財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、教學(xué)時(shí)數(shù)：教學(xué)時(shí)數(shù)：8H教學(xué)目的與要求教學(xué)目的與要求1了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義、作用及構(gòu)成內(nèi)容；了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義、作用及構(gòu)成內(nèi)容；2掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制步驟和編制要求；掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制步驟和編制要求；3掌握幾種主要會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)原理和編制方法。掌握幾種主要會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)原理和編制方法。4. 掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分析和利用掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分析和利用教學(xué)內(nèi)容教學(xué)內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前的檢查與調(diào)整編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前的檢查與調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

2、分析教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)重點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表的作用、編制原理與編重點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表的作用、編制原理與編制方法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分析和利用。制方法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分析和利用。難點(diǎn)：現(xiàn)金流量表的編制方法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分析和利用。難點(diǎn)：現(xiàn)金流量表的編制方法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分析和利用。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書(shū)面文件，計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書(shū)面文件，包括會(huì)計(jì)報(bào)表（財(cái)務(wù)報(bào)表）、會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表（財(cái)務(wù)報(bào)表）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和

3、其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。關(guān)信息和資料。什么是什么是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告? ?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目的是什么財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目的是什么? ? 作用有哪些作用有哪些? ? 作用：可以幫助進(jìn)行投資和信貸決策、有助于估量和預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量、反映和衡量企業(yè)管理人員的受托責(zé)任及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、促進(jìn)資源高效配置和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。 目的：是為了把一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況集中、概括地反映出來(lái)。企業(yè)活動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)告企業(yè)活動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)告企業(yè)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)范圍 多角化程度 多角化類型競(jìng)爭(zhēng)定位 成本領(lǐng)先 歧義性關(guān)鍵致勝因素與風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)活動(dòng)融資活動(dòng)投資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)企業(yè)環(huán)境政府有關(guān)法規(guī)勞動(dòng)力市場(chǎng)資本

4、市場(chǎng)產(chǎn)品市場(chǎng)供應(yīng)商客戶競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 會(huì) 計(jì) 系 統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者主要有哪財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者主要有哪些？些？ 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表公司股東企業(yè)管理者債權(quán)人監(jiān)管部門會(huì)計(jì)師事務(wù)所供貨商、客戶和內(nèi)部職工財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成怎樣? （1）會(huì)計(jì)報(bào)表 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主干，有主表和附表之分。 （2） 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 （3） 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類怎樣？（1）按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 財(cái)務(wù)狀況報(bào)告 經(jīng)營(yíng)成果報(bào)告 現(xiàn)金流量報(bào)告 所有者權(quán)益報(bào)告（2）按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送對(duì)象 對(duì)外報(bào)告 對(duì)內(nèi)報(bào)告（3）按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制時(shí)間 年度 半年度 季度 月度（4）按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的單位 單位報(bào)告 匯總報(bào)告

5、（5）按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài) 靜態(tài)報(bào)告 動(dòng)態(tài)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求有哪些？P322 （2）真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、充分、 及時(shí)、一致；效益大于成本、 可理解、有助于經(jīng)濟(jì)決策 （相關(guān)、可靠、可比）、 重要 （1）符合法律規(guī)范、數(shù)字真實(shí)客觀、內(nèi)容完整相關(guān)、編報(bào)可比及時(shí)、編表前工作完善一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)單位對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)單位對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況、某會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件日期財(cái)務(wù)狀況、某會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注 其他相關(guān)信息和資料其他相

6、關(guān)信息和資料相關(guān)概念相關(guān)概念二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類 1、按照時(shí)間分：年度報(bào)告、半年度報(bào)告、季度報(bào)告、月份報(bào)告、按照時(shí)間分：年度報(bào)告、半年度報(bào)告、季度報(bào)告、月份報(bào)告 2、按照構(gòu)成分：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、其他相關(guān)信息和資料、按照構(gòu)成分：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、其他相關(guān)信息和資料 會(huì)計(jì)報(bào)表：會(huì)計(jì)報(bào)表：是根據(jù)帳簿核算的資料，按照規(guī)定的格式、指標(biāo)是根據(jù)帳簿核算的資料，按照規(guī)定的格式、指標(biāo)體系和要求編制的，總括反映企業(yè)單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和體系和要求編制的，總括反映企業(yè)單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的報(bào)表。某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的報(bào)表。相關(guān)概

7、念相關(guān)概念會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表單位會(huì)計(jì)報(bào)表單位會(huì)計(jì)報(bào)表匯總會(huì)計(jì)報(bào)表匯總會(huì)計(jì)報(bào)表獨(dú)立會(huì)計(jì)報(bào)表獨(dú)立會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容濟(jì)內(nèi)容編報(bào)時(shí)間編報(bào)時(shí)間反映資金反映資金運(yùn)動(dòng)狀況運(yùn)動(dòng)狀況編制單位編制單位編報(bào)范圍編報(bào)范圍報(bào)送范圍報(bào)送范圍和對(duì)象和對(duì)象月報(bào)月報(bào)季報(bào)季報(bào)年報(bào)年報(bào)利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)分配表現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)分配表靜態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外公開(kāi)會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外公開(kāi)會(huì)計(jì)報(bào)表費(fèi)用、成本類報(bào)表費(fèi)用、成本類報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表反映現(xiàn)金流量的

8、報(bào)表反映現(xiàn)金流量的報(bào)表利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表資產(chǎn)負(fù)債表及各種明細(xì)表資產(chǎn)負(fù)債表及各種明細(xì)表反映經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表反映經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表產(chǎn)品成本表、單位成本表產(chǎn)品成本表、單位成本表反映成本費(fèi)用的報(bào)表反映成本費(fèi)用的報(bào)表二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類 會(huì)計(jì)報(bào)表附注：會(huì)計(jì)報(bào)表附注：為便于理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表為便于理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及其主要項(xiàng)目等所作的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及其主要項(xiàng)目等所作出的解釋。（出的解釋。（半年報(bào)表、年度報(bào)表應(yīng)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表附注半年報(bào)表、年度報(bào)表應(yīng)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表附注）1、不符合

