貨幣資金 課件(1)

1、第二章第二章 貨幣資金貨幣資金第一節(jié) 庫存現(xiàn)金第二節(jié) 銀行存款第三節(jié) 外幣o 【教學(xué)重、難點(diǎn)【教學(xué)重、難點(diǎn)】 o 重點(diǎn)重點(diǎn)：現(xiàn)金管理、現(xiàn)金序時核算、銀行存款結(jié)算方：現(xiàn)金管理、現(xiàn)金序時核算、銀行存款結(jié)算方式及序時核算。式及序時核算。 難點(diǎn)：難點(diǎn)：現(xiàn)金清查、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和現(xiàn)金清查、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和外幣業(yè)務(wù)外幣業(yè)務(wù)核算核算o 教學(xué)目標(biāo)：教學(xué)目標(biāo)：1、掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款管理及核、掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款管理及核算的基本知識。算的基本知識。o 2、掌握現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、掌握現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的登記方法。的登記方法。o 3、掌握現(xiàn)金清查處理方法。、掌握現(xiàn)金清查處理方法。o 4

2、、掌握外幣業(yè)務(wù)處理的基本方法、掌握外幣業(yè)務(wù)處理的基本方法o 4、引導(dǎo)學(xué)生樹立會計誠信與守法意識。、引導(dǎo)學(xué)生樹立會計誠信與守法意識。o 第一節(jié) 庫存現(xiàn)金 o 一、貨幣資金概述o 1、含義：、含義：是指企業(yè)擁有的、處于貨幣形態(tài)的、可隨時用于支付的資產(chǎn)。o 2、貨幣資金和貨幣資產(chǎn)區(qū)別：、貨幣資金和貨幣資產(chǎn)區(qū)別：是否含其他固定資金債權(quán)o 二、庫存現(xiàn)金的管理（一）、現(xiàn)金使用范圍（一）、現(xiàn)金使用范圍 (P1920)o （二）、注意現(xiàn)金安全制定庫存現(xiàn)金限額（二）、注意現(xiàn)金安全制定庫存現(xiàn)金限額 “保險柜內(nèi)保險柜內(nèi)124萬元不翼而飛萬元不翼而飛”教導(dǎo)學(xué)生，要注重庫存現(xiàn)金資教導(dǎo)學(xué)生，要注重庫存現(xiàn)金資產(chǎn)的安全。出納

3、會計人員要做到三勤。腿勤即：常跑銀行，產(chǎn)的安全。出納會計人員要做到三勤。腿勤即：常跑銀行，庫存現(xiàn)金只能按其限額存儲。庫存現(xiàn)金只能按其限額存儲。o 庫存現(xiàn)金前一個月的平均每天支付的現(xiàn)金數(shù)額庫存現(xiàn)金前一個月的平均每天支付的現(xiàn)金數(shù)額(不含每月平均不含每月平均工資額工資額)限定天數(shù)限定天數(shù) o （三）、（三）、提高對真假貨幣的識別能力提高對真假貨幣的識別能力 o 方法：看、聽、比、摸。方法：看、聽、比、摸。o （四）、（四）、規(guī)范日常收支（手續(xù)齊全、到位）規(guī)范日常收支（手續(xù)齊全、到位）企業(yè)與企業(yè)之間的結(jié)算通常是用什么方式o 三、庫存現(xiàn)金核算三、庫存現(xiàn)金核算o （一）庫存現(xiàn)金核算環(huán)節(jié)（一）庫存現(xiàn)金核算環(huán)

4、節(jié)o 1、日常增加：銀行提現(xiàn)和零星銷售等o 2、日常減少：現(xiàn)金使用和存現(xiàn)o 3、現(xiàn)金清查：長短款的處理o （二）原始憑證和記賬憑證o 1、原始憑證o 2、記賬憑證o （三）日記賬和總賬 1、日記賬核算要求：、日記賬核算要求： 1)逐日逐筆序時登記（三欄式賬頁逐日逐筆序時登記（三欄式賬頁 )、 2)日清日結(jié)日清日結(jié) 3)帳實(shí)相符若出現(xiàn)不符則需處理帳實(shí)相符若出現(xiàn)不符則需處理2、總分類核算、總分類核算1）按庫存現(xiàn)金總賬處理賬務(wù)）按庫存現(xiàn)金總賬處理賬務(wù)2）根據(jù)不同的會計核實(shí)形式確定登賬）根據(jù)不同的會計核實(shí)形式確定登賬 3）月末，總賬和明細(xì)分類賬核對）月末，總賬和明細(xì)分類賬核對 (四四)設(shè)置庫存現(xiàn)金帳戶

