《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》練習(xí)習(xí)題及答案

1、金融企業(yè)會(huì)計(jì)練習(xí)題習(xí)題一 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)核算目的：練習(xí)存款業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算資料：某商業(yè)銀行202年發(fā)生下列存款業(yè)務(wù)：1開(kāi)戶單位紅星紡織品公司繳存營(yíng)業(yè)收入款現(xiàn)金15 000元。2開(kāi)戶單位市百貨公司開(kāi)出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金5 000元備用。3儲(chǔ)戶李林持1年期整存整取儲(chǔ)蓄存單一張20 000元，來(lái)行支取到期利息年利率為35%，本金轉(zhuǎn)存2年期整存整取儲(chǔ)蓄存款。（不考慮利息稅，下同）4儲(chǔ)戶張平來(lái)行辦理活期儲(chǔ)蓄存款，交來(lái)現(xiàn)金4 500元。5儲(chǔ)戶劉平持3年期整存整取儲(chǔ)蓄存單一張25 000元，來(lái)行辦理到期取款手續(xù)，年利率為40%，經(jīng)審核無(wú)誤后支付本息。6某儲(chǔ)戶持1年期整存整取儲(chǔ)蓄存單一張5 000元，來(lái)

2、行申請(qǐng)?zhí)崆爸”鞠?，?jīng)審核無(wú)誤后辦理取款手續(xù)。支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率為085%，存期為6個(gè)月。7開(kāi)戶單位光明超市持1年期定期存單一張50 000元，來(lái)行辦理到期支取手續(xù)。經(jīng)審核無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬，年利率為325%。8紅星紡織品公司持1年期定期存單一張80 000元，來(lái)行申請(qǐng)?zhí)崆爸?。?jīng)審核無(wú)誤后辦理取款手續(xù)，支取日的活期存款利率為085%，存期為6個(gè)月。要求：根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄，列示分戶賬及計(jì)算過(guò)程。習(xí)題二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)核算目的：練習(xí)貸款業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算資料：某商業(yè)銀行202年發(fā)生下列貸款業(yè)務(wù)：1紅星紡織品公司申請(qǐng)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)貸款200 000元，期限1年。經(jīng)信貸部門(mén)審核同意發(fā)放該筆貸

3、款，轉(zhuǎn)入該單位存款賬戶。2開(kāi)戶單位市第一百貨商店歸還到期短期貸款100 000元，期限6個(gè)月，年利率為7。2%。經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，本息一并從其存款賬戶中支付。3個(gè)體戶李平申請(qǐng)抵押貸款，抵押品價(jià)值經(jīng)評(píng)估為85 000元。經(jīng)信貸部門(mén)審核同意，按抵押品價(jià)值的60%發(fā)放貸款。4市百貨公司一筆6個(gè)月期的短期貸款250 000元到期，該單位存款賬戶無(wú)款支付，經(jīng)信貸部門(mén)審核同意，轉(zhuǎn)入逾期貸款戶。5開(kāi)戶單位光華電機(jī)廠持未到期商業(yè)承兌匯票一張，來(lái)行申請(qǐng)貼現(xiàn)，匯票金額為50 000元，貼現(xiàn)期為60天。經(jīng)信貸部門(mén)審核同意辦理貼現(xiàn)手續(xù)，貼現(xiàn)率為%。6收到同系統(tǒng)另一家銀行機(jī)構(gòu)劃回的貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票款45 000元，經(jīng)審核無(wú)

4、誤后辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。7向開(kāi)戶單位大華服裝廠貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票85 000元，因匡算時(shí)期已過(guò)，仍未收回票款，向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取票款，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。8貼現(xiàn)的銀行承兌匯票90 000元到期收回票款，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。承兌行為同系統(tǒng)另一家銀行機(jī)構(gòu)。要求：根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄，列示分戶賬及計(jì)算過(guò)程。習(xí)題三 商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算目的：練習(xí)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算資料：建設(shè)銀行某市分行營(yíng)業(yè)部202年發(fā)生下列支付結(jié)算業(yè)務(wù)：1開(kāi)戶單位市百貨公司于7月10日提交信匯憑證及轉(zhuǎn)賬支票，匯往杭州自行車廠清理舊欠貨款，金額為65 000元，匯入行為建設(shè)銀行杭州市分行第一營(yíng)業(yè)部。杭州市分行第一營(yíng)業(yè)部于7月11日收到信匯付款指令，