9、會(huì)計(jì)核算基本前提的說(shuō)明、不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說(shuō)明2、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明3、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的披露、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的披露4、重要派資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及其出售情況的說(shuō)明、重要派資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及其出售情況的說(shuō)明5、企業(yè)的合并、分立的說(shuō)明、企業(yè)的合并、分立的說(shuō)明6、會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)信息、會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)信息相關(guān)概念相關(guān)概念二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類 其他：例如，企業(yè)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)：其他：例如，企業(yè)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)：對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況、利潤(rùn)分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、企業(yè)財(cái)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況、利潤(rùn)分配情況、資

10、金增減和周轉(zhuǎn)情況、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明的報(bào)告文件。（的報(bào)告文件。（半年報(bào)表、年度報(bào)表應(yīng)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表附注半年報(bào)表、年度報(bào)表應(yīng)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表附注）三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求 數(shù)字真實(shí)數(shù)字真實(shí) 計(jì)算準(zhǔn)確計(jì)算準(zhǔn)確 內(nèi)容完整內(nèi)容完整 說(shuō)明清楚說(shuō)明清楚相關(guān)概念相關(guān)概念四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用1、對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理：、對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理：提供生產(chǎn)決策、籌資決策、投資決策提供生產(chǎn)決策、籌資決策、投資決策 依據(jù)依據(jù)2、對(duì)企業(yè)投資者（所有者）：、對(duì)企業(yè)投資者（所有者）：提供是否

11、參加投資、追加投資決提供是否參加投資、追加投資決 策的依據(jù)策的依據(jù)3、對(duì)企業(yè)債權(quán)人：、對(duì)企業(yè)債權(quán)人：提供是否追回債權(quán)、追加貸款的決策依據(jù)提供是否追回債權(quán)、追加貸款的決策依據(jù)4、對(duì)政府部門：、對(duì)政府部門：進(jìn)行宏觀統(tǒng)計(jì)、宏觀經(jīng)濟(jì)決策的依據(jù)進(jìn)行宏觀統(tǒng)計(jì)、宏觀經(jīng)濟(jì)決策的依據(jù)5、對(duì)職工和工會(huì)：、對(duì)職工和工會(huì)：經(jīng)營(yíng)狀況的變化與職工待遇的變化關(guān)系經(jīng)營(yíng)狀況的變化與職工待遇的變化關(guān)系相關(guān)概念相關(guān)概念五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制程序經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入帳，帳簿記錄完整 核對(duì)帳簿記錄，保證帳證相符、帳帳相符進(jìn)行資產(chǎn)清查，保證帳實(shí)相符編制試算平衡并進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整按期結(jié)帳，編制工作底稿以工作底稿為依據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)概念相關(guān)概念財(cái)務(wù)

12、會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)編制完成編制完成檢查復(fù)核：檢查復(fù)核：完整、真實(shí)、準(zhǔn)確和一致完整、真實(shí)、準(zhǔn)確和一致裝訂成冊(cè)：裝訂成冊(cè)：封面、頁(yè)碼、簽章封面、頁(yè)碼、簽章對(duì)外報(bào)送對(duì)外報(bào)送月份報(bào)告：月末月份報(bào)告：月末6天內(nèi)天內(nèi)季度報(bào)告：季末季度報(bào)告：季末15天內(nèi)天內(nèi)半年度報(bào)告：半年末半年度報(bào)告：半年末60天內(nèi)天內(nèi)年度報(bào)告：年末年度報(bào)告：年末4個(gè)月以內(nèi)個(gè)月以內(nèi)相關(guān)概念相關(guān)概念A(yù)分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告B分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告C分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告D分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告E子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

13、報(bào)告子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告萬(wàn)利集團(tuán)公司萬(wàn)利集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（匯總、合并）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（匯總、合并）會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總和合并會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總和合并相關(guān)概念相關(guān)概念一、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)和編制方法一、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)和編制方法資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況即資產(chǎn)、負(fù)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀況的報(bào)表。債、所有者權(quán)益狀況的報(bào)表。1、 據(jù)以了解企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總量及其結(jié)構(gòu)據(jù)以了解企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總量及其結(jié)構(gòu),從而反映從而反映企業(yè)的資財(cái)結(jié)構(gòu)、理財(cái)結(jié)構(gòu)；企業(yè)的資財(cái)結(jié)構(gòu)、理財(cái)結(jié)構(gòu)； 2、 據(jù)以計(jì)算流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率

14、、每股權(quán)益等指標(biāo)，分據(jù)以計(jì)算流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、每股權(quán)益等指標(biāo)，分析企業(yè)支付能力、償債能力以及對(duì)企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)；析企業(yè)支付能力、償債能力以及對(duì)企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)；流動(dòng)比率流動(dòng)比率 = 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 1 00%速動(dòng)比率速動(dòng)比率 =（流動(dòng)資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn) 存貨）存貨） 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 100%資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率 = 負(fù)債總額負(fù)債總額 資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額 100% 每股權(quán)益每股權(quán)益 = 權(quán)益總額權(quán)益總額 發(fā)行股票數(shù)發(fā)行股票數(shù)（一）資產(chǎn)負(fù)債表及其作用（一）資產(chǎn)負(fù)債表及其作用資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表格式的設(shè)計(jì)

