-4-162022-4-161717現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈變動(dòng)情況v 現(xiàn)金的期末余額【資產(chǎn)負(fù)債表】現(xiàn)金的期末余額【資產(chǎn)負(fù)債表】v減：現(xiàn)金的期初余額【資產(chǎn)負(fù)債表】減：現(xiàn)金的期初余額【資產(chǎn)負(fù)債表】v加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額一般企業(yè)沒有）加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額一般企業(yè)沒有）v減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額一般企業(yè)沒有）減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額一般企業(yè)沒有）v 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額必須與正表項(xiàng)目現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額必須與正表項(xiàng)目一致）一致）2022-4-162022-4-161818現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的關(guān)系v項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)

16、系：如現(xiàn)金的期初、期末余額項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系：如現(xiàn)金的期初、期末余額v數(shù)據(jù)的來源關(guān)系：在計(jì)算現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目的數(shù)據(jù)的來源關(guān)系：在計(jì)算現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目的過程中需要使用大量資產(chǎn)負(fù)債表或利潤表的數(shù)據(jù)，過程中需要使用大量資產(chǎn)負(fù)債表或利潤表的數(shù)據(jù)，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制，現(xiàn)金流量表以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制，因此現(xiàn)金現(xiàn)金流量表以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制，因此現(xiàn)金流量表的編制實(shí)際上是將權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)換為收付流量表的編制實(shí)際上是將權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)換為收付實(shí)現(xiàn)制。實(shí)現(xiàn)制。v稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供現(xiàn)金流量的意圖就是要通過現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供現(xiàn)金流量的意圖就是要通過現(xiàn)金流

17、量表來發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞收入從而偷逃稅款的蛛金流量表來發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞收入從而偷逃稅款的蛛絲馬跡，要求企業(yè)提供現(xiàn)金流量表也增加了企業(yè)絲馬跡，要求企業(yè)提供現(xiàn)金流量表也增加了企業(yè)造假的難度。造假的難度。2022-4-162022-4-161919現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目的計(jì)算方法v直接法直接法v經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量v投資活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量v籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量v間接法間接法v將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量2022-4-162022-4-162020經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量v經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入v銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收

18、到的現(xiàn)金v收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還v收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金v經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出v購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金v支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金v支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)v支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2022-4-162022-4-162121銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金v主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入與銷售商品、提主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入與銷售商品、提供勞務(wù)有關(guān)的部分）【利潤表】供勞務(wù)有關(guān)的部分）【利潤表】v本期發(fā)生的銷項(xiàng)稅額不含視同銷售銷項(xiàng)）本期發(fā)生的銷項(xiàng)稅額

19、不含視同銷售銷項(xiàng)）v（應(yīng)收賬款期末余額應(yīng)收賬款期初余額）（應(yīng)收賬款期末余額應(yīng)收賬款期初余額）v（應(yīng)收票據(jù)期末余額應(yīng)收票據(jù)期初余額）（應(yīng)收票據(jù)期末余額應(yīng)收票據(jù)期初余額）v（預(yù)收賬款期末余額預(yù)收賬款期初余額）（預(yù)收賬款期末余額預(yù)收賬款期初余額）v- -當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備v+ +當(dāng)期收回前期已確認(rèn)的壞賬當(dāng)期收回前期已確認(rèn)的壞賬v- -當(dāng)期非收回貨幣減少的應(yīng)收賬款含壞賬）當(dāng)期非收回貨幣減少的應(yīng)收賬款含壞賬）v銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金【舉例】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金【舉例】2022-4-162022-4-162222舉 例v某企業(yè)某企業(yè)20192019年度有關(guān)資料如下：年度有關(guān)

20、資料如下：v（1 1應(yīng)收賬款項(xiàng)目：年初數(shù)應(yīng)收賬款項(xiàng)目：年初數(shù)100100萬元，年末數(shù)萬元，年末數(shù)120120萬元；萬元；v（2 2應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)4040萬元，年末數(shù)萬元，年末數(shù)2020萬元；萬元；v（3 3預(yù)收賬款項(xiàng)目：年初數(shù)預(yù)收賬款項(xiàng)目：年初數(shù)8080萬元，年末數(shù)萬元，年末數(shù)9090萬元；萬元；v（4 4主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入60006000萬元；萬元；v（5 5應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額10371037萬元；萬元；v（6 6其他有關(guān)資料如下：本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備其他有關(guān)資料如下：本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5 5萬元采萬元采用備抵法核算），本期發(fā)生壞賬

