審計(jì)學(xué)201304答案

1、全國(guó)2013年4月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1、審計(jì)有別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處是審計(jì)特征2、下列不.屬.于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)特點(diǎn)的是審計(jì)的強(qiáng)制性3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，不違反.職業(yè)道德規(guī)范的是不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)5、鑒證業(yè)務(wù)按其獨(dú)立性，由高至低的排序?yàn)?審計(jì)、審閱、審核6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的最本質(zhì)特性是獨(dú)立性7、針對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)工作底稿至少保存的時(shí)間為10年8、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時(shí)提供審計(jì)年報(bào)和

2、.代編財(cái)務(wù)報(bào)表9、從庫(kù)存產(chǎn)成品出發(fā)，去核對(duì)庫(kù)存商品明細(xì)賬，主要用于查證下列何種審計(jì)認(rèn)定？完整性10、電子計(jì)算機(jī)審計(jì)不應(yīng)該.改變.審計(jì)目的11、下列具有不可替代性的審計(jì)程序是存貨監(jiān)盤12、下列各項(xiàng)中，被審計(jì)單位違反估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定的是未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13、在實(shí)務(wù)中，有許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜,作為重要性水平基準(zhǔn)的是負(fù)債總額14、在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)15、假定單獨(dú)存在下列一種情況，則最能表明被審計(jì)單位存在與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)夸大相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是.銷售人員業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金比上年下降16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的

3、調(diào)整，主要是隨著審計(jì)環(huán)境的變化17、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止有意或無(wú)意的錯(cuò)誤，下列符合適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離要求的是編制銷售發(fā)票通知單的人員不能同時(shí)開(kāi)具銷售發(fā)票18、下列關(guān)于函證審計(jì)程序的表述，不正確.的是肯定式的函證成本要低于否定式19、毛利率的波動(dòng)可能意味著銷售價(jià)格的波動(dòng)20、審計(jì)報(bào)告中，必須說(shuō)明管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段。下列不屬于.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任是.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）21、注冊(cè)會(huì)計(jì)師要保持其獨(dú)立性，必須做到與被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒(méi)有親密關(guān)系與被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)上沒(méi)有利害關(guān)系不參與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)E.要求被審計(jì)單位為其

4、獨(dú)立性提供條件22、主要用于證實(shí)客觀事物的審計(jì)方法有監(jiān)盤法.觀察法調(diào)節(jié)法23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目有應(yīng)付賬款預(yù)付賬款24、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任成因的有.違約過(guò)失欺詐25、在應(yīng)收賬款的審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用的比率為.應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率.銷售退回和折讓與銷售收入的比率.壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層進(jìn)行溝通，溝通的內(nèi)容可以包括A.審計(jì)的時(shí)間安排B.總體策略C.審計(jì)工作中受到的限制E.管理層對(duì)審計(jì)工作的額外要求27、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的表述，正確的有B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種有償審

5、計(jì)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立28、“觀察和檢查”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行的程序，它不僅可以提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息，而且可以印證對(duì)管理層和其他相關(guān)人員的詢問(wèn)結(jié)果。實(shí)施的觀察和檢查程序包括B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)，閱讀管理層和治理層編制的報(bào)告D.實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備29、作為鑒證業(yè)務(wù)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征有A.相關(guān)性C.完整性D.中立性30、注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C.以前年度的函證結(jié)果D.函證

6、方式的選擇三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31、應(yīng)有關(guān)注答：要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲證據(jù)的有效性，并對(duì)產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺(jué)32、審計(jì)準(zhǔn)則答：是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所必需遵循的行為規(guī)范和衡量審計(jì)工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)。四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是兩個(gè)不同的審計(jì)主體從事的審計(jì)，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。就審計(jì)方式、審計(jì)目標(biāo)說(shuō)明兩者的差異，并簡(jiǎn)要回答兩者的三個(gè)主要方面的聯(lián)系請(qǐng)將回答的內(nèi)容填入答題紙的表中。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)區(qū)別審計(jì)方式受托進(jìn)行自行安排審計(jì)目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表

7、審”息見(jiàn)主要檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，提出各項(xiàng)改進(jìn)措施聯(lián)系1內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的重要組成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)其測(cè)評(píng)，就必須了解其內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況2審計(jì)內(nèi)容、依據(jù)、方法都有著一致之處3注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用34、只有在了解后認(rèn)為符合勝任能力、獨(dú)立性和應(yīng)有關(guān)注等職業(yè)道德要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備所有特征要求時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為業(yè)務(wù)予以承接。請(qǐng)簡(jiǎn)要回答審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)具備所有特征的具體內(nèi)涵。（1）審計(jì)對(duì)象適當(dāng)。（2）使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書面形式表述，且表述形式

