全面預算管理教案內(nèi)容

1、Word文檔全面預算管理教案內(nèi)容 全面預算管理教案內(nèi)容 烏魯木齊機務段 一、全面預算管理簡介 全面預算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與進展起過重大推動作用的管理系統(tǒng)，是當今企業(yè)內(nèi)部管理掌握的一種主要方法。這一方法自從上個世紀20年月在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標準作業(yè)程序。從最初的方案、協(xié)調(diào)，進展到現(xiàn)在的兼具掌握、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，全面預算管理在企業(yè)內(nèi)部掌握中日益發(fā)揮核心作用。正如聞名管理學家戴維?奧利所說的，全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能把企業(yè)的全部關鍵問題融合于一個體系之中的管理掌握方法之一。 全面預算管理是發(fā)達國家

2、多年積累的閱歷之一，對建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)管理水平有著非常重要的意義。在2002年，鐵道部下發(fā)了鐵路企業(yè)實行全面預算管理試行方法（鐵財函【2002】94號文）。我局在2009年下發(fā)了烏魯木齊鐵路局全面預算管理實施方法（烏鐵財2009267號）。在當前鐵路企業(yè)全面進入市場化經(jīng)營時代的背景下，總公司非常重視全面預算管理，2016年下發(fā)了中國鐵路總公司關于進一步加強全面預算管理的通知（鐵總財2016100號）文件，局集團公司在此基礎上，就進一步加強全面預算管理也下達了有關通知要求，所以，各級管理人員都應當樹立全面預算管理的意識，將全面預算管理運用到企業(yè)管理中，為企業(yè)經(jīng)營服務。 二、什么是全面預

3、算管理 人們通常認為它是財務管理的一種手段，僅與財務人員有關，實際上全面預算管理不僅是一種財務管理工具，更是一種經(jīng)營管理模式，它與企業(yè)的各個分支部門、各工作崗位乃至每一個職工都息息相關，貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，滲透在企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。雖然從 形式上看預算的結果表現(xiàn)為一系列的財務數(shù)據(jù)，但這些財務數(shù)據(jù)來源于經(jīng)營的各個角度，來源于每個部門、每個人。 （一）全面預算管理定義 1.定義：全面預算管理是指把企業(yè)的戰(zhàn)略目標、總體決策和資源配置等用預算的方式進行科學的量化, 并在實踐中得以實現(xiàn), 從而實現(xiàn)企業(yè)總體管理的過程。這一過程的實現(xiàn)是企業(yè)在“分散權責, 集中監(jiān)督”的基礎上,對企業(yè)資源的科學配置,從

4、而有利于企業(yè)將來目標的實現(xiàn)和效率的提高。 2.特點：全面預算管理在總體上來說有以下的特點或優(yōu)勢: （1）全面性。在全面預算管理中構建的體系要涉及企業(yè)在生產(chǎn)業(yè)務量、物資需求、資金需求、人員配置、設備工具等多方面的預算。 （2）全員性。這種管理涉及到企業(yè)內(nèi)部全部的權、責、利各方面關系, 并從制度的層面上加以支配,需要全部成員都參加、協(xié)作才能實現(xiàn)。 （3）全程性。企業(yè)在經(jīng)營活動的全部過程中, 都能體現(xiàn)出這種管理的掌握以及效果評價的優(yōu)勢。 （4）目標性。預算管理在管理目標上具有特別明確的規(guī)定, 同時, 企業(yè)的整體資本構成、各大股東的權益都能在這種管理框架下得以體現(xiàn)。 （5）指令性。全面預算管理必需要由

5、企業(yè)最高管理機構（預算委員會）制定并負責, 在預算方案確定后絕不能任憑加以修改和調(diào)整。 3.效果：企業(yè)以及分支部門的預算執(zhí)行結果是預算工作水平的集中體現(xiàn)，通過預算執(zhí)行結果與預算目標的差異分析，能夠發(fā)覺管理體系、掌握措施、操作流程、組織架構、團隊建設等很多層面的問題，可以有針對性地準時調(diào)整，進而提高預算執(zhí)行水平以及企業(yè)經(jīng)營管理水平，最終達成企業(yè)戰(zhàn)略。 （二）全面預算管理理論體系概述 1.全面預算管理把戰(zhàn)略管理作為動身點,并在實踐中能夠充分體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營思想。總體上說, 企業(yè)的進展戰(zhàn)略一般都是從長期和抽 象的角度上進行定義，而全面預算管理則是通過預算,把企業(yè)進展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營結合起來,所以,全面預

