企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)課件

1、企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)內(nèi)容之一二年六月2001年1月1日起執(zhí)行： 2000.12.29. 財(cái)政部財(cái)會(huì)（2000）25號 “企業(yè)會(huì)計(jì)制度”2000.6.21 財(cái)政部財(cái)文 （2001）7號 8項(xiàng) “企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”中華人民共和國國務(wù)院令第287號 “企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例” 企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)一、為什么要將“企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)”作為財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育的培訓(xùn)內(nèi)容： 1是貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法的要求 2是組織學(xué)習(xí)、討論財(cái)政部加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)基本規(guī)范征求意見稿的要求3是完成制定本單位內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)的需要 會(huì)計(jì)法第27條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事

2、項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，相互分離、相互制約。重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。 財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（1）（2）（3）（4）會(huì)計(jì)法第27條是貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法的要求一、為什么要將“企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)”作為財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育的培訓(xùn)內(nèi)容： 1是貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法的要求 2是組織學(xué)習(xí)、討論財(cái)政部加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)基本規(guī)范征求意見稿的要求3是完成制定本單位內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)的需要2001年2月14日 財(cái)政部財(cái)會(huì)（2001）4號文“內(nèi)部會(huì)

3、計(jì)控制基本規(guī)范”6章32條“關(guān)于采購業(yè)務(wù)的若干規(guī)定”（即將出臺(tái)）“加強(qiáng)貨幣資金會(huì)計(jì)控制的若干規(guī)定”6章31條加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)基本規(guī)范征求意見稿一、為什么要將“企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)”作為財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育的培訓(xùn)內(nèi)容： 1是貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法的要求 2是組織學(xué)習(xí)、討論財(cái)政部加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)基本規(guī)范征求意見稿的要求3是完成制定本單位內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)的需要控制環(huán)境 會(huì)計(jì)系統(tǒng) 控制程序 內(nèi)部管理控制 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 內(nèi)部電算化控制 控制環(huán)境會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制程序內(nèi)部管理控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部電算化控制 設(shè)計(jì)任務(wù)需要本單位內(nèi)部控制制度二、企業(yè)建立和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的必要性1. 建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要 2. 預(yù)防舞弊及

4、其它不正當(dāng)行為的需要 3. 適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)競爭的需要 現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)” 二、企業(yè)建立和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的必要性 現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”國家作為出資者國有企業(yè)的出資者全體人民 國有資本產(chǎn)權(quán)所有者虛擬化 一個(gè)能代表全體人民和國家行使所有者權(quán)利和義務(wù)的實(shí)體組織 國有資本管理委員會(huì) 或 國有資本投資主體 一個(gè)能代表全體人民和國家行使所有者權(quán)利和義務(wù)的實(shí)體組織 國有資本管理委員會(huì) 或 國有資本投資主體 建立國有資產(chǎn)的授權(quán)經(jīng)營制度 國家 國有企業(yè)中間出資者 雙重身份 對國家受托經(jīng)營，負(fù)有經(jīng)營者的義務(wù) 對國企是出資者，行使出

5、資者職能 雙重身份 對國家受托經(jīng)營，付有經(jīng)營者的義務(wù) 對國企是出資者，行使出資者職能 經(jīng)營者主要職能 計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制 直接管理為主 出資者主要職能 決策、激勵(lì)、約束、監(jiān)督 間接管理為主 二、企業(yè)建立和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的必要性1. 建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要 2. 預(yù)防舞弊及其它不正當(dāng)行為的需要 3. 適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)競爭的需要 在企業(yè)改革轉(zhuǎn)制過程中 經(jīng)濟(jì)問題 巨人集團(tuán)衰敗、沈陽飛龍集團(tuán)失蹤、鄭州亞西亞關(guān)門、廣東國投倒閉等 資金外逃型犯罪、公款賭博、公款炒股等 濫用職權(quán)、無章管理、有章不巡、弄虛作假、浪費(fèi)嚴(yán)重 貪污犯罪、侵吞國有資產(chǎn)違法亂紀(jì) 二、企業(yè)建立和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的必要性1. 建立現(xiàn)代企

6、業(yè)制度的需要 2. 預(yù)防舞弊及其它不正當(dāng)行為的需要 3. 適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)競爭的需要 三、企業(yè)內(nèi)部控制制度綜述（一）內(nèi)部控制的概念：單位為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。（二）適用范圍： 國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織。（三）內(nèi)部控制的基本目標(biāo)： 企業(yè)內(nèi)控制度綜述(三)基本目標(biāo)1建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保單位經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)； 2 建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行；3

7、 堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全完整；4 規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；5 確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。三、企業(yè)內(nèi)部控制制度綜述（四）內(nèi)部控制的基本原則： （五）內(nèi)部控制的具體內(nèi)容： （六）內(nèi)部控制的方法 （七）內(nèi)部控制的檢查 （三）內(nèi)部控制的基本目標(biāo)企業(yè)內(nèi)控制度綜述基本原則 1內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)； 2 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本單位的實(shí)際情況，全體員工必須遵照執(zhí)