21、回收用備抵法核算），本期發(fā)生壞賬回收2 2萬元，應(yīng)收票據(jù)貼萬元，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)使現(xiàn)使“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用” ” 賬戶產(chǎn)生借方發(fā)生額賬戶產(chǎn)生借方發(fā)生額 3 3萬元，工程項(xiàng)萬元，工程項(xiàng)目領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品目領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品100100萬元產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額萬元產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額1717萬元，萬元，收到客戶用收到客戶用11.711.7萬元商品貨款萬元商品貨款1010萬元，增值稅萬元，增值稅1.71.7萬元萬元抵償前欠賬款抵償前欠賬款1212萬元。萬元。v根據(jù)上述資料，計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。根據(jù)上述資料，計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。 2022-4-162022-4-162323舉 例v銷售

22、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金v銷售收入和銷項(xiàng)稅額銷售收入和銷項(xiàng)稅額600060001037-171037-17）v- -應(yīng)收賬款增加應(yīng)收賬款增加120-100120-100）v- -應(yīng)收票據(jù)增加應(yīng)收票據(jù)增加20-4020-40）v+ +預(yù)收帳款增加預(yù)收帳款增加90-8090-80）v+ +收回的壞賬收回的壞賬2 2v- -計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備5 5v- -應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息3 3v- -未收到現(xiàn)金減少的應(yīng)收賬款未收到現(xiàn)金減少的應(yīng)收賬款12 12 v70107010萬元萬元2022-4-162022-4-162424收到的稅費(fèi)返還v本項(xiàng)目反映企業(yè)收到

23、返還的各種稅費(fèi)，如收到的本項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返增值稅、營業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。還款等。v本項(xiàng)目可根據(jù)本項(xiàng)目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、 “營業(yè)外收入營業(yè)外收入等科目以及相關(guān)應(yīng)交稅費(fèi)帳戶的等科目以及相關(guān)應(yīng)交稅費(fèi)帳戶的貸方發(fā)生額分析填列。貸方發(fā)生額分析填列。v一般來講企業(yè)收到的稅費(fèi)返還非常少，一年有一一般來講企業(yè)收到的稅費(fèi)返還非常少，一年有一筆就不錯(cuò)了，因此不需專門計(jì)算。筆就不錯(cuò)了，因此不需專門計(jì)算。2022-4-162022-4-162525收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金v本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)

24、目外，收到的其他與本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如包裝物押金、包裝物租經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如包裝物押金、包裝物租金、罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金、罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。金收入等。v其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如果價(jià)值較大，應(yīng)單其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如果價(jià)值較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。如財(cái)政撥款等。列項(xiàng)目反映。如財(cái)政撥款等。v本項(xiàng)目可根據(jù)本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“營業(yè)營業(yè)外收入外收入”、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入等科目的記錄分析等科目的記錄分析填列。此類業(yè)務(wù)一般較少，可在平時(shí)簡(jiǎn)單記錄一填列。此類業(yè)務(wù)一般較少，可

25、在平時(shí)簡(jiǎn)單記錄一下，需要時(shí)匯總即可。下，需要時(shí)匯總即可。2022-4-162022-4-162626購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金v主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 （利潤表）（利潤表）v其他業(yè)務(wù)成本購買商品、接受勞務(wù)的部分）其他業(yè)務(wù)成本購買商品、接受勞務(wù)的部分）v進(jìn)項(xiàng)稅額不包括非購買而產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額）進(jìn)項(xiàng)稅額不包括非購買而產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額）v（應(yīng)付賬款期初余額應(yīng)付賬款期末余額）（應(yīng)付賬款期初余額應(yīng)付賬款期末余額） v（應(yīng)付票據(jù)期初余額應(yīng)付票據(jù)期末余額）（應(yīng)付票據(jù)期初余額應(yīng)付票據(jù)期末余額）v（預(yù)付賬款期末余額預(yù)付賬款期初余額）（預(yù)付賬款期末余額預(yù)付賬款期初余額）v（存貨的期末余額存貨期初余額）（存貨的期末

