計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì) (10頁(yè))ppt課件

1、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么第20號(hào)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 1999年7月1日起施行 1計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì) 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì) 1第一章 總那么第一條 為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，明確任務(wù)要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)，制定本準(zhǔn)那么。第二條 本準(zhǔn)那么所稱計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重要會(huì)計(jì)信息由計(jì)算機(jī)處置生成的情形。第三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)以外的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，該當(dāng)參照本準(zhǔn)那么辦理。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì) 2第二章 普通原那么第四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，該當(dāng)思索其對(duì)審計(jì)的

2、影響，但不應(yīng)改動(dòng)審計(jì)目的和范圍。第五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息及內(nèi)部控制的影響，并思索對(duì)審計(jì)任務(wù)的以下方面能夠產(chǎn)生的影響：(一)了解內(nèi)部控制的程序；(二)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)的思索；(三)符合性測(cè)試及本質(zhì)性測(cè)試程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì) 3第二章 普通原那么續(xù)第六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，以方案、指點(diǎn)、監(jiān)視和復(fù)核審計(jì)任務(wù)。第七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，該當(dāng)思索能否要計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)方面的專門技藝，必要時(shí)，可利用專家任務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家任務(wù)時(shí)，該當(dāng)遵照的有關(guān)規(guī)定。 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)

3、4第三章 審計(jì)方案第八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)充分了解被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制，以利于制定合理的審計(jì)方案，確定有效的審計(jì)方法。第九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)能夠受計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境影響的審計(jì)任務(wù)制定方案時(shí)，該當(dāng)了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的重要性、復(fù)雜程度及審計(jì)所涉及信息的可獲得性。第十條 假設(shè)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體有重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還該當(dāng)了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境，并思索其對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的影響。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì) 5第四章 內(nèi)部控制研討、評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)第十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在研討、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制及評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，該當(dāng)思索計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的以下特征：(一)缺乏買賣軌跡；(

4、二)同類買賣處置的一致性；(三)缺乏職責(zé)分工；(四)在特定方面發(fā)生錯(cuò)誤與舞弊行為的能夠性較大；(五)買賣授權(quán)、執(zhí)行與手工處置存在差別；(六)其他內(nèi)部控制依賴于計(jì)算機(jī)處置；(七)有利于加強(qiáng)管理監(jiān)視；(八)有利于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的利用。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì) 6第四章 內(nèi)部控制研討、評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)續(xù)第十二條 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制包括普通控制和運(yùn)用控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)對(duì)其進(jìn)展研討和評(píng)價(jià)。第十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在研討和評(píng)價(jià)普通控制時(shí)，該當(dāng)思索以下主要要素：(一)組織與管理控制；(二)運(yùn)用系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制；(三)計(jì)算機(jī)操作控制；(四)系統(tǒng)軟件控制；(五)數(shù)據(jù)和程序控制。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境

5、下的審計(jì) 7第四章 內(nèi)部控制研討、評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)續(xù)第十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在研討和評(píng)價(jià)運(yùn)用控制時(shí)，該當(dāng)思索以下主要要素：(一)輸入控制；(二)計(jì)算機(jī)處置與數(shù)據(jù)文件控制；(三)輸出控制。第十五條 在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)帥該當(dāng)按照的要求，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表重要認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，并思索其能夠?qū)?huì)計(jì)報(bào)表或組成部分產(chǎn)生艱苦錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的影響。 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì) 8第五章 審計(jì)程序第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定和實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，該當(dāng)充分思索計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境對(duì)審計(jì)測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍能夠產(chǎn)生的影響，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的程度。第十七條 在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用以下方式實(shí)施審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)：(一)手工審計(jì)方式；(二)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式；(三)