0403稅法周測答案

1、0403稅法周測答案單選題1. B納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納消費稅=（150+50 ）xl3000xll%+250x200=336000（元）。2. C水路運輸服務(wù)中遠(yuǎn)洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)，應(yīng)該交通運輸業(yè)計算繳納增值稅。所以本題國內(nèi)運輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按交通運輸業(yè)“計算繳納增值稅，取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一一物流輔助服務(wù)“計算繳納增值稅。該公司 6月應(yīng)繳納的增 值稅=（1287.6+255.3）/ （ 1+11%） xll%+116.6/（ 1+6%） x6%-61.2=9&3 （萬元）。3. A服裝不征收消費稅，所以B錯誤；化妝品和白酒在生產(chǎn)

2、銷售環(huán)節(jié)征收，而不是后續(xù)的零售環(huán)節(jié)征收，所以 C和D錯誤。4. D看見小規(guī)模納稅人，我們首先要有兩個條件反射：一是銷售價格要價稅分離，二是進項稅額不得抵扣。這兩個條件反射我們務(wù)必要形成，因為在考場的高壓環(huán)境里，如果不能形成條件反射，肯定會有很多錯誤。所以應(yīng)繳納增值稅為 =60000/ （l+3%）x3%=1747.57（元）5. D委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費）/ （1-比例稅率），本題支付的運費應(yīng)計入材料成本中，作為材料成本的一部分在計算代收代繳的消

3、費稅的時候加上。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅=（50+1+5）/（1-5%）x5%=2.95 （萬元）。6. D生產(chǎn)企業(yè)銷售農(nóng)機按13%繳納增值稅；銷售農(nóng)機零部件按照17%納稅銷項稅額=1000x13% +180-?（1 + 17%） xl7%=156.15 （萬元）進項稅額=48 + 10xll% = 49.1 （萬元）應(yīng)納增值稅=156.15-49.1 = 107.05 （萬元）7. B&C納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后,向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，本題委托代銷的應(yīng)在甲市稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅。收取的優(yōu)質(zhì)費是屬于收取的價外費

4、用，應(yīng)看作是含稅收入，做價稅分離以后并入銷售額計算繳納消費稅。該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅=（300x18+300x2/1.17+120x18.5）x5%=406.64 （萬元）。9. B 應(yīng)納增值稅 =20x17004- （ 1 + 17%） +2270* （1 + 17%）卜 17%=5270 （元）10. B小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅。汽修廠 12月份應(yīng)繳納增值稅 =60000*（ 1+3%）x3%+50004-（1+3%） x2%=1844.66（元）。11. C該企業(yè)可計算抵扣進項稅=100000xl3%+1200xll%=13132

5、（元）12. D將進口化妝品在國內(nèi)銷售的，進口環(huán)節(jié)需要計算繳納消費稅，但是進口后的銷售環(huán)節(jié)不需要再計算繳納消費稅。郵運的進口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅 =（30+1）x （1+15%）/ （1-15%）xl5%=6.29 （萬元）。13. B （1）農(nóng)產(chǎn)品賬面價值是20000元，回憶一下農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額的扣除是采取的計算扣除,也即收購價格的 87%屬于賬面價值，13%是增值稅，因此，增值稅進項稅額=20000*87%xl3%=2988.51（元）（2） 交通運輸費的稅率是11%,所以進項稅額轉(zhuǎn)岀是：2620xll%=288.2 （元）（3）自然災(zāi)害造成

6、的損失，不用轉(zhuǎn)出所以轉(zhuǎn)岀金額合計 =2988.51+288.2=3276.4（元）14. A小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。該商店應(yīng)繳納的增值稅=66950* （1+3%）x3%+170984-（1+3%） x2%=1950+332=2282（元）。15. A 銷售的玉米應(yīng)繳納增值稅： 15xl3%=1.95 （萬元）收到的罐頭的進項稅額： 8xl7%=1.36 （萬元）所以應(yīng)納稅額 =1.95-1.36=0.59 （萬元）16. B 用于贈送福利院和發(fā)放給職工做福利的地板應(yīng)視同銷售計算繳納消費稅，計稅依據(jù)為 納 稅人當(dāng)月銷售同類地板的加權(quán)平均銷售價格。該企業(yè)當(dāng)

