公司存貨內(nèi)部控制設(shè)計(jì)說(shuō)明

1、20/20公司存貨內(nèi)控制設(shè)計(jì)目錄TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc1990 摘要 PAGEREF _Toc1990 4 HYPERLINK l _Toc23172 1引言 PAGEREF _Toc23172 4 HYPERLINK l _Toc5848 1.1研究背景與意義 PAGEREF _Toc5848 4 HYPERLINK l _Toc15075 1.1.1研究背景 PAGEREF _Toc15075 4 HYPERLINK l _Toc8095 1.1.2研究意義 PAGEREF _Toc8095 5 HYPERLINK l _Toc11011 1.2國(guó)內(nèi)外

2、研究現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc11011 5 HYPERLINK l _Toc6014 1.2.1國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc6014 5 HYPERLINK l _Toc13255 1.2.2國(guó)外研究現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc13255 5 HYPERLINK l _Toc20658 1.3研究思路和方法 PAGEREF _Toc20658 6 HYPERLINK l _Toc8146 1.3.1研究思路 PAGEREF _Toc8146 6 HYPERLINK l _Toc3903 1.3.2研究方法 PAGEREF _Toc3903 6 HYPERLINK l _Toc

3、32575 2. 存貨內(nèi)部控制的基本理論 PAGEREF _Toc32575 7 HYPERLINK l _Toc13911 2.1 存貨的定義 PAGEREF _Toc13911 7 HYPERLINK l _Toc30198 2.2 內(nèi)部控制的定義 PAGEREF _Toc30198 7 HYPERLINK l _Toc22999 2.3存貨內(nèi)控制的基本方法 PAGEREF _Toc22999 7 HYPERLINK l _Toc4519 2.4.優(yōu)化存貨內(nèi)控制對(duì)企業(yè)的意義 PAGEREF _Toc4519 8 HYPERLINK l _Toc7376 3.弘揚(yáng)食品加工存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

4、 PAGEREF _Toc7376 9 HYPERLINK l _Toc3259 3.1 弘揚(yáng)食品加工的簡(jiǎn)介 PAGEREF _Toc3259 9 HYPERLINK l _Toc19902 3.2 公司組織結(jié)構(gòu)分析 PAGEREF _Toc19902 9 HYPERLINK l _Toc28204 3.3 公司經(jīng)營(yíng)分風(fēng)險(xiǎn)分析 PAGEREF _Toc28204 9 HYPERLINK l _Toc12036 3.4 公司存貨的構(gòu)成 PAGEREF _Toc12036 10 HYPERLINK l _Toc11652 3.5公司存貨內(nèi)控中存在的主要問(wèn)題 PAGEREF _Toc11652 10

5、 HYPERLINK l _Toc14494 3.5.1內(nèi)部控制環(huán)境不足 PAGEREF _Toc14494 10 HYPERLINK l _Toc26220 3.5.2存貨內(nèi)部控制制度不完善 PAGEREF _Toc26220 11 HYPERLINK l _Toc1759 3.5.3存貨控制的應(yīng)用范圍較窄 PAGEREF _Toc1759 12 HYPERLINK l _Toc8803 3.5.4 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱 PAGEREF _Toc8803 12 HYPERLINK l _Toc10738 3.5.5 內(nèi)部檢查和監(jiān)督不嚴(yán)格 PAGEREF _Toc10738 13 HYPERLINK

6、l _Toc21221 4.對(duì)存貨內(nèi)控制的建議 PAGEREF _Toc21221 13 HYPERLINK l _Toc28508 4.1完善內(nèi)部控制 PAGEREF _Toc28508 13 HYPERLINK l _Toc4468 4.2建立健全的企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度 PAGEREF _Toc4468 14 HYPERLINK l _Toc19555 4.3用現(xiàn)代管理方法增強(qiáng)存貨內(nèi)控 PAGEREF _Toc19555 15 HYPERLINK l _Toc24805 4.4 加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制 PAGEREF _Toc24805 15 HYPERLINK l _Toc6304 4.5 建

7、立完善的監(jiān)督機(jī)制 PAGEREF _Toc6304 16 HYPERLINK l _Toc540 結(jié)束語(yǔ)： PAGEREF _Toc540 16 HYPERLINK l _Toc595 參考文獻(xiàn): PAGEREF _Toc595 17 HYPERLINK l _Toc16281 致謝： PAGEREF _Toc16281 17摘要存貨是反映企業(yè)流動(dòng)資金運(yùn)作的晴雨表，往往成為少數(shù)人用來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)、偷逃國(guó)家稅費(fèi)的調(diào)節(jié)器。因此，一個(gè)企業(yè)若要保持較高的盈利能力和較強(qiáng)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)當(dāng)十分重視存貨內(nèi)部控制在企業(yè)管理中所起到重要作用。存貨內(nèi)部控制是企業(yè)為管理存貨，針對(duì)存貨收、發(fā)、存與供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)的特征，

8、事先制定的一套的相互牽制、相互驗(yàn)證的內(nèi)部監(jiān)控制度。存貨內(nèi)部控制成為企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制中的重點(diǎn)內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)制定貨。企業(yè)制定存貨內(nèi)部控制的目的的在于保障存貨資產(chǎn)的安全完整，加速存貨資金周轉(zhuǎn)，提高存貨資金使用效率。關(guān)鍵詞存貨；內(nèi)部控制；職業(yè)素質(zhì)1引言企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，一個(gè)企業(yè)如果沒(méi)有良好的內(nèi)部控制那么企業(yè)的發(fā)展和成長(zhǎng)都會(huì)收到約束。企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不斷進(jìn)步，更為了鞏固自身的基礎(chǔ)，從而重視內(nèi)部控制的制定與實(shí)施。存貨對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)就是它成長(zhǎng)道路上的血液。一個(gè)公司如果對(duì)存貨的監(jiān)管控制不利，就像人的身體得不到應(yīng)有的血液供應(yīng)，那么公司的運(yùn)營(yíng)就會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。存貨的流通涉與到企業(yè)的多個(gè)部門(mén)

