如何防范現金漏洞

1、1會計學如何防范現金漏洞如何防范現金漏洞2學習對象學習對象 公司高層管理人員、財務人員拍于企業(yè)贏利決策特訓營3主題主題 規(guī)范公司出納工作保障現金安全拍于盈利模式領袖營456案列 毛女士2005年1 月受聘擔任某公司的財務，后兼任會計出納工作。以擔任公司會計出納毛女士利用職務便利，扣取占有公款13.4萬余元，公司要求毛女士如數返還該筆錢款并辦理財務賬冊移交。法院查明，在2007年8 月17日，該公司以毛女士在任職期間利用職務便利，采取虛報冒領等手法侵占公司資金7 萬余元，向公安機關報案。71.會計和出納一人擔任2.單據流程和現金流程混淆3.財務記賬單據金額與實際單據金額不一致4.出納人員單獨保管

2、大額現金，容易攜款潛逃81、現金收入管理：企業(yè)不準以收抵支坐支現金2、現金使用范圍：（1）職工工資、津貼、個人獎金、個人勞務報酬；（2）勞保及福利費等支出；（3）向個人收購農副產品價款；（4）出差攜帶的差旅費；（5）不足支票起點零星支出；（6）人民銀行確定的需支付現金的其他支出。一.現金管理范圍93、現金庫存限額：一般企業(yè)庫存35天日常開支所需額；特殊企業(yè)15天正常開支所需金額。 4、現金管理規(guī)定：（1）不準以白條頂替現金；（2）不準挪用現金；（3）不準私人借用公司現金；（4）不準單位之間兌換現金；（5）不準假造用途套取現金；（6）不準將公款以個人名義存儲；（7）不準用銀行賬戶為其他單位存取現

3、金；（8）不準保留賬外現金私設小金庫；（9）不準以任何票證代替人民幣。101.公司保險柜中留用現金額度要有明確規(guī)定2.每日盤點現金是出納必須的工作3.“日盤清單”要有第二人審核11三.現金管理八不準121.連鎖服務業(yè)銷售現金收款 2.餐飲業(yè)現金收款 3.制造業(yè)現金收款131.連鎖服務業(yè)銷售現金收款總部設立收款專員連鎖網點的銷售必須設立“收款專員”到各個網點收取現金“收款專員” 核對各網點產品銷售清單與現金交款清單的現金金額是否一致.141.連鎖銷售的現金收款”收款專員”將收取的現金直接存入公司銀行帳號中.總部的財務人員必須有核對動作總部財務人員要用銀行現金繳款單與網點的現金清單核對金額一直性1

4、52.餐飲現金收款確認:收銀員將取菜單收銀聯的內容鍵入收銀機（如果沒有收銀機，則開立賬單）,打印出餐單，并把收銀聯附在其后，按餐臺號碼的順序排放好，等待客人結賬。如果客人又添菜，或酒水，收銀員取服務員送來的加菜單的收銀聯，再鍵入收銀機，打印上面的內容。162.餐飲現金收款確認:客人結賬時，收銀員根據餐單的最后總金額向客人收款，并把結完賬的餐單按編號放好。172.餐飲現金收款確認:每班或每天結束時，收銀員根據餐單編制本班或本天收銀員報告，并打印出本班或本天的收入情況記錄紙帶，并將此紙帶與收銀員報告核對后，連同餐單一起交到稽核處。182.餐飲現金收款確認:稽核人員仔細審核送來的這些單據，再做出當日

5、餐飲收入日報表.為了節(jié)省人員也可由物品線和餐單線的負責人相互稽核對方的報告內容。193.制造業(yè)公司現金收款確認:產品銷售收取現金： 財務根據銷售部門的銷售訂單和倉庫的產品出庫單核對銷售數量，然后根據銷售訂單的銷售金額，確定收取現金金額203.一般公司現金收款確認:廢料處理現金收入生產現場、管理部門都有一些廢料可以變廢為寶。財務根據倉庫或管理部門的處理廢料單的重量及單價確認金額，收取現金。21提交現金提取申請單審批并簽字蓋章審批并簽字蓋章22填寫現金支票審核并蓋財務專用章審批并蓋法人章提取現金二.現金提取的管理23將使用的支票信息登記在簿確認支票信息并簽字蓋章在支票登記簿上簽字蓋章二.現金提取的