5、設(shè)置庫存現(xiàn)金帳戶 賬戶內(nèi)容會計學(xué)原理以學(xué)賬戶內(nèi)容會計學(xué)原理以學(xué)（五）例題（五）例題P22四、庫存四、庫存現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查 現(xiàn)金的清查是指對庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)與核對，包括出納人現(xiàn)金的清查是指對庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)與核對，包括出納人員每日終了前進(jìn)行的現(xiàn)金賬款核對和清查小組進(jìn)行的定期或員每日終了前進(jìn)行的現(xiàn)金賬款核對和清查小組進(jìn)行的定期或不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)、核對。不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)、核對。（1 1）清查方法）清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法實(shí)地盤點(diǎn)法 賬存賬存 66026602（2 2）結(jié)果）結(jié)果 賬存實(shí)存賬存實(shí)存 現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺 實(shí)存：實(shí)存：65026502 賬存實(shí)存賬存實(shí)存 現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余 賬存：賬存：6602（3）

6、會計處理）會計處理實(shí)存：實(shí)存：6802借方待處理財產(chǎn)損益貸方借方待處理財產(chǎn)損益貸方（1 1）現(xiàn)金短缺（）現(xiàn)金短缺（2 2）現(xiàn)金溢余）現(xiàn)金溢余（2 2）結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)金益余結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)金短缺（）結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)金益余結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)金短缺（2 2）余額余額0 0余額余額0 0帳務(wù)處理帳務(wù)處理(1)、庫存現(xiàn)金短缺、庫存現(xiàn)金短缺： o查明原因前查明原因前-借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢o貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 o查明原因后查明原因后-借：其它應(yīng)收款借：其它應(yīng)收款(或管理費(fèi)用或管理費(fèi)用)o( 責(zé)任人、保險理賠責(zé)任人、保險理賠)單位負(fù)擔(dān)單位負(fù)擔(dān)o貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢o(2)、現(xiàn)金溢余、現(xiàn)金溢余 o 查明原因前查明原因前-

7、借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金o貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢o查明原因后查明原因后-借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢o貸：其它應(yīng)付款貸：其它應(yīng)付款(營業(yè)外收入營業(yè)外收入)o 退款退款 無法查明無法查明 1 1、某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺5050元，原因待查。元，原因待查。 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 5050經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺系出納員王月失職所造成，應(yīng)由其賠償。經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺系出納員王月失職所造成，應(yīng)由其賠償。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（王月）應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（王月） 5050貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)

8、損溢 50 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 50 第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款銀行存款o一、銀行存款的管理一、銀行存款的管理o1、合理開戶、合理開戶 基本存款賬戶基本存款賬戶 日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算（工資、獎金等日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算（工資、獎金等 ） 4個賬戶個賬戶 一般存款戶一般存款戶 銀行借款轉(zhuǎn)存、異地非獨(dú)立核算單位開銀行借款轉(zhuǎn)存、異地非獨(dú)立核算單位開立。立。 臨時存款戶臨時存款戶 臨時業(yè)務(wù)所需。臨時業(yè)務(wù)所需。 P23 專用存款戶專用存款戶 為特定業(yè)務(wù)開設(shè)的帳戶。為特定業(yè)務(wù)開設(shè)的帳戶。2、嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律、原則。、嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律、原則。3、熟悉銀行轉(zhuǎn)賬（支付）結(jié)

9、算方式。、熟悉銀行轉(zhuǎn)賬（支付）結(jié)算方式。 2003年年9月月2日起我國試行個人結(jié)算帳戶日起我國試行個人結(jié)算帳戶2007年年6月月28日個人支票全國通用）日個人支票全國通用） “恪守信用；恪守信用；履約付款；履約付款；誰的錢進(jìn)誰的賬，誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配；由誰支配；銀行不予墊款銀行不予墊款”。不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)取得和轉(zhuǎn)讓沒有不準(zhǔn)套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，不準(zhǔn)套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，不準(zhǔn)無理拒絕付款，不準(zhǔn)任意占用