6、算管理以進展戰(zhàn)略為基礎、以企業(yè)目標為起點,并通過一系列很規(guī)范的掌握系統(tǒng)的運作實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略。 2.全面預算管理以目標管理為導向原則。在實踐中,企業(yè)的管理和行為都需要從戰(zhàn)略目標動身, 并把預算目標作為進展的導向。詳細地說,企業(yè)的戰(zhàn)略目標可以分解為年度經(jīng)營目標,年度目標又可以分成季度經(jīng)營目標和月份經(jīng)營目標，最終以目標完成程度作為業(yè)績評價的依據(jù)，利用全面預算管理對過程的掌握,可以允許或者禁止某些經(jīng)濟活動的產(chǎn)生，可以激勵或約束經(jīng)濟行為的發(fā)生。 3.猜測和規(guī)劃是全面預算管理的核心。全面預算管理本質(zhì)上是對將來的一種管理，它通過規(guī)劃將來的進展戰(zhàn)略來指導現(xiàn)在的實踐，對公司戰(zhàn)略的實現(xiàn)起到全方位的支持作用。對于任何

7、一個企業(yè)來說, 全面預算管理都是從制定預算目標開頭,要想使預算目標更加科學合理、并最大可能地和企業(yè)的總體戰(zhàn)略、內(nèi)部及外部條件相適應,就需要充分發(fā)揮企業(yè)猜測和決策機制作用,理順預算有關的各環(huán)節(jié)，并在實踐中準時進行合理修正,才能有利于經(jīng)營目標的最終順當實現(xiàn)。 全面預算管理的核心理論基礎是戰(zhàn)略、目標以及猜測規(guī)劃。這三個方面的管理即有相互交叉,又充分滲透,可以說是三位一體,構成了全面預算管理的基本內(nèi)容和體系。 （三）全面預算管理的主要職能 1.規(guī)劃功能。就是說要對企業(yè)的進展進行猜測和預算, 再去詳細加以落實。當然, 這種猜測的過程本身其實也是對企業(yè)的進展進行規(guī)劃的內(nèi)容之一。合理的預算編制, 可以讓公司

8、的雄偉規(guī)劃轉(zhuǎn)變成詳細的企業(yè)進展步驟和方案。包括公司規(guī)劃目標詳細化和特定時間公司的目標。 2.整合職能。主要表現(xiàn)在三方面： （1）預算目標整合:全面預算管理使各個預算目標以公司整體的戰(zhàn)略目標為前提，相互協(xié)調(diào)、協(xié)作 （2）管理整合:公司的各項管理活動簡單多樣,全面預算管理能 夠很好的協(xié)調(diào)企業(yè)各類管理，有效掌握和解決經(jīng)營管理工作中的沖突。 （3）員工整合: 圍繞公司預算目標,明確各部門職責，引導公司員工為整體而努力。 3.掌握職能。是預算管理所具備的基本職能，貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全部過程。預算的制定屬于事前掌握; 預算的執(zhí)行隸屬于事中掌握; 預算結果分析屬于事后掌握, 分析差異, 找出差距和緣由。 4

9、.考評功能。包括對整個公司經(jīng)營業(yè)績的評價和公司各分支部門以及員工業(yè)績評價。 三、實行全面預算管理的目的和意義 1.以企業(yè)利益最大化為目的。預算管理體系作為一種較為成熟有效的企業(yè)內(nèi)部掌握方法，實現(xiàn)了對企業(yè)資源、業(yè)務及信息的整合，對企業(yè)規(guī)劃戰(zhàn)略目標、掌握日常活動、分散經(jīng)營風險以及優(yōu)化資源配置具有重大意義，因此，實施全面預算管理的目的就是使企業(yè)利益最大化。 2.體現(xiàn)企業(yè)的進展戰(zhàn)略、目標及決策。各項預算圍繞企業(yè)利潤目標，在綜合考慮市場需求、企業(yè)營銷以及生產(chǎn)水公平諸多因素基礎上，建立企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營領域內(nèi)完整全面的預算體系，它反映了企業(yè)最高權力機構爭論通過的企業(yè)將來肯定期間的經(jīng)營思想、經(jīng)營目標及決策。 3.