5、7月13日收到信匯憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，當(dāng)即轉(zhuǎn)入杭州自行車廠存款賬戶。2開(kāi)戶單位市第一機(jī)械廠于7月10日提交信匯憑證及轉(zhuǎn)賬支票，匯往北京市華僑飯店203房間陳平差旅費(fèi)2 500元，匯入行為建設(shè)銀行北京市分行東單分理處。北京市分行東單分理處于7月12日收到信匯付款指令，7月14日收到信匯憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后先將款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬，并以便條通知收款人陳平。陳平于7月17日來(lái)行領(lǐng)取匯款，銀行按規(guī)定審查無(wú)誤后支付現(xiàn)金。3個(gè)體戶張民提交銀行匯票申請(qǐng)書(shū)及現(xiàn)金50 000元，匯往上海東方皮鞋廠支付貨款，匯入行為建設(shè)銀行上海市徐匯區(qū)分行第一營(yíng)業(yè)部，本行按規(guī)定審核無(wú)誤后收取現(xiàn)金并簽發(fā)銀行匯票。上海市徐匯區(qū)分行第一營(yíng)業(yè)部于7月

6、15日收到上海東方皮鞋廠交來(lái)的銀行匯票聯(lián)、解訖通知聯(lián)及兩聯(lián)進(jìn)賬單，實(shí)際結(jié)算金額42 000元，經(jīng)審核無(wú)誤后轉(zhuǎn)入該廠存款賬戶，并劃付本行。本行于7月19日收到劃付匯票款的解訖通知，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后結(jié)清票款。47月13日收到開(kāi)戶單位大德生藥店交來(lái)的銀行匯票聯(lián)、解訖通知聯(lián)及兩聯(lián)進(jìn)賬單，匯票金額為30 000元，實(shí)際結(jié)算金額為28 500元，本行經(jīng)審核無(wú)誤后辦理付款手續(xù)，并劃付付款人開(kāi)戶行建設(shè)銀行保定市分行第一營(yíng)業(yè)部。保定市分行第一營(yíng)業(yè)部于7月16日收到劃付匯票款的解訖通知，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后結(jié)清匯票，并將多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)入付款人河北保定制藥廠存款賬戶。5建設(shè)銀行上海市黃浦區(qū)分行第一營(yíng)業(yè)部7月16日收到本行寄來(lái)的托收

7、承付結(jié)算憑證及交易單證，經(jīng)審核無(wú)誤后，通知上海紡織品批發(fā)站付款。7月20日承付期滿辦理劃款手續(xù)，金額為75 000元。7月25日，本行收到劃回的款項(xiàng)，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，當(dāng)即轉(zhuǎn)入開(kāi)戶單位市光明公司存款賬戶。要求：根據(jù)上述資料，分別為本行和對(duì)方行編制會(huì)計(jì)分錄，列示分戶賬。習(xí)題四 聯(lián)行往來(lái)與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)核算目的：練習(xí)聯(lián)行往來(lái)與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算資料：某商業(yè)銀行202年發(fā)生下列往來(lái)業(yè)務(wù)：1收到開(kāi)戶單位中華美術(shù)品公司送交的轉(zhuǎn)賬支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單，金額為50 000元，經(jīng)審核無(wú)誤后按規(guī)定提出票據(jù)交換，該支票的出票人在同城另一家同系統(tǒng)銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶。當(dāng)日退票時(shí)間過(guò)后，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。2收到開(kāi)戶單位信達(dá)貿(mào)易公司