6、管理24二.現金提取的管理 支票的填寫一定要規(guī)范; 從銀行提取現金時應當面清點; 不論是作廢的支票或是正常的支票,都應在簿上登記支票信息(出具日期,金額,使用狀態(tài)正常與否);按支票序號將作廢支票的原件和正常支票的復印件留底備查; 轉帳支票與現金支票的使用程序一樣,并與庫存現金存放一起以備盤點.25申請者提交報銷申請單審核批準并簽字蓋章審核單據并簽字蓋章審批并簽字蓋章26再次審核后登記”現金報銷簿”,支出現金并在申請單和報銷簿上簽字領取現金后分別在申請單和報銷簿上簽字三.現金支出的管理27每日盤點庫存現金,編制盤點清單確認庫存現金余額和盤點清單,并簽字蓋章三.現金支出的管理28三.現金支出的管理

7、 庫存現金(保險庫鑰匙)的最終保管者是指定負責人; 所有關系人的蓋章必須是”日期章”; 必須見到總經理的簽章,出納才能支出現金; 領取現金的人必須是報銷申請人,不得代領; 領取的現金須當面清點;領取后須經領取人和出納雙方簽字確認; 庫存現金不得超過2萬,超過部分應送存銀行.29提交匯款申請單審核批準并簽字蓋章審核單據并簽字蓋章審批并簽字蓋章30四.網上銀行付款的管理 程序2.網上付款流程 出 納 財務負責人 總 經 理網上付款提出申請、并將付款信息登記在簿審核,授權付款并在申請單上簽字,打印匯款單、在登記簿上簽字審核匯款單并在申請單和登記簿上簽字蓋章31四.網上銀行付款的管理 32企業(yè)應設置現

8、金日記賬、序時逐筆記錄現金的收入及支出，按日結出余額，同時總賬設置“現金”科目，其借方反映現金的增加，貸方反映現金的減少，月末借方余額，反映月末庫存現金的余額。33（1）現金日記賬：A、賬簿性質：序時賬簿；B、登記特點：逐日逐筆順序；C、賬簿格式：三欄式；D、登記依據：收付款記賬憑證。（2）現金清查：A、清查時間：日清月結；B、清查方法：現金賬面余額與庫存現金數額核對相符。34（3）備用金管理： A、實行定額管理； B、建立備用金管理責任制； C、對備用金定期清查盤點。（4）現金日記賬登記：由出納人員負責按日逐筆登記。35（1）現金收入的核算例子某企業(yè)3月份現金收入的主要事項有A、股東交入資現

9、款120000元；B、收到捐贈現金款5000元；C、銷售產品收到現金234000元，其中增值稅34000元；D、收回應收賬款22000元；E、收到供應單位因不履行合同的賠償37500元；F、向銀行提取現金53250元。賬務處理36A、借：現金 120000 貸：實收資本 120000例子某企業(yè)3月份現金收入的主要事項有A、股東交入資現款120000元；（1）現金收入的核算37（1）現金收入的核算例子某企業(yè)3月份現金收入的主要事項有B、收到捐贈現金款5000元；B、借：現金 5000 貸：資本 公積 5000 38A、借：現金 120000 貸：實收資本 120000例子某企業(yè)3月份現金收入的主

10、要事項有A、股東交入資現款120000元；（1）現金收入的核算39（1）現金收入的核算例子某企業(yè)3月份現金收入的主要事項有B、收到捐贈現金款5000元；B、借：現金 5000 貸：資本公積 5000 40C、借：現金234000 貸：銷售收入 200000 貸: 應交稅金 3400例子某企業(yè)3月份現金收入的主要事項有C、銷售產品收到現金234000元，（1）現金收入的核算41D、借：現金 22000 貸：應收賬款 22000例子某企業(yè)3月份現金收入的主要事項有D、收回應收賬款22000元；E、收到供應單位因不履行合同的賠償37500元；（1）現金收入的核算42例子某企業(yè)3月份現金收入的主要事項

