《金融企業(yè)會計》練習(xí)習(xí)題及答案

1、金融企業(yè)會計練習(xí)題習(xí)題一 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)核算目的：練習(xí)存款業(yè)務(wù)的核算及利息計算資料：某商業(yè)銀行202年發(fā)生下列存款業(yè)務(wù)：1開戶單位紅星紡織品公司繳存營業(yè)收入款現(xiàn)金15 000元。2開戶單位市百貨公司開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金5 000元備用。3儲戶李林持1年期整存整取儲蓄存單一張20 000元，來行支取到期利息年利率為35%，本金轉(zhuǎn)存2年期整存整取儲蓄存款。（不考慮利息稅，下同）4儲戶張平來行辦理活期儲蓄存款，交來現(xiàn)金4 500元。5儲戶劉平持3年期整存整取儲蓄存單一張25 000元，來行辦理到期取款手續(xù)，年利率為40%，經(jīng)審核無誤后支付本息。6某儲戶持1年期整存整取儲蓄存單一張5 000元，來

2、行申請?zhí)崆爸”鞠ⅲ?jīng)審核無誤后辦理取款手續(xù)。支取日活期儲蓄存款利率為085%，存期為6個月。7開戶單位光明超市持1年期定期存單一張50 000元，來行辦理到期支取手續(xù)。經(jīng)審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬，年利率為325%。8紅星紡織品公司持1年期定期存單一張80 000元，來行申請?zhí)崆爸?。?jīng)審核無誤后辦理取款手續(xù)，支取日的活期存款利率為085%，存期為6個月。要求：根據(jù)上述資料，編制會計分錄，列示分戶賬及計算過程。習(xí)題二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)核算目的：練習(xí)貸款業(yè)務(wù)的核算及利息計算資料：某商業(yè)銀行202年發(fā)生下列貸款業(yè)務(wù)：1紅星紡織品公司申請生產(chǎn)周轉(zhuǎn)貸款200 000元，期限1年。經(jīng)信貸部門審核同意發(fā)放該筆貸

3、款，轉(zhuǎn)入該單位存款賬戶。2開戶單位市第一百貨商店歸還到期短期貸款100 000元，期限6個月，年利率為7。2%。經(jīng)核對無誤后，本息一并從其存款賬戶中支付。3個體戶李平申請抵押貸款，抵押品價值經(jīng)評估為85 000元。經(jīng)信貸部門審核同意，按抵押品價值的60%發(fā)放貸款。4市百貨公司一筆6個月期的短期貸款250 000元到期，該單位存款賬戶無款支付，經(jīng)信貸部門審核同意，轉(zhuǎn)入逾期貸款戶。5開戶單位光華電機廠持未到期商業(yè)承兌匯票一張，來行申請貼現(xiàn)，匯票金額為50 000元，貼現(xiàn)期為60天。經(jīng)信貸部門審核同意辦理貼現(xiàn)手續(xù)，貼現(xiàn)率為%。6收到同系統(tǒng)另一家銀行機構(gòu)劃回的貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票款45 000元，經(jīng)審核無

4、誤后辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。7向開戶單位大華服裝廠貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票85 000元，因匡算時期已過，仍未收回票款，向貼現(xiàn)申請人收取票款，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。8貼現(xiàn)的銀行承兌匯票90 000元到期收回票款，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。承兌行為同系統(tǒng)另一家銀行機構(gòu)。要求：根據(jù)上述資料，編制會計分錄，列示分戶賬及計算過程。習(xí)題三 商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算目的：練習(xí)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算資料：建設(shè)銀行某市分行營業(yè)部202年發(fā)生下列支付結(jié)算業(yè)務(wù)：1開戶單位市百貨公司于7月10日提交信匯憑證及轉(zhuǎn)賬支票，匯往杭州自行車廠清理舊欠貨款，金額為65 000元，匯入行為建設(shè)銀行杭州市分行第一營業(yè)部。杭州市分行第一營業(yè)部于7月11日收到信匯付款指令，

5、7月13日收到信匯憑證，經(jīng)審核無誤后，當(dāng)即轉(zhuǎn)入杭州自行車廠存款賬戶。2開戶單位市第一機械廠于7月10日提交信匯憑證及轉(zhuǎn)賬支票，匯往北京市華僑飯店203房間陳平差旅費2 500元，匯入行為建設(shè)銀行北京市分行東單分理處。北京市分行東單分理處于7月12日收到信匯付款指令，7月14日收到信匯憑證，經(jīng)審核無誤后先將款項轉(zhuǎn)賬，并以便條通知收款人陳平。陳平于7月17日來行領(lǐng)取匯款，銀行按規(guī)定審查無誤后支付現(xiàn)金。3個體戶張民提交銀行匯票申請書及現(xiàn)金50 000元，匯往上海東方皮鞋廠支付貨款，匯入行為建設(shè)銀行上海市徐匯區(qū)分行第一營業(yè)部，本行按規(guī)定審核無誤后收取現(xiàn)金并簽發(fā)銀行匯票。上海市徐匯區(qū)分行第一營業(yè)部于7月

