審計(jì)學(xué)試題和答案解析

1、審計(jì)學(xué)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共15分）1、（）是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件。A、權(quán)威性B、獨(dú)立性C合法性D、合理性2、宋代審計(jì)司（院）的建立，是我國(guó)“審計(jì)”的正式命名，從此，“審計(jì)”一詞便成為（的專用名詞。A財(cái)會(huì)審核B、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督C、經(jīng)濟(jì)執(zhí)法D、財(cái)政監(jiān)督3、函詢法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于（的查證。A無形資產(chǎn)B、固定資產(chǎn)C、往來款項(xiàng)D、流動(dòng)資產(chǎn)4、在實(shí)際工作中往往把審閱法與（）結(jié)合運(yùn)用。A.調(diào)節(jié)法B.函證法C.比較法D.核對(duì)法5、國(guó)家出臺(tái)審計(jì)準(zhǔn)則的主要原因是增強(qiáng)的（）的可信性。A、會(huì)計(jì)檔案B、會(huì)計(jì)報(bào)表C、會(huì)計(jì)賬簿D、會(huì)

2、計(jì)憑證6、收集審計(jì)證據(jù)的階段是（）A.準(zhǔn)備階段B.實(shí)施階段C.終結(jié)階段D.后續(xù)審計(jì)階段7、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算工作本身發(fā)生重大差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.抽查風(fēng)險(xiǎn)D.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)8、我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的制定依據(jù)是（）。A、審計(jì)法B、會(huì)計(jì)法C注冊(cè)會(huì)計(jì)師法D、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則9、（）業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。A.經(jīng)理和董事長(zhǎng)B.采購(gòu)員和購(gòu)銷科長(zhǎng)C.保管員和車間主任D.記錄日記賬和記錄總賬10.樣本設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。A.審計(jì)目的B.審計(jì)報(bào)告C.審計(jì)意見D.審計(jì)證據(jù)）用于內(nèi)部控制符合性測(cè)試。A.審計(jì)抽樣C.變量抽樣D.統(tǒng)計(jì)抽樣12、從預(yù)計(jì)總體誤差率為零開始；邊抽樣邊評(píng)價(jià)來完成抽樣工作的方法是

3、AjA-走抽樣C.屬性抽樣D.變量抽樣13、當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示（）意見時(shí)，審計(jì)報(bào)告的說明段可以省略。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.拒絕表示意見14、被審單位個(gè)別會(huì)計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告。，.保留意見B.無保留意見C.否定意見D.拒絕表示意見15、在復(fù)審期間，原審計(jì)結(jié)論和決定（A.拒絕執(zhí)行照常執(zhí)行C.暫緩執(zhí)行D.禁止執(zhí)行二、多項(xiàng)選擇題（每小題2分,10分)1、審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別主要表現(xiàn)在).A、產(chǎn)生基礎(chǔ)不同B、方法不同C、工作程序不同D、職能不同2、審計(jì)的基本職能有（).A、經(jīng)濟(jì)核算經(jīng)濟(jì)監(jiān)督C、經(jīng)濟(jì)管理D、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)E、經(jīng)濟(jì)鑒證3、按審計(jì)范圍分類,可以分

4、為（A.全部審計(jì)C.送達(dá)審計(jì)D.強(qiáng)制審計(jì)4、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=（)x(X(A、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B、固有風(fēng)險(xiǎn)C、控制風(fēng)險(xiǎn)D、檢查風(fēng)險(xiǎn)5、不相容職務(wù)分工的主要內(nèi)容包括（A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程的分工B.財(cái)務(wù)記錄與保管的分工D.黨政的分工C.責(zé)權(quán)利的分工E.工作職責(zé)的分工三、判斷題（每小題1分，共10分）1、盤存法適用于對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行審查。2、在被審計(jì)單位存在重大貪污盜竊和嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為是，應(yīng)當(dāng)采用詳查法。（）3、審計(jì)人員在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，可以代行被審計(jì)單位的管理決策職能。（）4、期后事項(xiàng)的審核應(yīng)在整個(gè)審計(jì)工作即將結(jié)束前完成。（）5、確定重要性水平是在審計(jì)實(shí)施階段中進(jìn)行。（）6、在審計(jì)過程中，收集到的審

