差異重要性標(biāo)準(zhǔn)及差異分析方法

1、預(yù)算考核指標(biāo)按對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度可劃分為基本指標(biāo)、輔助指標(biāo)、修正指標(biāo)和否決指標(biāo)：預(yù)算考核指標(biāo)體系預(yù)算考核指標(biāo)體系基本指標(biāo)基本指標(biāo)輔助指標(biāo)輔助指標(biāo)修正指標(biāo)修正指標(biāo)否決指標(biāo)否決指標(biāo)利潤(rùn)總額凈現(xiàn)金流預(yù)算準(zhǔn)確率預(yù)算反饋及時(shí)性特別責(zé)任否決指標(biāo)類(lèi)型指標(biāo)內(nèi)容指標(biāo)權(quán)重預(yù)算差異復(fù)核調(diào)整100%基本指標(biāo)基本指標(biāo)既體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，也體現(xiàn)預(yù)算的核心目標(biāo)。輔助指標(biāo)輔助指標(biāo)延伸基本指標(biāo)考核的內(nèi)容，以囊括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全貌，也是其他預(yù)算目標(biāo)的體現(xiàn)。修正指標(biāo)修正指標(biāo)主要包括預(yù)算差異復(fù)核、預(yù)算編制準(zhǔn)確性和預(yù)算反饋及時(shí)性三個(gè)方面。通過(guò)期末預(yù)算工作檢查，預(yù)算管理委員會(huì)和全面預(yù)算工作小組評(píng)分確定修正系數(shù)。否決指標(biāo)否決指標(biāo)是

2、責(zé)任主體必須完成的，且對(duì)公司經(jīng)營(yíng)效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有重大影響的特別責(zé)任事項(xiàng)。未完成則對(duì)前述綜合考核結(jié)果進(jìn)行全部否決。權(quán)重設(shè)定權(quán)重設(shè)定權(quán)重分割原則：權(quán)重分割原則：兩次分割、重要性及可操作原則。首先在基本指標(biāo)和輔助指標(biāo)之間進(jìn)行權(quán)重分割；其次在每一類(lèi)指標(biāo)中再區(qū)分核心指標(biāo)和其他指標(biāo)。其次分別對(duì)XX本部、事業(yè)部、控股子公司以及公司整體按重要性原則設(shè)定權(quán)重：基本指標(biāo)權(quán)重輔助指標(biāo)權(quán)重；核心指標(biāo)權(quán)重其他指標(biāo)權(quán)重，權(quán)重比例盡可能方便計(jì)算和衡量，可以適當(dāng)采用平均分配方法。預(yù)算管理具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程http:/ 修正系數(shù)修正系數(shù) 否決指標(biāo)分值否決指標(biāo)分值 修正后綜合分值 否決指標(biāo)分值 修正后綜合

3、分值修正后綜合分值0或1 綜合考核分值綜合考核分值100指標(biāo)權(quán)重修正指標(biāo)分值 兩項(xiàng)指標(biāo)綜合分值 修正系數(shù)修正指標(biāo)分值的預(yù)算差異復(fù)核分值和預(yù)算準(zhǔn)確率分值由預(yù)算委員會(huì)成員直接評(píng)分，取其評(píng)分結(jié)果的平均值；預(yù)算反饋及時(shí)性分值由全面預(yù)算工作小組在100分的基數(shù)上根據(jù)反饋不及時(shí)出現(xiàn)次數(shù)扣分而得。預(yù)算管理具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程預(yù)算考核通過(guò)預(yù)算考核表完成。由全面預(yù)算工作小組負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的人員填寫(xiě)，主管復(fù)核，最后交由預(yù)算管理委員會(huì)審批。為了保證預(yù)算考核的科學(xué)公正，預(yù)算考核表的附件包括：業(yè)績(jī)報(bào)告、差異分析報(bào)告、預(yù)算管理委員會(huì)評(píng)分表等?？己藛挝?廣鐵本部考核單位:廣鐵本部考核時(shí)間：考核時(shí)間：類(lèi)別

