財(cái)務(wù)審計(jì)第七章審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)與審計(jì)報(bào)告

1、第七章 審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)與審計(jì)報(bào)告一、單項(xiàng)選擇題1下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)的說(shuō)法正確的是（）。A因?yàn)檫@個(gè)階段已經(jīng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)年度的事項(xiàng)，無(wú)須關(guān)注B注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行專門查詢C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以主動(dòng)識(shí)別該期后事項(xiàng)D在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)賬務(wù)報(bào)表做出查詢4注冊(cè)會(huì)計(jì)師彭櫻在外勤審計(jì)工作結(jié)束、離開(kāi)被審計(jì)單位A公司之后，獲悉A公司發(fā)生了重大的火災(zāi)，損失嚴(yán)重，因此擇日返回A公司進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，彭櫻認(rèn)為盡管火災(zāi)造成的損失很大，但絕大部分損失已由保險(xiǎn)公司賠償，因而對(duì)被審計(jì)單

2、位并未造成重大的實(shí)際影響。對(duì)此，彭櫻應(yīng)當(dāng)( )。A進(jìn)行審計(jì)報(bào)告日的雙重簽署 B更改審計(jì)報(bào)告的日期C不因此而改變審計(jì)報(bào)告的日期 D要求被審計(jì)單位在附注中披露7 如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該審計(jì)報(bào)告對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。如果導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）。A. 保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 B. 否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C. 無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 D. 非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告8如果認(rèn)為被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)模赡軐?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，雖財(cái)務(wù)報(bào)表已充分

3、披露，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)出具（）審計(jì)報(bào)告。A. 無(wú)保留意見(jiàn) B. 保留意見(jiàn)C. 無(wú)法表示意見(jiàn) D. 無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段9當(dāng)出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段之后、審計(jì)意見(jiàn)段之前增加導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)段，清楚地說(shuō)明導(dǎo)致所發(fā)表意見(jiàn)或無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)的所有原因，并在可能情況下，指出其對(duì)( )的影響程度。A. 審計(jì)報(bào)告 B. 財(cái)務(wù)報(bào)表C. 審計(jì)意見(jiàn) D. 財(cái)務(wù)信息10如果被審計(jì)單位存在重大的不確定事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能針對(duì)這一事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。在以下對(duì)不確定事項(xiàng)的理解中，不正確的是（）。A不確定事項(xiàng)的結(jié)果依賴于未來(lái)行動(dòng)或事項(xiàng)B不確定事

4、項(xiàng)不受被審計(jì)單位的直接控制，在管理層批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表日，不可能獲得更多信息消除該不確定事項(xiàng)C不確定事項(xiàng)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表，并且影響并不遙遠(yuǎn)，可以預(yù)計(jì)在未來(lái)時(shí)日得到解決D不確定事項(xiàng)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)無(wú)法解決11審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過(guò)審計(jì)，并不包括（）內(nèi)容。A指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱B提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注C指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間D指明雙方責(zé)任二、多項(xiàng)選擇題5. 審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過(guò)審計(jì)，并包括下列內(nèi)容（ ）。A. 指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱B. 提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注C. 指明財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映了財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成

5、果和現(xiàn)金流量D. 指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間6. 管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括( )。A. 設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)B. 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表C. 選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策D. 作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明下列內(nèi)容( )。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)B. 審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為?/p>

6、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)8. 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包含的 ( )。A. 審計(jì)報(bào)告要素齊全 B. 屬于無(wú)保留意見(jiàn)C. 不附加說(shuō)明段 D. 不附加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)報(bào)告日期時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮( )。A. 應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序已經(jīng)完成B. 應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)已經(jīng)提出，被審計(jì)單位已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整C. 管理層已經(jīng)正式簽署財(cái)務(wù)報(bào)表D.該會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制已經(jīng)審核10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在理解不確定事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)把握以下特征 ( )。A. 不確定事項(xiàng)的結(jié)果依賴于未來(lái)行動(dòng)或事項(xiàng)B. 不確定事項(xiàng)不受被審計(jì)單位的直接控制，在管理

7、層批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表日，不可能獲得更多信息消除該不確定事項(xiàng)C. 不確定事項(xiàng)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表，并且影響并不遙遠(yuǎn)，可以預(yù)計(jì)在未來(lái)時(shí)日得到解決D. 不確定事項(xiàng)不論對(duì)管理層還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師都無(wú)法確認(rèn)三、判斷題5倘若律師聲明書表明或暗示律師拒絕提供信息，或隱瞞信息，或?qū)Ρ粚徲?jì)單位敘述的情況應(yīng)予以修正而不加修正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制，就不能出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（）6在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常把審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一同提交給管理層。如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可簽署審計(jì)報(bào)告。（）四、簡(jiǎn)答題1管理層聲明一般包括哪3個(gè)方面的內(nèi)容？請(qǐng)具體說(shuō)明關(guān)于信息的完整性方面的內(nèi)容。2注冊(cè)會(huì)