9、，并貫穿經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終。它是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)的生存、發(fā)展的基礎(chǔ)條件。由此我們可以看出存貨內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要性，存貨內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的影響也是我們應(yīng)該重點(diǎn)研究的問(wèn)題之一。1.1研究背景與意義1.1.1研究背景隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的建立和日益完善，政府經(jīng)濟(jì)調(diào)控的日臻成熟，社會(huì)各個(gè)方面也在進(jìn)行著不斷的調(diào)節(jié)與控制。而我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)還處于一種模糊的階段，還沒(méi)有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)。其中，多數(shù)學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)僅停留在內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)上面；還有很多人認(rèn)為內(nèi)部控制即內(nèi)部監(jiān)督。而實(shí)務(wù)界許多人士認(rèn)為內(nèi)部控制就是一堆堆的手冊(cè)、文件和制度；也有些企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、

10、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制等，更甚者有的企業(yè)則對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有概念認(rèn)為內(nèi)控制度只是紙上談兵，不具有實(shí)質(zhì)性。許多企業(yè)的失敗、倒閉事件引發(fā)了人們對(duì)內(nèi)部控制與其環(huán)境的重視。1.1.2研究意義在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，我國(guó)企業(yè)成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境也發(fā)生了根本性的變化，企業(yè)所面臨的內(nèi)部控制環(huán)境變得越來(lái)越復(fù)雜，內(nèi)容越來(lái)越豐富，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性也在日益增強(qiáng)。但與外國(guó)內(nèi)控制度的完善相比，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)還處于剛剛起步的階段，需要我們不斷加強(qiáng)理論與實(shí)踐的研究，從各個(gè)環(huán)節(jié)入手逐步加以完善。然而由于企業(yè)的內(nèi)部控制制度的不健全，使中小企業(yè)的發(fā)展收到了很大的約束，特別是存貨內(nèi)部控制對(duì)其的影響。眾

11、所周知存貨不僅是流動(dòng)性資產(chǎn)的重要組成部分，在流動(dòng)資產(chǎn)中所占比重一般在百分之四十到百分之六十之間，而且還是在生產(chǎn)制造與銷售過(guò)程中創(chuàng)造價(jià)值和提高價(jià)值的基礎(chǔ)物類；因此針對(duì)存貨的特點(diǎn)，如何運(yùn)用內(nèi)部控制理論，構(gòu)建科學(xué)、合理的存貨內(nèi)部控制管理體系具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。1.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀目前，我國(guó)的中小企業(yè)眾多，占據(jù)大多數(shù)的市場(chǎng)，但是，中小企業(yè)普遍處于資金的累計(jì)階段，或者是生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大階段，所以進(jìn)行成本控制是各個(gè)企業(yè)面臨的共同難題之一，其中，存貨控制更是企業(yè)的重中之重，但是，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理表現(xiàn)出基礎(chǔ)薄弱、起點(diǎn)較低，其管理僅停留在單打獨(dú)斗的家族傳統(tǒng)粗放型的管理層次上，無(wú)健全的、

12、完善的內(nèi)部存貨管理制度，普遍表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一、存管理機(jī)制不健全，沒(méi)有對(duì)存貨的管理引起重視或者崗位不明確；二、存貨的計(jì)價(jià)方法選擇，由于存貨的計(jì)價(jià)方法眾多；三、存貨的庫(kù)存量的把握不準(zhǔn)確，存貨儲(chǔ)量不合理，資金占用過(guò)大。1.2.2國(guó)外研究現(xiàn)狀1949年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)在內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素與其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立 HYPERLINK :/ chinaacc /zhucekuaijishi/ o 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 t :/ chinaacc /new/287/297/2006/1/_blank 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性的報(bào)告中，對(duì)內(nèi)部控制首次作了權(quán)威性定義：“內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)

13、內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)企業(yè)堅(jiān)持執(zhí)行既定的管理政策。”此范圍廣泛的定義與其相應(yīng)的解釋，當(dāng)時(shí)被普遍認(rèn)為是對(duì)認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制這一概念的重大貢獻(xiàn)，因?yàn)樵诖酥皟?nèi)部控制概念從未受到如此的重視。1958年10月該委員會(huì)發(fā)布的審計(jì)程序公告第29號(hào)對(duì)內(nèi)部控制定義重新進(jìn)行表述，將內(nèi)部控制劃分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織規(guī)劃的所有方法和程序，這些方法和程序與財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)物記錄可靠性有直接的聯(lián)系。這個(gè)控制包括授權(quán)與批準(zhǔn)制度、從事財(cái)務(wù)記錄和審核與從事經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)分離的控制、財(cái)產(chǎn)的實(shí)物控制和內(nèi)部審計(jì)。80年代以后，

14、西方會(huì)計(jì)審計(jì)界研究的重點(diǎn)逐步從一般涵義向具體內(nèi)容深化。1988年 HYPERLINK :/ chinaacc /aicpa/ o 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 t :/ chinaacc /new/287/297/2006/1/_blank 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)，從1990年1月起取代1972年發(fā)布的審計(jì)準(zhǔn)則公告第1號(hào)。該公告首次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”代替“內(nèi)部控制”，指出“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序”。1.3研究思路和方法1.3.1研究思路目前，國(guó)內(nèi)許多中小企業(yè)在存貨內(nèi)部控制方面存在很多問(wèn)題，這些問(wèn)題不僅影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)能力與其利用率，