15、原理或依據(jù)：資產(chǎn)負(fù)債表格式的設(shè)計(jì)原理或依據(jù)：1、資產(chǎn)、資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益（1）左方排列資產(chǎn)項(xiàng)目、右方排列負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目）左方排列資產(chǎn)項(xiàng)目、右方排列負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目（2）資產(chǎn)、負(fù)債具體項(xiàng)目分別按流動(dòng)性由大到小排列。主要項(xiàng)）資產(chǎn)、負(fù)債具體項(xiàng)目分別按流動(dòng)性由大到小排列。主要項(xiàng)目單獨(dú)列示，次要項(xiàng)目合并列示目單獨(dú)列示，次要項(xiàng)目合并列示（3）左方數(shù)值合計(jì)與右方數(shù)值合計(jì)相等）左方數(shù)值合計(jì)與右方數(shù)值合計(jì)相等2、資產(chǎn)、資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 = 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 （1）表內(nèi)從上至下依次排列資產(chǎn)、）表內(nèi)從上至下依次排列資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益各類項(xiàng)目負(fù)債、權(quán)益各類項(xiàng)目（2）資產(chǎn)、負(fù)債具體項(xiàng)

16、目分別按流動(dòng)性由大到小排列。主要項(xiàng)）資產(chǎn)、負(fù)債具體項(xiàng)目分別按流動(dòng)性由大到小排列。主要項(xiàng)目單獨(dú)列示，次要項(xiàng)目合并列示。目單獨(dú)列示，次要項(xiàng)目合并列示。（3）表內(nèi)三大項(xiàng)目的數(shù)值單獨(dú)計(jì)算）表內(nèi)三大項(xiàng)目的數(shù)值單獨(dú)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)有關(guān)總帳、明細(xì)帳余額直接抄列根據(jù)有關(guān)總帳、明細(xì)帳余額直接抄列未分配利潤(rùn)項(xiàng)目未分配利潤(rùn)項(xiàng)目（三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)有關(guān)總帳余額分析計(jì)算填列根據(jù)有關(guān)總帳余額分析計(jì)算填列貨幣資金貨幣資金項(xiàng)目項(xiàng)目（現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金）帳戶余額（現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金）帳戶余額存存 貨貨項(xiàng)目項(xiàng)目所有材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、發(fā)出商品、材料

17、所有材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、發(fā)出商品、材料及產(chǎn)成品成本差異帳戶（及產(chǎn)成品成本差異帳戶（借方余額借方余額貸方余額）貸方余額）應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款項(xiàng)目項(xiàng)目（人欠）應(yīng)收帳款明細(xì)帳（人欠）應(yīng)收帳款明細(xì)帳借方余額（人欠）借方余額（人欠）預(yù)收帳款明細(xì)帳預(yù)收帳款明細(xì)帳借方余額（人欠）借方余額（人欠）預(yù)收帳款預(yù)收帳款項(xiàng)目項(xiàng)目（欠人）預(yù)收帳款明細(xì)帳（欠人）預(yù)收帳款明細(xì)帳貸方余額（欠人）貸方余額（欠人）應(yīng)收帳款明細(xì)帳應(yīng)收帳款明細(xì)帳貸方余額（欠人）貸方余額（欠人）（三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)有關(guān)總帳余額分析計(jì)算填列根據(jù)有關(guān)總帳余額分析計(jì)算填列應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款項(xiàng)目項(xiàng)目（欠人）

18、應(yīng)付帳款明細(xì)帳（欠人）應(yīng)付帳款明細(xì)帳貸方余額（欠人）貸方余額（欠人）預(yù)付帳款明細(xì)帳預(yù)付帳款明細(xì)帳貸方余額（欠人）貸方余額（欠人）預(yù)付帳款預(yù)付帳款項(xiàng)目項(xiàng)目（人欠）預(yù)付帳款明細(xì)帳（人欠）預(yù)付帳款明細(xì)帳借方余額（人欠）借方余額（人欠）應(yīng)付帳款明細(xì)帳應(yīng)付帳款明細(xì)帳借方余額（人欠）借方余額（人欠）（四）（四）資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式1、報(bào)告式、報(bào)告式2、賬戶式、賬戶式P331（三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表行行項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額行行項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額1貨幣資金貨幣資金14000 18短期借款短期借款35002應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)8000 19應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票

19、據(jù)44003應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款6000 20應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款46004其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款4000 21預(yù)收賬款預(yù)收賬款28005預(yù)付賬款預(yù)付賬款42630 22其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款1506存貨存貨1400 23應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬33007一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)700 24應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)5008 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)76730 25應(yīng)付利息應(yīng)付利息12009長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款20000 26一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債500010長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 20000 27長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款15728011投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn) 200000 2

20、8 負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)182730 12固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)270000 29實(shí)收資本實(shí)收資本25000013無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)6000 30資本公積資本公積4000014長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用31盈余公積盈余公積3000015其他非流動(dòng)資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)32未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)900001633所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)410000 17 資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)592730 34負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)592730 閱讀資產(chǎn)負(fù)債表就是為了了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況主要是通過(guò)資產(chǎn)的流動(dòng)性、資產(chǎn)與負(fù)債的比率、負(fù)債與所有者權(quán)益的比較等來(lái)反映的。閱讀資產(chǎn)負(fù)債表，首先要將資產(chǎn)負(fù)債表分為三

21、大部分來(lái)了解，即資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額。 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀例子:;2007年半年度報(bào)告資產(chǎn)的閱讀 貨幣資金：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金，它具有可以立即作為支付手段并被普遍接受的特性。短期投資：各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資。應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)因賒銷商品、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票。應(yīng)收賬款：因賒銷商品、提供勞務(wù)應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收股利和應(yīng)收利息：企業(yè)因股權(quán)投資和債權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和利息。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表存貨：企業(yè)為生產(chǎn)耗用或?yàn)殇N售而儲(chǔ)存的的各種物資，包括為生產(chǎn)產(chǎn)品而儲(chǔ)存的原材料

22、、在生產(chǎn)過(guò)程中正在加工的在產(chǎn)品、已加工完成尚未銷售的產(chǎn)成品以及包裝物、低值易耗品等。固定資產(chǎn)：企業(yè)為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而購(gòu)建的使用年限較長(zhǎng)的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。無(wú)形資產(chǎn)：沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的能長(zhǎng)期為企業(yè)帶來(lái)超額利潤(rùn)的專利權(quán)、非專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債的閱讀v短期借款：企業(yè)從銀行借入的償還期在一年以內(nèi)的借款。v應(yīng)付票據(jù)：企業(yè)因購(gòu)買材料等物資而簽發(fā)的商業(yè)匯票。v應(yīng)付職工薪酬：企業(yè)應(yīng)支付給職工的工資和福利費(fèi)。v應(yīng)付股利：企業(yè)應(yīng)向投資者分配的利潤(rùn)。v應(yīng)交稅費(fèi)：企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)部門繳納的各種稅款和附加費(fèi)。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表v非流