8、與所提供的保證程度相適應(yīng)。（5）該業(yè)務(wù)具有合理的目的。五、論述題（本大題共1小題，答：共10分）35、了解內(nèi)控和控制測(cè)試是兩個(gè)重要的審計(jì)程序，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。請(qǐng)將相關(guān)闡述的內(nèi)容(注意簡(jiǎn)明扼要)，填入答題紙的表中。區(qū)別與聯(lián)系了解內(nèi)控控制測(cè)試區(qū)別目的1評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)2確定控制是否得到執(zhí)行測(cè)試控制運(yùn)行的有效性審計(jì)程序所處的階段風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序進(jìn)一步審計(jì)程序證據(jù)質(zhì)量1某項(xiàng)控制是否存在2被審計(jì)單位正在使用1控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；2控制是否得到一貫執(zhí)行3控制由誰(shuí)執(zhí)行4控制以何種方式運(yùn)行證據(jù)數(shù)量1只需要抽取少量的交易進(jìn)行檢查2觀察某幾個(gè)時(shí)點(diǎn)1需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行卞查2對(duì)多個(gè)/、同

9、時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察審計(jì)程序(方法)類型1詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員2觀察特定控制的運(yùn)用3檢查義件和報(bào)告4穿行測(cè)試1詢問(wèn)以獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行情況相關(guān)的信息2觀察以獲取控制(如職責(zé)分離)的運(yùn)行情況3檢查以狄取控制的運(yùn)行情況4分行測(cè)試5重新執(zhí)行程序必要性必要非必要聯(lián)系審計(jì)證據(jù)重疊性了解內(nèi)控取得的證據(jù)有時(shí)也適用控制測(cè)試測(cè)試程序交叉性有時(shí)了解內(nèi)控與控制測(cè)試可以同步進(jìn)行六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)36、2011年1月10日上午8時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師張偉參加了對(duì)XYZ公司庫(kù)存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作，清查結(jié)果如下：(1)實(shí)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金(人民幣)情況如下：100元幣32張，50元幣23張，10

10、元幣45張，5元幣96張，2元幣120張，1元幣160張，角幣及分幣96.20元(2)查明截止當(dāng)年1月8日的庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額為6270.40元。(3)查出1月9日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證700元。(4)查出1月9日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證424元。查出2010年12月20日出納員周璇未經(jīng)會(huì)計(jì)主管潘棟批準(zhǔn)，私自出借給某職工現(xiàn)金500元，(6)銀行核定該公司庫(kù)存現(xiàn)金限額為5000元；2010年資產(chǎn)負(fù)債表附注中庫(kù)存現(xiàn)金一項(xiàng)列報(bào)的金額為6901.40元。(7)經(jīng)檢查1月1日1月9日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實(shí)1月1日1月9日的現(xiàn)金收入數(shù)為5628元，現(xiàn)金支出數(shù)為5983元。

11、(8)2011年1月12日注冊(cè)會(huì)計(jì)師李紅對(duì)審計(jì)底稿進(jìn)行了復(fù)核。要求：(1)根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表。(2)指出現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)意見(jiàn)。(1)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表被審計(jì)單位：XYZ索引號(hào)：略項(xiàng)目：庫(kù)存現(xiàn)金財(cái)務(wù)報(bào)表截止日期/期間2010.12.31編制：張偉復(fù)核：李紅日期：2011.1.10日期：2011.1.12檢查盤點(diǎn)記錄實(shí)用庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄項(xiàng)目項(xiàng)次人民幣外幣面額人民幣外幣上一日賬面庫(kù)存余額16270.40100元3200盤點(diǎn)日未記賬傳票收入金額270050元1150盤點(diǎn)日未記賬傳票支出金額342410元450盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額46546.45元480點(diǎn)實(shí)庫(kù)現(xiàn)數(shù)盤日有存金額5577

