2022年中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性作業(yè)答案

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性作業(yè)答案 作業(yè) 1 參考答案二、習(xí)題一金額：元應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失 % 估計(jì)損失金額未到期120000 05 600 過(guò)期 1 個(gè)月80000 1 800 過(guò)期 2 個(gè)月60000 2 1200 過(guò)期 3 個(gè)月40000 3 1200 過(guò)期 3 個(gè)月以上20000 5 1000 合計(jì)320000 4800 三、20XX年分錄；（ 1）3 月確認(rèn)壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備 1500 貸：應(yīng)收賬款 1500 （2）年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備為：4800=3500-1500+X X=2800 借：管理費(fèi)用 2800 貸：壞賬準(zhǔn)備 2800 20XX年 7 月收回以前確認(rèn)的壞賬 40

2、00 元 借：銀行存款 4000 貸：應(yīng)收賬款 4000 借：應(yīng)收賬款 4000 貸：壞賬準(zhǔn)備 4000 習(xí)題二三、 1項(xiàng)目成本可變現(xiàn)凈值單項(xiàng)比較法分類比較法總額比較法甲類A 存貨21000 22500 21000 35100 66300 B 存貨15300 12600 12600 合計(jì)36300 35100 33600 乙類C存貨19800 21600 19800 30600 D存貨10800 9600 9600 合計(jì)30600 31200 29400 合計(jì)66900 66300 63000 65700 2應(yīng)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 借：管理費(fèi)用 3900 66900-63000=3900 （元

3、）貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3900 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè) 2 參考答案習(xí)題一三、權(quán)益法00 年 7 月 7 日1購(gòu)入時(shí) A 公司（ 1200+300） 60%=900（萬(wàn)）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資（投資成本） 900 萬(wàn)股權(quán)投資差額 50 萬(wàn)貸：銀行存款 950 萬(wàn)2（ 1）00 年 A實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)并分?jǐn)偼顿Y差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資（損益調(diào)整） 180 萬(wàn)（ 300 萬(wàn) 60%）貸：投益收益 170 萬(wàn)（ 300 萬(wàn) 60%-10萬(wàn)）長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額（2）分配現(xiàn)金股利 10 萬(wàn)（ 50 萬(wàn) 5）借：銀行存款 60萬(wàn) 60萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資（損益調(diào)整）1 01 年 A公司發(fā)生虧損并分?jǐn)偼?/p>

4、資差額借：投資收益 82 萬(wàn)（ 120 萬(wàn) 60%+10萬(wàn)）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資（損益調(diào)整）股權(quán)投資差額 10 萬(wàn)（ 50 萬(wàn) 5）4（ 1）02 年 A公司盈利并分?jǐn)偼顿Y差額 72 萬(wàn)（120 萬(wàn) 60%）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資（損益調(diào)整） 300 萬(wàn)貸：投資收益 290 萬(wàn)長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額 10 萬(wàn)（2）分配現(xiàn)金股利借：銀行存款 96萬(wàn) 96萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資（損益調(diào)整）503 年 4 月轉(zhuǎn)讓 A公司的股份投資成本： 900 萬(wàn)股權(quán)投資差額： 50 萬(wàn)-30 萬(wàn)=20萬(wàn)損益調(diào)整： 180 萬(wàn)-60 萬(wàn)-72 萬(wàn)+300 萬(wàn)-96 萬(wàn)=252 萬(wàn)借：銀行存款 1250

5、萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資（投資成本） 900 萬(wàn)股票投資（損益調(diào)整） 252 萬(wàn)股權(quán)投資差額 20萬(wàn)萬(wàn)投資收益 78成本法：（1）00 年 7 月購(gòu)入時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資萬(wàn) 950萬(wàn)貸：銀行存款 950（2）00 年分配現(xiàn)金股利借：銀行存款 60 萬(wàn)貸：投資收益 60 萬(wàn)（3）01 年虧損不做分錄（4）02 年分配現(xiàn)金收利借：銀行存款 96 萬(wàn)貸：投資收益 96 萬(wàn)（5）03 年轉(zhuǎn)讓股份借：銀行存款 1250萬(wàn)題 950萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資投資收益 300萬(wàn)二習(xí)三、雙倍余額遞減法第 1 年折舊額 10 萬(wàn) 40%=4萬(wàn)第 2 年折舊額（10 萬(wàn)-4 萬(wàn)） 40%=2.4萬(wàn)第 3

