企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程課件

1、第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程2022/7/31第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)形成的核算第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資凈收益營(yíng)業(yè)外收支凈額=+主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-營(yíng)業(yè)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-期間費(fèi)用凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅=-第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程一. 財(cái)務(wù)成果核算需要設(shè)置的主要賬戶第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程其他業(yè)務(wù)收入所得稅費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出本年利潤(rùn)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的

2、核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程其他業(yè)務(wù)收入1.收入類賬戶2.核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入,例如銷售材料，出租固定資產(chǎn)，出租包裝物等的收入?；A(chǔ)會(huì)計(jì)階段只講原材料的銷售。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方 其他業(yè)務(wù)收入 貸方 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額本期實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入(單價(jià)*銷售數(shù)量)該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額3.賬戶結(jié)構(gòu)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入賬務(wù)處理類似于產(chǎn)品的銷售：企業(yè)銷售多余原材料借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入-某材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的

3、核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程其他業(yè)務(wù)收入的核算例1 江淮公司2006年12月18日銷售一批多余的甲材料40千克，單價(jià)120元，價(jià)款合計(jì)4800元，增值稅816元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款 5616 貸：其他業(yè)務(wù)收入-甲材料 4800 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 816第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程其他業(yè)務(wù)成本1.費(fèi)用類賬戶2.核算企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，如銷售材料的成本，出租固定資產(chǎn)的折舊，出租包裝物的成本或攤銷額等。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)主要指銷售材料時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方 其他業(yè)務(wù)成本 貸方 其他業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、費(fèi)

4、用及稅金的支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額該賬戶無(wú)余額第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本，類似于銷售產(chǎn)品的成本的結(jié)轉(zhuǎn)。借：其他業(yè)務(wù)成本-某材料 貸：原材料-某材料第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程其他業(yè)務(wù)成本材料采購(gòu)原材料貸方驗(yàn)收入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)借方材料成本結(jié)轉(zhuǎn)流程圖采購(gòu)過(guò)程中材料的實(shí)際采購(gòu)成本：買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用貸方材料銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本借方第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程其他業(yè)務(wù)成本的核算例2 江淮公司2006年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)本月18日銷售甲材料的實(shí)際成本4000元。借：其他業(yè)務(wù)成本 4000 貸：原材料-甲材料 4000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算

5、利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配應(yīng)付股利所得稅費(fèi)用盈余公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出本年利潤(rùn)1.收入類賬戶2.核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方 投資收益 貸方 1.發(fā)生的投資損失數(shù)2.期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的凈收益取得投資收益數(shù)該賬戶無(wú)余額第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程投資收益的核算例 江淮公司2006年12月19日收到被投資單位分來(lái)利潤(rùn)12000元，存入銀行.借：銀行存款 12000 貸：投資收益 12000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程營(yíng)業(yè)外收入1.損益中的收入類賬戶2.核算企業(yè)所發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接

6、關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方 營(yíng)業(yè)外收入 貸方 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額企業(yè)取得的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入該賬戶無(wú)余額第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程營(yíng)業(yè)外收入的核算例 江淮公司2006年12月20日收到罰款收入1000元存入銀行。借：銀行存款 1000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 1000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程營(yíng)業(yè)外支出1.費(fèi)用類賬戶2.核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。如非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失

7、、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方 營(yíng)業(yè)外支出 貸方 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額該賬戶無(wú)余額3.賬戶結(jié)構(gòu)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程營(yíng)業(yè)外支出的核算例 江淮公司2006年12月21日向希望工程捐款2000元。借：營(yíng)業(yè)外支出 2000 貸：銀行存款 2000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配應(yīng)付股利所得稅費(fèi)用盈余公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出本年利潤(rùn)1.損益類中的費(fèi)用類賬戶2.用來(lái)核算企業(yè)向國(guó)家交納所得稅而負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。一般是按季預(yù)繳，年終結(jié)算。所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額25%凈利潤(rùn)=