8、計(jì)師在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段有哪幾種情形？3注冊(cè)會(huì)計(jì)師羅蘭對(duì)大地公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后，決定出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。在出具審計(jì)報(bào)告前，羅蘭注冊(cè)會(huì)計(jì)師又發(fā)現(xiàn)了以下與保留事項(xiàng)無(wú)關(guān)的若干事項(xiàng)。(1)大地公司年度報(bào)告的“主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)”中所列示的“凈利潤(rùn)”為1200萬(wàn)元，而同期已審計(jì)利潤(rùn)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)字應(yīng)當(dāng)為200萬(wàn)元；(2)至外勤審計(jì)工作完成為止，被審計(jì)單位拒絕提供投資明細(xì)賬；(3)將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的比率由上期的余額百分比法改為本期的按賬齡計(jì)提的方法；(4)資產(chǎn)負(fù)債表日后，被審計(jì)單位所持有的投資性金融資產(chǎn)市價(jià)大幅下跌；(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位是某個(gè)集團(tuán)的子公司，該集團(tuán)正醞

9、釀改組。請(qǐng)回答：針對(duì)每個(gè)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)被審計(jì)單位X公司提出何種建議？如果被審計(jì)單位接受了上述事項(xiàng)（3）（4）（5）的建議，羅蘭注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否在審計(jì)報(bào)告中反映？如何反映？五、綜合題1大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2007年12月30日接受了ABC股份有限公司的審計(jì)委托，該公司注冊(cè)資本為2000萬(wàn)元，審計(jì)前會(huì)計(jì)報(bào)表的資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元。北京大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B共同承擔(dān)ABC公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。他們?cè)谟?jì)劃階段確定的重要性水平為90萬(wàn)元，而在完成階段確定的重要性水平100萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B于2008年2月15日完成了對(duì)ABC股份有限公司2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤(rùn)表

10、、現(xiàn)金流量表的外勤審計(jì)工作，在復(fù)核工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下需要考慮的事項(xiàng)：(1)由于該公司一幢建于1970年、原值200萬(wàn)元、預(yù)計(jì)使用年限為50年、已提折舊136萬(wàn)元的辦公大樓因?yàn)槲唇?jīng)核實(shí)的原因出現(xiàn)裂縫，經(jīng)過(guò)專家鑒定后將預(yù)計(jì)使用年限改為40年，決定從2007年起改變年折舊率，該公司已在2007年年末報(bào)表中作相應(yīng)披露；(2)該公司在國(guó)外一家聯(lián)營(yíng)企業(yè)內(nèi)據(jù)稱有675000元的長(zhǎng)期投資，投資收益為365000元，這些金額已列入2007年的凈收益中，但A和B未能取得上面所述的聯(lián)營(yíng)企業(yè)經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表。受公司記錄性質(zhì)的限制，也未能采取其他程序查明此項(xiàng)長(zhǎng)期投資和投資收益的金額是否屬實(shí)；(3)該公司全部存貨占資產(chǎn)

11、總額的50%以上，放置于鄰近單位倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。由于此倉(cāng)庫(kù)倒塌尚未清理完畢，不僅無(wú)法估計(jì)損失，也無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤程序；(4)由于存貨使用受到倉(cāng)庫(kù)倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，因而無(wú)力支付2008年4月10日即將到期的150萬(wàn)元債務(wù)，這一情況均已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了充分、適當(dāng)?shù)呐叮?5)2007年11月間，該公司被控侵犯專利權(quán)，對(duì)方要求收取專利權(quán)費(fèi)及罰款200萬(wàn)元，公司已提出辯護(hù)，此案正在審理之中，最終結(jié)果無(wú)法確定；(6)由于財(cái)務(wù)困難，公司沒(méi)有預(yù)付下年度的15萬(wàn)元廣告費(fèi)；(7)A和B從公司職員處了解到，該公司在2008年5月份將進(jìn)行大規(guī)模人事變動(dòng)。要求：逐一分析上述7種情況，分別對(duì)每種情況指出應(yīng)出具

12、的審計(jì)報(bào)告類型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案填入下列表格中。標(biāo)號(hào)審計(jì)報(bào)告類型簡(jiǎn)明原因(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(2)僅考慮情況(1)、(5)，請(qǐng)代A和B草擬一份審計(jì)報(bào)告。2北京中青會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙利、王海已于2007年3月10日完成對(duì)ABC有限公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于2007年3月18日提交。在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，假定存在以下幾種情況：(1)ABC有限責(zé)任公司2006年度審計(jì)前財(cái)務(wù)報(bào)表反映的資產(chǎn)總額為6 800萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元。(2)公司有140萬(wàn)元的存貨放在外地倉(cāng)庫(kù)，未能觀察實(shí)地盤點(diǎn)，向存放地發(fā)出

13、的詢證函也未收到任何答復(fù)。也無(wú)法實(shí)施替代程序。(3)ABC公司2006年11月被大元公司索賠一案法院于2007年2月15日宣判，向大元公司賠償80萬(wàn)元。公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中加以說(shuō)明。(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤存貨中發(fā)現(xiàn)，有一部分存貨已經(jīng)毀損，賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，公司仍作為正常存貨列示。該損失屬一般經(jīng)營(yíng)損失。(5)2006年1月1日借入三年期利率6的貸款1 000萬(wàn)元，用于建設(shè)廠房，廠房已開(kāi)工建設(shè)，2006資產(chǎn)支出情況如下：1月1日支付購(gòu)買工程物資款項(xiàng)200萬(wàn)元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款34萬(wàn)元；3月1日支付工程物資款400萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元；7月1日支付工程人員工資110萬(wàn)元；l0月1日將公司生產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程，產(chǎn)品成本180萬(wàn)元，其中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款17萬(wàn)元，為生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的材料及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款已支付，公司自行計(jì)算的當(dāng)年實(shí)際利息支出60萬(wàn)中，其中43695