02-03稅法預(yù)科班講義j

1、專題二征稅對(duì)象一、概念征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象、征稅客體，指稅定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。征稅對(duì)象是稅法最基本的要素，因?yàn)樗w現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同時(shí)，征稅對(duì)象也決定了各個(gè)不同稅種的名稱。征稅對(duì)象按其性質(zhì)的不同，通常劃分為流轉(zhuǎn)額、所得額、類。從具體的稅種去體現(xiàn)，就是每個(gè)稅種的征稅范圍。二、相關(guān)的概念1.稅目、資源、特定行為等五大稅目本身也是一個(gè)重要的稅法要素，是稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。設(shè)置稅目的目的是明確具體的征稅范圍，凡列入稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目

2、，未列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。并非所有稅種都需規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，一律按照課稅對(duì)象的應(yīng)稅稅額采用同一稅率計(jì)征，因此一般無(wú)須設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。有些稅種具體課稅對(duì)象比較復(fù)雜，需要規(guī)定稅目，如消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，一般都規(guī)定有不同的稅目。2.稅基稅基又叫計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。如：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額就是據(jù)以計(jì)算所得稅應(yīng)納稅額的數(shù)量基礎(chǔ)，為所得稅的稅基。三、具體稅種的征稅范圍（或稅目）和計(jì)稅依據(jù)1.商品勞務(wù)稅類【1單選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。（2010 年）稅種征稅范圍

3、（或稅目）計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅方法銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)、交通運(yùn)輸業(yè)勞務(wù)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)勞務(wù)銷售額從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi) 品，分布在四個(gè)環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和零售環(huán)節(jié)稅目：14 個(gè)卷煙、白酒銷售額和銷售數(shù)量復(fù)合計(jì)稅雪茄煙、煙絲、其他酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭 焰火、汽車輪胎、摩托車、小汽車、球及球具、高檔手表、游艇、木制筷子、實(shí)木地板銷售額從價(jià)計(jì)征成品油、啤酒、黃酒銷售數(shù)量從量計(jì)征營(yíng)業(yè)稅建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)（注意營(yíng)改增）營(yíng)業(yè)額從價(jià)計(jì)征關(guān)稅進(jìn)物品、貨物關(guān)稅完稅價(jià)格從價(jià)計(jì)征稅基的劃分依據(jù)基本形態(tài)內(nèi)容計(jì)稅方法按照計(jì)

4、量的性質(zhì)劃分價(jià)值形態(tài)應(yīng)納稅所得額、銷售收入、營(yíng)業(yè)收入從價(jià)計(jì)征物理形態(tài)面積、體積、容積、重量從量計(jì)征A.電動(dòng)汽車B.卡丁車D.小轎車C.【車】D】電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅?！?單選題】下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（）。（2011 年）A.修理機(jī)器 B.修繕房屋 C.修復(fù)古董D.裁剪服裝【】B】選項(xiàng) B：修繕房屋屬于建筑業(yè)的勞務(wù)，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。2.所得稅類3.資源稅類【年）1單選題開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為（）。（2010A.開采數(shù)量C.計(jì)劃產(chǎn)量B.實(shí)際產(chǎn)量D.銷售數(shù)量【】D】開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。2單選

5、題】下列各項(xiàng)中，屬于土地征收范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的出租行為 B.房地產(chǎn)的抵押行為C.房地產(chǎn)的重新評(píng)估行為 D.個(gè)人互換自有住房的行為【】D【】選項(xiàng) A：房地產(chǎn)的出租，沒有發(fā)生、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地的征稅范圍；選項(xiàng) B：對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地；選項(xiàng) C：房地產(chǎn)的重新評(píng)估沒有發(fā)生房地屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地的征稅范圍。，但它是屬于土地提示：D當(dāng)?shù)睾藢?shí)，可以免征土地的征稅稅種征稅范圍（或稅目）計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅方法資源稅法開采的資源品：原油、天然氣、煤炭（指原煤）、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽銷售額 銷售數(shù)量從價(jià)計(jì)征從量計(jì)征土地法轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑

6、物和附著物增值額從價(jià)計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅法城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)使用土地的行為占用土地面積從量計(jì)征稅種征稅范圍（或稅目）計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅方法企業(yè)所得稅企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和所得應(yīng)納稅所得額從價(jià)計(jì)征個(gè)人所得稅工資薪金所得、 工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè) 的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息股息紅利所得、 租賃所得、 轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他所得從價(jià)計(jì)征范圍的。4.和行為稅類【多選題】下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.融資租賃合同B.家庭兩全保險(xiǎn)合同C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供電合同D.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同【】ABD】選項(xiàng) C：應(yīng)征印花稅的

7、購(gòu)銷合同包括發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)公司系統(tǒng)各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購(gòu)售電合同。但是，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。提示：選項(xiàng)A 暫按借款合同計(jì)稅。5.特定目的稅類【多選題】根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)土地中屬于耕地的有（）。A.果園 B.花圃 C.茶園D.菜地【】ABCD】耕地占用稅的征稅范圍是耕地，所謂耕地是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。稅種征稅范圍（或稅目）計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅方法車輛購(gòu)置稅法列舉的 5 類車輛：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用車銷售額從價(jià)計(jì)征耕地占用稅法為建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和所有的耕地占用耕地面積從量計(jì)征稅種征稅范圍（或稅目）計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅方法稅法城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的余值房屋從價(jià)計(jì)征從租計(jì)征契稅法境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格從價(jià)計(jì)征車船稅法機(jī)動(dòng)的車輛和船舶：乘用車、客車、