12、6.22元240盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異6770.21元160差異白條抵庫(kù)原因分析500角幣和分幣96.20短缺數(shù)270.2合計(jì)5776.20追溯調(diào)整報(bào)表日至審計(jì)日庫(kù)存現(xiàn)金付出總額5983報(bào)表日至審計(jì)日庫(kù)存現(xiàn)金收入總額5628報(bào)表日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有余額6901.4報(bào)表日賬面匯率報(bào)表日余額折合本位幣金額6901.4本位幣合計(jì)出納員：周旋會(huì)計(jì)主管人員：潘棟監(jiān)盤人：張偉檢查日期：2011.1.10審計(jì)說(shuō)明：12010.12.31日庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)相符22011.1月現(xiàn)金短缺270.20元(2)現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題，改進(jìn)意見(jiàn)。答：現(xiàn)金賬實(shí)不符，短缺270.2元，應(yīng)查明原因白條抵庫(kù)。出納員以白條借給某職工500元，

13、應(yīng)及時(shí)收回交庫(kù)。庫(kù)存現(xiàn)金超限額。超出限額應(yīng)及時(shí)送存銀行。37、資料：誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宏和李莉負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報(bào)與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。下表的空格部分是注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宏和李莉尚未完成的工作。【要求】請(qǐng)針對(duì)下表列示的各項(xiàng)認(rèn)定，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宏和李莉列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最常用的實(shí)質(zhì)性程序。認(rèn)定最常用的實(shí)質(zhì)性程序外購(gòu)固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定檢查購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證、所有權(quán)證等。存貨存在認(rèn)定從存貨明細(xì)賬、存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試存貨明細(xì)賬和存貨盤點(diǎn)記錄的正確性。原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)

14、定1從資產(chǎn)負(fù)債表目前后若干人的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開(kāi)具發(fā)票并發(fā)貨，并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。(或從資產(chǎn)負(fù)債表m前后若干大的發(fā)運(yùn)憑證追查至發(fā)票與賬簿記錄，確定相關(guān)業(yè)務(wù)收入收費(fèi)已計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間）38、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年1月10日1月20日，對(duì)某小型制造公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的全部核算誤差如下：【事項(xiàng)1】對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表“累計(jì)折舊”項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)算，10月份投產(chǎn)一條生產(chǎn)流水線年度內(nèi)應(yīng)提折舊50000元，未予計(jì)提。該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品年內(nèi)已銷售80070,并無(wú)年末在產(chǎn)品?！臼马?xiàng)2】對(duì)產(chǎn)成品監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)有長(zhǎng)期積

15、壓而無(wú)銷路的一批產(chǎn)成品120000元，經(jīng)技術(shù)鑒定該批產(chǎn)成品已完全喪失使用價(jià)值。【事項(xiàng)3】資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目與“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”總賬賬戶期末余額核對(duì)相符，同明細(xì)分類賬戶核對(duì)也相符。但“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”有一預(yù)付廣告費(fèi)用明細(xì)賬戶，其借方有一筆9月份支付給某廣告公司當(dāng)年度的廣告費(fèi)36000元，進(jìn)一步檢查記賬憑證所附原始憑證，發(fā)現(xiàn)屬實(shí)并已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。經(jīng)查證，該筆廣告費(fèi)年內(nèi)尚未攤銷。【事項(xiàng)4】資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目余額同“存貨”明細(xì)表合計(jì)核對(duì)相符；“存貨”明細(xì)表中產(chǎn)成品明細(xì)表同產(chǎn)成品明細(xì)賬戶核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某種產(chǎn)成品12月份發(fā)出未按規(guī)定的加權(quán)平均法計(jì)算的銷貨成本560000元入賬，而是按計(jì)劃成本

16、計(jì)為480000元。【要求】假設(shè)該小型制造公司適用的所得稅率為25%,不考慮利潤(rùn)分配和損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮重要性水平，針對(duì)以上各事項(xiàng)編制調(diào)整分錄。答調(diào)整分錄1被審計(jì)公司制造費(fèi)用少計(jì)50000元，致使?fàn)I業(yè)成本少計(jì)50000*80%=40000（元）,產(chǎn)成品少計(jì)50000*20%=10000（元）。因此，審計(jì)調(diào)整分錄為：借：營(yíng)業(yè)成本40000存貨（庫(kù)存商品）10000貸：固定資產(chǎn)（累計(jì)折舊）50000調(diào)整分錄2被審計(jì)公司長(zhǎng)期積壓而完全喪失使用價(jià)值的存貨，應(yīng)將其賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益，調(diào)整分錄為：借：資產(chǎn)減值損失120000貸：存貨（庫(kù)存商品）120000調(diào)整分錄3被審計(jì)公司當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)應(yīng)全部作為當(dāng)年的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，不應(yīng)掛在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬上，調(diào)整分錄為：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用36000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用36000調(diào)整分錄4計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)成本少計(jì)8