4、類(lèi)別序號(hào)序號(hào)構(gòu)成指標(biāo)構(gòu)成指標(biāo)指標(biāo)權(quán)重指標(biāo)權(quán)重類(lèi)別權(quán)重類(lèi)別權(quán)重150%230%320%小計(jì)小計(jì)4 4100%100%540%630%730%小計(jì)小計(jì)8 8100%100%合計(jì)=+合計(jì)=+9 9100%100%10預(yù)算差異復(fù)核50%11預(yù)算準(zhǔn)確率30%12預(yù)算反饋及時(shí)性20%修正系數(shù)修正系數(shù)1313100%100%修正后分值修正后分值=14否定指標(biāo)否定指標(biāo)15綜合分值綜合分值=1616審批:審批:復(fù)核：復(fù)核：制表：制表：指標(biāo)體系指標(biāo)體系修正修正指標(biāo)指標(biāo)20%備注：備注：本部YK01本部YK0180%基本指標(biāo)基本指標(biāo)本期本期實(shí)際值實(shí)際值輔助指標(biāo)輔助指標(biāo)本期本期預(yù)算值預(yù)算值分值分值預(yù)算管理具體工作（階

5、段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程預(yù)算目標(biāo)與其預(yù)算目標(biāo)與其他關(guān)鍵業(yè)績(jī)指他關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)共同構(gòu)成業(yè)標(biāo)共同構(gòu)成業(yè)績(jī)合同的指標(biāo)，績(jī)合同的指標(biāo)，通過(guò)與實(shí)際完通過(guò)與實(shí)際完成的業(yè)績(jī)對(duì)比，成的業(yè)績(jī)對(duì)比，采用加權(quán)平均采用加權(quán)平均法來(lái)計(jì)算綜合法來(lái)計(jì)算綜合業(yè)績(jī)分?jǐn)?shù)，完業(yè)績(jī)分?jǐn)?shù)，完成對(duì)各責(zé)任中成對(duì)各責(zé)任中心心/責(zé)任人的考責(zé)任人的考核。核。董事會(huì)董事會(huì)公司公司總經(jīng)理（副總經(jīng)理）總經(jīng)理（副總經(jīng)理）高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)事業(yè)部事業(yè)部事業(yè)部事業(yè)部1：總經(jīng)理：總經(jīng)理事業(yè)部事業(yè)部2：總經(jīng)理：總經(jīng)理具體部門(mén)具體部門(mén)下屬部門(mén)下屬部門(mén)1經(jīng)理經(jīng)理下屬部門(mén)下屬部門(mén)2經(jīng)理經(jīng)理業(yè)績(jī)合同業(yè)績(jī)合同業(yè)績(jī)合同董事會(huì)董事會(huì)總經(jīng)理（副總經(jīng)理）總經(jīng)理（副總經(jīng)理）高級(jí)

6、領(lǐng)導(dǎo)高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)具體部門(mén)具體部門(mén)下屬部門(mén)下屬部門(mén)1經(jīng)理經(jīng)理下屬部門(mén)下屬部門(mén)2經(jīng)理經(jīng)理業(yè)績(jī)合同業(yè)績(jī)合同 本部職能部門(mén)，事業(yè)部副職本部職能部門(mén)，事業(yè)部副職與正職、控股子公司正副職與正職、控股子公司正副職簽署合同簽署合同 本部、事業(yè)部、控股子公司本部、事業(yè)部、控股子公司與董事會(huì)簽署業(yè)績(jī)合同；事與董事會(huì)簽署業(yè)績(jī)合同；事業(yè)部、控股子公司內(nèi)部各部業(yè)部、控股子公司內(nèi)部各部門(mén)與總經(jīng)理簽署業(yè)績(jī)合同門(mén)與總經(jīng)理簽署業(yè)績(jī)合同XX控股子公司控股子公司治理結(jié)構(gòu)完善后 業(yè)績(jī)合同的內(nèi)涵業(yè)績(jī)合同的內(nèi)涵 XX中層以上職業(yè)經(jīng)理人/責(zé)任部門(mén)與董事會(huì)/總經(jīng)理之間的內(nèi)部業(yè)績(jī)合同 決定合同受約人浮動(dòng)薪酬與非物資獎(jiǎng)懲的基礎(chǔ) 按管理權(quán)限進(jìn)行簽訂