15、更在一定的程度上影響了公司的發(fā)展道路。通過(guò)深入企業(yè)調(diào)研，收集相關(guān)資料，自主學(xué)習(xí)和研究國(guó)內(nèi)外存貨內(nèi)控領(lǐng)域的文獻(xiàn)與資料，對(duì)存貨內(nèi)部控制制度與其執(zhí)行力進(jìn)行研究，從中尋找出存貨內(nèi)部控制的不足，引發(fā)不足的原因與造成的不良影響，并對(duì)企業(yè)原有的存貨內(nèi)部控制制度提出改進(jìn)的建議。1.3.2研究方法第一部分主要闡述的是本文的研究背景、研究意義。主要指出了在當(dāng)前情況下對(duì)存貨內(nèi)部控制研究的必要性，并說(shuō)明本文的研究?jī)?nèi)容與思路。第二部分研究的是存貨內(nèi)部控制的相關(guān)概念與內(nèi)容。包括企業(yè)內(nèi)部控制制度的概念，存貨內(nèi)控的概念重要性與其作用，并敘訴了存貨內(nèi)控的內(nèi)容，讓我們能在分析案例之前更加清晰的了解存貨內(nèi)控的相關(guān)概念與定義。第三部

16、分讓我們了解順宇的概況與其存貨內(nèi)控制度，重點(diǎn)講訴了其存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與存在問(wèn)題的原因。使我們了解順宇的存貨內(nèi)控情況，并加以研究。第四部分是針對(duì)第三部分提出的順宇存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，找到問(wèn)題存在的原因并提出對(duì)應(yīng)的解決方案。使公司的經(jīng)營(yíng)能力得到加強(qiáng)。最后結(jié)論部分是對(duì)前面所敘述的問(wèn)題、對(duì)策進(jìn)行綜合的總結(jié)，同時(shí)指出了本論文的不足之處和需要本人學(xué)習(xí)的問(wèn)題。存貨內(nèi)部控制的基本理論2.1存貨的定義存貨是指企業(yè)或商家在日?；顒?dòng)中持有以備出售的原料或產(chǎn)品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等,銷售存?zhèn)}等。存貨區(qū)別于固定資產(chǎn)等 HYPERLINK s:/ baid

17、u /s?wd=%E9%9D%9E%E6%B5%81%E5%8A%A8%E8%B5%84%E4%BA%A7&tn=44039180_cpr&fenlei=mv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1YYuARLnAD3nHNWuHDkPvPh0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6KdThsqpZwYTjCEQLGCpyw9Uz4Bmy-bIi4WUvYETgN-TLwGUv3EPW6kPHRzPHfzPWmknjfvnWRz t s:/zhidao.baidu /question/_blank 非流動(dòng)資產(chǎn)的最基本的特征是，企業(yè)持有存

18、貨的最終的目的是為了出售，不論是可供直接銷售，如企業(yè)的產(chǎn)成品、商品等；還是需經(jīng)過(guò)進(jìn)一步加工后才能出售，如原材料等。2.2內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。2.3存貨內(nèi)控制的基本方法存貨是企業(yè)的重要資產(chǎn)，根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，存貨管理可分為采購(gòu)、驗(yàn)收、庫(kù)存、領(lǐng)用、加工生產(chǎn)、出庫(kù)和盤(pán)存等幾個(gè)方面。存貨內(nèi)部控制按照存貨管理的幾個(gè)流程進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)置，涉與到企

19、業(yè)的供、產(chǎn)、銷等方面，具體而言存貨內(nèi)部控制主要包括：1.采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制 存貨采購(gòu)是存貨管理的第一步，是企業(yè)為了進(jìn)行正常的生產(chǎn)而進(jìn)行的準(zhǔn)備活動(dòng)。它與企業(yè)的生產(chǎn)銷售計(jì)劃密不可分。2.驗(yàn)收環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制 企業(yè)所訂購(gòu)的貨物在到達(dá)企業(yè)時(shí)必須由與采購(gòu)，使用等部門(mén)相分離的獨(dú)立的保管部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)收保管。保管部門(mén)在驗(yàn)收時(shí)應(yīng)記錄下驗(yàn)收的結(jié)果，確定存貨的數(shù)量、品種以與完整情況。3.付款倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制 存貨的采購(gòu)與驗(yàn)收業(yè)務(wù)完成后，企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)就會(huì)取得供貨方的發(fā)票等單據(jù)，這表示貨物已驗(yàn)收入庫(kù)應(yīng)與時(shí)支付貨款，這時(shí)企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行付款業(yè)務(wù)并進(jìn)行會(huì)計(jì)入賬。會(huì)計(jì)入賬時(shí)應(yīng)注意在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間記入適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)賬戶，并進(jìn)行正確的會(huì)

20、計(jì)計(jì)量。倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度的主要目標(biāo)是保證存貨賬實(shí)相符和存貨的完整、安全，合理的反應(yīng)存貨方面狀況。保證存貨的儲(chǔ)備量與實(shí)際生產(chǎn)、銷售的需要相符合，促進(jìn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，合理分配資金。4.領(lǐng)用環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制 為了保證存貨的完整、安全，清楚存貨的進(jìn)出情況而加強(qiáng)存貨領(lǐng)用環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，我們應(yīng)該確立領(lǐng)用審批手續(xù)，存貨的領(lǐng)用均應(yīng)得到相關(guān)人員的批準(zhǔn)和記錄。存貨領(lǐng)用內(nèi)部控制的最基本措施是使用領(lǐng)用單進(jìn)行存貨的領(lǐng)用管理并對(duì)存貨領(lǐng)用單進(jìn)行定期的清點(diǎn)核對(duì)，避免出現(xiàn)冒充領(lǐng)用或多領(lǐng)等危害企業(yè)利益的現(xiàn)象發(fā)生。5.加工或生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 在加工或生產(chǎn)環(huán)節(jié)存貨得到進(jìn)一步的加工，加工程序繁瑣，很容易發(fā)生錯(cuò)記、漏記的情況。為了