23、動(dòng)負(fù)債：指償還期限在一年以上或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。v長(zhǎng)期借款：企業(yè)從銀行借入的償還期在一年以上的借款。v應(yīng)付債券：企業(yè)因發(fā)行債券籌集資金而形成的負(fù)債。v長(zhǎng)期應(yīng)付款：企業(yè)因融資租入固定資產(chǎn)而形成的負(fù)債等。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益的閱讀實(shí)收資本：投資者投入的資本。資本公積：企業(yè)外部單位向企業(yè)捐贈(zèng)的資本或資產(chǎn)，以及投資者投入的資本溢價(jià)等。盈余公積：企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的用于企業(yè)發(fā)展等各方面的資金。未分配利潤(rùn)：進(jìn)行各種利潤(rùn)分配之后剩余的尚待分配的利潤(rùn)。 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表閱讀資產(chǎn)負(fù)債表也是為了了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況主要是通過(guò)資產(chǎn)的流動(dòng)性、資產(chǎn)與負(fù)債的比率、負(fù)債與所有者權(quán)益的比較

24、等來(lái)反映的。通過(guò)閱讀負(fù)債和所有者權(quán)益的數(shù)額及其占資產(chǎn)總額的多少，可以了解企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿的程度，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等情況。通過(guò)閱讀資產(chǎn)和負(fù)債的具體構(gòu)成，進(jìn)一步獲得企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性、償債能力等信息。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表閱讀應(yīng)注意的問(wèn)題負(fù)債的多少?zèng)Q定了企業(yè)償債能力的高低。通過(guò)比較流動(dòng)負(fù)債與流動(dòng)資產(chǎn)，可以了解企業(yè)短期的償債能力，而長(zhǎng)期負(fù)債在將來(lái)某期仍然要轉(zhuǎn)化為流動(dòng)負(fù)債。所有者對(duì)企業(yè)的投資目的不在于償還投資，而在于定期獲得投資收益。在所有者投入資本一定的前提下，所有者關(guān)心的主要是企業(yè)的獲利能力。 局限性局限性 歷史成本計(jì)價(jià)導(dǎo)致的問(wèn)題 強(qiáng)調(diào)過(guò)去交易事項(xiàng)導(dǎo)致的問(wèn)題 存在很多人為的估計(jì)和判斷因素資產(chǎn)負(fù)

25、債表資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)減值明細(xì)表 應(yīng)交增值稅明細(xì)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表閱讀資產(chǎn)負(fù)債表還要注意其附表 期末凈資產(chǎn)期初凈資產(chǎn)（不包括資本變化） 資產(chǎn)負(fù)債 所有者權(quán)益 實(shí)收資本 未分配利潤(rùn) 期初余額 本期利潤(rùn) 分配股利 利潤(rùn)收入 費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的關(guān)系一、利潤(rùn)表的意義和作用一、利潤(rùn)表的意義和作用 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間(月、年月、年)內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。是動(dòng)態(tài)報(bào)表，也稱損益表、收益表。表。是動(dòng)態(tài)報(bào)表，也稱損益表、收益表。 主要作用是主要作用是:1、反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果的好壞、反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果的好壞(經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

26、)、投資成果、投資成果2、考核企業(yè)管理水平、考核企業(yè)管理水平(管理業(yè)績(jī)、盈利能力管理業(yè)績(jī)、盈利能力)3、考核企業(yè)各項(xiàng)計(jì)劃完成情況的重要依據(jù)、考核企業(yè)各項(xiàng)計(jì)劃完成情況的重要依據(jù)4、進(jìn)行獲利能力分析及預(yù)測(cè)、決策的重要依據(jù)、進(jìn)行獲利能力分析及預(yù)測(cè)、決策的重要依據(jù).利潤(rùn)表利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)原理及具體結(jié)構(gòu)二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)原理及具體結(jié)構(gòu)1、基本結(jié)構(gòu)、基本結(jié)構(gòu) 收入收入-費(fèi)用費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn)2、具體結(jié)構(gòu)、具體結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的具體格式利潤(rùn)表的具體格式:多個(gè)收入、費(fèi)用項(xiàng)目的不同組多個(gè)收入、費(fèi)用項(xiàng)目的不同組合合,形成了形成了多步式多步式和和單步式單步式兩種具體格式兩種具體格式單步式利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表結(jié)構(gòu)： 設(shè)

27、計(jì)原理：收入收益項(xiàng)目合計(jì)成本費(fèi)用支出合計(jì)利潤(rùn)凈額設(shè)計(jì)原理：收入收益項(xiàng)目合計(jì)成本費(fèi)用支出合計(jì)利潤(rùn)凈額 把全部收入收益類項(xiàng)目排列在一起并合計(jì)，同時(shí)把全部的成把全部收入收益類項(xiàng)目排列在一起并合計(jì)，同時(shí)把全部的成本費(fèi)用和稅費(fèi)支出類項(xiàng)目排列在一起并合計(jì)，然后用收入收益合本費(fèi)用和稅費(fèi)支出類項(xiàng)目排列在一起并合計(jì)，然后用收入收益合計(jì)數(shù)減去成本費(fèi)用支出合計(jì)數(shù)就是利潤(rùn)凈額計(jì)數(shù)減去成本費(fèi)用支出合計(jì)數(shù)就是利潤(rùn)凈額利潤(rùn)表利潤(rùn)表項(xiàng)目項(xiàng)目本月數(shù)本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入收益合計(jì)收益合計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