10、全面預算管理是新形勢下企業(yè)的必定選擇。隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深化，企業(yè)消失了全部權與經(jīng)營權的兩權分別，為了適應國家和投資者對企業(yè)的經(jīng)營成果、效益質(zhì)量以及將來盈利力量和進展力量的關注，推行全面預算管理是企業(yè)投資者和經(jīng)營者在產(chǎn)權制度變革新形勢下的必定選擇。 4.全面預算管理是一種綜合管理機制，有助于提升企業(yè)管理效能。財務預算、業(yè)務預算、資本預算、籌資預算等共同構成企業(yè)的全面預算，全面預算管理利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門的各種財務及非財務資源進行安排、考核、掌握，有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成企業(yè)既定的經(jīng)營目標。因此，全面預算管理不單純是財務、會計或某個特定職能部門的管理，而是企業(yè)綜合的、全

11、面的管理，是具有全 面掌握約束力的一種機制。企業(yè)全面預算既是由生產(chǎn)、選購、成本、利潤、現(xiàn)金流量等單項預算組成的責任指標體系，又是企業(yè)圍繞戰(zhàn)略目標制定的的整體“作戰(zhàn)方案”，還是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績獎懲的標準和激勵、約束制度的核心。 四、全面預算管理的主要內(nèi)容 企業(yè)全面預算管理的構成內(nèi)容比較簡單，包括財務預算、生產(chǎn)預算、固定資產(chǎn)投資預算、人力資源和勞動工資預算、存貨預算等，從實踐角度看，全面預算管理主要包括預算的編制、審批、執(zhí)行、掌握、監(jiān)督及考核等內(nèi)容。 （一）全面預算遵循的原則 1.全面性原則。將企業(yè)的全部資源統(tǒng)一納入預算管理范疇，以整體效益最大化為目標進行統(tǒng)籌配置。要將與預算相關的所屬單位、部門全部納

12、入預算管理體系，并落實預算管理責任，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營的全面規(guī)劃和全過程掌握。 2.協(xié)調(diào)全都原則。通過對各項預算的綜合平衡和落實以及責任分工，實現(xiàn)企業(yè)上下級之間，各部門之間在經(jīng)營管理中目標全都和協(xié)調(diào)協(xié)作，保證生產(chǎn)與經(jīng)營、投入與產(chǎn)出、效率與平安、近期和遠期目標的有機統(tǒng)一。 3.分級分類管理原則。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理體系，將預算管理權限根據(jù)權責對等的原則劃分和落實。例如：路局集團公司、站段和車間科室按各自職能和權責擔當預算管理責任，并進行嚴格考核和責任追究。 4.實事求是、保證重點、效率優(yōu)先原則。要在客觀分析內(nèi)、外經(jīng)營形勢的基礎上，全面統(tǒng)籌考慮各項需求，樂觀穩(wěn)妥地確定預算目標。在預算支配中要充分體現(xiàn)提高效

13、率、科學定額的要求，促進、提升企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)營效益。 （二）預算編制 1.預算編制方法：一般分為固定預算和彈性預算，調(diào)整預算和零基預算，定期預算和滾動預算，依據(jù)其不同的適用范圍和實際狀況， 對不同的預算采納不同的編制方法。如：我們目前的資金管理采納滾動預算，機車能耗、存貨等采納彈性預算，固定資產(chǎn)投資采納零基預算方法編制。 2.預算的編制流程：一般實行“自下而上，自上而下，上下結合”的程序進行編制，就是通常說的“兩上兩下”流程方式。 以本段為例：首先，各車間（科室）對本部門需要支配的成本費用事先進行測算，向段財務科提交預算建議，然后，財務科參考以前年度數(shù)據(jù)和各車間（科室）預算建議，依據(jù)集團

14、公司下達的財務預算目標，根據(jù)經(jīng)營目標倒逼機制和量入為出的原則，初步編制各部門年度財務預算，并依據(jù)預算主管段領導審核后的看法進行修訂，之后將修訂的預算交各車間（科室）及其主管段領導，征求各方面看法，在對收集的看法建議進行具體分析審核后，財務科對各車間（科室）年度財務預算進行再次修訂，經(jīng)預算主管段領導審核通過后，按三重一大事項決策程序，上報段領導班子集體決策。 （三）預算的執(zhí)行 1.全面預算管理必需要明確企業(yè)董事會、經(jīng)營者、各部門乃至每個員工各自的職責權限“空間”，正是由于不同主體在預算管理上責、權、利的“劃分”，才強化了預算的全方位管理與掌握，使最高決策者的戰(zhàn)略思想得以細化落實，使預算決策、預算