6、15日收到上海東方皮鞋廠交來的銀行匯票聯(lián)、解訖通知聯(lián)及兩聯(lián)進賬單，實際結(jié)算金額42 000元，經(jīng)審核無誤后轉(zhuǎn)入該廠存款賬戶，并劃付本行。本行于7月19日收到劃付匯票款的解訖通知，經(jīng)核對無誤后結(jié)清票款。47月13日收到開戶單位大德生藥店交來的銀行匯票聯(lián)、解訖通知聯(lián)及兩聯(lián)進賬單，匯票金額為30 000元，實際結(jié)算金額為28 500元，本行經(jīng)審核無誤后辦理付款手續(xù)，并劃付付款人開戶行建設(shè)銀行保定市分行第一營業(yè)部。保定市分行第一營業(yè)部于7月16日收到劃付匯票款的解訖通知，經(jīng)核對無誤后結(jié)清匯票，并將多余款項轉(zhuǎn)入付款人河北保定制藥廠存款賬戶。5建設(shè)銀行上海市黃浦區(qū)分行第一營業(yè)部7月16日收到本行寄來的托收

7、承付結(jié)算憑證及交易單證，經(jīng)審核無誤后，通知上海紡織品批發(fā)站付款。7月20日承付期滿辦理劃款手續(xù)，金額為75 000元。7月25日，本行收到劃回的款項，經(jīng)核對無誤后，當(dāng)即轉(zhuǎn)入開戶單位市光明公司存款賬戶。要求：根據(jù)上述資料，分別為本行和對方行編制會計分錄，列示分戶賬。習(xí)題四 聯(lián)行往來與金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)核算目的：練習(xí)聯(lián)行往來與金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算資料：某商業(yè)銀行202年發(fā)生下列往來業(yè)務(wù)：1收到開戶單位中華美術(shù)品公司送交的轉(zhuǎn)賬支票和兩聯(lián)進賬單，金額為50 000元，經(jīng)審核無誤后按規(guī)定提出票據(jù)交換，該支票的出票人在同城另一家同系統(tǒng)銀行機構(gòu)開戶。當(dāng)日退票時間過后，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。2收到開戶單位信達(dá)貿(mào)易公司

8、交來的銀行本票和兩聯(lián)進賬單，金額75 000元，經(jīng)審核無誤后，辦理付款手續(xù)（本票的出票行為同系統(tǒng)另一家銀行機構(gòu)）。3收到同系統(tǒng)另一家銀行機構(gòu)寄來的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，匯票的承兌人為本行開戶單位大華服裝廠，金額為50 000元。經(jīng)審核無誤后，在匯票到期日辦理劃款手續(xù)。4收到承兌銀行（與本行同系統(tǒng)）劃來的銀行承兌匯票款70 000元，經(jīng)核對無誤后，當(dāng)即轉(zhuǎn)入開戶單位東升電機廠存款賬戶。5收到同系統(tǒng)另一家銀行機構(gòu)寄來的委托收款憑證及銀行承兌匯票，金額為35 000元。經(jīng)核對無誤后，于匯票到期日解付票款。6本行因臨時資金周轉(zhuǎn)需要向市農(nóng)業(yè)銀行拆入資金400 000元，辦理轉(zhuǎn)賬。7本行因資金周轉(zhuǎn)需要

9、向人民銀行取得借款500 000元，期限4個月，辦理轉(zhuǎn)賬。8原拆借給市建設(shè)銀行的資金200 000元到期收回，利息為5 000元，辦理轉(zhuǎn)賬。9本行持未到期已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票一張500 000元，向人民銀行申請貼現(xiàn)，經(jīng)人民銀行審核同意辦理，再貼現(xiàn)利率為4。5，貼現(xiàn)期為72天，辦理轉(zhuǎn)賬。10本行歸還到期人民銀行借款本金100 000元，利息4 500元，辦理轉(zhuǎn)賬。要求：根據(jù)上述資料，為本行編制會計分錄，列示分戶賬及計算過程。習(xí)題五 證券公司證券業(yè)務(wù)核算目的：練習(xí)證券公司證券業(yè)務(wù)的核算資料：某證券公司202年發(fā)生下列證券業(yè)務(wù)：1某日公司清算后，共代理客戶買進證券250 000元，賣出證券150 0