7、業(yè)績(jī)合同的目的業(yè)績(jī)合同的目的 使高層管理者把精力集中在對(duì)公司價(jià)值最關(guān)鍵的經(jīng)營(yíng)決策上，保證公司總體戰(zhàn)略的具體實(shí)施 在全公司創(chuàng)造業(yè)績(jī)至上的企業(yè)文化 以合同的方式體現(xiàn)被承諾的業(yè)績(jī)達(dá)到的嚴(yán)肅性預(yù)算管理具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程業(yè)績(jī)合同示例業(yè)績(jī)合同示例與責(zé)任與責(zé)任期間預(yù)期間預(yù)算目標(biāo)算目標(biāo)對(duì)比對(duì)比主要業(yè)績(jī)考核方面重大差異分析：關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPI）權(quán)重單位與目標(biāo)值的差異財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)投資回報(bào)率利潤(rùn)經(jīng)濟(jì)增加值收入、成本費(fèi)用現(xiàn)金流業(yè)務(wù)類(lèi)指標(biāo)單位成本組織類(lèi)指標(biāo)衡量目的：報(bào)告期：受約人姓名/部門(mén)： 職位：專(zhuān)業(yè)公司：合同有效期：簽署日期： 發(fā)約人1姓名/部門(mén)： 職位：發(fā)約人2姓名/部門(mén)： 職位：簽名：

8、（受約人）簽名： （發(fā)約人）預(yù)算管理具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)控包括業(yè)務(wù)流和資金流兩大方面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)控包括業(yè)務(wù)流和資金流兩大方面預(yù)算管理具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)流監(jiān)控預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)流監(jiān)控預(yù)算對(duì)資金流的監(jiān)控預(yù)算對(duì)資金流的監(jiān)控新線投資新線投資新線投資信息反饋、差異分析以及適度授權(quán)；建立合同臺(tái)帳一般投資一般投資投資信息反饋、差異分析以及預(yù)警制度；合理授權(quán)日常經(jīng)營(yíng)日常經(jīng)營(yíng)信息反饋、差異分析、預(yù)警；合理信用政策成本控制成本控制信息反饋、差異分析、預(yù)警；有效作業(yè)；合理采購(gòu)管理政策；決策透明；合理授權(quán)；

9、借助內(nèi)審重點(diǎn)費(fèi)用重點(diǎn)費(fèi)用信息反饋、分析、預(yù)警；嚴(yán)格重點(diǎn)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、范圍及管理程序；建立費(fèi)用臺(tái)帳；合理授權(quán)融資業(yè)務(wù)融資業(yè)務(wù)信息反饋、差異分析、預(yù)警；最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)；資金占用成本最低審批權(quán)限審批權(quán)限預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限具體化、制度化支出原則支出原則經(jīng)濟(jì)、有效、產(chǎn)出最大化內(nèi)部結(jié)算內(nèi)部結(jié)算中心中心確定最低資金余額；控制日常資金流量；銀行存款平均占用定額的執(zhí)行；日常資金運(yùn)用考核資金資金監(jiān)控卡監(jiān)控卡對(duì)資金收付的原因、對(duì)象、數(shù)額、過(guò)程、授權(quán)等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控效益分析效益分析設(shè)立信息反饋、分析、預(yù)警制度授權(quán)控制授權(quán)控制不經(jīng)合法授權(quán)，不能行權(quán)，“權(quán)責(zé)利”對(duì)等；不經(jīng)授權(quán)，不能執(zhí)行業(yè)務(wù)注：內(nèi)部結(jié)算中心的設(shè)立規(guī)劃參見(jiàn)“資金

10、與融資管理規(guī)劃”。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)控（續(xù)）預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)控（續(xù)）預(yù)算管理具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程采購(gòu)合同號(hào)：數(shù)量：交貨期：合同總金額：合同項(xiàng)下資金支付情況：業(yè)務(wù)資金付款預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控卡業(yè)務(wù)資金付款預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控卡付款/開(kāi)證時(shí)間 年 月 日付款/開(kāi)證銀行主管財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)總部總經(jīng)理總經(jīng)理副總經(jīng)理總經(jīng)理稽核員業(yè)務(wù)經(jīng)辦人業(yè)務(wù)部經(jīng)理主管副總經(jīng)理尚可使用額度USDRMB付款/開(kāi)證金額USDRMB本期預(yù)算USDRMB累計(jì)己付款USDRMB支付原因及類(lèi)別支付方式： 1. 直接支付 2. 開(kāi)證 3. 其它本合同付款次數(shù)：業(yè)務(wù)方式：品名：供貨廠商：預(yù)計(jì)付款時(shí)間： 預(yù)算分析：加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的業(yè)務(wù)層