28、其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用費(fèi)用支出合計(jì)費(fèi)用支出合計(jì)利潤(rùn)凈額利潤(rùn)凈額利潤(rùn)表：?jiǎn)尾绞浇Y(jié)構(gòu)利潤(rùn)表：?jiǎn)尾绞浇Y(jié)構(gòu)利潤(rùn)凈額收益合計(jì)費(fèi)用支出合計(jì)利潤(rùn)凈額收益合計(jì)費(fèi)用支出合計(jì)多步式利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)：多步式利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)： 設(shè)計(jì)原理：設(shè)計(jì)原理：第一步計(jì)算：第一步計(jì)算：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)損資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益益投資收益第二步計(jì)算第二步計(jì)算

29、利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出第三步計(jì)算第三步計(jì)算凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用 其中：所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額適用稅率（其中：所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額適用稅率（25）第四步計(jì)算：第四步計(jì)算： 每股收益每股收益=凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)/發(fā)行在外普通股數(shù)發(fā)行在外普通股數(shù)利潤(rùn)表利潤(rùn)表項(xiàng)目項(xiàng)目本月數(shù)本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失加加:公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益 投資收益投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加加

30、:營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出 其中其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)四、凈利潤(rùn)五、每股收益五、每股收益利潤(rùn)表：多步式結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表：多步式結(jié)構(gòu)根據(jù)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和和”其其他業(yè)務(wù)收入他業(yè)務(wù)收入”帳戶帳戶的貸方發(fā)生數(shù)填列的貸方發(fā)生數(shù)填列根據(jù)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和和”其其他業(yè)務(wù)成本他業(yè)務(wù)成本”帳戶帳戶的借方發(fā)生數(shù)填列的借方發(fā)生數(shù)填列根據(jù)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”帳戶帳戶的借方發(fā)生數(shù)填列的借方發(fā)生數(shù)填列“本月數(shù)本月數(shù)”直接根直接根據(jù)各帳戶的借方或據(jù)各帳戶的借方或貸方發(fā)生額填列

31、貸方發(fā)生額填列“本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)”直接根據(jù)直接根據(jù)“本月本月數(shù)數(shù)”上月的上月的“本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)”計(jì)計(jì)算得出，或直接根據(jù)各帳戶的本算得出，或直接根據(jù)各帳戶的本年累計(jì)數(shù)填列年累計(jì)數(shù)填列 由于損益表的各個(gè)構(gòu)成項(xiàng)目性質(zhì)不同，而凈利潤(rùn)是所有收入減去所有費(fèi)用之后的凈額，因此僅從凈利潤(rùn)是很難全面、正確地了解和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，有重要影響的數(shù)據(jù)應(yīng)是企業(yè)重復(fù)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收益，而偶然發(fā)生的或?qū)?lái)不太可能發(fā)生的收入、費(fèi)用或損失應(yīng)加以排除。一般而言，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)是閱讀的重點(diǎn)，營(yíng)業(yè)外收支是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外形成的，其發(fā)生帶有偶然性，因而不應(yīng)作為閱讀的重點(diǎn)。 利潤(rùn)表利潤(rùn)表三、損益表閱讀應(yīng)注意的問(wèn)題一、

32、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)和編制一、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)和編制（一）現(xiàn)金流量表的幾個(gè)概念（一）現(xiàn)金流量表的幾個(gè)概念1、現(xiàn)金現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款2、現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物：期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的，：期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的， 價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資 短期投資一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資短期投資一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資3、現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流出量和流入量：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流出量和流入量 現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)

33、的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（二）現(xiàn)金流量表的編制方法（二）現(xiàn)金流量表的編制方法1、直接法：、直接法：分別計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金分別計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)考慮加上或減去匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響金額，然后流量，同時(shí)考慮加上或減去匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響金額，然后計(jì)算現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的流量?jī)纛~。計(jì)算現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的流量?jī)纛~。 現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~匯率變投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額

34、2、間接法：、間接法：以獲得的凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，調(diào)整不影響現(xiàn)金流量的以獲得的凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，調(diào)整不影響現(xiàn)金流量的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支、非常項(xiàng)目，以及調(diào)整企業(yè)有關(guān)流動(dòng)收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支、非常項(xiàng)目，以及調(diào)整企業(yè)有關(guān)流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的增減變動(dòng)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~。資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的增減變動(dòng)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~。 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 直接法顯示了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的具體內(nèi)容，相對(duì)于間接法而言，更能體現(xiàn)現(xiàn)金流量表的目的。 間接法是在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，調(diào)整不涉及現(xiàn)金收支的收入和費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支及應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目，據(jù)以確定并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，從而有助于分析影響現(xiàn)金流量的原因以及從現(xiàn)金流量角度分析企

35、業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量。 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表兩種方法各有優(yōu)點(diǎn)兩種方法各有優(yōu)點(diǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與格式二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與格式 P344經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的閱讀及注意的問(wèn)題三、現(xiàn)金流量表的閱讀及注意的問(wèn)題 v銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金:反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅額）。 該項(xiàng)數(shù)據(jù)與本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一般不相等。v收到的稅費(fèi)返還:是反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)。v收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的

36、現(xiàn)金:指除了上述各項(xiàng)目之外的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的閱讀經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的閱讀v購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金:反映企業(yè)購(gòu)買材料、接受勞務(wù)等實(shí)際支付的現(xiàn)金。 該項(xiàng)目一般與本期采購(gòu)材料、商品等的實(shí)際成本不一致。v支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金:反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金。支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用、在建工程人員的不在本反映。企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金，按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象，在本項(xiàng)目和其他項(xiàng)目中反映。v支付的各項(xiàng)稅費(fèi):反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)。v支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金:反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目之外的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

37、有關(guān)的現(xiàn)金流出。 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表v收回投資所收到的現(xiàn)金:反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的長(zhǎng)、短期股權(quán)投資及長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。v取得投資收益所收到的現(xiàn)金:反映取得的現(xiàn)金股利、利息，包括分回利潤(rùn)收到的現(xiàn)金。v處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額:反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金。v收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金:反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目之外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的閱讀投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的閱讀v購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金:反映企業(yè)為此所支付的現(xiàn)金該項(xiàng)目不包括