10、他人資金；不準(zhǔn)任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。o 二、銀行存款核算o （一）設(shè)置帳戶o 1、銀行存款o （二）原始憑證o 支票、匯票銀行收款通知等o （三）核算環(huán)節(jié)o 1、取得原始憑證時o 2、月末，銀行存款清查，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 思考：銀行存款與什么核對？未達(dá)賬項的含義和產(chǎn)生原因？銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制？ 2. 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式九種銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的比較分析九種銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的比較分析方式方式項目項目出票人出票人/簽發(fā)人簽發(fā)人付款期限付款期限使用范圍使用范圍支票支票單位單位/個人個人 自出票日起自出票日起10內(nèi)內(nèi)同城

11、結(jié)算中應(yīng)用較廣同城結(jié)算中應(yīng)用較廣銀行本票銀行本票銀行銀行自出票日起自出票日起2個月內(nèi)個月內(nèi)同一票據(jù)交換區(qū)域同一票據(jù)交換區(qū)域銀行匯票銀行匯票出票銀行出票銀行自出票日起自出票日起1個月內(nèi)個月內(nèi)先收款后發(fā)貨先收款后發(fā)貨/錢貨兩清錢貨兩清商業(yè)匯票商業(yè)匯票出票人出票人最長不超過最長不超過6個月個月真實(shí)的交易真實(shí)的交易/債券債務(wù)關(guān)系債券債務(wù)關(guān)系信用卡信用卡商業(yè)銀行商業(yè)銀行向特定單位購物、消費(fèi)和存取現(xiàn)金向特定單位購物、消費(fèi)和存取現(xiàn)金匯兌匯兌異地之間各種款項的結(jié)算異地之間各種款項的結(jié)算委托收款委托收款同城同城/異地各種款項、公用事業(yè)費(fèi)異地各種款項、公用事業(yè)費(fèi)托收承付托收承付 經(jīng)開戶銀行同經(jīng)開戶銀行同意的企業(yè)意

12、的企業(yè)信用證信用證國內(nèi)外信用證結(jié)算業(yè)務(wù)國內(nèi)外信用證結(jié)算業(yè)務(wù)(四四) 、銀行存款的清查（核對）、銀行存款的清查（核對）o1、清查方法核對帳目（逐筆勾兌）、清查方法核對帳目（逐筆勾兌）n賬、證核對賬、證核對n賬、賬核對賬、賬核對o2、清查結(jié)果賬賬不符。、清查結(jié)果賬賬不符。o3、原因、原因：出現(xiàn)未達(dá)賬項。：出現(xiàn)未達(dá)賬項。o未達(dá)賬項未達(dá)賬項企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的款項。記入賬，而另一方尚未入賬的款項。o未達(dá)賬項的幾種種情況未達(dá)賬項的幾種種情況銀行記銀行記(+)、企業(yè)未、企業(yè)未(+)；o銀行記銀行記(-)、

13、企業(yè)未、企業(yè)未(-)；o企業(yè)記企業(yè)記(+)、銀行未、銀行未(+)；o企業(yè)記企業(yè)記(-)、銀行未、銀行未(-)；o4、調(diào)整方法、調(diào)整方法編制銀行存款編制銀行存款o余額調(diào)節(jié)表余額調(diào)節(jié)表（P24)o5、實(shí)例分析、實(shí)例分析 站在企業(yè)的角度站在企業(yè)的角度企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額 站在銀行的角度站在銀行的角度銀行對賬單余額銀行對賬單余額例例2凱達(dá)公司凱達(dá)公司6月月30日的銀行存款日記賬的賬面余額為日的銀行存款日記賬的賬面余額為163 000元，銀行對賬單上的企元，銀行對賬單上的企業(yè)存款余額為業(yè)存款余額為181 400元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項：元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項