8、交來(lái)的銀行本票和兩聯(lián)進(jìn)賬單，金額75 000元，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理付款手續(xù)（本票的出票行為同系統(tǒng)另一家銀行機(jī)構(gòu)）。3收到同系統(tǒng)另一家銀行機(jī)構(gòu)寄來(lái)的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，匯票的承兌人為本行開(kāi)戶單位大華服裝廠，金額為50 000元。經(jīng)審核無(wú)誤后，在匯票到期日辦理劃款手續(xù)。4收到承兌銀行（與本行同系統(tǒng)）劃來(lái)的銀行承兌匯票款70 000元，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，當(dāng)即轉(zhuǎn)入開(kāi)戶單位東升電機(jī)廠存款賬戶。5收到同系統(tǒng)另一家銀行機(jī)構(gòu)寄來(lái)的委托收款憑證及銀行承兌匯票，金額為35 000元。經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，于匯票到期日解付票款。6本行因臨時(shí)資金周轉(zhuǎn)需要向市農(nóng)業(yè)銀行拆入資金400 000元，辦理轉(zhuǎn)賬。7本行因資金周轉(zhuǎn)需要

9、向人民銀行取得借款500 000元，期限4個(gè)月，辦理轉(zhuǎn)賬。8原拆借給市建設(shè)銀行的資金200 000元到期收回，利息為5 000元，辦理轉(zhuǎn)賬。9本行持未到期已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票一張500 000元，向人民銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，經(jīng)人民銀行審核同意辦理，再貼現(xiàn)利率為4。5，貼現(xiàn)期為72天，辦理轉(zhuǎn)賬。10本行歸還到期人民銀行借款本金100 000元，利息4 500元，辦理轉(zhuǎn)賬。要求：根據(jù)上述資料，為本行編制會(huì)計(jì)分錄，列示分戶賬及計(jì)算過(guò)程。習(xí)題五 證券公司證券業(yè)務(wù)核算目的：練習(xí)證券公司證券業(yè)務(wù)的核算資料：某證券公司202年發(fā)生下列證券業(yè)務(wù)：1某日公司清算后，共代理客戶買進(jìn)證券250 000元，賣出證券150 0

10、00元，應(yīng)代扣代交的印花稅為1 600元，公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的上網(wǎng)交易費(fèi)用為40元，應(yīng)向客戶收取的傭金為1 500元。2某日公司清算后，共代理客戶買進(jìn)證券600 000元，賣出證券700 000元，應(yīng)代扣代交的印花稅為5 200元，公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的上網(wǎng)交易費(fèi)用為150元，應(yīng)向客戶收取的傭金為4 550元。39月12日公司代理客戶認(rèn)購(gòu)上交所新發(fā)行的股票，收到客戶認(rèn)購(gòu)款項(xiàng)1 500萬(wàn)元，9月15日將認(rèn)購(gòu)新股款項(xiàng)劃付上海證券交易所；9月18日客戶辦理申購(gòu)手續(xù)；10月20日證券交易所完成中簽認(rèn)定工作，將未中簽資金300萬(wàn)元退給客戶，手續(xù)費(fèi)率為%，手續(xù)費(fèi)已經(jīng)收到。49月20日，公司接受聯(lián)合鋼鐵公司委托，以余額承購(gòu)包

11、銷方式通過(guò)上海證券交易所上網(wǎng)發(fā)行其記名股票500萬(wàn)股，約定的發(fā)行價(jià)為4元股，網(wǎng)上發(fā)行期內(nèi)全部售出。在與上海證券交易所進(jìn)行清算時(shí)，公司代墊聯(lián)合鋼鐵公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的上網(wǎng)費(fèi)為24 000元。公司與聯(lián)合鋼鐵公司進(jìn)行結(jié)算，手續(xù)費(fèi)率為實(shí)際發(fā)行額的%，代發(fā)行股票款項(xiàng)扣除發(fā)行費(fèi)用后以銀行存款支付。510月26日，公司接受中華股份公司委托，以代銷方式通過(guò)上海證券交易所上網(wǎng)發(fā)行其記名股票200萬(wàn)股，發(fā)行價(jià)格為5元股，網(wǎng)上發(fā)行期內(nèi)共售出180萬(wàn)股。在與上海證券交易所進(jìn)行清算時(shí)，公司代墊中華股份公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的上網(wǎng)費(fèi)10 800元。公司與中華公司進(jìn)行結(jié)算，手續(xù)費(fèi)率為實(shí)際發(fā)行額的%，代發(fā)行股票款項(xiàng)扣除發(fā)行費(fèi)用后以銀行存款支付。