26、余額存貨期初余額）v存貨的盤虧或存貨的盤盈）存貨的盤虧或存貨的盤盈） 2022-4-162022-4-162727購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 非購買增加的存貨接受投資、非貨幣性交換、債非購買增加的存貨接受投資、非貨幣性交換、債務(wù)重組等）務(wù)重組等） 非以貨幣資金償還減少的應(yīng)付賬款非以貨幣資金償還減少的應(yīng)付賬款 當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的非材料費(fèi)用工資、當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的非材料費(fèi)用工資、福利、折舊等）福利、折舊等） 當(dāng)期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金當(dāng)期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 【舉例】【舉例】2022-4-162022-4-162828舉 例v某企業(yè)某企業(yè)20192019年度有關(guān)

27、資料如下：年度有關(guān)資料如下：v（1 1主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本40004000萬元；增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額萬元；增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額600600萬元萬元v（2 2應(yīng)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)應(yīng)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)100100萬元，年末數(shù)萬元，年末數(shù)120120萬元；萬元；v（3 3應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)4040萬元，年末數(shù)萬元，年末數(shù)2020萬元；萬元；v（4 4預(yù)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)預(yù)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)8080萬元，年末數(shù)萬元，年末數(shù)9090萬元；萬元；v（5 5存貨項(xiàng)目的年初數(shù)為存貨項(xiàng)目的年初數(shù)為100100萬元，年末數(shù)為萬元，年末數(shù)為8080萬元；萬元；v（6 6其他有關(guān)資料如下：用固定資產(chǎn)償還

28、應(yīng)付賬款其他有關(guān)資料如下：用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款1010萬萬元，生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人元，生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用工資費(fèi)用100100萬元，本期制造費(fèi)用發(fā)生額為萬元，本期制造費(fèi)用發(fā)生額為6060萬元其中萬元其中消耗的物料為消耗的物料為5 5萬元）。根據(jù)上述資料，計(jì)算購買商品、萬元）。根據(jù)上述資料，計(jì)算購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。 2022-4-162022-4-162929舉 例v購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金v（主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)成本40004000進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅600600）v- -應(yīng)付賬款

29、增加應(yīng)付賬款增加120-100120-100） v- -應(yīng)付票據(jù)增加應(yīng)付票據(jù)增加20-4020-40）v+ +預(yù)付賬款增加預(yù)付賬款增加90-8090-80）v+ +存貨增加存貨增加80-10080-100）v- -非支付貨幣償還的應(yīng)付賬款非支付貨幣償還的應(yīng)付賬款1010）v- -當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的非材料費(fèi)用當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的非材料費(fèi)用155155）v=4425=44252022-4-162022-4-163030支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金v本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以及為職本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、工支

30、付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的各獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的各類保險(xiǎn)等其他費(fèi)用。但不包括支付給在建工程人類保險(xiǎn)等其他費(fèi)用。但不包括支付給在建工程人員的工資等現(xiàn)金流出。員的工資等現(xiàn)金流出。v生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用中的生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用中的工資、福利費(fèi)、各種保險(xiǎn)、住房公積等應(yīng)付工資、福利費(fèi)、各種保險(xiǎn)、住房公積等應(yīng)付職工薪酬期初余額應(yīng)付職工薪酬期末余額職工薪酬期初余額應(yīng)付職工薪酬期末余額v支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金2022-4-162022-4-163131支付的各項(xiàng)稅

31、費(fèi)v本項(xiàng)目反映企業(yè)本期按規(guī)定實(shí)際上繳稅務(wù)部門的本項(xiàng)目反映企業(yè)本期按規(guī)定實(shí)際上繳稅務(wù)部門的各項(xiàng)稅費(fèi)。具體包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以各項(xiàng)稅費(fèi)。具體包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。v不包括購買貨物支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，以及計(jì)不包括購買貨物支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，以及計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，實(shí)際支付的耕地占用稅等，也入固定資產(chǎn)價(jià)值，實(shí)際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅等。不包括本期退回的增值稅、所得稅等。v可以根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)科目所屬的各明細(xì)賬戶的借方可以根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)科目所屬的各明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額計(jì)算，同時(shí)注意