38、為借款利息資本化、融資租賃費(fèi)等。v投資所支付的現(xiàn)金:反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金。支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，作為支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金加以反映；收回支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，作為收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映。v支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金:反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目之外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表v吸收投資所收到的現(xiàn)金:反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金。 發(fā)行股票、債券時(shí)由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢費(fèi)作為支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。v借款所收到的現(xiàn)金:反映

39、企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金。v收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金:反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入等。 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的閱讀籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的閱讀v償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金:反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金。企業(yè)償還的借款利息、債券利息在分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中反映。v分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金:反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利，支付給其他投資單位的利潤(rùn)以及支付的借款利息、債券利息等。v支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金:反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表不涉入現(xiàn)金的費(fèi)用與收入項(xiàng)目的

40、調(diào)整1計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞賬 2固定資產(chǎn)折舊 3無(wú)形資產(chǎn)、待攤費(fèi)用等攤銷 4處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其它長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的凈利得或凈損失 5固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢損失（盤盈利得） 6遞延稅款貸項(xiàng)或借項(xiàng) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表除此以外還要注意閱讀補(bǔ)充資料除此以外還要注意閱讀補(bǔ)充資料非現(xiàn)金流動(dòng)項(xiàng)目的調(diào)整1存貨變動(dòng) 2經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目變動(dòng) 3經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目變動(dòng)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益1財(cái)務(wù)費(fèi)用2投資損失現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制 現(xiàn)金流入與流出現(xiàn)金流入與流出 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表只對(duì)本期有用只對(duì)本期有用 對(duì)未來(lái)有用對(duì)未來(lái)有用權(quán)責(zé)發(fā)生制：賬項(xiàng)調(diào)整權(quán)責(zé)發(fā)生制：賬項(xiàng)調(diào)整收入與費(fèi)用收入與費(fèi)用 資產(chǎn)與權(quán)益

41、資產(chǎn)與權(quán)益非現(xiàn)金收入和費(fèi)用非現(xiàn)金收入和費(fèi)用 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的關(guān)系現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的關(guān)系一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念和作用一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念和作用 所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益變動(dòng)情況的報(bào)表。通過(guò)所有者期間所有者權(quán)益變動(dòng)情況的報(bào)表。通過(guò)所有者權(quán)益變動(dòng)表，可以了解企業(yè)某一會(huì)計(jì)年度所有權(quán)益變動(dòng)表，可以了解企業(yè)某一會(huì)計(jì)年度所有者權(quán)益的各項(xiàng)目（實(shí)收資本、資本公積、盈余者權(quán)益的各項(xiàng)目（實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等）的增加、減少及其余額

42、公積和未分配利潤(rùn)等）的增加、減少及其余額的情況，分析其變動(dòng)原因及預(yù)測(cè)未來(lái)的變動(dòng)趨的情況，分析其變動(dòng)原因及預(yù)測(cè)未來(lái)的變動(dòng)趨勢(shì)。勢(shì)。二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容和格式二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容和格式P353 所有者權(quán)益變動(dòng)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信所有者權(quán)益變動(dòng)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：息的項(xiàng)目：1凈利潤(rùn)；凈利潤(rùn)；2直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；3會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；4所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；5按照規(guī)定提取的盈余公積；按照規(guī)定

43、提取的盈余公積；6實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。 所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期凈所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期凈利潤(rùn)、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目、利潤(rùn)、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目、所有者投入資本和提取盈余公積、向所有者分所有者投入資本和提取盈余公積、向所有者分配利潤(rùn)等情況分析填列。配利潤(rùn)等情況分析填列。 三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其構(gòu)成內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其構(gòu)成內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表附注：會(huì)計(jì)報(bào)表附注：為便于理解

44、會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編為便于理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及其主要項(xiàng)目等所作出的制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及其主要項(xiàng)目等所作出的解釋。（解釋。（半年報(bào)表、年度報(bào)表應(yīng)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表附注半年報(bào)表、年度報(bào)表應(yīng)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表附注）1、企業(yè)基本情況、企業(yè)基本情況2、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)3、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明 4、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) 5、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明 6、報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明、報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明 P3577、分部報(bào)告、分

45、部報(bào)告 P3638、關(guān)聯(lián)方披露、關(guān)聯(lián)方披露 P366 第七節(jié)第七節(jié) 合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表 合并會(huì)計(jì)報(bào)表是指將兩個(gè)或兩個(gè)以合并會(huì)計(jì)報(bào)表是指將兩個(gè)或兩個(gè)以上具有法人資格的公司因控股關(guān)系組成上具有法人資格的公司因控股關(guān)系組成的企業(yè)集團(tuán)視為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，用以綜的企業(yè)集團(tuán)視為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，用以綜合反映該集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)合反映該集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。計(jì)報(bào)表。 合并報(bào)表合并報(bào)表什么是合并報(bào)表？什么是合并報(bào)表？ 合并會(huì)計(jì)報(bào)表主要有： 合并資產(chǎn)負(fù)債表 合并損益表 合并現(xiàn)金流量表 以個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為依據(jù)，在抵銷了集團(tuán)內(nèi)部交易事項(xiàng)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的影響后，再合并個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表同類項(xiàng)目的數(shù)額。合并

46、報(bào)表合并報(bào)表合并報(bào)表的編制合并報(bào)表的編制 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)主體是合并的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，它強(qiáng)調(diào)的是經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而不是法律的界限。 合并報(bào)表反映整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金流轉(zhuǎn)情況，主要服務(wù)于母公司的股東和債權(quán)人。 在企業(yè)集團(tuán)中，只有對(duì)其他企業(yè)有控制權(quán)的母公司才編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 合并會(huì)計(jì)報(bào)表是以納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的企業(yè)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，抵銷集團(tuán)內(nèi)部交易事項(xiàng)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的影響后編制的。 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制有其獨(dú)特的方法。 合并會(huì)計(jì)報(bào)表具有哪些特點(diǎn)？合并會(huì)計(jì)報(bào)表具有哪些特點(diǎn)？合并報(bào)表合并報(bào)表 母公司擁有其50%以上的（不包括50%）權(quán)益性資本的被投資企業(yè)，包括： （1）直接擁有其50%以