12、要求：根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄，列示明細(xì)賬及計(jì)算過(guò)程。金融企業(yè)會(huì)計(jì)練習(xí)題參考答案習(xí)題一 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)核算1借：庫(kù)存現(xiàn)金 15 000 貸：吸收存款單位活期存款紅星紡織品公司戶 15 0002借：吸收存款單位活期存款市百貨公司戶 5 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5 0003借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取李林戶 20 000借：利息支出定期存款利息支出戶 700 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 700 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取李林戶 20 000（利息計(jì)算：20 00035%1700）4借：庫(kù)存現(xiàn)金 4 500 貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款張平戶 4 5005借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取劉平戶 25 00

13、0 借：利息支出定期存款利息支出戶 3 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 28 000（利息計(jì)算：25 00040%33 000）6借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取戶 5 000 借：利息支出定期存款利息支出戶 2125 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5 02125（利息計(jì)算：5 000085%6/122125）7借：吸收存款單位定期存款光明超市戶 50 000 借：利息支出定期存款利息支出戶 1 625 貸：吸收存款單位活期存款光明超市戶 51 625（利息計(jì)算：50 000325%11 625）8.借：吸收存款單位定期存款紅星紡織品公司戶 80 000 借：利息支出定期存款利息支出戶 340 貸：吸收存款單位活期存款

14、紅星紡織品公司戶 80 340（利息計(jì)算：80 000085%6/12340）習(xí)題二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)核算1借：貸款短期貸款紅星紡織品公司戶 200 000 貸：吸收存款單位活期存款紅星紡織品公司戶 200 0002借：吸收存款單位活期存款市第一百貨商店戶 103 600 貸：貸款短期貸款市第一百貨商店戶 100 000 貸：利息收入短期貸款利息收入戶 3 600（利息計(jì)算：100 000%6/123 600）3借：貸款抵押貸款李平戶 51 000 貸：吸收存款單位活期存款李平戶 51 0004借：貸款逾期貸款市百貨公司戶 250 000 貸：貸款短期貸款市百貨公司戶 250 0005借：貼現(xiàn)

15、資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票面值 50 000 貸：吸收存款單位活期存款光華電機(jī)廠戶 49 600 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票利息調(diào)整 400（貼現(xiàn)息計(jì)算：50 000%60/360400）6借：清算資金往來(lái) 45 000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票面值 45 0007借：吸收存款單位活期存款大華服裝廠戶 85 000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票面值 85 0008借：清算資金往來(lái) 90 000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行承兌匯票面值 90 000習(xí)題三 商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算1本行7月10日：借：吸收存款單位活期存款市百貨公司戶 65 000 貸：清算資金往來(lái) 65 000對(duì)方行7月11日：借：清算資金往來(lái) 65 0

16、00 貸：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項(xiàng)戶 65 000對(duì)方行7月13日：借：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項(xiàng)戶 65 000 貸：吸收存款單位活期存款杭州自行車廠戶 65 0002本行7月10日：借：吸收存款單位活期存款市第一機(jī)械廠戶 2 500 貸：清算資金往來(lái) 2 500對(duì)方行7月12日：借：清算資金往來(lái) 2 500 貸：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項(xiàng)戶 2 500對(duì)方行7月14日：借：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項(xiàng)戶 2 500 貸：吸收存款應(yīng)解匯款陳平戶 2 500對(duì)方行7月17日：借：吸收存款應(yīng)解匯款陳平戶 2 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 5003本行7月10日：借：庫(kù)存現(xiàn)金 50 000 貸：吸收存款銀行匯