32、匯總計(jì)入管理費(fèi)用或其他發(fā)生額計(jì)算，同時(shí)注意匯總計(jì)入管理費(fèi)用或其他業(yè)務(wù)支出中的稅費(fèi)。業(yè)務(wù)支出中的稅費(fèi)。2022-4-162022-4-163232支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金v本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等。費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等。v可以根據(jù)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營業(yè)外支出等科可以根據(jù)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營業(yè)外支出等科目分析填列，注意，只是涉及現(xiàn)金流量的部分。目分析填列，注意，只是涉及現(xiàn)金流量的部分。v其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)

33、的現(xiàn)金如果金額較大，應(yīng)單其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如果金額較大，應(yīng)單列一項(xiàng)反映。列一項(xiàng)反映。v具體可以按照以下方法來分析：具體可以按照以下方法來分析：2022-4-162022-4-163333支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金v營業(yè)外支出剔除固定資產(chǎn)處置損失）管理費(fèi)營業(yè)外支出剔除固定資產(chǎn)處置損失）管理費(fèi)用用( (剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等) )營營業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用( (

34、剔除工資、福利費(fèi)、剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等) )其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額財(cái)務(wù)費(fèi)用中的銀其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額財(cái)務(wù)費(fèi)用中的銀行手續(xù)費(fèi)等行手續(xù)費(fèi)等2022-4-162022-4-163434投資活動(dòng)現(xiàn)金流量v投資活動(dòng)現(xiàn)金流入投資活動(dòng)現(xiàn)金流入v收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金v取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金v處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額現(xiàn)金凈額v處置子公司及其他營業(yè)

35、單位收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額v收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2022-4-162022-4-163535投資活動(dòng)現(xiàn)金流量v投資活動(dòng)現(xiàn)金流出投資活動(dòng)現(xiàn)金流出v購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金現(xiàn)金v投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金v取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額v支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2022-4-162022-4-163636收回投資收到的現(xiàn)金v本項(xiàng)目反映企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等本項(xiàng)目反映企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)

36、讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的投資而收到的現(xiàn)金，以及收回債權(quán)性投價(jià)物以外的投資而收到的現(xiàn)金，以及收回債權(quán)性投資的本金，不包括債權(quán)投資收回的利息，也不包括資的本金，不包括債權(quán)投資收回的利息，也不包括收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。v本項(xiàng)目可根據(jù)本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“交易性交易性金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資”、“持有至到期投持有至到期投資投資資投資”、“可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)等科目的分析填等科目的分析填列。列。v需要注意的是，債權(quán)投資收回的利息，不在本項(xiàng)目需要注意的是，債權(quán)投資收回的利息，不在本項(xiàng)目中反映，而在中反映，而在“取得投資收益所

37、收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目項(xiàng)目中反映。中反映。v不包括出售子公司收到的現(xiàn)金。不包括出售子公司收到的現(xiàn)金。2022-4-162022-4-163737取得投資收益收到的現(xiàn)金v本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，因從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收因從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息到的現(xiàn)金，以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。收入。 v可以根據(jù)投資收益、應(yīng)收利息、應(yīng)計(jì)利息等科目可以根據(jù)投資收益、應(yīng)收利息、應(yīng)計(jì)利息等科目分析計(jì)算填列。分析計(jì)算填列。2022-4-162022-4-

38、163838處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額v本項(xiàng)目反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他本項(xiàng)目反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。 v本項(xiàng)目可根據(jù)本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“固定固定資產(chǎn)清理資產(chǎn)清理等科目的記錄分析填列。等科目的記錄分析填列。2022-4-162022-4-163939處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額v本項(xiàng)目企業(yè)出售子公司或其他營業(yè)單位時(shí)取得的本項(xiàng)目企業(yè)出售子公司或其他營業(yè)單位時(shí)取得的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出