11、面分析，通過(guò)差異分析落實(shí)責(zé)任，作為考核依據(jù)之一。由全面預(yù)算管理委員會(huì)確定預(yù)算差異分析的對(duì)象、差異重要性標(biāo)準(zhǔn)及差異分析方法。確定差異分析對(duì)象確定差異分析對(duì)象對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有較重要的影響；成本動(dòng)因數(shù)據(jù)應(yīng)可以準(zhǔn)確獲得；該費(fèi)用與其動(dòng)因之間有較為確定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，如線形關(guān)系。確定差異重要性標(biāo)準(zhǔn)確定差異重要性標(biāo)準(zhǔn)可差異率、 差異金額、差異變動(dòng)趨勢(shì)等方面。確定差異分析方法確定差異分析方法定量分析與定性分析。預(yù)算差異計(jì)算預(yù)算差異計(jì)算確定差異分析對(duì)象差異的重要性標(biāo)準(zhǔn)及差異分析方法收集信息判斷差異重要程度差異計(jì)算對(duì)重要差異進(jìn)行解釋差異原因的報(bào)告與確認(rèn)采取相應(yīng)的控制手段調(diào)整月度計(jì)劃考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)業(yè)績(jī)報(bào)告業(yè)績(jī)報(bào)告 是差

12、異分解差異分析表差異分析報(bào)告差異分析報(bào)告定量分析定性分析全面預(yù)算管理委員會(huì)全面預(yù)算工作小組產(chǎn)生差異的各責(zé)任中心主要責(zé)任者標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算差異分析程序標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算差異分析程序差異額=實(shí)際額-預(yù)算額 差異率=（實(shí)際額-預(yù)算額）/預(yù)算額100%收益總差異=總公司利潤(rùn)差異+事業(yè)部/控股子公司利潤(rùn)差異=主營(yíng)收入差異+投資收益差異+其他收入差異 -成本(費(fèi)用)差異預(yù)算管理具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程XX投資中心投資中心收益總差異收益總差異事業(yè)總部事業(yè)總部收益差異收益差異控股子公司控股子公司利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心利潤(rùn)差異利潤(rùn)差異主營(yíng)收入差異主營(yíng)收入差異成本費(fèi)用差異成本費(fèi)用差異銷(xiāo)售價(jià)格差異銷(xiāo)售價(jià)格差異銷(xiāo)售數(shù)量

13、差異銷(xiāo)售數(shù)量差異主營(yíng)成本差異主營(yíng)成本差異營(yíng)業(yè)費(fèi)用差異營(yíng)業(yè)費(fèi)用差異管理費(fèi)用差異管理費(fèi)用差異財(cái)務(wù)費(fèi)用差異財(cái)務(wù)費(fèi)用差異XX事業(yè)總部事業(yè)總部XX事業(yè)總部事業(yè)總部成本費(fèi)成本費(fèi)用中心用中心費(fèi)用差異費(fèi)用差異事業(yè)總部事業(yè)總部收入差異收入差異XX事業(yè)總部事業(yè)總部分利潤(rùn)中心分利潤(rùn)中心利潤(rùn)差異利潤(rùn)差異收入中心收入中心收入差異收入差異成本費(fèi)用成本費(fèi)用中心成本中心成本費(fèi)用差異費(fèi)用差異本部各職能部門(mén)本部各職能部門(mén)價(jià)格差異價(jià)格差異數(shù)量差異數(shù)量差異XX預(yù)算差異構(gòu)成示意預(yù)算差異構(gòu)成示意投資規(guī)模差異投資規(guī)模差異投資收益率差異投資收益率差異投資總量差異投資總量差異投資進(jìn)度差異投資進(jìn)度差異一號(hào)線一號(hào)線二號(hào)線二號(hào)線三號(hào)線三號(hào)線低值易耗

14、低值易耗業(yè)務(wù)招待業(yè)務(wù)招待差旅費(fèi)差旅費(fèi)材料材料油料消耗油料消耗電費(fèi)電費(fèi)備品備件等備品備件等日常費(fèi)用日常費(fèi)用成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目對(duì)于成本項(xiàng)目的差異分析采用作業(yè)分析和彈性對(duì)于成本項(xiàng)目的差異分析采用作業(yè)分析和彈性分析、定量分析與定性分析相結(jié)合的方法。分析、定量分析與定性分析相結(jié)合的方法。預(yù)算管理具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程預(yù)算差異分析程序預(yù)算差異分析程序判斷差異重要程度全面預(yù)算工作小組計(jì)算出各項(xiàng)差異，按差異的重要性全面預(yù)算工作小組計(jì)算出各項(xiàng)差異，按差異的重要性標(biāo)準(zhǔn)衡量實(shí)際發(fā)生的預(yù)算差異，判斷是否為重大差異標(biāo)準(zhǔn)衡量實(shí)際發(fā)生的預(yù)算差異，判斷是否為重大差異，是否需要責(zé)任部門(mén)作出解釋。，是否需要責(zé)任