21、使生產(chǎn)環(huán)節(jié)減少存貨的損失，應(yīng)在生產(chǎn)過(guò)程中做出適當(dāng)?shù)挠涗?，生成生產(chǎn)報(bào)告單。明確生產(chǎn)責(zé)任加強(qiáng)監(jiān)督體系。6.出庫(kù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制 出庫(kù)環(huán)節(jié)的內(nèi)控目標(biāo)是所有出庫(kù)的貨物都得到確切的記錄，明確的知道出庫(kù)的數(shù)量，金額，去處，經(jīng)手人。使用出庫(kù)單進(jìn)行記錄可以更有效的控制存貨的出庫(kù)環(huán)節(jié)。出庫(kù)單使用前進(jìn)行編號(hào)，使用后進(jìn)行定期清點(diǎn)，檢查并保留其作為以后的依據(jù)。出庫(kù)單填寫(xiě)明確，經(jīng)由負(fù)責(zé)人蓋章簽字，方可生效。出庫(kù)環(huán)節(jié)也要貫穿職務(wù)分離制度，明確每位人員的責(zé)任。7.存貨盤(pán)存的制度 企業(yè)的存貨數(shù)量需要經(jīng)過(guò)盤(pán)存來(lái)確定，盤(pán)存制度一般分為永續(xù)盤(pán)存制度和實(shí)地盤(pán)存制度。各企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)進(jìn)行選擇盤(pán)存制度，但一般采用永續(xù)盤(pán)存制的，也應(yīng)對(duì)存

22、貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。制定適合企業(yè)的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，確定程序，加強(qiáng)各部門(mén)之間的聯(lián)系，與監(jiān)督人員的監(jiān)督配合，將永續(xù)盤(pán)存和實(shí)地盤(pán)的存貨結(jié)果進(jìn)行調(diào)節(jié)，生成存貨盤(pán)存報(bào)告單。2.4.優(yōu)化存貨內(nèi)控制對(duì)企業(yè)的意義存貨內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，從存貨的業(yè)務(wù)流程來(lái)看存貨內(nèi)部控制涉與到計(jì)劃、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)和銷售等多方面的環(huán)節(jié)，從這幾個(gè)環(huán)節(jié)中可以看出存貨內(nèi)部控制的目的主要有三個(gè)方面：（1）保證存貨取得合理，貨物安全，并得到科學(xué)合理的計(jì)價(jià)。只有按照企業(yè)的要求取得適合企業(yè)的存貨，并在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間購(gòu)進(jìn)材料，才可使企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)成本。存貨的流動(dòng)性較大，且形態(tài)變換較大，良好的存貨內(nèi)控制度有利于存貨的保存，減少存貨的損失.企業(yè)需要適當(dāng)?shù)倪\(yùn)

23、用科學(xué)的方法對(duì)存貨進(jìn)行稽核，確保存貨的價(jià)格合理的反應(yīng)在賬面上。（2）實(shí)施存貨內(nèi)部控制是為了與時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止存貨錯(cuò)記、漏記、營(yíng)私舞弊的現(xiàn)象的發(fā)生，是為了保證存貨相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與存貨的完整、安全性。（3）存貨內(nèi)部控制的實(shí)施有利于企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)之間有效的相互制約和協(xié)調(diào)，可以對(duì)存貨管理進(jìn)行職責(zé)分工，更加明確個(gè)人的職責(zé)，使存貨的流通利用效率得以提升，提高了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，從而提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到了很大的促進(jìn)作用。3.弘揚(yáng)食品加工存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析3.1弘揚(yáng)食品加工的簡(jiǎn)介弘揚(yáng)食品加工成立于2000年，公司的注冊(cè)資本為3億元，每年的銷售收入達(dá)到8千萬(wàn)元左右

24、，公司地處河南與陜西的交匯區(qū)域，該地區(qū)是我國(guó)的農(nóng)業(yè)大省，占據(jù)較高的物質(zhì)資源比例，在該地區(qū)進(jìn)行食品加工，可以節(jié)約原料的成本。在公司的發(fā)展中，借助資源的優(yōu)勢(shì)，已經(jīng)在該地區(qū)成為優(yōu)秀中小企業(yè)之一，公司主要負(fù)責(zé)玉米和水稻的深加工食品，占據(jù)公司總業(yè)務(wù)量的85%左右，目前，公司在借助技術(shù)與資源優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上，集中精力打造食品工業(yè)區(qū)，目前已經(jīng)具備了生產(chǎn)、加工、銷售一體化的經(jīng)濟(jì)鏈條。公司的主要商品經(jīng)營(yíng)范圍包括陜西、山西、河南以與對(duì)外出口，其致力于將自身打造成為食品加工的龍頭企業(yè)。公司的主要經(jīng)營(yíng)文化包括團(tuán)結(jié)向上、積極進(jìn)取和創(chuàng)新發(fā)展。3.2 公司組織結(jié)構(gòu)分析弘揚(yáng)食品加工的組織結(jié)構(gòu)是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，由董事會(huì)任命公司的總