39、相抵后的凈額。現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出相抵后的凈額。v可以根據(jù)投資收益及銀行存款等科目分析后填列?？梢愿鶕?jù)投資收益及銀行存款等科目分析后填列。2022-4-162022-4-164040收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金v本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。比如：收回在購買投資時(shí)投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。比如：收回在購買投資時(shí)墊付的股利或利息。墊付的股利或利息。v其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 2022-4-162022-4-164141購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

40、和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金v本項(xiàng)目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形本項(xiàng)目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，包括購買機(jī)資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，包括購買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出。的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出。v不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款

41、利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)應(yīng)在以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)應(yīng)在“籌籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量支付的其他與籌資活動(dòng)支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金有關(guān)的現(xiàn)金” ” 中反映。中反映。v本項(xiàng)目可根據(jù)本項(xiàng)目可根據(jù)“銀行存款銀行存款”、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”、“在建工程在建工程等科目的記錄分析等科目的記錄分析填列。填列。2022-4-162022-4-164242投資支付的現(xiàn)金v本項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支本項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等

42、價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、產(chǎn)、長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。v企業(yè)購買債券以溢價(jià)或折價(jià)購入的，均按實(shí)際支付企業(yè)購買債券以溢價(jià)或折價(jià)購入的，均按實(shí)際支付的金額反映。的金額反映。v本項(xiàng)目可根據(jù)本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“交易性交易性金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資持有至到期投資”、“可供出售金可供出售金融資產(chǎn)融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資等科目的記錄分析填等科目的記錄分析填列。列。v不包括購買子公司支付的

43、現(xiàn)金。不包括購買子公司支付的現(xiàn)金。2022-4-162022-4-164343取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額v本項(xiàng)目反映企業(yè)購買子公司或其他營業(yè)單位支付本項(xiàng)目反映企業(yè)購買子公司或其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金與取得的現(xiàn)金的凈額。的現(xiàn)金與取得的現(xiàn)金的凈額。v應(yīng)根據(jù)銀行存款和長期股權(quán)投資等科目分析后填應(yīng)根據(jù)銀行存款和長期股權(quán)投資等科目分析后填列。列。2022-4-162022-4-164444支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金v本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果金

44、額較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。金，如果金額較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。v需要注意的是，企業(yè)購買股票和債券時(shí)，實(shí)際支需要注意的是，企業(yè)購買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在投資或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在投資活動(dòng)的活動(dòng)的“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)項(xiàng)目中反映；收回在購買時(shí)墊付已宣告但尚未發(fā)放目中反映；收回在購買時(shí)墊付已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息在投資活動(dòng)的在投資活動(dòng)的“收到的其他與

45、投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金金項(xiàng)目中反映。項(xiàng)目中反映。 2022-4-162022-4-164545籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量v籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入v吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金v取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金v收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金v籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出v償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金v分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金v支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2022-4-162022-4-164646吸收投資收到的現(xiàn)金v本項(xiàng)目反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)

46、金，包括本項(xiàng)目反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后項(xiàng)凈額發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。本項(xiàng)目可根據(jù)的凈額）。本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存銀行存款款”、“實(shí)收資本或股本）實(shí)收資本或股本）”等科目的記錄分等科目的記錄分析填列。析填列。v需要注意的是，以發(fā)行股票、債券等方式籌集資需要注意的是，以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，不在金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，不在本項(xiàng)目中反映，而在本項(xiàng)目中反映，而在“支付的其他與籌資活

47、動(dòng)有支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中反映。項(xiàng)目中反映。2022-4-162022-4-164747取得借款收到的現(xiàn)金v本項(xiàng)目反映企業(yè)因舉借各種短期、長期貸款而收本項(xiàng)目反映企業(yè)因舉借各種短期、長期貸款而收到的現(xiàn)金。到的現(xiàn)金。v本項(xiàng)目可根據(jù)本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“短期短期借款借款”、“長期借款長期借款等科目的記錄分析填列。等科目的記錄分析填列。v注意：本項(xiàng)目不包括發(fā)行債券取得的借款。注意：本項(xiàng)目不包括發(fā)行債券取得的借款。2022-4-162022-4-164848收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金v本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目