14、：o（1）6月月29日，企業(yè)收到其他單位的轉(zhuǎn)賬支票日，企業(yè)收到其他單位的轉(zhuǎn)賬支票13 500元，銀元，銀行尚未入賬行尚未入賬。o（第（第3種情況：企業(yè)記種情況：企業(yè)記“：，銀行未：，銀行未”“）o（2）6月月30日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票9 600元，持票人尚未到銀元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬。o（第（第4種情況：企業(yè)記種情況：企業(yè)記”“，銀行為記，銀行為記”“）o（3）6月月30日，企業(yè)委托銀行代收款項日，企業(yè)委托銀行代收款項24 200元，銀行已收元，銀行已收妥入賬，企業(yè)尚未收到銀行的收賬通知，所以企業(yè)尚未入賬。妥入賬，企業(yè)尚未收到銀行的

15、收賬通知，所以企業(yè)尚未入賬。 。o（第（第1種情況：銀行記種情況：銀行記”“，銀行未記，銀行未記”“）o（4）6月月30日，銀行代企業(yè)支付水費(fèi)日，銀行代企業(yè)支付水費(fèi)2 000元，企業(yè)尚未接到元，企業(yè)尚未接到銀行的付賬通知，所以企業(yè)尚未入賬。銀行的付賬通知，所以企業(yè)尚未入賬。o（第（第2種情況：銀行記種情況：銀行記”“，企業(yè)未記，企業(yè)未記”“）三、三、其他貨幣資金的核算其他貨幣資金的核算 其他貨幣資金是指除其他貨幣資金是指除“現(xiàn)金現(xiàn)金” 和和“銀行存款銀行存款”科目核算內(nèi)科目核算內(nèi)容以外的各種貨幣資金。主要包括外埠存款、銀行匯票存款、容以外的各種貨幣資金。主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票

16、存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，為了將其與現(xiàn)金、銀行存款加以區(qū)別，在會計上稱為等，為了將其與現(xiàn)金、銀行存款加以區(qū)別，在會計上稱為“其其他貨幣資金他貨幣資金”。 為了反映其他貨幣資金的增減結(jié)余情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置為了反映其他貨幣資金的增減結(jié)余情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其其他貨幣資金他貨幣資金”科目，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，余額科目，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，余額表示其他貨幣資金的結(jié)余數(shù)。表示其他貨幣資金的結(jié)余數(shù)?！捌渌泿刨Y金其他貨幣資金”一級科目下應(yīng)一級科目下應(yīng)設(shè)置設(shè)置“外埠存款外埠存款” 、“銀行匯票銀行匯票” 、“銀

17、行本票銀行本票” 、“信用信用卡卡” 、“信用證保證金信用證保證金” 、“存出投資款存出投資款”等明細(xì)科目，進(jìn)等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。行明細(xì)核算。 1 1、外埠存款及其核算、外埠存款及其核算 外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)匯出款項時，須填寫匯款。企業(yè)匯出款項時，須填寫匯款委托書，加蓋委托書，加蓋“采購資金采購資金”字樣。匯入銀行對匯入的采購款項，字樣。匯入銀行對匯入的采購款項，以匯款單位名義開立采購賬戶。采購資金存款不計利息，除采以匯款單位名義開立采購賬戶。采購資金

18、存款不計利息，除采購員差旅費(fèi)可以支取少量現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬結(jié)算。采購專戶只購員差旅費(fèi)可以支取少量現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬結(jié)算。采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。付不收，付完結(jié)束賬戶。 例例1 1 凱達(dá)公司委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行匯款凱達(dá)公司委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行匯款40 00040 000元給采購地銀行元給采購地銀行開立專戶，款已匯出。開立專戶，款已匯出。 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 40 00040 000貸：銀行存款貸：銀行存款 40 00040 000收到采購員交來貨物發(fā)票，價款收到采購員交來貨物發(fā)票，價款30 00030 000元，增值稅額元，增值稅額5 1005 100元。元。 借：材料