25、經(jīng)理，并且設(shè)有生產(chǎn)、銷售和技術(shù)經(jīng)理，財(cái)務(wù)總監(jiān)以與人事部，通過(guò)諸多部門(mén)的協(xié)調(diào)配合來(lái)推動(dòng)公司發(fā)展效益的提升。3.3 公司經(jīng)營(yíng)分風(fēng)險(xiǎn)分析公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高，其主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，公司的生產(chǎn)需要購(gòu)買當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)作物，包括玉米和水稻等產(chǎn)物，但是原材料的波動(dòng)會(huì)影響企業(yè)的成本與收益，在幾年來(lái)，糧食的價(jià)格存在一定的波動(dòng)性，而企業(yè)的生產(chǎn)需要優(yōu)質(zhì)農(nóng)作物來(lái)提升產(chǎn)品質(zhì)量，因而價(jià)格方面的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成了較大的影響；第二，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)的生產(chǎn)中，主要經(jīng)營(yíng)玉米和水稻的深加工食品，占據(jù)公司總業(yè)務(wù)的85%以上，而對(duì)于其他產(chǎn)品的涉與相對(duì)較少，在此情況下，公司的產(chǎn)品單一結(jié)構(gòu)會(huì)對(duì)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生較大的影響；第三，市場(chǎng)競(jìng)

26、爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)的發(fā)展中，尚且存在較大的競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，其主要是由于公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一，并且企業(yè)在發(fā)展中，致力于選擇優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，導(dǎo)致成本價(jià)格相對(duì)較高，需要承擔(dān)同類行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)；第四，銷售周期風(fēng)險(xiǎn)，在農(nóng)作物的生產(chǎn)中，存在農(nóng)作物的生產(chǎn)周期，在農(nóng)作物成熟階段，企業(yè)的成本相對(duì)較低，而在農(nóng)作物閑置期間，企業(yè)則需要承擔(dān)進(jìn)口農(nóng)作物或者儲(chǔ)存的風(fēng)險(xiǎn)。第五，環(huán)保政策風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)的發(fā)展中，為了致力于響應(yīng)國(guó)家的綠色環(huán)保政策，公司需要制定相應(yīng)的環(huán)保計(jì)劃，而公司由于成立較早，導(dǎo)致其生產(chǎn)設(shè)備相對(duì)較為陳舊，會(huì)增加企業(yè)的排放風(fēng)險(xiǎn)。3.4 公司存貨的構(gòu)成在弘揚(yáng)食品加工的發(fā)展中，其主要經(jīng)營(yíng)食品加工業(yè)務(wù)，其在生產(chǎn)加工過(guò)程中，需要存儲(chǔ)玉米、

27、小麥、水稻等原材料。同時(shí)需要存儲(chǔ)庫(kù)存商品，其主要存貨情況如表1所示。表1 弘揚(yáng)食品加工存貨情況表（萬(wàn)元）項(xiàng)目201320142015原材料3256.33325.12956.4在產(chǎn)品403505222庫(kù)存商品667682885合計(jì)432645254023流動(dòng)資產(chǎn)461249254201存貨/流動(dòng)資產(chǎn)93.7%91.4%94.6%從表中的數(shù)據(jù)可以看出，公司2015年的原材料、在產(chǎn)品呈現(xiàn)降低的趨勢(shì)，而庫(kù)存商品不斷增加，而公司的流動(dòng)資產(chǎn)不斷能降低，企業(yè)的存貨/流動(dòng)資產(chǎn)比例一直維持在90%以上，并且公司的主要存貨以原材料為主。說(shuō)明在企業(yè)的發(fā)展中，需要加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，尤其是加強(qiáng)對(duì)原材料的管理，以此來(lái)保證

28、公司的穩(wěn)定發(fā)展。3.5公司存貨內(nèi)控中存在的主要問(wèn)題存貨是公司的血液，良好的存貨內(nèi)控制度有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。通過(guò)對(duì)公司存貨相關(guān)資料的學(xué)習(xí)與研究，發(fā)現(xiàn)一些存在的問(wèn)題。3.5.1內(nèi)部控制環(huán)境不足內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的其他內(nèi)部控制環(huán)節(jié)實(shí)施的好壞經(jīng)過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)其對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境有如下問(wèn)題。1.企業(yè)的內(nèi)部意思較弱組織之間缺乏溝通，由于企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，對(duì)其的不重視，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。企業(yè)的各組織機(jī)構(gòu)，各部門(mén)之間缺乏了解，該企業(yè)重視同部門(mén)縱向之間的交流聯(lián)系，對(duì)上下級(jí)之間的權(quán)利與義務(wù)較明確，而對(duì)公司的整體缺乏了解，特別是同級(jí)別各部門(mén)之間

29、的聯(lián)系交流缺乏，存貨保管部門(mén)和生產(chǎn)部門(mén)之間聯(lián)系較少。市場(chǎng)部門(mén)與生產(chǎn)、采購(gòu)部門(mén)的交流較少，僅在生產(chǎn)用料時(shí)進(jìn)行溝通，這樣很容易導(dǎo)致公司的信息溝通不靈敏，使各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)性變差，不能更好的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)發(fā)展。2.企業(yè)內(nèi)控制度不健全內(nèi)控目標(biāo)不明確，沒(méi)有形成相互制衡的內(nèi)部控制，使得企業(yè)產(chǎn)生許多“內(nèi)部人”使得公司的審批、監(jiān)督產(chǎn)生漏洞，危害了公司的利益與發(fā)展。其內(nèi)部控制的目標(biāo)還不是很明確。領(lǐng)導(dǎo)層、治理層對(duì)公司的內(nèi)控目標(biāo)局限為公司帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益方面，而沒(méi)有深入到各部門(mén)，各生產(chǎn)階段的內(nèi)控目標(biāo)。企業(yè)的管理人員對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的定位不明確，僅把其當(dāng)成付款收款員，使財(cái)務(wù)監(jiān)督控制流于形式。給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)上的損失。3.日常管理混亂