8、行，任何部門和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力； 3 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督； 4 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)正確處理成本與效益的關(guān)系，保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。 三、企業(yè)內(nèi)部控制制度綜述（五）內(nèi)部控制的具體內(nèi)容： （六）內(nèi)部控制的方法 （七）內(nèi)部控制的檢查 （四）內(nèi)部控制的基本原則：貨幣資金 籌資 采購與付款 實(shí)物資產(chǎn) 成本費(fèi)用 銷售與收入 工程項(xiàng)目 對外投資 擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 三、企業(yè)內(nèi)部控制制度綜述（六）內(nèi)部控制的方法 :（七）內(nèi)部控制的檢查（五）內(nèi)部控制的具體內(nèi)容

9、企業(yè)內(nèi)控制度綜述控制方法 組織結(jié)構(gòu)控制： 1.法人治理結(jié)構(gòu)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理的設(shè)置及相關(guān)關(guān)系 2.管理部門設(shè)置及關(guān)系集權(quán) 或分權(quán)、不相容職務(wù)分離 授權(quán)批準(zhǔn)控制： 1.授權(quán)批準(zhǔn)范圍2.授權(quán)批準(zhǔn)層次3.授權(quán)批準(zhǔn)責(zé)任4.授權(quán)批準(zhǔn)程序避免越級審批、違規(guī)審批 企業(yè)內(nèi)控制度綜述控制方法 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 ： 會(huì)計(jì)要素分類控制 供、產(chǎn)、銷 環(huán)節(jié)控制 銷售與收入、購買與支出、生產(chǎn)管理、理財(cái) 預(yù)算控制 ： 1.預(yù)算體系建立：預(yù)算、項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、程序 2.預(yù)算的編制和審定： 申報(bào)、審核 3.預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及實(shí)施 4.預(yù)算執(zhí)行的授權(quán) 5 .預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)控6.追加調(diào)整預(yù)算控制 7.預(yù)算執(zhí)行結(jié)構(gòu)分析企業(yè)內(nèi)控制度綜述控制方

10、法 財(cái)產(chǎn)保全控制： 1.限制接近2.定期盤點(diǎn)3.紀(jì)錄保護(hù) 4.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)5.財(cái)產(chǎn)變動(dòng)監(jiān)控 企業(yè)內(nèi)控制度綜述人員素質(zhì)控制 ： 控制方法 建立嚴(yán)格招聘程序 制定員工工作規(guī)范 定期培訓(xùn) 考核與獎(jiǎng)懲制度 特別重要崗位職業(yè)信用控制 崗位定期輪換 企業(yè)內(nèi)控制度綜述風(fēng)險(xiǎn)控制 ： 控制方法 1.籌資風(fēng)險(xiǎn)評估 2.投資風(fēng)險(xiǎn)評估 3.信用風(fēng)險(xiǎn)評估 4.考核與獎(jiǎng)懲制度 5.合同風(fēng)險(xiǎn)評估資金分析報(bào)告 資金及調(diào)度、借款、還款、資金擔(dān)保、銀行賬戶、印鑒 經(jīng)營分析報(bào)告 收入分析報(bào)告 費(fèi)用分析報(bào)告支出分析報(bào)告 資產(chǎn)分析報(bào)告 投資分析報(bào)告 財(cái)務(wù)分析報(bào)告 企業(yè)內(nèi)控制度綜述內(nèi)部報(bào)告控制: 控制方法 1. 一般控制人員、硬件、軟件、環(huán)

11、境、系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、文件資料、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)安全2. 應(yīng)用控制輸入、時(shí)實(shí)處理、輸出、備份、應(yīng)急處理 企業(yè)內(nèi)控制度綜述電子信息系統(tǒng)控制： 控制方法 三、企業(yè)內(nèi)部控制制度綜述（七）內(nèi)部控制的檢查（六）內(nèi)部控制的方法 單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施。具體職責(zé) 1. 對各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價(jià) 2. 寫出檢查報(bào)告，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)提出內(nèi)部控制建議 3. 對違反內(nèi)部控制的部門和人員提出處理意見 四、結(jié)束語 內(nèi)部控制是一個(gè)古老而又年輕的話題。 財(cái)務(wù)工作者肩負(fù)著建設(shè)與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)方

12、法的偉大使命。 21世紀(jì)是科學(xué)技術(shù)不斷創(chuàng)新、信息革命進(jìn)一步深化、知識經(jīng)濟(jì)逐漸興起、全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的世紀(jì)，它給我們帶來了新的機(jī)遇與新的挑戰(zhàn)。 讓我們聽從新世紀(jì)的召喚，共同迎接會(huì)計(jì)工作的明天。 謝謝！樹立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識。7月-227月-22Wednesday, July 20, 2022人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。10:46:3010:46:3010:467/20/2022 10:46:30 AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。7月-2210:46:3010:46Jul-2220-Jul-22加強(qiáng)交通建設(shè)管理，確保工程建設(shè)質(zhì)量。10:46:3010:46:3

13、010:46Wednesday, July 20, 2022安全在于心細(xì)，事故出在麻痹。7月-227月-2210:46:3010:46:30July 20, 2022踏實(shí)肯干，努力奮斗。2022年7月20日10:46 上午7月-227月-22追求至善憑技術(shù)開拓市場，憑管理增創(chuàng)效益，憑服務(wù)樹立形象。20 七月 202210:46:30 上午10:46:307月-22按章操作莫亂改，合理建議提出來。七月 2210:46 上午7月-2210:46July 20, 2022作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)記得牢，駕輕就熟除煩惱。2022/7/20 10:46:3010:46:3020 July 2022好的事情馬上就會(huì)到來，一切都是最好的安