5、計(jì)證據(jù)越多越好。（）7、審計(jì)人員向被審計(jì)單位員工詢問后形成的記錄屬于書面證據(jù)。（）8、審計(jì)人員親自取得的證據(jù)比他人提供的證據(jù)證明力強(qiáng)。（）9、屬性抽樣用于報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)（）10、民間審計(jì)報(bào)告都有說明段（四、簡(jiǎn)答題（每小題10分，共30分）1. 什么是審計(jì)工作底稿？如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核？2. 簡(jiǎn)述樣本設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)樣本時(shí)應(yīng)考慮的基本因素3. 在哪些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告？五、實(shí)務(wù)題（第1小題10分，第2小題12分，第3小題13分，共35分）1 .資料：假設(shè)審計(jì)人員王軍在對(duì)華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于2005年4月1日向海淀工行取得流動(dòng)資金借款200000元，期

6、限是3個(gè)月，借款月利率為5.5%。，該公司的會(huì)計(jì)處理為：（1）取得借款時(shí)：借：銀行存款200000貸：短期借款20000004月、5月、6月底預(yù)提利息時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出1100貸：短期借款1100（3）6月底歸還借款時(shí)：借：短期借款203300貸：銀行存款203300要求：指出該公司會(huì)計(jì)處理的不當(dāng)之處。分析該公司對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會(huì)影響年度的損益狀況，并進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)整。2 .審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有下列客戶被考慮作為函證對(duì)象：客戶應(yīng)收賬款年初余額應(yīng)收賬款年末余額本年銷售總額A150,000140,000200,00B85,000100,000360,000C220,0

7、00220,00080,000D30,00040,00050,000E70,000350,000400,000F66,000178,000要求:1、從上面客戶中選擇兩家最主要的客戶作為函證對(duì)象，并說明理由;2、如果函證結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異，審計(jì)人員應(yīng)采取哪些主要的審計(jì)程序？3 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師王克對(duì)三源股份有限公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì)，通過審查該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬核對(duì)，發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。有關(guān)數(shù)字如下：原材料期初余額10000元本期購(gòu)進(jìn)原材料25000元原材料期末余額8000元本期銷售材料3000元直接人工成本15000元制造費(fèi)用12000元在產(chǎn)品期初余額23000元在

8、產(chǎn)品期末余額25000元產(chǎn)成品期初余額40000元產(chǎn)成品期末余額38000元該注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)有關(guān)記賬憑證和原始憑證的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)經(jīng)對(duì)期末在產(chǎn)品的盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)品的實(shí)際金額為38000元；(2)領(lǐng)而未用的原材料計(jì)3000元，未作假退料處理；(3)為在建工程發(fā)生的人工工資計(jì)入生產(chǎn)成本2000元；要求：根據(jù)以上資料填制“生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表”，計(jì)算結(jié)果并得出審計(jì)結(jié)論。生產(chǎn)成本及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表被審單位名稱三源股份有限公司編制人王克日期2006-1-31審計(jì)項(xiàng)目生產(chǎn)成本及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表會(huì)計(jì)期間2005年12月31日復(fù)核人鄭重日期2006-2-13索引號(hào)S04-1頁碼單位元未審

9、數(shù)調(diào)整或重分類分錄審定數(shù)原材料期初余額加：本期購(gòu)進(jìn)原材料減：原材料期末余額本期銷售材料直接材料成本加：直接人工成本制造費(fèi)用生產(chǎn)成本加：在產(chǎn)品期初余額減：在產(chǎn)品期末余額產(chǎn)品生產(chǎn)成本加：產(chǎn)成品期初余額減：產(chǎn)成品期末余額主營(yíng)業(yè)務(wù)成本參考答案：一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共15分）1.B2,D3.C4.D5.B6.B7.A8.C9,D14.A15.B二、多選題（每小題2分，共10分）1.ABCD2.BDE3.AB4.BCD5.AB三、判斷題（每小題1分，共10分）1.V2.V3.X4.V5.X6.X7.X四、簡(jiǎn)答題（每小題10分，共30分）1.答案:（要點(diǎn)）10.A11.B12.A13.A8.V9.1