30、缺乏良好的道德標(biāo)準(zhǔn)，日常的管理較混亂，對(duì)會(huì)計(jì)的記賬方式，憑證的填制、保管，票據(jù)粘貼沒(méi)有具體明確的規(guī)定，日常工作不與時(shí)。缺乏良好的道德標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的管理層注重員工為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，而缺乏對(duì)員工工作素質(zhì)的提高培訓(xùn)計(jì)劃，使企業(yè)不能接受新知識(shí)、新思想缺乏發(fā)展的后勁。喪失發(fā)展機(jī)遇。3.5.2存貨內(nèi)部控制制度不完善1.采購(gòu)內(nèi)控制度的不完善，采購(gòu)部門(mén)對(duì)存貨的現(xiàn)狀了解不清，由于害怕影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，而進(jìn)行盲目的采購(gòu)。在采購(gòu)的同時(shí)沒(méi)有很好的調(diào)查市場(chǎng)，對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行評(píng)估，而是缺少采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)采購(gòu)的價(jià)格、質(zhì)量等審批比較松懈，這樣很容易產(chǎn)生低質(zhì)量、高價(jià)格的材料，從而給企業(yè)造成信譽(yù)和經(jīng)濟(jì)上的損失。2.驗(yàn)收入庫(kù)制度的不完善，

31、在驗(yàn)收入庫(kù)方面，對(duì)入庫(kù)的材料的驗(yàn)收不嚴(yán)格。該企業(yè)為加強(qiáng)員工的利用率，節(jié)省企業(yè)的開(kāi)資，出現(xiàn)了一人擔(dān)任多職的現(xiàn)象，這一規(guī)定在內(nèi)控制度中得到允許的，但該企業(yè)把同一個(gè)人既設(shè)為采購(gòu)人員又設(shè)為材料驗(yàn)收員，這就違背了內(nèi)控制度的不相容職務(wù)分離的原則。3.存貨的領(lǐng)用銷售制度的不完善，對(duì)材料的領(lǐng)用的數(shù)量、品類都有相應(yīng)的規(guī)定，對(duì)領(lǐng)料的多少也有相應(yīng)的限制。這有可能使領(lǐng)用部門(mén)沒(méi)有依據(jù)，使公司不能很好的核對(duì)、管理材料的領(lǐng)用、發(fā)出。而且公司在對(duì)材料領(lǐng)用后的管理，材料的利用率缺少相應(yīng)的追蹤管理，對(duì)廢棄的材料不加以管理。在銷售方面該企業(yè)對(duì)銷售計(jì)劃缺少合理的規(guī)劃，銷售部門(mén)與生產(chǎn)部門(mén)交流、聯(lián)系不緊密缺乏有效的信息溝通，使得存貨積壓

32、或不足的現(xiàn)象產(chǎn)生。3.5.3存貨控制的應(yīng)用范圍較窄設(shè)置存貨內(nèi)部控制的目的就為了給公司的管理者和決策者強(qiáng)有力的管理和決策的支持，使企業(yè)能夠達(dá)到運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。由于管理者對(duì)存貨管理的意識(shí)較弱，要求不高，并沒(méi)有很好的應(yīng)用存貨的內(nèi)部控制。其存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)僅僅局限于對(duì)存貨的保存、完整，和存貨信息的錄入、修改、查詢、打印等信息簡(jiǎn)單的處理方面。僅停留在存貨的數(shù)據(jù)管理層面，被簡(jiǎn)單的理解為存貨的儲(chǔ)存管理。這使得企業(yè)對(duì)存貨信息掌握不準(zhǔn)確。存貨管理層次上不去，企業(yè)存貨得不到優(yōu)化，資金不能與時(shí)變現(xiàn)，增大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司五年存貨周轉(zhuǎn)率分析表單位：元項(xiàng)目2006年2007年2008年2009年2010年存貨846730

33、05897600108765431533780015375469平均存貨-618250073871051210700014355340營(yíng)業(yè)成本-10891800168149002474000030068900存貨周轉(zhuǎn)率-1.762.282.042.09存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）-205158176172注：存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本平均存貨，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360存貨周轉(zhuǎn)率低周轉(zhuǎn)率必然影響企業(yè)資金的使用效率，增加企業(yè)的資金成本，所以企業(yè)應(yīng)該盡量加強(qiáng)存貨管理。3.5.4 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱在企業(yè)的發(fā)展中，存貨管理不善必然會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生較大的經(jīng)濟(jì)損失，在此情況下，會(huì)造成企業(yè)出現(xiàn)存貨風(fēng)險(xiǎn)，其主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第