6、年折舊額（10 萬(wàn)-4 萬(wàn)-2.4 萬(wàn)） 40%=1.44萬(wàn)第 4、5 年折舊額 =0.88 萬(wàn)年數(shù)總和法第 1 年折舊額（10 萬(wàn)-0.4 萬(wàn)）=3.2 第 2 年折舊額（10 萬(wàn)-0.4 萬(wàn)）=2.56 萬(wàn)第 3 年折舊額（10 萬(wàn)-0.4 萬(wàn) ）=1.92 萬(wàn)第 4 年折舊額（10 萬(wàn)-0.4 萬(wàn)）=1.28 萬(wàn)第 5 年折舊額（10 萬(wàn)-0.4 萬(wàn)）=0.64 萬(wàn)習(xí)題三三、1、涉及補(bǔ)價(jià)的交易，判斷是否非貨幣交易的標(biāo)準(zhǔn)為：收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：收到的補(bǔ)價(jià)/ 換出資產(chǎn)公允價(jià)值 25% 5000/8000025% 支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：支付的補(bǔ)價(jià)/ （支付的補(bǔ)價(jià) +換出資產(chǎn)公允價(jià)值） 25% 5000/

7、（5000+75000） 25% 甲企業(yè)的分錄：借：固定資產(chǎn)清理 74000 累計(jì)折舊 4000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2000 貸：固定資產(chǎn) 80000 借：固定資產(chǎn)清理 5500 貸：銀行存款 5500 借：固定資產(chǎn) 79500 貸：固定資產(chǎn)清理 79500 乙企業(yè)的分錄：借：固定資產(chǎn)清理 75000 累計(jì)折舊 25000 貸：固定資產(chǎn) 100000 借：銀行存款 5000 貸：固定資產(chǎn)清理 5000 借：固定資產(chǎn)清理 500 貸：銀行存款 500 借：固定資產(chǎn) 70500 銀行存款 5000 貸: 固定資產(chǎn)清理 75500 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè) 3 參考答案習(xí)題一三、甲：借：應(yīng)付賬款 35 萬(wàn)存

8、貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3 萬(wàn)貸：庫(kù)存商品 20 萬(wàn)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.06 萬(wàn)（ 18 萬(wàn) 17%）資本公積其他資本公積 14.94 萬(wàn)乙：借：庫(kù)存商品 31.94 萬(wàn)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3.06 萬(wàn)貸：應(yīng)收賬款 35 萬(wàn)習(xí) 題 二二、第 1 季度：資本化率 = = =0.89% 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 28.14 萬(wàn)在建工程 11.86 萬(wàn)貸：長(zhǎng)期借款 40 萬(wàn)本季度應(yīng)予以資本化的借款利息=1333 0.89%=11.86 萬(wàn)本季度應(yīng)予以費(fèi)用化的借款利息=22.5+17.5-11.86=28.14萬(wàn)第 2 季度：資本化率 =1.67% 本季度應(yīng)予資本化的借款利息=1.67% 3433

9、=57.33( 萬(wàn)) 本季度應(yīng)予費(fèi)用化的借款利息=(22.5+52.5)-57.33=17.67（萬(wàn)）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 17.67萬(wàn)萬(wàn)在建工程 57.33萬(wàn)貸：長(zhǎng)期借款 75（累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)已在課堂列出，自己列表）習(xí)題三三、1半年的應(yīng)付利息 =2000萬(wàn) 4% 2=40 萬(wàn) 分?jǐn)偟恼蹆r(jià) =（2000-1900） 5 2=10萬(wàn) 實(shí)際的利息費(fèi)用 =40+10=50萬(wàn) 2（ 1）發(fā)行債券 借：銀行存款 1900 萬(wàn) 應(yīng)付債券折價(jià) 100 萬(wàn)貸：應(yīng)付債券面值 2000 萬(wàn)（2）每半年預(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 萬(wàn)貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 40 萬(wàn)折價(jià) 10 萬(wàn)（3）每年支付利息借：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 80

10、萬(wàn)貸：銀行存款 80萬(wàn)（4）到期還本付息借：應(yīng)付債券面值 2000 萬(wàn)應(yīng)計(jì)利息 80 萬(wàn)貸：銀行存款 2080 萬(wàn)習(xí) 題 四( 略) 1試簡(jiǎn)要說(shuō)明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的不同之處：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無(wú)限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會(huì)計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問(wèn)題， 但對(duì)承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及 法律基于對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)， 對(duì)所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作 了嚴(yán)格的規(guī)定， 會(huì)計(jì)上必須清晰地

11、反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成 與運(yùn)用信念， 因此，會(huì)計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益 項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。2試簡(jiǎn)要說(shuō)明或有負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債的涵義及與一般負(fù)債區(qū)別？答： 或有負(fù)債：指由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未 來(lái)不確定的事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義 務(wù)，履行該義務(wù)不一定導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出該企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)量。預(yù)計(jì)負(fù)債： 是因或有事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債。它必須同時(shí)具備三個(gè)條件： 一是該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企 業(yè)，三是該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量?；蛴胸?fù)債不同于一般負(fù)債