10、0.X審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。審計(jì)工作底稿審核采用三級(jí)復(fù)核制度。即會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立以主任會(huì)計(jì)師，部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核。通過三級(jí)復(fù)核，審計(jì)工作底稿得到充分地補(bǔ)充和完善，為審計(jì)報(bào)告提供了強(qiáng)有力的保證。對(duì)于審計(jì)工作底稿的審核應(yīng)當(dāng)按照以下要點(diǎn)進(jìn)行:(1)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)引用的有關(guān)資料是否真實(shí)可靠。(2)獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分有效。(3)審計(jì)判斷是否有理有據(jù)，符合審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。(4)審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。2 .簡(jiǎn)述樣本設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)樣本時(shí)應(yīng)考慮的基本因素答案：(要點(diǎn))樣本設(shè)計(jì)指審計(jì)人員在具體計(jì)劃指導(dǎo)下，圍繞樣本的性質(zhì)、樣本數(shù)量、

11、抽樣方法、抽樣工作質(zhì)量要求所進(jìn)行的計(jì)劃工作。在設(shè)計(jì)樣本時(shí)應(yīng)考慮的基本因素：審計(jì)目的、審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位、抽樣風(fēng)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍誤差、可信賴程度、預(yù)期總體誤差、分層。3 .在哪些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告？答案：(要點(diǎn))會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定；會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況；會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則其審計(jì)已按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了必要的審計(jì)程序，在審計(jì)過程中未受到阻礙和限制；不存在應(yīng)調(diào)整而被審計(jì)單位未予調(diào)整的重要事項(xiàng).五、實(shí)務(wù)題(第1小題10分，第2小題

12、12分，第3小題13分，共35分)1答案：(1)該公司對(duì)預(yù)提借款利息每月1100元的會(huì)計(jì)處理不當(dāng)。按企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，每月預(yù)提1100元的借款利息的入賬會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1100貸：預(yù)提費(fèi)用1100因此，該公司三個(gè)月共少記財(cái)務(wù)費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用各3300元，同時(shí)又錯(cuò)誤地多記營(yíng)業(yè)外支出和短期借款各3300元。(2)因?yàn)闊o論把利息費(fèi)用記入“營(yíng)業(yè)外支出”，還是“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，其數(shù)額都在該年度損益中抵減。因此，盡管該公司的會(huì)計(jì)分錄中使用的科目不對(duì)，但不會(huì)影響該企業(yè)該年度的損益3)賬項(xiàng)調(diào)整：借：營(yíng)業(yè)外支出3300(紅字)貸：短期借款3300(紅字)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3300貸：預(yù)提費(fèi)用330020000

13、0借：預(yù)提費(fèi)用3300203300短期借款貸：銀行存款4 .答案:(1)應(yīng)選擇C、E兩個(gè)公司作為函證對(duì)象。函證的主要目的是驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。C公司的銷售額只有80,000元，但應(yīng)收賬款年末與年初數(shù)沒有變化，仍為220,000元，有可能是有爭(zhēng)議的貸款，金額也較大。E公司的應(yīng)收賬款由年初的70,000元增加到年末的250,000元，增幅大而且金額也最大。(2)當(dāng)函證結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)查明原因，如果屬于錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)就應(yīng)估計(jì)應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)，并判斷是否應(yīng)擴(kuò)大函證范圍。5 .答：生產(chǎn)成本及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表被審單位名稱人王克日期2006-1-31審計(jì)項(xiàng)目生產(chǎn)成本及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表會(huì)計(jì)期間2005年12月31日三源股份有限公司編制復(fù)核人鄭重日期2006-2-13索引號(hào)S04-1頁碼單位：元未審數(shù)調(diào)整或重分類分錄審定數(shù)原材料期初余額1000010000加：本期購(gòu)進(jìn)原材料2500025000減：原材料期末余額8000借300011000本期銷售材料30003000直接材料成本2400021000加：直接人工成本15000貸