第八章、賬務(wù)處理程序

1、8 賬務(wù)處理程序8.1 賬務(wù)處理程序的意義和種類賬務(wù)處理程序的意義和種類8.2 賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容8.1 賬務(wù)處理程序的意義和種類一、賬務(wù)處理程序的意義一、賬務(wù)處理程序的意義1、賬務(wù)處理程序、賬務(wù)處理程序:也稱會(huì)計(jì)核算組織或會(huì)計(jì)核算形式也稱會(huì)計(jì)核算組織或會(huì)計(jì)核算形式,是是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。包括指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、

2、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等。賬和總分類賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等。 賬務(wù)處理程序解決的是會(huì)計(jì)記賬的程序，其核心是憑賬務(wù)處理程序解決的是會(huì)計(jì)記賬的程序，其核心是憑證與賬簿的結(jié)合方式。證與賬簿的結(jié)合方式。2、意義：三點(diǎn)、意義：三點(diǎn)P157二、賬務(wù)處理程序的種類二、賬務(wù)處理程序的種類1.記賬憑證賬務(wù)處理程序；記賬憑證賬務(wù)處理程序；2.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；3.科目匯總表賬務(wù)處理程序。科目匯總表賬務(wù)處理程序。 三種處理程序的三種處理程序的根本區(qū)別根本區(qū)別在于在于登記總分類賬的依據(jù)和登記總分類賬的依據(jù)和程序不同程序不同。8.2 不同種類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容不同種類

3、賬務(wù)處理程序的內(nèi)容一、記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序 指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),都要根據(jù)原始憑證或匯總都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證原始憑證編制記賬憑證,然后然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。記總分類賬。它是它是最基本最基本的賬務(wù)處理程序。的賬務(wù)處理程序。主要特點(diǎn)是主要特點(diǎn)是根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬。根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬。此時(shí)記賬憑證可以是此時(shí)記賬憑證可以是通用記賬憑證，也可以分設(shè)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬通用記賬憑證，也可以分設(shè)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；需要設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分憑證；需要設(shè)

4、置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬，其中現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬和總分類賬和總分類賬，其中現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬和總分類賬一般采用三欄式，明細(xì)分類賬根據(jù)需要采用三欄式、類賬一般采用三欄式，明細(xì)分類賬根據(jù)需要采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。多欄式和數(shù)量金額式。 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：簡單明了，易于理解簡單明了，易于理解?？偡诸愘~可以較詳細(xì)反?？偡诸愘~可以較詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。 缺點(diǎn)缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大，因而適用于規(guī)模登記總分類賬的工作量較大，因而適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。記賬憑證賬務(wù)處理程序的工作步驟：記賬憑證賬務(wù)

5、處理程序的工作步驟：1、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證；、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證；3、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；行存款日記賬；4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；種明細(xì)分類賬；5、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；6、期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬、期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬

6、的余額核對相符；的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；7、期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)、期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。計(jì)報(bào)表。 如圖如圖P159 8-1所示。所示。二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，。必須分類設(shè)。必須分類設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；并定期置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；并定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證

7、、匯總根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總分類付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總分類賬的依據(jù)，其賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處賬的依據(jù)，其賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。理程序基本相同。 匯總記賬憑證是按有關(guān)賬戶的借方或貸匯總記賬憑證是按有關(guān)賬戶的借方或貸方開設(shè)的，分為匯總收款憑證、匯總付款憑方開設(shè)的，分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：減輕登記總分類賬的工作量，便于了解：減輕登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶間對應(yīng)關(guān)系賬戶間對應(yīng)關(guān)系 缺點(diǎn)缺點(diǎn)：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬

8、憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量也較大。適時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量也較大。適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。適用：適用：適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的工作步驟匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的工作步驟:如如P161 圖圖8-21、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金

9、日記賬和銀、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；行存款日記賬；4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；種明細(xì)分類賬；5、根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；、根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；6、根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；、根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；7、期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬、期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；8、期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)、期末，根據(jù)總分類賬和明

10、細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。計(jì)報(bào)表。 三、科目匯總表賬務(wù)處理程序三、科目匯總表賬務(wù)處理程序 也稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序。也稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序。根據(jù)記賬憑證定根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再期編制科目匯總表，再。其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬程序賬務(wù)處理程序基其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬程序賬務(wù)處理程序基本相同。本相同。 科目匯總表的編制：根據(jù)一定期間內(nèi)的所有記賬科目匯總表的編制：根據(jù)一定期間內(nèi)的所有記賬憑證，按科目名稱進(jìn)行分類，定期匯總出每一個(gè)科目憑證，按科目名稱進(jìn)行分類，定期匯總出每一個(gè)科目的借方本期發(fā)生額合計(jì)和貸方本期發(fā)生額合計(jì)，并填的借方本期發(fā)生額合計(jì)和貸方本期發(fā)生額合計(jì)

11、，并填寫在科目匯總表有關(guān)欄內(nèi)，全部總賬科目的借方發(fā)生寫在科目匯總表有關(guān)欄內(nèi)，全部總賬科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)等于與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)。科目匯總表可起額合計(jì)數(shù)等于與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)?？颇繀R總表可起到試算平衡作用。企業(yè)可到試算平衡作用。企業(yè)可10天或半月匯總一次，也可天或半月匯總一次，也可以每月編制一張，其基本格式如以每月編制一張，其基本格式如P162 表表8-1。 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：減輕登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明：減輕登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。易懂，方便易學(xué)。 缺點(diǎn)缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便

12、于查對賬目。 適用：適用：大中型企業(yè)廣泛采用，目前最為流行的一種賬務(wù)處理程大中型企業(yè)廣泛采用，目前最為流行的一種賬務(wù)處理程序。序?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序的工作步驟：如圖科目匯總表賬務(wù)處理程序的工作步驟：如圖P163 8-31、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；存款日記賬；4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；明細(xì)分類賬；5、根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；、根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；6、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；7、期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的、期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款