15、行為與預算結果得到高度的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，并最終帶來效益的提高。 以本段為例：年初下達預算文件，根據(jù)“誰主管、誰負責”的原則，明確了各車間、科室預算管理的責任及范圍。在預算年度期內(nèi)，財務科每月利用會計管理信息系統(tǒng)中的成本定額子系統(tǒng)，對各車間下達成本預算，各車間再將預算分劈到班組，使預算管理責任分劈到車間、班組。 2.建立預算執(zhí)行狀況的監(jiān)督反饋機制，對預算的執(zhí)行狀況進行動態(tài)監(jiān)控，準時把握預算執(zhí)行過程中存在的問題。 以本段為例：財務科對車間、車間對班組的材料領用及費用報銷等業(yè)務進行預算審核、監(jiān)督，準時把握項目預算執(zhí)行狀況。 3.預算一經(jīng)下達，在企業(yè)內(nèi)部便具有“法律效力”，企業(yè)各部門在各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中，

16、要充分地按預算辦事，圍繞實現(xiàn)預算開展經(jīng)濟活動。企業(yè)的決策執(zhí)行機構根據(jù)預算的詳細要求，按季分月下達預算任務，建立定期預算執(zhí)行狀況分析會等例會制度。根據(jù)預算方案跟蹤實施預算掌握管理，重點是圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴格執(zhí)行預算政策，準時反映和監(jiān)督預算的執(zhí)行狀況，適時實施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略全部融會貫穿于執(zhí)行預算的過程中。 以路局為例：堅持預算剛性約束，嚴禁無預算、超預算支出。對所屬站段運輸總支出預算超支實行一票拒絕。財務部門對未落實預算的支出有權拒絕支付，并有責任準時向上級主管部門報告。 本段為例：每月進行段經(jīng)濟活動分析會，各車間（科室）每月5號之前向財務科報送本部門經(jīng)濟活動

17、分析報告。 4.預算調(diào)整前提，（1）當外部市場環(huán)境發(fā)生較大變化時，需重新支配預算原定的生產(chǎn)經(jīng)營方案，或因生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生意外大事而需改動原定的方案。（2）預算期內(nèi)發(fā)生涉及平安、穩(wěn)定、經(jīng)營等方面的重大大事需相應調(diào)整預算。 以路局為例：（一）總公司出臺提高技術標準規(guī)定； （二）重大運輸組織調(diào)整和內(nèi)部經(jīng)營決策調(diào)整； （三）國家統(tǒng)一調(diào)整能源價格、總公司調(diào)整統(tǒng)一選購物資價格； （四）國家、總公司有關勞動酬勞政策調(diào)整； （五）經(jīng)審核批準的企業(yè)執(zhí)行省級政府制定、由企業(yè)擔當?shù)膶β毠ず碗x退休人員提高待遇標準政策； （六）運輸企業(yè)間管轄范圍調(diào)整、單位移交； （七）發(fā)生重大自然災難和其他重大外部經(jīng)營環(huán)境變化對預算執(zhí)行

18、產(chǎn)生較大影響； （八）路局預算辦認為應當調(diào)整的其他事項。 （四）預算的考核 為落實預算管理責任，實現(xiàn)預算管理的剛性約束，必需對預算執(zhí)行結果進行考核，兌現(xiàn)獎懲。期終依據(jù)各責任部門對預算的執(zhí)行結果， 實施績效考核，一般實行月度預考核，年度清算的方法，清算結果堅決獎懲到位，使預算制度和經(jīng)濟責任制有效地結合起來。 以路局預算考評方法為例，預算考評按以下原則： （1）可控性原則。各責任主體以其責權范圍為限，要對其可以掌握的預算差異負責。 （2）風險收益對等原則。預算責任的分擔及其利益的安排要保持公正。 （3）總體優(yōu)化原則。預算管理客觀上要求通過調(diào)動各責任預算主體的樂觀性、主動性，全力實現(xiàn)預算目標。 （4

19、）分級考評原則。要求預算考評與預算目標的確定及分解相適應，針對每一層次責任主體所擁有的權利、擔當?shù)呢熑芜M行業(yè)績考核評價，實現(xiàn)責權利相結合。 （5）公開、公正、公正原則。預算考評體系要能夠?qū)θ骖A算的各級參加者進行客觀公正的考核評價，做到獎懲分明。 五、怎樣做好全面預算管理 （一）搭建信息平臺 在信息化條件比較差的狀況下，全面預算管理存在著與企業(yè)的經(jīng)營管理脫節(jié)狀況。如：預算不合理、隨便性大；預算編制繁瑣、周期長、效率低，工作量很大；預算對業(yè)務的掌握力度不夠；預算分析考核滯后等問題。造成上述問題的重要緣由之一是缺乏預算系統(tǒng)管理工具，因此，要通過搭建一個良好的預算管理信息化平臺才能較好的實現(xiàn)全面預算