17、票 50 000對(duì)方行7月15日：借：清算資金往來(lái) 42 000 貸：吸收存款單位活期存款上海東方皮鞋廠戶 42 000本行7月19日：借：吸收存款銀行匯票 50 000 貸：清算資金往來(lái) 42 000 貸：其他應(yīng)付款張民戶 8 0004本行7月13日：借：清算資金往來(lái) 28 500 貸：吸收存款單位活期存款大德生藥店戶 28 500對(duì)方行7月16日：借：吸收存款銀行匯票 30 000 貸：清算資金往來(lái) 28 500 貸：吸收存款單位活期存款保定制藥廠戶 1 5005對(duì)方行7月20日：借：吸收存款單位活期存款上海紡織品批發(fā)站戶 75 000 貸：清算資金往來(lái) 75 000本行7月25日：借：清

18、算資金往來(lái) 75 000貸：吸收存款單位活期存款光明公司戶 75 000習(xí)題四 聯(lián)行往來(lái)與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)核算1借：清算資金往來(lái)來(lái)賬戶 50 000 貸：吸收存款單位活期存款中華美術(shù)品公司戶 50 0002借：清算資金往來(lái)往賬戶 75 000 貸：吸收存款單位活期存款信達(dá)貿(mào)易公司戶 75 0003借：吸收存款單位活期存款大華服裝廠戶 50 000 貸：清算資金往來(lái)往賬戶 50 0004借：清算資金往來(lái)來(lái)賬戶 70 000 貸：吸收存款單位活期存款東升電機(jī)廠戶 70 0005借：吸收存款應(yīng)解匯款戶 35 000 貸：清算資金往來(lái)往賬戶 35 0006借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 400 00

19、0 貸：拆入資金市農(nóng)業(yè)銀行戶 400 0007借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 500 000 貸：向中央銀行借款季節(jié)性借款戶 500 0008借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 205 000 貸：拆出資金市建設(shè)銀行戶 200 000 貸：利息收入同業(yè)拆借利息收入戶 5 0009借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 495 500借：利息支出與央行往來(lái)利息支出戶 4 500 貸：向中央銀行借款再貼現(xiàn)借款戶 500 000（再貼現(xiàn)利息計(jì)算：500 0004。5%72/3604 500）10借：向中央銀行借款借款戶 100 000借：利息支出與央行往來(lái)利息支出戶 4 500貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存

20、款戶 104 500習(xí)題五 證券公司證券業(yè)務(wù)核算1借：代理買賣證券款 103 100 貸：結(jié)算備付金客戶 103 100（計(jì)算：250 000150 0001 6001 500103 100） 借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出代理買賣證券手續(xù)費(fèi)支出 40 貸：結(jié)算備付金自有 40 借：結(jié)算備付金自有 1 500 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入代理買賣證券手續(xù)費(fèi)收入 1 5002借：結(jié)算備付金客戶 90 250 貸：代理買賣證券款 90 250（計(jì)算：700 000600 0005 2004 55090 250） 借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出代理買賣證券手續(xù)費(fèi)支出 150 貸：結(jié)算備付金自有 150 借：結(jié)算備付金自有 4

21、550 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入代理買賣證券手續(xù)費(fèi)收入 4 55039月12日： 借：銀行存款客戶 15 000 000 貸：代理買賣證券款 15 000 000 9月15日： 借：結(jié)算備付金客戶 15 000 000 貸：銀行存款客戶 15 000 000 9月18日： 借：代理買賣證券款 15 000 000 貸：結(jié)算備付金客戶 15 000 000 10月20日： 借：結(jié)算備付金客戶 3 000 000 貸：代理買賣證券款 3 000 000 借：銀行存款客戶 3 000 000 貸：結(jié)算備付金客戶 3 000 000 借：代理買賣證券款 3 000 000 貸：銀行存款客戶 3 000 000 借：結(jié)算備付金自有 42 000