48、外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如職工集資入股、接受捐籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如職工集資入股、接受捐贈(zèng)等。贈(zèng)等。v其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。應(yīng)單列項(xiàng)目反映。2022-4-162022-4-164949償還債務(wù)支付的現(xiàn)金v本項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：本項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。本金等。v本項(xiàng)目可根據(jù)本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“短期短期借款借款”、“長期借款長期借款等科目的記錄分析填列

49、。等科目的記錄分析填列。v注意：本項(xiàng)目只反映償還的本金，利息另項(xiàng)反映。注意：本項(xiàng)目只反映償還的本金，利息另項(xiàng)反映。2022-4-162022-4-165050分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金v本項(xiàng)目反映企業(yè)因支付現(xiàn)金股利、其他投資單位本項(xiàng)目反映企業(yè)因支付現(xiàn)金股利、其他投資單位的利潤或借款利息所實(shí)際支付的現(xiàn)金。的利潤或借款利息所實(shí)際支付的現(xiàn)金。v本項(xiàng)目可根據(jù)本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“應(yīng)付應(yīng)付股利股利”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付利息應(yīng)付利息等科目的等科目的記錄分析填列。記錄分析填列。2022-4-162022-4-165151支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金v本項(xiàng)目反映企

50、業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如對(duì)職工集資入股的分紅籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如對(duì)職工集資入股的分紅等、對(duì)外捐贈(zèng)等。等、對(duì)外捐贈(zèng)等。v其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 2022-4-162022-4-165252將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量v以凈利潤為基礎(chǔ)，考慮以下四類項(xiàng)目的影響，將以凈利潤為基礎(chǔ)，考慮以下四類項(xiàng)目的影響，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量：凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量：v未付現(xiàn)費(fèi)用未付現(xiàn)費(fèi)用v未收現(xiàn)收益未收現(xiàn)收益v非經(jīng)營損益非經(jīng)營損益

51、v經(jīng)營性往來經(jīng)營性往來v調(diào)節(jié)的基本原則：調(diào)節(jié)的基本原則：v只要某一項(xiàng)目只影響凈利潤和凈流量中的一個(gè)，只要某一項(xiàng)目只影響凈利潤和凈流量中的一個(gè)，即會(huì)導(dǎo)致凈利潤與凈流量有差異，就應(yīng)該調(diào)整；即會(huì)導(dǎo)致凈利潤與凈流量有差異，就應(yīng)該調(diào)整；可以根據(jù)其影響的結(jié)果判斷是調(diào)增還是調(diào)減?？梢愿鶕?jù)其影響的結(jié)果判斷是調(diào)增還是調(diào)減。2022-4-162022-4-165353未付現(xiàn)費(fèi)用v是指實(shí)際上沒有發(fā)生現(xiàn)金流出的費(fèi)用，這些費(fèi)用是指實(shí)際上沒有發(fā)生現(xiàn)金流出的費(fèi)用，這些費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致凈利潤減少，但不影響現(xiàn)金流量；因?yàn)檫@會(huì)導(dǎo)致凈利潤減少，但不影響現(xiàn)金流量；因?yàn)檫@些費(fèi)用的存在，會(huì)導(dǎo)致凈利潤小于現(xiàn)金凈流量；些費(fèi)用的存在，會(huì)導(dǎo)致凈利潤小

52、于現(xiàn)金凈流量；在將凈利潤調(diào)整為凈現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)調(diào)增。在將凈利潤調(diào)整為凈現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)調(diào)增。v具體包括具體包括v資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失v固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊v長期待攤費(fèi)用的攤銷長期待攤費(fèi)用的攤銷v公允價(jià)值變動(dòng)損失公允價(jià)值變動(dòng)損失v遞延所得稅資產(chǎn)的減少、負(fù)債的增加遞延所得稅資產(chǎn)的減少、負(fù)債的增加v存貨的減少存貨的減少2022-4-162022-4-165454未收現(xiàn)收益v是指實(shí)際上沒有產(chǎn)生現(xiàn)金流入的收入，這些收入是指實(shí)際上沒有產(chǎn)生現(xiàn)金流入的收入，這些收入能增加凈利潤，但并不產(chǎn)生現(xiàn)金流入；因?yàn)檫@些能增加凈利潤，但并不產(chǎn)生現(xiàn)金流入；因?yàn)檫@些收入的產(chǎn)生，導(dǎo)致的結(jié)果是凈利潤大于凈流量；收入的產(chǎn)生，導(dǎo)致的