10、00元，應(yīng)代扣代交的印花稅為1 600元，公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的上網(wǎng)交易費用為40元，應(yīng)向客戶收取的傭金為1 500元。2某日公司清算后，共代理客戶買進證券600 000元，賣出證券700 000元，應(yīng)代扣代交的印花稅為5 200元，公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的上網(wǎng)交易費用為150元，應(yīng)向客戶收取的傭金為4 550元。39月12日公司代理客戶認(rèn)購上交所新發(fā)行的股票，收到客戶認(rèn)購款項1 500萬元，9月15日將認(rèn)購新股款項劃付上海證券交易所；9月18日客戶辦理申購手續(xù)；10月20日證券交易所完成中簽認(rèn)定工作，將未中簽資金300萬元退給客戶，手續(xù)費率為%，手續(xù)費已經(jīng)收到。49月20日，公司接受聯(lián)合鋼鐵公司委托，以余額承購包

11、銷方式通過上海證券交易所上網(wǎng)發(fā)行其記名股票500萬股，約定的發(fā)行價為4元股，網(wǎng)上發(fā)行期內(nèi)全部售出。在與上海證券交易所進行清算時，公司代墊聯(lián)合鋼鐵公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的上網(wǎng)費為24 000元。公司與聯(lián)合鋼鐵公司進行結(jié)算，手續(xù)費率為實際發(fā)行額的%，代發(fā)行股票款項扣除發(fā)行費用后以銀行存款支付。510月26日，公司接受中華股份公司委托，以代銷方式通過上海證券交易所上網(wǎng)發(fā)行其記名股票200萬股，發(fā)行價格為5元股，網(wǎng)上發(fā)行期內(nèi)共售出180萬股。在與上海證券交易所進行清算時，公司代墊中華股份公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的上網(wǎng)費10 800元。公司與中華公司進行結(jié)算，手續(xù)費率為實際發(fā)行額的%，代發(fā)行股票款項扣除發(fā)行費用后以銀行存款支付。

12、要求：根據(jù)上述資料，編制會計分錄，列示明細(xì)賬及計算過程。金融企業(yè)會計練習(xí)題參考答案習(xí)題一 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)核算1借：庫存現(xiàn)金 15 000 貸：吸收存款單位活期存款紅星紡織品公司戶 15 0002借：吸收存款單位活期存款市百貨公司戶 5 000 貸：庫存現(xiàn)金 5 0003借：吸收存款定期儲蓄存款整存整取李林戶 20 000借：利息支出定期存款利息支出戶 700 貸：庫存現(xiàn)金 700 貸：吸收存款定期儲蓄存款整存整取李林戶 20 000（利息計算：20 00035%1700）4借：庫存現(xiàn)金 4 500 貸：吸收存款活期儲蓄存款張平戶 4 5005借：吸收存款定期儲蓄存款整存整取劉平戶 25 00

13、0 借：利息支出定期存款利息支出戶 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 28 000（利息計算：25 00040%33 000）6借：吸收存款定期儲蓄存款整存整取戶 5 000 借：利息支出定期存款利息支出戶 2125 貸：庫存現(xiàn)金 5 02125（利息計算：5 000085%6/122125）7借：吸收存款單位定期存款光明超市戶 50 000 借：利息支出定期存款利息支出戶 1 625 貸：吸收存款單位活期存款光明超市戶 51 625（利息計算：50 000325%11 625）8.借：吸收存款單位定期存款紅星紡織品公司戶 80 000 借：利息支出定期存款利息支出戶 340 貸：吸收存款單位活期存款

14、紅星紡織品公司戶 80 340（利息計算：80 000085%6/12340）習(xí)題二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)核算1借：貸款短期貸款紅星紡織品公司戶 200 000 貸：吸收存款單位活期存款紅星紡織品公司戶 200 0002借：吸收存款單位活期存款市第一百貨商店戶 103 600 貸：貸款短期貸款市第一百貨商店戶 100 000 貸：利息收入短期貸款利息收入戶 3 600（利息計算：100 000%6/123 600）3借：貸款抵押貸款李平戶 51 000 貸：吸收存款單位活期存款李平戶 51 0004借：貸款逾期貸款市百貨公司戶 250 000 貸：貸款短期貸款市百貨公司戶 250 0005借：貼現(xiàn)

15、資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票面值 50 000 貸：吸收存款單位活期存款光華電機廠戶 49 600 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票利息調(diào)整 400（貼現(xiàn)息計算：50 000%60/360400）6借：清算資金往來 45 000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票面值 45 0007借：吸收存款單位活期存款大華服裝廠戶 85 000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票面值 85 0008借：清算資金往來 90 000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行承兌匯票面值 90 000習(xí)題三 商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算1本行7月10日：借：吸收存款單位活期存款市百貨公司戶 65 000 貸：清算資金往來 65 000對方行7月11日：借：清算資金往來 65 0