19、采購借：材料采購 30 00030 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 5 1005 100 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 35 10035 100采購?fù)戤?，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收采購?fù)戤?，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收款通知，轉(zhuǎn)銷款通知，轉(zhuǎn)銷“其他貨幣資金其他貨幣資金外埠存款外埠存款”賬戶。賬戶。 借：銀行存款借：銀行存款 4 9004 900貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 4 4 900（二）銀行匯票存款及其核算（二）銀行匯票存款及其核算 銀行匯票存款是指企業(yè)為了取得銀行匯票按規(guī)定存

20、入銀行的款銀行匯票存款是指企業(yè)為了取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項項。銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金。銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。它具有使用靈活、票額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。它具有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個人各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。品交易。單位和個人各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。 例例22 凱達(dá)公司填送銀行匯票申請書向銀行申請辦理銀行匯票凱達(dá)公司填送銀行匯票申請書向銀行申請辦理

21、銀行匯票10 00010 000元。企業(yè)將元。企業(yè)將10 00010 000元交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)元交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行退回的申請書，編制付款憑證。銀行退回的申請書，編制付款憑證。 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 10 00010 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 00010 000 企業(yè)使用該匯票采購物資，價款企業(yè)使用該匯票采購物資，價款8 0008 000元，增值稅元，增值稅1 3601 360元。元。借：材料采購借：材料采購 8 0008 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1 3601 360 貸：其他貨

22、幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 9 3609 360 采購?fù)戤?，多余款項退回。采購?fù)戤?，多余款項退回?借：銀行存款借：銀行存款 640640 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 640640（三）銀行本票存款及其核算（三）銀行本票存款及其核算 銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項項。銀行本票是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付。銀行本票是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票分為不定額確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票分為不定額本票和定額本

23、票兩種。定額本票面額為本票和定額本票兩種。定額本票面額為1 0001 000元、元、5 0005 000元、元、10 10 000000元和元和50 00050 000元。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長元。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過不得超過2 2個月。它具有信譽(yù)高、支付功能強(qiáng)等特點(diǎn)。無論單個月。它具有信譽(yù)高、支付功能強(qiáng)等特點(diǎn)。無論單位或個人，在同一票據(jù)區(qū)域支付各種款項，都可使用銀行本票。位或個人，在同一票據(jù)區(qū)域支付各種款項，都可使用銀行本票。 例例3 3 凱達(dá)公司向銀行申請辦理銀行本票凱達(dá)公司向銀行申請辦理銀行本票20 00020 000元，款項交存元，款項交存銀行，取

24、得銀行本票。銀行，取得銀行本票。 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票銀行本票 20 00020 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 00020 000企業(yè)使用本票采購物資一批，發(fā)票價款企業(yè)使用本票采購物資一批，發(fā)票價款15 00015 000元，增值稅元，增值稅2 5502 550元。元。借：材料采購借：材料采購 15 00015 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 2 5502 550 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票銀行本票 17 55017 550 采購?fù)戤?，退回多余款。采購?fù)戤?，退回多余款。借：銀行存款借：銀行存款 2 4502 45

25、0 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票銀行本票 2 4502 450 如企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求銀行退款，應(yīng)填制進(jìn)賬如企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求銀行退款，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行收回本票時退回的單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行收回本票時退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，作相關(guān)處理。進(jìn)賬單第一聯(lián)，作相關(guān)處理。 借：銀行存款借：銀行存款 20 00020 000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票銀行本票 20 00020 000 （四）信用卡存款及其核算（四）信用卡存款及其核算 信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。信用卡存款是指

26、企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 信用卡按其使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽(yù)等級分為信用卡按其使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽(yù)等級分為金卡和普通卡。金卡和普通卡。 凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡可申領(lǐng)若干張，持卡人資格由申領(lǐng)單位法定代表或其委托的單位卡可申領(lǐng)若干張，持卡人資格由申領(lǐng)單

27、位法定代表或其委托的代理人書面指定和注銷，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。單位卡賬代理人書面指定和注銷，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，在使用過程中，需要向戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，也一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存其賬戶續(xù)存資金的，也一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。單位卡一律不得用于現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。單位卡一律不得用于1010萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。 信用卡