53、結(jié)果是凈利潤大于凈流量；在計(jì)算時(shí)應(yīng)調(diào)減。在計(jì)算時(shí)應(yīng)調(diào)減。v包括的內(nèi)容：包括的內(nèi)容：v公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益2022-4-162022-4-165555非經(jīng)營損益v非經(jīng)營損益會(huì)影響凈利潤，但絕對(duì)不會(huì)影響經(jīng)營非經(jīng)營損益會(huì)影響凈利潤，但絕對(duì)不會(huì)影響經(jīng)營活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量；活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量；v因?yàn)榉墙?jīng)營損益的存在，導(dǎo)致的后果是因?yàn)榉墙?jīng)營損益的存在，導(dǎo)致的后果是v非經(jīng)營收益，導(dǎo)致凈利潤大于經(jīng)營活動(dòng)凈流量非經(jīng)營收益，導(dǎo)致凈利潤大于經(jīng)營活動(dòng)凈流量v非經(jīng)營損失，導(dǎo)致凈利潤小于經(jīng)營活動(dòng)凈流量非經(jīng)營損失，導(dǎo)致凈利潤小于經(jīng)營活動(dòng)凈流量v包括的項(xiàng)目包括的項(xiàng)目v處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失處置固定

54、資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失減收益）減收益）v固定資產(chǎn)報(bào)廢損失減收益）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失減收益）v財(cái)務(wù)費(fèi)用減收益）財(cái)務(wù)費(fèi)用減收益）v注：公允價(jià)值變動(dòng)損益部分也屬于投資活動(dòng)，但注：公允價(jià)值變動(dòng)損益部分也屬于投資活動(dòng)，但只調(diào)一次，不能重復(fù)只調(diào)一次，不能重復(fù)2022-4-162022-4-165656經(jīng)營性往來v經(jīng)營性往來是指經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目，它們的經(jīng)營性往來是指經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目，它們的增減變動(dòng)不涉及現(xiàn)金流量的變化，但他們卻與收增減變動(dòng)不涉及現(xiàn)金流量的變化，但他們卻與收入、費(fèi)用相關(guān)，會(huì)導(dǎo)致凈利潤與凈流量的不一致入、費(fèi)用相關(guān)，會(huì)導(dǎo)致凈利潤與凈流量的不一致v經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加凈利潤經(jīng)營性應(yīng)

55、收項(xiàng)目的增加凈利潤 凈流量）凈流量）v經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少凈利潤經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少凈利潤 凈流量）凈流量）v經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加凈利潤經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加凈利潤 凈流量）凈流量）v經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的具體內(nèi)容經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的具體內(nèi)容v經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的具體內(nèi)容經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的具體內(nèi)容2022-4-162022-4-165757經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的具體內(nèi)容v應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款v應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)v其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款v預(yù)付賬款預(yù)付賬款v是指上述項(xiàng)目中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分以及應(yīng)收是指上述項(xiàng)目中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分以及應(yīng)收增值稅銷項(xiàng)稅額等。增值稅銷項(xiàng)稅額等。 2022-4-162022-4-165858經(jīng)營性應(yīng)

56、付項(xiàng)目的具體內(nèi)容v應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款v應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)v應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬v應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)v其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款v預(yù)收賬款預(yù)收賬款v是指上述項(xiàng)目中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分以及應(yīng)付是指上述項(xiàng)目中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分以及應(yīng)付的增值進(jìn)項(xiàng)稅額等。的增值進(jìn)項(xiàng)稅額等。 2022-4-162022-4-165959實(shí)際工作中的編制方法v工作底稿法較少使用）工作底稿法較少使用）v“T“T型賬戶法較少使用）型賬戶法較少使用）v多欄式現(xiàn)金日記賬法業(yè)務(wù)較少時(shí)手工使用）多欄式現(xiàn)金日記賬法業(yè)務(wù)較少時(shí)手工使用）v財(cái)務(wù)軟件核算情況下現(xiàn)金流量表的編制財(cái)務(wù)軟件核算情況下現(xiàn)金流量表的編制2022-4-162022-4-1660