47、上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)； （2）間接擁有其50%以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)，即通過(guò)子公司而對(duì)子公司的子公司擁有其50%以上權(quán)益性資本； （3）直接和間接擁有其50%以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)，是指母公司雖然只擁有其50%以下的權(quán)益性資本，但通過(guò)與子公司合計(jì)擁有其50%以上的權(quán)益性資本。 合并報(bào)表合并報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表的范圍合并會(huì)計(jì)報(bào)表的范圍 其他被母公司所控制的被投資企業(yè) （1）通過(guò)與被投資企業(yè)的其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán)； （2）根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)控制企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策； （3）有權(quán)任免董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員； （4）在董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)

48、以上表決權(quán)。合并報(bào)表合并報(bào)表（1）已關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司；（2）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司；（3）已宣告破產(chǎn)的子公司；（4）準(zhǔn)備近期售出而短期持有其50%以上的權(quán)益性資本的子公司；（5）非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司；（6）受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。 合并報(bào)表合并報(bào)表不包括在合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍之內(nèi)的子公司不包括在合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍之內(nèi)的子公司 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容與單個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表基本一致。 合并會(huì)計(jì)報(bào)表包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并損益表和合并現(xiàn)金流量表等。 合并報(bào)表合并報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容與格式少數(shù)股東權(quán)益與合并價(jià)差少數(shù)股東權(quán)益與合并價(jià)差控股公司未擁有子

49、公司全部股權(quán)時(shí)，其他少數(shù)股東所擁有的權(quán)益，稱為少數(shù)股權(quán)少數(shù)股股東在子公司所有者權(quán)益中所擁有的份額。 在將控股公司對(duì)子公司的投資額與子 公司所有者權(quán)益中控股公司擁有的份額抵銷時(shí)，有時(shí)也會(huì)產(chǎn)生差額。由于這一差額產(chǎn)生于合并之中，故稱為合并價(jià)差。合并報(bào)表合并報(bào)表兩個(gè)概念兩個(gè)概念第八節(jié)第八節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析是通過(guò)收集財(cái)務(wù)會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析是通過(guò)收集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)，以及企業(yè)管理當(dāng)局、投資計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)，以及企業(yè)管理當(dāng)局、投資顧問(wèn)、行業(yè)公會(huì)、商業(yè)刊物、政府機(jī)構(gòu)等顧問(wèn)、行業(yè)公會(huì)、商業(yè)刊物、政府機(jī)構(gòu)等提供的補(bǔ)充信息，對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況提供的補(bǔ)充信息，對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和

50、經(jīng)營(yíng)成果所作的綜合比較與評(píng)價(jià)。和經(jīng)營(yíng)成果所作的綜合比較與評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的主要目的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的主要目的說(shuō)明、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、說(shuō)明、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、獲利能力、償債能力等，以利決策。獲利能力、償債能力等，以利決策。評(píng)價(jià)企業(yè)或管理過(guò)去的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，與評(píng)價(jià)標(biāo)評(píng)價(jià)企業(yè)或管理過(guò)去的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)相比較。準(zhǔn)相比較。確認(rèn)問(wèn)題之所在及實(shí)力（經(jīng)營(yíng)成果、資源運(yùn)確認(rèn)問(wèn)題之所在及實(shí)力（經(jīng)營(yíng)成果、資源運(yùn)用、資金活動(dòng)等）用、資金活動(dòng)等） 。 預(yù)測(cè)企業(yè)的生存能力和成長(zhǎng)狀況。預(yù)測(cè)企業(yè)的生存能力和成長(zhǎng)狀況。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的步驟財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的步驟 審閱審閱注冊(cè)會(huì)計(jì)師的報(bào)告注

51、冊(cè)會(huì)計(jì)師的報(bào)告 審閱審閱整套會(huì)計(jì)報(bào)表整套會(huì)計(jì)報(bào)表，包括報(bào)表注釋和補(bǔ)，包括報(bào)表注釋和補(bǔ)充資料充資料 運(yùn)用各種分析方法得出結(jié)論運(yùn)用各種分析方法得出結(jié)論 參考參考重要的補(bǔ)充信息重要的補(bǔ)充信息 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的方法趨勢(shì)分析法：是根據(jù)企業(yè)連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表，趨勢(shì)分析法：是根據(jù)企業(yè)連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表，比較各期有關(guān)項(xiàng)目的金額，以揭示本期經(jīng)營(yíng)成比較各期有關(guān)項(xiàng)目的金額，以揭示本期經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)。果與財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)。比率分析法：是在兩個(gè)金額之間計(jì)量其相對(duì)比率關(guān)系的比率分析法：是在兩個(gè)金額之間計(jì)量其相對(duì)比率關(guān)系的一種分析方法。一種分析方法。綜合分析法：是將所有主要指標(biāo)按照其

52、內(nèi)在聯(lián)系結(jié)合起綜合分析法：是將所有主要指標(biāo)按照其內(nèi)在聯(lián)系結(jié)合起來(lái)，用以全面反映企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以此來(lái)，用以全面反映企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以此對(duì)企業(yè)進(jìn)行總體評(píng)價(jià)的方法。對(duì)企業(yè)進(jìn)行總體評(píng)價(jià)的方法。趨勢(shì)分析法（趨勢(shì)分析法（1 1）( (焦作萬(wàn)方焦作萬(wàn)方) )趨勢(shì)分析法（趨勢(shì)分析法（2 2）比率分析法比率分析法 ( (一一) )構(gòu)成比率分析：構(gòu)成比率分析：又稱結(jié)構(gòu)比率分析，它以某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的又稱結(jié)構(gòu)比率分析，它以某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體的比重為依據(jù)，分析部分與總體的各個(gè)組成部分占總體的比重為依據(jù)，分析部分與總體的關(guān)系，了解項(xiàng)目結(jié)構(gòu)上的變化關(guān)系，了解項(xiàng)目結(jié)構(gòu)上的變化相關(guān)比率分析