28、在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支，在透支期間信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支，在透支期間內(nèi)應(yīng)支付透支利息。持卡使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。嚴(yán)禁內(nèi)應(yīng)支付透支利息。持卡使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。嚴(yán)禁將單位的款項存入個人卡賬戶中。將單位的款項存入個人卡賬戶中。 例例4 4）企業(yè)向銀行申領(lǐng)信用卡，并存入保證金企業(yè)向銀行申領(lǐng)信用卡，并存入保證金50 00050 000元。元。 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用卡信用卡 50 00050 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 00050 000 企業(yè)以信用卡購置不需安裝的設(shè)備一臺，價稅合計企業(yè)以信用卡購置不需安裝的設(shè)備一臺，價稅合計25 00

29、025 000元。元。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 25 00025 000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用卡信用卡 25 00025 000 企業(yè)開出支票向該信用卡賬戶續(xù)存企業(yè)開出支票向該信用卡賬戶續(xù)存20 00020 000元。元。 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用卡信用卡 20 00020 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 00020 000（五）信用證保證金存款及其核算（五）信用證保證金存款及其核算 信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金銀行的保證金。信用證是指開證銀行根據(jù)申請人的要求和指示，向受益人開立的

30、具有一定金額、在一定期限內(nèi)憑規(guī)定的單據(jù)在指定地點(diǎn)付款的書面保證文件，并明確規(guī)定該信用證為不可撤消、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式。 例例5 5 企業(yè)擬購進(jìn)原材料一批，向銀行申請開立信用證，并企業(yè)擬購進(jìn)原材料一批，向銀行申請開立信用證，并存入保證金存入保證金80 00080 000元。企業(yè)根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單記賬。元。企業(yè)根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單記賬。 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用證保證金信用證保證金 80 00080 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 80 00080 000 開證行收到所購材料的有關(guān)單據(jù)后，向企業(yè)交來信用證來開證行收到所購材料的有關(guān)單據(jù)后，向

31、企業(yè)交來信用證來單通知書，有關(guān)單列明材料價款單通知書，有關(guān)單列明材料價款100 000100 000元，增值稅元，增值稅17 00017 000元元 借：材料采購借：材料采購 100 000100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17 00017 000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用證保證金信用證保證金 80 00080 000 銀行存款銀行存款 37 00037 000（六）存出投資款及其核算（六）存出投資款及其核算存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。 企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記企業(yè)向證券公

32、司劃出資金時，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記“其他貨幣資金其他貨幣資金存出投資款存出投資款”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”科科目；購買股票、債券等時，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記目；購買股票、債券等時，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記“短期投短期投資資”科目，貸記科目，貸記“其他貨幣資金其他貨幣資金存出投資款存出投資款”科目。科目。 例例66企業(yè)向長江證券公司劃出資金企業(yè)向長江證券公司劃出資金200 000200 000元，準(zhǔn)備進(jìn)行短元，準(zhǔn)備進(jìn)行短期投資。期投資。 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金存出投資款存出投資款 200 000200 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200 000200 000企業(yè)

33、購入乙公司發(fā)行的股票共計企業(yè)購入乙公司發(fā)行的股票共計190 000元，準(zhǔn)備短期持有。元，準(zhǔn)備短期持有。 借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn) 190 000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金存出投資款存出投資款 190 000o 第三節(jié) 外幣o 一、外幣有關(guān)的概念o 1、外幣o 2、外匯o 3、外幣業(yè)務(wù)o 4、外幣交易與外幣兌換o 5、外幣折算o 二、記賬本位幣o 1、記賬本位幣的含義：企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境通常是指企業(yè)產(chǎn)生和支出現(xiàn)金的環(huán)境，使用該環(huán)境中的貨幣最能反映企業(yè)的主要交易的經(jīng)濟(jì)結(jié)果。o 2、記賬本位幣的確定o 1）選定考慮因素：o 從日常銷售的角度（對價格起

34、主要作用）o 從日常支出的角度（影響商品和勞務(wù)費(fèi)用等支出） o 融資活動獲得的資金以及保存從經(jīng)營活動中收取款項時所使用的貨幣。o 2）記賬本位幣的確定o 一般以人民幣o 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定一種外幣為記賬本位幣，但是在編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣 o 3）企業(yè)確定記賬本位幣只有一種，該貨幣一經(jīng)確定，不得任意改變。o 三、外幣業(yè)務(wù)記賬方法o （一）外幣統(tǒng)賬法o 1、含義：o 2、使用范圍:絕大部分企業(yè)o （二）外幣分賬法o 1、含義：P40o 2、范圍：少數(shù)金融企業(yè)o 四、外幣統(tǒng)賬法核算程序o （一）帳戶設(shè)置o 1、不單獨(dú)設(shè)置核算科目o 2、匯率變動差額在“財務(wù)費(fèi)