57、60財(cái)務(wù)軟件核算情況下現(xiàn)金流量表的編制v財(cái)務(wù)軟件編制現(xiàn)金流量表一般有兩種處理方式：財(cái)務(wù)軟件編制現(xiàn)金流量表一般有兩種處理方式：v其一是憑證錄入時(shí)指定現(xiàn)金流量，再通過報(bào)表系其一是憑證錄入時(shí)指定現(xiàn)金流量，再通過報(bào)表系統(tǒng)生成現(xiàn)金流量表簡(jiǎn)稱為項(xiàng)目核算法）；統(tǒng)生成現(xiàn)金流量表簡(jiǎn)稱為項(xiàng)目核算法）；v其二是利用專門的現(xiàn)金流量表軟件分析確定現(xiàn)金其二是利用專門的現(xiàn)金流量表軟件分析確定現(xiàn)金流量，從而生成現(xiàn)金流量表簡(jiǎn)稱為軟件模塊流量，從而生成現(xiàn)金流量表簡(jiǎn)稱為軟件模塊法）。法）。v第一種方法使用較多，相對(duì)簡(jiǎn)單。第一種方法使用較多，相對(duì)簡(jiǎn)單。v但需要注意的是，財(cái)務(wù)軟件編制現(xiàn)金流量表正表但需要注意的是，財(cái)務(wù)軟件編制現(xiàn)金流量表

58、正表部分較為容易，但補(bǔ)充資料難度較大。部分較為容易，但補(bǔ)充資料難度較大。2022-4-162022-4-166161財(cái)務(wù)軟件核算情況下現(xiàn)金流量表的編制v 下面以用友軟件為例，簡(jiǎn)單介紹項(xiàng)目核算法：下面以用友軟件為例，簡(jiǎn)單介紹項(xiàng)目核算法：v 指定現(xiàn)金流量科目；指定現(xiàn)金流量科目；v 設(shè)置現(xiàn)金流量科目項(xiàng)目核算控制選項(xiàng)；設(shè)置現(xiàn)金流量科目項(xiàng)目核算控制選項(xiàng)；v 定義現(xiàn)金流量表項(xiàng)目大類并建立項(xiàng)目目錄；定義現(xiàn)金流量表項(xiàng)目大類并建立項(xiàng)目目錄；v 指定核算科目指定核算科目v 錄入憑證時(shí)指定現(xiàn)金流量表項(xiàng)目；錄入憑證時(shí)指定現(xiàn)金流量表項(xiàng)目；v 查看賬表現(xiàn)金流量明細(xì)表查看賬表現(xiàn)金流量明細(xì)表v 利用利用UFOUFO報(bào)表出表。

59、報(bào)表出表。2022-4-162022-4-166262指定現(xiàn)金流量科目v指定現(xiàn)金流量科目的目的就是告訴計(jì)算機(jī)系統(tǒng)哪指定現(xiàn)金流量科目的目的就是告訴計(jì)算機(jī)系統(tǒng)哪些科目是與現(xiàn)金流量有關(guān)的科目，以便于系統(tǒng)在些科目是與現(xiàn)金流量有關(guān)的科目，以便于系統(tǒng)在數(shù)據(jù)處理時(shí)正確地歸集。數(shù)據(jù)處理時(shí)正確地歸集。v其設(shè)置的基本過程為：?jiǎn)?dòng)其設(shè)置的基本過程為：?jiǎn)?dòng)“會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目設(shè)置窗設(shè)置窗口，選擇口，選擇“編輯編輯菜單中菜單中“指定科目指定科目級(jí)聯(lián)菜單，級(jí)聯(lián)菜單，在彈出的在彈出的“指定科目指定科目窗口中將現(xiàn)金、銀行存款窗口中將現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金指定為現(xiàn)金流量科目，需要注意和其他貨幣資金指定為現(xiàn)金流量科目，需要注意的是，所能指定的現(xiàn)金流量科目必須是最末級(jí)科的是，所能指定的現(xiàn)金流量科目必須是最末