11、有D、收回應收賬款22000元；E、收到供應單位因不履行合同的賠償37500元；（1）現金收入的核算E、借：現金 37500 貸：營業(yè)外收入 3750043F、借：現金 53250 貸：銀行存款 53250例子某企業(yè)3月份現金收入的主要事項有F、向銀行提取現金53250元。（1）現金收入的核算44A：借：應付工資 53250 貸：現金53250例2某企業(yè)3月份發(fā)生下列現金支出款項：A、支出職工工資53250元；B、職工預借差旅費1200元；C、發(fā)放現金股利（現金部分）1370元；D、購置零星辦公用品525元（廠部）；E、上述第B項職工出差歸來報銷，實際發(fā)生費用1352元，又補給現金152元。賬

12、務處理：（2）現金支出的核算45例2某企業(yè)3月份發(fā)生下列現金支出款項：A、支出職工工資53250元；B、職工預借差旅費1200元；C、發(fā)放現金股利（現金部分）1370元；D、購置零星辦公用品525元（廠部）；E、上述第B項職工出差歸來報銷，實際發(fā)生費用1352元，又補給現金152元。賬務處理：（2）現金支出的核算B、借：其他應收款1200 貸：現金120046C、借：應付股利1370 貸：現金1370例2某企業(yè)3月份發(fā)生下列現金支出款項：A、支出職工工資53250元；B、職工預借差旅費1200元；C、發(fā)放現金股利（現金部分）1370元；D、購置零星辦公用品525元（廠部）；E、上述第B項職工出

13、差歸來報銷，實際發(fā)生費用1352元，又補給現金152元。賬務處理：（2）現金支出的核算D、借：管理費用 525 貸：現金52547E、借：管理費用 1352 貸：現金352 其他應收款 1200例2某企業(yè)3月份發(fā)生下列現金支出款項：A、支出職工工資53250元；B、職工預借差旅費1200元；C、發(fā)放現金股利（現金部分）1370元；D、購置零星辦公用品525元（廠部）；E、上述第B項職工出差歸來報銷，實際發(fā)生費用1352元，又補給現金152元。賬務處理：（2）現金支出的核算48A、現金短缺處理。如發(fā)現現金短缺100元。借：其他應收款50 管理費用 50 貸：現金 100例3某公司清查現金時發(fā)現現

14、金短缺100元，分析由于出納收款造成，決定由本人賠償50元，其余由企業(yè)負擔。月終清查現金發(fā)現多余200元，經核對是人交回借款150元，其余50元未曾查明原因。賬務處理：（3）現金短缺與溢余處理49B、現金溢余處理。如發(fā)現溢余200元。借：現金 200 貸: 其他應收款 150 營業(yè)外收入50例3某公司清查現金時發(fā)現現金短缺100元，分析由于出納收款造成，決定由本人賠償50元，其余由企業(yè)負擔。月終清查現金發(fā)現多余200元，經核對是人交回借款150元，其余50元未曾查明原因。賬務處理：（3）現金短缺與溢余處理50一.現金報銷制度二.財務印鑒管理制度三.出納人員的主要工作四.出納人員業(yè)績指標五.出納

15、人員業(yè)績考核表51拍于企業(yè)贏利決策特訓營52一、目的為了加強公司財務管理和強化費用控制，提高各類業(yè)務人員的辦事效率，使企業(yè)各項管理形成規(guī)范化和制度化，特制定本制度。二、適用范圍NBC公司員工的費用報銷管理。三、職責財務部負責制度的制定；各部門負責按照制度執(zhí)行。53四、內容（一）辦理程序1、報銷申請人員必須填寫“現金報銷申請單”，注明日期、起案者、起案件名、報銷內容（起案者、記入者、日期、金額、備注等都須填寫完整）、支付方式；附件須齊全。2、申請者將作成的“現金報銷申請單”遞交部門負責人簽字后，經財務部審核記錄，由總務確認然后給總經理審批簽字，最后經財務負責人復核后方可報銷。3、所有的費用開支必