35、用匯兌差額”科目反映提示提示1）匯兌收益）匯兌收益沖減財務(wù)費(fèi)用（貸記）沖減財務(wù)費(fèi)用（貸記）2）匯兌損失）匯兌損失增加財務(wù)費(fèi)用（借記）增加財務(wù)費(fèi)用（借記）達(dá)到使用狀態(tài)前達(dá)到使用狀態(tài)前 資本化資本化 3）外幣構(gòu)建中外幣構(gòu)建中固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)達(dá)到使用狀態(tài)后費(fèi)用化達(dá)到使用狀態(tài)后費(fèi)用化o （二）基本程序*o 1、業(yè)務(wù)發(fā)生時（初始確認(rèn)），按即期匯率或近似匯率折算為記賬本位幣金額，按折算后的記賬本位幣金額登記有關(guān)賬戶；在登記有關(guān)記賬本位幣帳戶的同時，按照外幣金額登記相應(yīng)的外幣賬戶。o 2、期末，將所有外幣貨幣性項目的外幣余額，按照期末即期匯率折算為記賬本位幣，與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入“財務(wù)費(fèi)用-

36、匯兌損益”o （三）即期匯率或近似匯率o 1、匯率：兩種貨幣相互交換比率o 2、從銀行買賣的角度可分為：買入、賣出和中間匯率o 3、即期匯率：中間匯率（P39）o 4、即期近似匯率：P39思考：什么是即期匯率或近似匯率？o 1、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。（ ） o 【答案】o 【解析】我國會計法中規(guī)定，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。o 2、企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）。o A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常

37、以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算o B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計價和結(jié)算o C.融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣o D.影響當(dāng)期匯兌差額數(shù)額的大小o 【答案】ABCo 【解析】企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算；(2)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計價和結(jié)算；(3)融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。o 3、甲公司屬于增值稅一般納稅人，記賬本位幣為人民幣，其外幣

38、交易采用交易日即期匯率折算。209年3月2日，甲公司從國外乙公司購入某原材料，貨款300 000美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.83人民幣元，按照規(guī)定應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為204 900人民幣元，支付進(jìn)口增值稅為348 330人民幣元，貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已由銀行存款支付。o 甲公司賬務(wù)處理為：o 借：原材料材料（300 0006.83+204 900） 2 253 900o 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 348 330o 貸：應(yīng)付賬款乙公司（美元） 2 049 000o 銀行存款（204 900+348 330） 553 230o 甲公司以人民幣作為記賬本位幣，其外幣交易采用交易日

39、即期匯率折算，按月計算匯兌損益。甲公司在銀行開設(shè)有歐元賬戶。o甲公司有關(guān)外幣賬戶209年5月31日的余額如表l所示。oo o（1）甲公司209年6月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：o6月5日，以人民幣向銀行買入200 000歐元。當(dāng)日即期匯率為l歐元=9.69人民幣元，當(dāng)日銀行賣出價為1歐元=9.75人民幣元。o6月12日，從國外購入一批原材料，總價款為400 000歐元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日即期匯率為l歐元=9.64人民幣元。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅644 000人民幣元，增值稅765 000人民幣元。o6月16日，出口銷售一批商品，銷售價款為600 000歐元，貨款尚未收到。當(dāng)日即期匯率為l歐元=9.41人民幣元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。o6月25日，收到應(yīng)收賬款300 000歐元，款項已存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1歐元=9.54人民幣元。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。o6月30日，即期匯率為1歐元=9.64人民幣元。項 目外幣賬戶余額(歐元) 匯率人民幣賬戶余額(人民幣元)銀行存款800 0009.557640000應(yīng)收賬款400 0009.553820000應(yīng)付賬款200 0009.551910000o甲公司相關(guān)賬務(wù)