20、管理。 如：我段成本定額子系統(tǒng)在預算管理中發(fā)揮了重要作用。 （二）樹立正確理念 全面預算管理必需樹立戰(zhàn)略導向理念，要以戰(zhàn)略目標為導向，對企業(yè)的資源進行全面整合和優(yōu)化，提升企業(yè)的核心競爭力和價值，通過落實預算目標繼而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。同時，要樹立管理睬計理念，預算管理是管理睬計的基本內(nèi)容，要把預算管理納入企業(yè)管理睬計體系，不能消失相互分別的“兩張皮”現(xiàn)象。 （三）建立良好的管理機制 要建立預算組織機制、約束機制和激勵機制 1.全面預算管理體系需要明確預算組織機制，建立預算決策機構、預算工作機構和預算執(zhí)行機構，明確工作的責、權、利，理順工作流程，確保預算管理工作的有效開展。 2.實施有效的全面預算

21、約束機制。一是確定預算掌握的重點，貫徹預算的“剛性原則”，通過實施重點業(yè)務掌握和現(xiàn)金流量掌握，降低財務風險。二是建立信息反饋系統(tǒng)，準時反映和分析預算執(zhí)行的差異，保證對企業(yè)經(jīng)營活動進行實時的調(diào)整和掌握，保證預算目標的完成。三是強化預算監(jiān)督，通過內(nèi)部審計與監(jiān)督對預算制度和預算落實狀況進行事中掌握，確保預算的權威性和執(zhí)行效果。 3.完善預算的激勵機制。要完善全面預算管理的考核機制，必需建立關鍵業(yè)績考核指標體系，并將各部門崗位的薪酬與關鍵業(yè)績指標的完成狀況掛鉤，使各層次的職工共同為實現(xiàn)預算目標而努力。 （四）抓好四項工作 要抓好預算指標編制、預算分解、預算調(diào)整和制度建設四方面工作。 1.科學合理地制定

22、預算編制標準和預算編制方法，使預算即有先進性，也有可執(zhí)行性。同時，通過預算標準的優(yōu)化，改善關鍵業(yè)績指標，推動責任業(yè)績評價，實現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)營業(yè)績的提升。 2.加強預算分解和落實工作。依據(jù)企業(yè)組織架構、職責權限、人員狀況，通過將企業(yè)預算從橫向、縱向和時間三個維度進行層層分解和細化，并與各級預算執(zhí)行部門簽定預算責任書，將預算管理目標責任落實到企業(yè)的各個方面和各個層級。 3.做好預算調(diào)整工作。當企業(yè)外部環(huán)境、預算基礎發(fā)生重大變化時，需要對預算進行調(diào)整。 通過明確預算調(diào)整條件，嚴格執(zhí)行預算調(diào)整的程序和原則，一方面保證預算的科學性、嚴厲性和可控性，另一方面又使企業(yè)預算保持肯定的敏捷性，有利于預算的順當執(zhí)行

23、。 4.完善預算制度體系。由于預算管理涉及面廣、技術性強，一個環(huán)節(jié)消失問題都會影響到整個預算的順當進行。因此預算管理要特殊重視制度建設。預算制度包括：預算管理制度、預算組織制度、預算編制制度、執(zhí)行制度、報告制度、分析制度、考評制度等。 六、財務“三張表”介紹 財務報表是企業(yè)依據(jù)會計準則、會計制度的規(guī)定，對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或事項進行確認、計量、分類、加工、處理后編制的用以說明企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的總結性書面文件。通常所說的財務三張表是指資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。由于三張表能夠比較簡明的反映企業(yè)的總體經(jīng)營狀況和財務動態(tài)，所以被企業(yè)投資人、經(jīng)營管理者所重視。 （一）資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表反映企業(yè)截止到某一個時點（通常在月末或者年末）的資產(chǎn)、負債和全部者權益的狀況，是一個靜態(tài)報表，從中可以看出一個企業(yè)的資產(chǎn)實力。 報表的左邊是資產(chǎn)，分為流淌資產(chǎn)（通常指會在一年內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)）和非流淌資產(chǎn)；右邊是負債（就是公司欠外面的債務）和全部者權益（股東享有的權利和收益）。 編表會計等式：資產(chǎn)=負債+全部者權益 通俗的講，資產(chǎn)負債表就是推斷你的資產(chǎn)中有多少真正是你自己的，有多少是通過負債轉(zhuǎn)化而來的。你看資產(chǎn)負債表的