16、00 貸：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項戶 65 000對方行7月13日：借：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項戶 65 000 貸：吸收存款單位活期存款杭州自行車廠戶 65 0002本行7月10日：借：吸收存款單位活期存款市第一機械廠戶 2 500 貸：清算資金往來 2 500對方行7月12日：借：清算資金往來 2 500 貸：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項戶 2 500對方行7月14日：借：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項戶 2 500 貸：吸收存款應(yīng)解匯款陳平戶 2 500對方行7月17日：借：吸收存款應(yīng)解匯款陳平戶 2 500 貸：庫存現(xiàn)金 2 5003本行7月10日：借：庫存現(xiàn)金 50 000 貸：吸收存款銀行匯

17、票 50 000對方行7月15日：借：清算資金往來 42 000 貸：吸收存款單位活期存款上海東方皮鞋廠戶 42 000本行7月19日：借：吸收存款銀行匯票 50 000 貸：清算資金往來 42 000 貸：其他應(yīng)付款張民戶 8 0004本行7月13日：借：清算資金往來 28 500 貸：吸收存款單位活期存款大德生藥店戶 28 500對方行7月16日：借：吸收存款銀行匯票 30 000 貸：清算資金往來 28 500 貸：吸收存款單位活期存款保定制藥廠戶 1 5005對方行7月20日：借：吸收存款單位活期存款上海紡織品批發(fā)站戶 75 000 貸：清算資金往來 75 000本行7月25日：借：清

18、算資金往來 75 000貸：吸收存款單位活期存款光明公司戶 75 000習(xí)題四 聯(lián)行往來與金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)核算1借：清算資金往來來賬戶 50 000 貸：吸收存款單位活期存款中華美術(shù)品公司戶 50 0002借：清算資金往來往賬戶 75 000 貸：吸收存款單位活期存款信達(dá)貿(mào)易公司戶 75 0003借：吸收存款單位活期存款大華服裝廠戶 50 000 貸：清算資金往來往賬戶 50 0004借：清算資金往來來賬戶 70 000 貸：吸收存款單位活期存款東升電機廠戶 70 0005借：吸收存款應(yīng)解匯款戶 35 000 貸：清算資金往來往賬戶 35 0006借：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款戶 400 00

19、0 貸：拆入資金市農(nóng)業(yè)銀行戶 400 0007借：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款戶 500 000 貸：向中央銀行借款季節(jié)性借款戶 500 0008借：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款戶 205 000 貸：拆出資金市建設(shè)銀行戶 200 000 貸：利息收入同業(yè)拆借利息收入戶 5 0009借：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款戶 495 500借：利息支出與央行往來利息支出戶 4 500 貸：向中央銀行借款再貼現(xiàn)借款戶 500 000（再貼現(xiàn)利息計算：500 0004。5%72/3604 500）10借：向中央銀行借款借款戶 100 000借：利息支出與央行往來利息支出戶 4 500貸：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存

20、款戶 104 500習(xí)題五 證券公司證券業(yè)務(wù)核算1借：代理買賣證券款 103 100 貸：結(jié)算備付金客戶 103 100（計算：250 000150 0001 6001 500103 100） 借：手續(xù)費及傭金支出代理買賣證券手續(xù)費支出 40 貸：結(jié)算備付金自有 40 借：結(jié)算備付金自有 1 500 貸：手續(xù)費及傭金收入代理買賣證券手續(xù)費收入 1 5002借：結(jié)算備付金客戶 90 250 貸：代理買賣證券款 90 250（計算：700 000600 0005 2004 55090 250） 借：手續(xù)費及傭金支出代理買賣證券手續(xù)費支出 150 貸：結(jié)算備付金自有 150 借：結(jié)算備付金自有 4

21、550 貸：手續(xù)費及傭金收入代理買賣證券手續(xù)費收入 4 55039月12日： 借：銀行存款客戶 15 000 000 貸：代理買賣證券款 15 000 000 9月15日： 借：結(jié)算備付金客戶 15 000 000 貸：銀行存款客戶 15 000 000 9月18日： 借：代理買賣證券款 15 000 000 貸：結(jié)算備付金客戶 15 000 000 10月20日： 借：結(jié)算備付金客戶 3 000 000 貸：代理買賣證券款 3 000 000 借：銀行存款客戶 3 000 000 貸：結(jié)算備付金客戶 3 000 000 借：代理買賣證券款 3 000 000 貸：銀行存款客戶 3 000 000 借：結(jié)算備付金自有 42 000