15、部門(mén)作出解釋。預(yù)算差異分析程序預(yù)算差異分析程序差異分解、落實(shí)責(zé)任對(duì)于需要進(jìn)行定量分析的重大差異項(xiàng)目，首先應(yīng)由全面預(yù)算工作小組對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行分解，并將預(yù)算差異按不同類(lèi)型的成因進(jìn)行分解，將責(zé)任追溯到相應(yīng)部門(mén)。預(yù)算總差異按價(jià)格差異和數(shù)量差異進(jìn)行分解。價(jià)格差異主要由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)，數(shù)量差異由操作或使用部門(mén)負(fù)責(zé)。油料價(jià)格差異 =（某項(xiàng)油料實(shí)際價(jià)格-彈性預(yù)算價(jià)格）油料實(shí)際用量油料用量差異 =（某項(xiàng)油料實(shí)際用量-彈性預(yù)算用量）彈性預(yù)算價(jià)格示例：油料消耗差異預(yù)算差異價(jià)格差異數(shù)量差異對(duì)重要差異進(jìn)行解釋對(duì)重要差異進(jìn)行解釋各級(jí)全面預(yù)算工作小組要求各責(zé)任中心對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行深入的分析，解釋重大差異產(chǎn)生的原因，并對(duì)其可控

16、性及在后續(xù)月度可能產(chǎn)生的影響作出判斷，并提出消除不利差異措施的改進(jìn)方案。差異原因的報(bào)告與確認(rèn)差異原因的報(bào)告與確認(rèn)各責(zé)任中心將差異原因分析報(bào)告上報(bào)全面預(yù)算工作小組，由全面預(yù)算工作小組匯總上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審查確認(rèn)的匯總業(yè)績(jī)報(bào)告和差異分析報(bào)告是公司高管層采取相應(yīng)控制措施、調(diào)整經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和業(yè)績(jī)考核的依據(jù)。差異分析差異分析涉及部門(mén)涉及部門(mén)投資與資產(chǎn)管理部會(huì)計(jì)核算部所有部門(mén)責(zé)任部門(mén)投資與資產(chǎn)管理部投資與資產(chǎn)管理部辦公室工程預(yù)決算部及其他相關(guān)部門(mén)計(jì)財(cái)部、業(yè)務(wù)部門(mén)所有部門(mén)差異分析項(xiàng)目差異分析項(xiàng)目差異額重要性標(biāo)準(zhǔn)重要性標(biāo)準(zhǔn)損損益益表表收入管理費(fèi)用差異額差異額、差異率差異額長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)原價(jià)差

17、異額差異額在建工程差異額分析方法分析方法定性分析定量/定性定性/定量定性/定量定性分析定量分析定性定量投資收益差異率、差異趨勢(shì)定量/定性資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表現(xiàn)金收入差異額現(xiàn)金支出差異額定量/定性定性分析現(xiàn)現(xiàn)金金預(yù)預(yù)算算所有部門(mén)差異額定性分析XX本部預(yù)算差異分析示例本部預(yù)算差異分析示例預(yù)算管理具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程預(yù)算差異分析信息載體預(yù)算差異分析信息載體預(yù)算差異分析報(bào)告是對(duì)預(yù)算差異產(chǎn)生原因作出解釋并提出改進(jìn)措施的分析報(bào)告，與業(yè)績(jī)報(bào)告成為采取相應(yīng)控制措施、調(diào)整經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和業(yè)績(jī)考核的依據(jù)。對(duì)于定量分析的項(xiàng)目，首先由全面預(yù)算工作小組對(duì)差異進(jìn)行分解，填寫(xiě)差異分析表作為差異分析報(bào)告的附表；然后全面預(yù)算工作小組要求需對(duì)差異負(fù)責(zé)的責(zé)任中心對(duì)差異原因做出解釋、提出改進(jìn)意見(jiàn)，兩者共同完成報(bào)告。對(duì)于定性分析的預(yù)算差異分析項(xiàng)目，全面預(yù)算工作小組要求產(chǎn)生重大差異的責(zé)任中心完成