16、須先獲享有審批權人的同意，才能實施。不得“先斬后奏”。4、凡借支費用應提前一天上報財務部。54（二）相關規(guī)定1、所有費用報銷，必須憑“發(fā)票”或“收據”為原始憑證，如確實無法取得原始票據的，須提供相關支付證明予以代替。發(fā)票或收據丟失的，將視同沒有發(fā)生費用，相關的損失由票據丟失人承擔。2、財務部必須認真負責地審查有關的報銷憑證及原始單據，重點審查其內容是否真實合理，金額是否正確無誤，手續(xù)是否完備無缺，有無違反公司規(guī)定和作弊嫌疑。凡內容不全、字跡模糊不清、與經濟業(yè)務本身內容不符的，予以退回或重新補正。3、申請單的金額必須與發(fā)票或收據的金額一致，不得涂改。4、各種發(fā)票、收據必須符合發(fā)票管理規(guī)定。應據實

17、提供真實票據或收據，不得虛報；不得拿其他發(fā)票或收據頂替。記錄，由總務確認然后給總經理審批簽字，最后經財務負責人復核后方可報銷。55五、本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。 NBC有限公司 財務部 年 月 日一一.現金報銷管理制度現金報銷管理制度（二）相關規(guī)定5、當事人因公辦理涉及到費用借款的，借款人在辦妥相應事項后，應及時辦理報銷手續(xù)，盡速與財務結算清楚；借款人在財務處已有借款沒有還清時，財務應本著“前帳不清、后帳不借” 的原則拒付二次借款。6、受款人到出納處領取款項時，應當面點清，并在申請單上簽字確認。出納付款后簽字確認。7、起案者應與受款人一致，有委托他人代領的，由出納向起案者確認后代領人簽字代領。5

18、6拍于企業(yè)贏利決策特訓營5758二.NBC財務印鑒管理制度59拍于企業(yè)贏利決策特訓營606162拍于企業(yè)贏利決策特訓營6364拍于企業(yè)贏利決策特訓營65五.出納人員績效考核表員工姓名職位評估時間：工作態(tài)度考核項目考核內容分值考核得分自評考核人考核得分原則性工作中講求事實，敢于堅持原則，嚴格按照相關管理制度辦事責任心盡職盡責，工作一絲不茍，認真履行工作義務，敢于承擔責任紀律性服從上級管理，遵守企業(yè)財務管理各項規(guī)章、制度和日常行為準則66出納人員績效考核表出納人員績效考核表員工姓名職位評估時間：工作能力考核項目考核內容分值考核得分自評考核人考核得分專業(yè)能力通過掌握的財會專業(yè)知識、工具和操作技能，順

19、利完成本職工作，并能不斷學習進取自律能力遵守職業(yè)行為規(guī)范，對待工作實事求是，并能時刻進行自我約束管理關注細節(jié)能全面關注和認真對待財務工作中各方面的細節(jié)問題，并能進行反復的檢查和改進67出納人員績效考核表出納人員績效考核表員工姓名職位評估時間：主要工作完成情況序號主要工作內容考核內容目標完成情況考核分數分值考核得分1現金收付業(yè)務的辦理現金收、付款準確無誤2銀行存款和轉賬業(yè)務的辦理銀行結算業(yè)務及時率3現金、銀行存款日記賬的登記現金、銀行存款日記賬準確性，賬實相符性4庫存現金、支票、有價證卷及印章的保管庫存現金、支票、有價證卷及印章保管的安全性5辦理各項費用報銷手續(xù)，支付報銷款項費用報銷準確性68規(guī)范公司出納工作保障現金安全7071案列 毛女士2005年1 月受聘擔任某公司的財務，后兼任會計出納工作。以擔任公司會計出納毛女士利用職務便利，扣取占有公款13.4萬余元，公司要求毛女士如數返還該筆錢款并辦理財務賬冊移交。法院查明，在2007年8 月17日，該公司