34、一，在企業(yè)的食品存儲(chǔ)中，容易造成擠壓和變質(zhì)，影響產(chǎn)品的質(zhì)量，造成產(chǎn)品的不良存貨風(fēng)險(xiǎn)；第二，在企業(yè)的存貨中，由于貨物的價(jià)格變化，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)存貨風(fēng)險(xiǎn)；第三，在企業(yè)的庫(kù)存中，由于庫(kù)存量相對(duì)較大，占用了大量的流動(dòng)資金，容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金的流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；總之，在企業(yè)的發(fā)展中，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)較為薄弱，如在事前管理中，管理者缺乏相應(yīng)的重視程度，導(dǎo)致商品在存儲(chǔ)的過(guò)程中，可能出現(xiàn)存貨的損壞以與浪費(fèi)，影響企業(yè)的發(fā)展成本。同時(shí)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，缺乏評(píng)估和應(yīng)急解決方案，導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中，容易出現(xiàn)存貨短缺的現(xiàn)象，容易造成企業(yè)通過(guò)高價(jià)來(lái)購(gòu)買材料，影響企業(yè)的營(yíng)銷發(fā)展、另外，公司在生產(chǎn)過(guò)程中，還面臨著競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格波動(dòng)風(fēng)

35、險(xiǎn)等，如果風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)，必然會(huì)影響企業(yè)的整體發(fā)展進(jìn)程。3.5.5 內(nèi)部檢查和監(jiān)督不嚴(yán)格在企業(yè)的發(fā)展中，擁有有效的監(jiān)督和檢查手段，可以推動(dòng)企業(yè)的高速發(fā)展，但是在弘揚(yáng)食品加工的發(fā)展中，尚且存在較多的問(wèn)題，其主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，在公司的發(fā)展中，其監(jiān)控工作主要通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)執(zhí)行，但是由于財(cái)務(wù)部門(mén)的工作任務(wù)量相對(duì)較為繁重，導(dǎo)致企業(yè)的監(jiān)督功能難以得到有效的實(shí)現(xiàn)，無(wú)法推動(dòng)企業(yè)的高速發(fā)展。第二，企業(yè)的監(jiān)督部門(mén)缺乏實(shí)際權(quán)力，屬于雞肋部門(mén)，在監(jiān)控工作中，缺乏獨(dú)立性，要依附于財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)行駛其相應(yīng)的職能；第三，公司的監(jiān)督部門(mén)的員工多為領(lǐng)導(dǎo)人員的裙帶親屬，缺乏專業(yè)的素養(yǎng)，導(dǎo)致其無(wú)法發(fā)揮相應(yīng)的監(jiān)督職能。4.對(duì)存

36、貨內(nèi)控制的建議4.1完善內(nèi)部控制1.應(yīng)提高企業(yè)的內(nèi)控的意思加強(qiáng)各機(jī)構(gòu)間的交流，公司的各組織結(jié)構(gòu)之間缺乏交流，所以應(yīng)加強(qiáng)公司管理層的重視程度，建立良好的內(nèi)部控制文化。加強(qiáng)公司管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知同時(shí)培養(yǎng)內(nèi)部控制的管理理念，增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)。通過(guò)學(xué)習(xí)教育等形式，將內(nèi)部控制的管理理念傳遞到公司的每一個(gè)階層，提高公司所有員工的內(nèi)部控制意思，使每一位員工都能明確的知道自己崗位的重要性，并養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，持續(xù)下去。2.完善企業(yè)內(nèi)控制度明確內(nèi)控目標(biāo)，該公司應(yīng)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)明確可以一人多職，但要確保這幾個(gè)職位之間是相容的，要明確的做到不相容職務(wù)分離原則。同時(shí)要加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與員工之間的交流，

37、不要形成領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)什么就是什么的不良習(xí)慣，而是要建立員工之間的監(jiān)督體系，不能忽視對(duì)“內(nèi)部人”的監(jiān)督，更要加強(qiáng)“內(nèi)部人”的素質(zhì)，提高其自覺(jué)性，制定明確的獎(jiǎng)賞機(jī)制。在明確內(nèi)部控制目標(biāo)方面，企業(yè)的管理者應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各個(gè)階段的工作了解，而不是僅僅的“指導(dǎo)”員工，應(yīng)參與到工作環(huán)境當(dāng)中，從中真正的明白各階段，各部門(mén)的重要性，明白他們的目標(biāo)，從而確定內(nèi)部控制的目標(biāo)。3.日常管理混亂缺乏良好的道德標(biāo)準(zhǔn)，在日常管理混亂，缺乏良好的道德標(biāo)準(zhǔn)方面我的意見(jiàn)是首先建立正確的員工招錄體系，招聘真正符合公司需要的員工，并展開(kāi)定期培訓(xùn)，建立完善的獎(jiǎng)懲制度。每年評(píng)選先進(jìn)道德模范，并予以適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。完善內(nèi)部控制環(huán)境是一個(gè)循序漸進(jìn)的

38、過(guò)程，在內(nèi)部控制環(huán)境形成和完善的過(guò)程中應(yīng)不斷的探索，不斷的總結(jié)，不斷優(yōu)化。4.2建立健全的企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度1.完善采購(gòu)內(nèi)部控制制度，存貨采購(gòu)是企業(yè)維持正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必須步驟，是內(nèi)部控制的重點(diǎn)。完善存貨采購(gòu)的內(nèi)部控制制度首先，應(yīng)該確定不相容職務(wù)分離的規(guī)則，由使用部門(mén)填制請(qǐng)購(gòu)單，在請(qǐng)購(gòu)單中列明需要采購(gòu)的材料的種類、數(shù)量，請(qǐng)購(gòu)單應(yīng)由生產(chǎn)部門(mén)、銷售部門(mén)和保管部門(mén)根據(jù)倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)有量和需求量來(lái)共同制定，由采購(gòu)部門(mén)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃和材料請(qǐng)購(gòu)單編制采購(gòu)計(jì)劃，提出具體的采購(gòu)目錄，經(jīng)主管計(jì)劃的負(fù)責(zé)人審核后報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，然后進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，進(jìn)行多方的調(diào)研、詢價(jià)，材料采購(gòu)人員與存貨驗(yàn)收人員不能為統(tǒng)一人員，物資采