7、月應(yīng)繳納的消費稅=（ 160+113 ） x5%+（160+113 ） / （800+500 ） x （ 200+300 ） x5%=18.9 （萬元）。17. A 當(dāng)期應(yīng)納增值稅 =150X17%-137.7-115 X8X （17%-13% ） =-75.4 （萬元）當(dāng)期免抵退稅 =115x8xl3%=119.6 （萬元）119.675.4 ； 則應(yīng)退 75.4 萬元。1& C 為員工無償提供的服務(wù)不屬于增值稅征稅范圍，不屬于增值稅。19. D選項A：雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費稅；選項B輪胎已經(jīng)不繳納消費稅；選項C：體育上用的發(fā)令紙，不屬于消費稅征稅范圍。20. A 價外費用，包括價外向購

8、買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但不包括銷售貨物的同時代辦保險等向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。21. C（1 ）白酒收到押金就要繳納稅款：50000 X17%+30004-1.17 X17%=8935.90（2）啤酒包裝物押金按照正常處理：23400-?1.17xl7%=3400合計的銷項稅額 =8935.9+3400=12335.9022. B （1 ）應(yīng)納的增值稅 =300xl7%-152.94xl7%=25 萬元。（2

9、 ）實際稅負(fù)的 3%=300x3%=9 （萬元）超過 9 萬元的部分即征即退23. C 煙葉收購金額 =50+5=55 （萬元）；煙葉稅應(yīng)納稅額 =55x20%=ll （萬元）；準(zhǔn)予抵扣進項 稅=（55+1 1 ） xl3%=8.58 （萬元）。24. C 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費的，屬于增值稅視同銷售行為，但將購進的貨物用于這兩項的，不屬于增值稅視同銷售行為，所以選項AB 不正確。實際上， 我們在后面的知識點會學(xué)習(xí)，將購進的貨物用于集體福利、個人消費、免征增值稅項目屬于進項稅額不得抵扣的項目。所以應(yīng)該選 C多選題25. ABD26. BCD 航空培訓(xùn)服務(wù)和航空攝影服務(wù)屬

10、于營改增范圍的 物流輔助服務(wù) ，適用增值稅稅率 6%。航空培訓(xùn)收入的增值稅銷項稅額 =57.72/ （1+6% ） x6%=3.27 （萬元），航空攝影收入的增值稅銷項稅額 =222.6/ （1+6%） x6%=12.6 （萬元） ;濕租業(yè)務(wù)屬于營改增范圍的 交通運輸業(yè) ，適用增值稅稅率 11%。濕租業(yè)務(wù)收入的增值稅銷項稅額 =199.8/ （1+11% ） xll%=19.8 （萬元） ;干租業(yè)務(wù)屬于營改增范圍的 有形動產(chǎn)租賃服務(wù) ，適用增值稅稅率 1 7% 。干租業(yè)務(wù)收入的增 值 稅銷項稅額 =245.7/ （1+17% ） xl7%=35.7 （萬元）。27. ABC 上述納稅人均可以選

11、擇按照小規(guī)模納稅人納稅。28. ABCD29. AC 消費稅稅目中，只有啤酒、黃酒、成品油采用的是從量定額稅率。30. ABC 選項 D 應(yīng)按照 鑒證咨詢服務(wù) 繳納增值稅。31. AD 平銷返利應(yīng)該沖減進項稅額，沖減的進項稅額為：4.8* （1+17% ） xl7%=0.7 （萬元）。因此，進項稅額 =20.4-0.7=19.7 （萬元）32. CD選項AB :屬于岀口免稅但不退稅范圍。33. BCD 航空培訓(xùn)服務(wù)和航空攝影服務(wù)屬于營改增范圍的 物流輔助服務(wù) ，適用增值稅稅率6%。航空培訓(xùn)收入的增值稅銷項稅額=57.72/ （1+6% ） x6%=3.27 （萬元），航空攝影收入的 增值稅銷項

12、稅額 =222.6/ （1+6% ） x6%=12.6 （萬元） ;濕租業(yè)務(wù)屬于營改增范圍的 交通運輸業(yè) ，適用增值稅稅率11%。濕租業(yè)務(wù)收入的增值稅銷 項稅額=199.8/ （1+11% ） xll%=19.8 （萬元） ;干租業(yè)務(wù)屬于營改增范圍的 有形動產(chǎn)租賃服務(wù) ，適用增值稅稅率 17% 。干租業(yè)務(wù)收入的增 值 稅銷項稅額 =245.7/ （1+17% ） xl7%=35.7 （萬元）。34. ABC35. ABCD 根據(jù)規(guī)定，一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12 個 月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機

13、關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。36. CD37. AD貨物保管收入和裝卸搬運收入按照“物流輔助服務(wù)“計算增值稅銷項稅額，選項A :貨物保管收入的銷項稅額 =40.28/ （ 1+6%）x6%=2.28 （萬元）；選項 B:裝卸搬運收入的銷項稅額=97.52/ （ 1+6%） x6%=5.52 （萬元）；選項 C：國際運輸收入適用零稅率不需要計算銷項稅額;選項D :國內(nèi)運輸收入應(yīng)按交通運輸業(yè)”計算增值稅銷項稅額 =754.8/ （1+11%）xll%=74.8（萬元）。3& ABC從量計征消費稅的應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量，具體規(guī)定為：（1）銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；（ 2）自產(chǎn)自用應(yīng)

