經(jīng)濟(jì)法-第九章-會計與審計法律制度課件

1、第九章 會計與審計法律制度本章要點：會計機(jī)構(gòu)和會計人員的基本職責(zé)；審計的特征；會計核算的基本內(nèi)容和要求；會計法對公司、企業(yè)的會計核算的特別規(guī)定；會計與審計的關(guān)系。第一節(jié) 會計法一、會計法概述（一）會計、會計事務(wù)和會計法的概念會計是以貨幣為主要計量單位，對企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體以及其他經(jīng)濟(jì)、社會組織的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記錄、計算、控制、分析、報告，以提供財務(wù)和管理信息的工作。會計的主要職能是核算和監(jiān)督 會計事務(wù)是國家對各種社會組織的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支進(jìn)行分析、檢查的經(jīng)濟(jì)管理活動。會計法以處理會計事務(wù)的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系為調(diào)整對象的法律規(guī)范的總稱。 （二）會計法宗旨及適用對象會計法的立法宗旨：規(guī)范會計行為，保證

2、會計資料真實、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。會計法的適用對象：國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織。（三）會計工作管理制度1會計工作的主管部門會計法第7條規(guī)定：國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。2會計制度的制定國家實行統(tǒng)一的會計制度。國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)本法制定并公布。 （四）會計帳簿的設(shè)置和要求會計法規(guī)定，各單位必須依法設(shè)置會計帳簿，并保證其真實、完整。 二、會計核算制度（一）會計核算的內(nèi)容和要求1會計核算的基本要求2會計核算的基本內(nèi)容3對會計資料的基本要求（二

3、）會計年度和記賬單位會計年度是會計分期的基本單位。會計法規(guī)定會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。會計核算以人民幣為記帳本位幣。三、公司、企業(yè)會計核算的特別規(guī)定（一）公司、企業(yè)必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定確認(rèn)、計量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、成本和利潤。（二）公司、企業(yè)進(jìn)行會計核算不得有下列行為：1隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。2虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入。3隨意改變費用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本。4隨意調(diào)整利潤的計算、分配

4、方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤。5違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他行為。四、會計監(jiān)督（一）會計監(jiān)督的概念會計監(jiān)督是指會計機(jī)構(gòu)和會計人員依照法律規(guī)定，對本單位生產(chǎn)經(jīng)營活動和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的一項管理活動。 （二）會計監(jiān)督的一般規(guī)定單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：1記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；2重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；3財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；4對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（三）會計監(jiān)督的主體會計監(jiān)

5、督主體由內(nèi)部監(jiān)督主體、社會監(jiān)督主體和國家相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)主體三類。1內(nèi)部監(jiān)督主體2社會監(jiān)督主體3國家相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)主體五、會計機(jī)構(gòu)和會計人員（一）會計工作人員的任職資格和要求從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。 （二）會計工作人員的主要職責(zé)和違法責(zé)任會計機(jī)構(gòu)會計工作人員的主要職責(zé)有：（1）依照會計法有關(guān)會計核算的要求，進(jìn)行會計核算；（2）按照會計法有關(guān)會計監(jiān)督的要求，行使會計監(jiān)督；（3）擬訂本單位會計事務(wù)辦理的條例和方法；（4）參與本單位經(jīng)濟(jì)決策和管理；（5

6、）辦理其他會計事務(wù)。會計人員的違法責(zé)任：會計人員偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務(wù)會計報告，或者隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。會計人員因違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。因違法違紀(jì)行為被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷會計從業(yè)資格證書之日起5年內(nèi)，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。（三）會計人員的調(diào)動和離職的規(guī)定會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)督交接。會計機(jī)構(gòu)

7、負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。 五、違法責(zé)任（一）會計法的違法行為1未依法設(shè)置會計帳簿的。2私設(shè)會計帳簿的。3未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的或偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務(wù)會計報告的。4以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計帳簿或者登記會計帳簿不符合規(guī)定的。5隨意變更會計處理方法的。6向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的。7未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記帳本位幣的。8未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的或隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報

8、告的。9未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的。 10任用會計人員不符合本法規(guī)定的或授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告的。11單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定行為的會計人員以降級、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復(fù)的或者對檢舉人舉報人打擊報復(fù)的。12財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員在實施監(jiān)督管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密或者將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉

9、單位和被檢舉人個人的將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人的。13其他違法會計法規(guī)定的違法行為。（二）會計法律責(zé)任1單位違法責(zé)任2主管人員和相關(guān)責(zé)任人員的違法責(zé)任3財政部門及有關(guān)行政部門工作人員的違法責(zé)任第二節(jié) 審計法一、審計法概述（一）審計的含義及基本要素審計是由專職機(jī)構(gòu)和人員，依法對被審計單位的財政、財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、有效性進(jìn)行審查，評價的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。審計的基本要素：審計主體、審計客體、審計授權(quán)或委托人。 （二）審計的特征1獨立性2權(quán)威性3公正性（三）審計法內(nèi)涵、宗旨與適用范圍1.審計法內(nèi)涵2.審計法宗旨3.審計法適用范圍二、審計監(jiān)督制度（一）審計機(jī)

10、關(guān)和審計人員1審計機(jī)關(guān)2審計人員（二）審計機(jī)關(guān)的職責(zé)1審計機(jī)關(guān)對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進(jìn)行審計監(jiān)督。2審計署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出審計結(jié)果報告。地方各級審計機(jī)關(guān)分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督，向本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)提出審計結(jié)果報告。3審計署對中央銀行的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。審計機(jī)關(guān)對國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計監(jiān)督。4審計機(jī)關(guān)對國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組

11、織的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。5審計機(jī)關(guān)對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計監(jiān)督。6對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的審計監(jiān)督，由國務(wù)院規(guī)定。7審計機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計監(jiān)督。8審計機(jī)關(guān)對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。9審計機(jī)關(guān)對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。10審計機(jī)關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對國家機(jī)關(guān)和依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活

12、動應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計監(jiān)督。11除本法規(guī)定的審計事項外，審計機(jī)關(guān)對其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計的事項，進(jìn)行審計監(jiān)督。審計機(jī)關(guān)有權(quán)對與國家財政收支有關(guān)的特定事項，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項審計調(diào)查，并向本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)報告審計調(diào)查結(jié)果。（三）審計機(jī)關(guān)權(quán)限和責(zé)任1.審計機(jī)關(guān)的權(quán)限：（1）要求被審計單位提供審計需要的資料（2）有權(quán)檢查被審計單位與財政收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)（3）有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。 （4）有權(quán)制止被審計單位的非法行為 （5）審計機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。（6）審計機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果。（7）審計機(jī)關(guān)履行審計監(jiān)督職責(zé)，可以提請公安、監(jiān)察、財政、稅務(wù)、海關(guān)、價格、工商行政管理等機(jī)關(guān)予以協(xié)助。2.審計機(jī)關(guān)的責(zé)任：審計機(jī)關(guān)封存、凍結(jié)被審計單位相關(guān)資料、資產(chǎn)