39、購(gòu)、保管、使用人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)賬目的記錄，采購(gòu)人員應(yīng)與付款審批人員相分離，記錄應(yīng)付款人員與出納人員相分離。其次，建立合理的采購(gòu)計(jì)劃，制定合同和審批制度，企業(yè)根據(jù)每年的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量等數(shù)據(jù)制定下一年的采購(gòu)計(jì)劃，并對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到采購(gòu)的數(shù)量、品種等符合公司對(duì)存貨的要求。2.完善存貨驗(yàn)收入庫(kù)制度，在存貨驗(yàn)收入庫(kù)階段的內(nèi)部控制應(yīng)遵循的不相融職務(wù)分離制度與采購(gòu)一樣，在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行入庫(kù)程序、要求。驗(yàn)收時(shí)驗(yàn)收人員必須與時(shí)驗(yàn)收貨物，核對(duì)采購(gòu)發(fā)票或合同，只有完全符合存貨采購(gòu)的要求經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)才能通過(guò)驗(yàn)收。最后，在采購(gòu)支付的結(jié)算中，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在入庫(kù)驗(yàn)收后根據(jù)進(jìn)貨單據(jù)付款，先審核各種票據(jù)是否符合

40、規(guī)定，是否可靠，核對(duì)無(wú)誤后按手續(xù)辦理結(jié)算。3.完善存貨領(lǐng)用銷售制度，生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃需要確定材料需要量，填制領(lǐng)用單，列明需要的材料的品名、數(shù)量、規(guī)格等，并通過(guò)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批領(lǐng)用單，并簽字生效。超額領(lǐng)用需辦理退料手續(xù)。嚴(yán)格執(zhí)行存貨領(lǐng)用程序并加強(qiáng)存貨領(lǐng)用審核，倉(cāng)庫(kù)保管人員發(fā)貨后與時(shí)登記存貨的臺(tái)帳和明細(xì)賬，做到賬實(shí)相符。領(lǐng)用部門(mén)在領(lǐng)用后也要保留一份領(lǐng)用單，留底備以后檢查。在銷售存貨時(shí)首先確定不相容職務(wù)的分離：開(kāi)具發(fā)票與發(fā)票審核不能為同一人；辦理各種業(yè)務(wù)人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的審核批準(zhǔn)；會(huì)計(jì)人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)。4.3用現(xiàn)代管理方法增強(qiáng)存貨內(nèi)控利用現(xiàn)代管理方法增強(qiáng)存貨內(nèi)部控制：

41、首先，提高企業(yè)的電算化水平，使其不僅僅只是對(duì)存貨信息的記錄、修改、打印和查找等簡(jiǎn)單的功能的運(yùn)用，而是應(yīng)該建立嚴(yán)密的聯(lián)網(wǎng)管理體系。企業(yè)各部門(mén)之間的信息聯(lián)系相當(dāng)于人的神經(jīng)系統(tǒng)的運(yùn)作，它必須與時(shí)、準(zhǔn)確地傳達(dá)企業(yè)的各種信息，保證使企業(yè)內(nèi)部的信息溝通有效進(jìn)行，建立嚴(yán)密的聯(lián)網(wǎng)體制，對(duì)存貨進(jìn)行時(shí)時(shí)的監(jiān)控，確定每條記錄的存貨信息都可以隨時(shí)隨地的進(jìn)行調(diào)用，加強(qiáng)了各部門(mén)對(duì)存貨的了解與監(jiān)控。其次，我們應(yīng)該拋棄傳統(tǒng)的狹窄思想，提高存貨內(nèi)部控制的應(yīng)用范圍。存貨的重要性使得存貨內(nèi)部控制在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的地位是不可動(dòng)搖的，因此在企業(yè)的日常工作中也應(yīng)該運(yùn)用到存貨的內(nèi)部控制，合理利用存貨，減少間接性的成本。為此企業(yè)管理者應(yīng)

42、該吸收現(xiàn)代管理方法，并結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定出一套符合自身的管理機(jī)制。再者，應(yīng)該建立科學(xué)的存貨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系?？茖W(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是所有會(huì)計(jì)制度能夠起有效作用的前提條件，存貨內(nèi)部控制制度的正確、有效的實(shí)施也是由其作為堅(jiān)強(qiáng)的后盾。為建立科學(xué)的存貨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)制定存貨內(nèi)部控制制度的相關(guān)成員應(yīng)定期的針對(duì)存貨內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面的、科學(xué)的檢查，發(fā)現(xiàn)和改正有錯(cuò)誤的地方，并記錄下來(lái)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤和容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的地方，與時(shí)在內(nèi)部控制制度中予以防范。在對(duì)存貨內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行考核的同時(shí)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)成員進(jìn)行相應(yīng)的考核，以提高執(zhí)行效力。最后，利用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)相結(jié)合，建立有效的存貨管理溝通信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的需要，與實(shí)際情況相結(jié)合，建立一套計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，設(shè)立站點(diǎn)和網(wǎng)頁(yè)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)了解存貨的相關(guān)信息，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)計(jì)劃與市場(chǎng)信息共享，需求匹配。4.4 加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制在企業(yè)的發(fā)展中，需要承擔(dān)較高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，其不但影響企業(yè)的發(fā)展效益，同時(shí)對(duì)企業(yè)的信譽(yù)度產(chǎn)生較大的影響，在此情況下，企業(yè)需要制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，以便可以更好的規(guī)避企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)的發(fā)展中，需要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制，以此來(lái)控制企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)在風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制中，要聘請(qǐng)優(yōu)秀的人才來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估