53、：相關(guān)比率分析：以某經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，以某經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，求出兩者的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系，可以求出兩者的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系，可以深入了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況深入了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況效率比率分析：效率比率分析：通過(guò)計(jì)算某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的所費(fèi)與所得通過(guò)計(jì)算某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的所費(fèi)與所得的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系，考察企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系，考察企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益應(yīng)注意的問(wèn)題：應(yīng)注意的問(wèn)題：比率指標(biāo)中對(duì)比指標(biāo)要有相關(guān)性；對(duì)比指標(biāo)比率指標(biāo)中對(duì)比指標(biāo)要有相關(guān)性；對(duì)比指標(biāo)的計(jì)算口徑要一致；衡量標(biāo)

54、準(zhǔn)要有科學(xué)性的計(jì)算口徑要一致；衡量標(biāo)準(zhǔn)要有科學(xué)性比率分析法比率分析法 ( (二二) )反映盈利能力的指標(biāo)反映盈利能力的指標(biāo)反映償債能力的指標(biāo)反映償債能力的指標(biāo)反映營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)反映營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)反映上市公司市場(chǎng)價(jià)值的指標(biāo)反映上市公司市場(chǎng)價(jià)值的指標(biāo) 反映盈利能力的指標(biāo)反映盈利能力的指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率 凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)/（期初股東權(quán)益（期初股東權(quán)益 +期末股東權(quán)益）期末股東權(quán)益）2100%總資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率 總資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率=利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額/（期初資產(chǎn)總額（期初資產(chǎn)總額 +期末資產(chǎn)總額）期末資產(chǎn)總額）2100%資本保值增值率資本保值增值率 資本保值增

55、值率資本保值增值率=期末股東權(quán)益期末股東權(quán)益/期初股東權(quán)益期初股東權(quán)益銷售利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)率 銷售利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)率= =利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額/ /銷售收入凈額銷售收入凈額 100% 100% 反映償債能力的指標(biāo)反映償債能力的指標(biāo)流動(dòng)比率流動(dòng)比率 流動(dòng)比率流動(dòng)比率= =流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)/ /流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率速動(dòng)比率 速動(dòng)比率速動(dòng)比率= =速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn)/ /流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率= =（負(fù)債（負(fù)債/ /資產(chǎn)）資產(chǎn)） 100% 100% 反映營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)反映營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額銷售收入凈額

56、應(yīng)收賬款凈額平均余額應(yīng)收賬款凈額平均余額存貨周率存貨周率 存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）銷貨成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） 存貨平均余額存貨平均余額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= =銷售收入凈額銷售收入凈額流動(dòng)資產(chǎn)平均余額流動(dòng)資產(chǎn)平均余額 反映上市公司市場(chǎng)價(jià)值的指標(biāo)反映上市公司市場(chǎng)價(jià)值的指標(biāo)每股收益每股收益 每股收益每股收益=（凈利潤(rùn)（凈利潤(rùn)應(yīng)付優(yōu)先股股利）應(yīng)付優(yōu)先股股利） 流通在外普通股平均股數(shù)流通在外普通股平均股數(shù)市盈率市盈率 市盈率市盈率=每股市價(jià)每股市價(jià)每股收益每股收益每股凈資產(chǎn)每股凈資產(chǎn) 每股凈資產(chǎn)每股凈資產(chǎn)=（股東權(quán)益（股東權(quán)益優(yōu)先股股東權(quán)益）優(yōu)

57、先股股東權(quán)益） 普通股股數(shù)普通股股數(shù)每股現(xiàn)金流量每股現(xiàn)金流量每股現(xiàn)金流量每股現(xiàn)金流量 每股現(xiàn)金流量每股現(xiàn)金流量= =經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~年末普通股股份總數(shù)年末普通股股份總數(shù) 企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)20022002年年2 2月月2222日財(cái)統(tǒng)日財(cái)統(tǒng)2002520025號(hào)號(hào) 企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)由反映企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況、資企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)由反映企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況四方產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況四方面內(nèi)容的基本指標(biāo)、修正指標(biāo)和評(píng)議指標(biāo)三個(gè)層面內(nèi)容的基本指標(biāo)、修正指標(biāo)和評(píng)議指標(biāo)三個(gè)層次共次共28項(xiàng)指標(biāo)構(gòu)成。項(xiàng)指標(biāo)構(gòu)成。 基本指標(biāo)

58、基本指標(biāo) 1.財(cái)務(wù)效益狀況：財(cái)務(wù)效益狀況：(l)凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率(凈利潤(rùn)平均凈資產(chǎn)凈利潤(rùn)平均凈資產(chǎn))100(2)總資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率(息稅前利潤(rùn)總額平均資產(chǎn)總額息稅前利潤(rùn)總額平均資產(chǎn)總額)100 2.資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況：資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況：(1)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次次)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額平均資產(chǎn)總額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額平均資產(chǎn)總額(2)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次次)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額平均流動(dòng)資產(chǎn)總額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額平均流動(dòng)資產(chǎn)總額3、償債能力狀況：、償債能力狀況：(1)資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率(負(fù)債總額資產(chǎn)總額負(fù)債總額資產(chǎn)總額)100(2)已獲利息倍數(shù)息稅前利潤(rùn)總額利息支出已獲利息倍數(shù)息稅前利潤(rùn)總額利息支出4.發(fā)展能力狀況：發(fā)展能力狀況：(1)銷售銷售(營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率增長(zhǎng)率(本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)額上年主營(yíng)