14、稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；（3） 委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；（4） 進口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān) 核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。材料題39. （ 1 ） M 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅。（800+500x0.1+500x150/10000）/（1-56%）x200/500x56%+200xl50/10000=436.55+3=439.55（萬元）（公式正確，答案錯誤，得 1.5 分）40. （2）集團公司向 N 企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅為零，因為批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消 費稅。41. 批發(fā)卷煙按照 11%+250 元/箱的稅率征收消費稅320xll%+8

15、0x250-?10000=37.2 （萬元）（公式正確，答案錯誤，得 1.5 分）42. 集團公司向 z 公司投資應(yīng)繳納的消費稅為:320/80xl00xll%+100x2504-10000=46.5 （萬元） 投資零售企業(yè)按照批發(fā)行為繳納消費稅。（公式正確，答案錯誤，得1.5分）43. （ 1 ）甲廠與乙廠屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)。（ 1 分，若此步回答錯誤，此小問不得分）理由:根據(jù)規(guī)定企業(yè)相互間直接或者間接持有其中一方的股份總和達(dá)到25%或以上的，就屬 于關(guān)聯(lián)企業(yè)。本題中 甲廠直接持有乙廠 30%股份 ，所以雙方屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)。（ 1 分）44. （ 2）外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板，在計算消費

16、稅時準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除 已納的消費稅稅款。業(yè)務(wù) （2）應(yīng)繳納的消費稅稅款 =40x5%-50x40%x5%=l（萬元）。45. （3）不屬于消費稅規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)。（1 分，若此步判斷錯誤，此小問不得分）理由:稅法中規(guī)定的委托加工的應(yīng)稅消費品是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只是 收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。（ 1 分） 在本業(yè)務(wù)中，乙廠是委托方，甲廠是受托方，由于是甲廠提供的主要材料，所以不能作為委 托 加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)處理。（ 1 分）46. 業(yè)務(wù)的消費稅納稅義務(wù)人是甲廠。（1分）理由：該業(yè)務(wù)應(yīng)按照甲廠銷售自制應(yīng)稅消費品處理，計稅依據(jù)為甲廠當(dāng)月銷售同類A 型

17、實 木地板的銷售價格。（ 1 分）計稅稅額 =40/40%x60%=60（萬元）。（ 1 分）47. （5）業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅稅額=60x5%-50x60%x5%=1.5 （萬元）。48. （1）進口煙絲組成計稅價格 =（300+10+12） x （1+10%） -? （1-30%） =506 （萬元） （1 分） 進口煙絲增值稅稅額 =506xl7%=86.02 （萬元） （ 1 分）（公式正確，答案錯誤得 0.5 分）49. （ 2）進口煙絲消費稅稅額 =506x30%=151.8 （萬元）（公式正確，答案錯誤得 1 分）50. （3）進項稅額合計 86.02+2xll%+1.5x6%+4

18、0=126.33 （萬元） （0.9 分）銷項稅額合計 60X600X250X17%4-10000=153（萬元） （0.9 分）該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅 =153-126.33=26.67 （萬元） （0.2）（公式正確，答案錯誤得一半分）51. （ 4 ）本月可扣除的進口煙絲消費稅=151.8x80%=121.44 （萬元） （1 分）國內(nèi)環(huán)節(jié)消費稅 =60x600x250x36%-rl0000+600x250x200x0.003-?10000-121.44 =324+9-121.44=333-121.44=211.56 （萬元） （2 分）（公式正確，答案錯誤得一半分）52. （1

19、 ）禮花廠銷售給 A 商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費稅=100x800xl5%=12000（元）。53. （2）禮花廠銷售給 B 商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費稅=250xll00xl5%=41250（元）。54. （ 3）禮花廠門市部銷售鞭炮應(yīng)繳納的消費稅=20x850xl5%=2550 （元）。55. （4）禮花廠用鞭炮換取原材料應(yīng)繳納的消費稅=200xll00xl5%=33000（元）。56. （ 5）禮花廠將鞭炮作為福利發(fā)放應(yīng)繳納的消費稅 =50xll00xl5%=8250（元）。57. （6）禮花廠當(dāng)月允許扣除的已納消費稅 =（12000+300x300-8000 ） xl5%=14100（元）。58. （ 7）禮花