12、，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或有事項(xiàng)的規(guī)定，負(fù)債 是指過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企 業(yè)，其特點(diǎn)之一， 負(fù)債是企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)， 二是負(fù)債的償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流 出企業(yè)；或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)而非現(xiàn)實(shí)的義務(wù)，即使現(xiàn)時(shí)義務(wù)的或有負(fù)債，要么承擔(dān)償債的可能性不是很大，要么現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額很難預(yù)計(jì)。預(yù)計(jì)負(fù)債是因或有事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債。在資產(chǎn)負(fù)債上應(yīng)單獨(dú)反映，與一般負(fù) 債不同的是預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性尚未達(dá)到基本確定。（可能 性大于 95%，小于 100%）的程度金額往往需要估計(jì)。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè) 4 參考答案習(xí)題一三、1 納稅所得額 =稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) +會(huì)計(jì)上列支的費(fèi)

13、用金額稅法上允許列示的費(fèi)用金額會(huì)計(jì)上列示的收入金額+稅法上允許列示的收入金額 =700000+560000-400000+100000+2000-35000+45000-57000 =915000 2 應(yīng)交所得稅 =915000 33%=301950元 3 按應(yīng)付稅款法計(jì)算本年的所得稅費(fèi)用 =301950元4 按納稅影響會(huì)計(jì)法計(jì)算本年的所得稅費(fèi)用 =700000+560000-400000+100000+2000-35000 33% =305910 注：遞延稅款為貸方 3960 元習(xí)題二一、累積影響數(shù)計(jì)算表年度按原會(huì)計(jì)政策確按變更后所得稅前所得稅影累積影響認(rèn)的投資收益的會(huì)計(jì)政差異響數(shù)策計(jì)算的

14、投資收益1998 0 60000 60000 19800 40200 1999 20000 30000 10000 3300 6700 2000 15000 45000 30000 9900 20100 合計(jì) 35000 135000 100000 33000 67000 二、相關(guān)賬務(wù)處理調(diào)整會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整） 100000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 67000 應(yīng)交稅金 33000 調(diào)整利潤(rùn)分配：借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 15000 貸：盈余公積 15000 三、調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目企業(yè)在會(huì)計(jì)政策變更當(dāng)年， 應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表年初留存收益數(shù)，以及利潤(rùn)及利

15、潤(rùn)分配表上年數(shù)欄有關(guān)項(xiàng)目。甲公司在編制 1998 年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)增資產(chǎn)負(fù)債表年初留存收益數(shù)、長(zhǎng)期股權(quán)投資數(shù)， 即調(diào)增盈余公積15000元，調(diào)增未分配利潤(rùn) 85000 元，調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資 100000 元。同時(shí)調(diào)增上年利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中的投資收益、年初未分配利潤(rùn)，即調(diào)增投資收益 30000 元，調(diào)增年初未分配利潤(rùn) 59500 元。習(xí) 題 三二、1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +應(yīng)收賬款（期初數(shù) - 期末數(shù)） +應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù) - 期末數(shù)） +預(yù)收賬款（期末數(shù) - 期初數(shù)） +應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 - 轉(zhuǎn)銷壞賬 - 財(cái)務(wù)費(fèi)用中的貼現(xiàn)=5600000+2400000-960

16、000+630000-140000-46800 =7483200元2、買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)支出 +應(yīng)付賬款（期初數(shù) - 期末數(shù)） +預(yù)付賬款 （期末數(shù)- 期初數(shù)）+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 +存貨（期末數(shù) - 期初數(shù)） - 折舊費(fèi) - 固定資產(chǎn)大修理 - 生產(chǎn)工資、福利費(fèi) - 待攤費(fèi)用 - 預(yù)提費(fèi)用 =3000000+240000-290000+150000-180000 =2920000 元3、收回投資收到的現(xiàn)金 = 投資收益 +短期投資（期初數(shù) - 期末數(shù)） +長(zhǎng)期股權(quán)投資（期初數(shù) - 期末數(shù)） +長(zhǎng)期債權(quán)投資（本金）（期初數(shù)- 期末數(shù)） =66000+9000 =75000 元4、分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金 = 應(yīng)付利潤(rùn)（期初數(shù) - 期末數(shù)） +現(xiàn)金股利 =250000+780000 =1030000 元5、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 = 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的收入 =180000+1200000-450000 =930000 習(xí) 題 四1試簡(jiǎn)要說(shuō)明商品銷售收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)條件。- 支出 +收到的保險(xiǎn)賠款答：（ 1）企業(yè)已將商品的所有權(quán)上的