8、利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方 所得稅費(fèi)用 貸方 企業(yè)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無(wú)余額第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程會(huì)計(jì)分錄：計(jì)算當(dāng)月所得稅，并沒(méi)有繳納借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅繳納稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程所得稅費(fèi)用的核算例 江淮公司2006年12月31日總收入134800元，總費(fèi)用112625元。利潤(rùn)總額為22175元。應(yīng)交納所得稅為22175*25%=5543.75元。月末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)。月末處理：借：所得稅費(fèi)用

9、 5543.75 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 5543.75結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：本年利潤(rùn) 5543.75 貸：所得稅費(fèi)用 5543.75第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配應(yīng)付股利所得稅盈余公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出本年利潤(rùn)1.所有者權(quán)益類賬戶2.用來(lái)核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方 本年利潤(rùn) 貸方 期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出合計(jì)金額：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用投資凈損失營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入合計(jì)金額：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資凈收益貸方余額：凈利潤(rùn)借方余額：凈虧損本

10、期的收入總額本期的費(fèi)用總額第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方 本年利潤(rùn) 貸方 期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出合計(jì)金額：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用投資凈損失營(yíng)業(yè)外支出 期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入合計(jì)金額：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資凈收益利潤(rùn)總額虧損總額年末轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程結(jié)轉(zhuǎn)本期收入會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程結(jié)轉(zhuǎn)本期支出會(huì)計(jì)分錄：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：本年利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及

11、附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程本年利潤(rùn)的核算例 江淮公司2006年12月31日將本月收入結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入117000元，其他業(yè)務(wù)收入4800元，投資收益12000元，營(yíng)業(yè)外收入1000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 117000 其他業(yè)務(wù)收入 4800 投資收益 12000 營(yíng)業(yè)外收入 1000 貸：本年利潤(rùn) 134800第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程本年利潤(rùn)的核算例 江淮公司2006年12月31日將本月費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本88400元，其他業(yè)務(wù)成本4000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加11700元，管理

12、費(fèi)用5225元，財(cái)務(wù)費(fèi)用300元，銷售費(fèi)用1000元，營(yíng)業(yè)外支出2000元。借：本年利潤(rùn) 112625 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 88400 其他業(yè)務(wù)成本 4000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 11700 管理費(fèi)用 5225 財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 銷售費(fèi)用 1000 營(yíng)業(yè)外支出 2000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程1.利和公司在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入共計(jì)32000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000元，其他業(yè)務(wù)收入10000元，投資凈收益1000元，營(yíng)業(yè)外收入1000元。2.利和公司在會(huì)計(jì)期末將本期發(fā)生的各項(xiàng)支出共計(jì)17000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000元，其

13、他業(yè)務(wù)成本3000元，管理費(fèi)用1000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1000元，銷售費(fèi)用5000元，營(yíng)業(yè)外支出2000元。3.按照本年利潤(rùn)的25%計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程結(jié)轉(zhuǎn)本期收入會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 貸：本年利潤(rùn) 32000其他業(yè)務(wù)收入 10000營(yíng)業(yè)外收入 1000投資收益 1000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程結(jié)轉(zhuǎn)本期支出會(huì)計(jì)分錄：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5000借：本年利潤(rùn) 17000其他業(yè)務(wù)成本 3000銷售費(fèi)用 5000管理費(fèi)用 1000財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000營(yíng)業(yè)外支出 2000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)總

14、額=32000-17000=15000元所得稅=15000*25%=3750元貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 3750計(jì)算所得稅：借：所得稅費(fèi)用 3750貸：所得稅費(fèi)用 3750結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：借：本年利潤(rùn) 3750第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方 本年利潤(rùn) 貸方 期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用投資凈損失營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資凈收益貸方余額：凈利潤(rùn)借方余額：凈虧損轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶等待分配轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶等待彌補(bǔ)本期的收入總額本期的費(fèi)用總額第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利

15、潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配的計(jì)算第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配應(yīng)付股利所得稅費(fèi)用盈余公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出本年利潤(rùn)1.所有者權(quán)益類賬戶2.用來(lái)核算企業(yè)利潤(rùn)分配(或虧損彌補(bǔ))的情況。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配的順序：1.彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損2.提取法定盈余公積（凈利潤(rùn)的10%）3.提取任意盈余公積4.向投資者分配利潤(rùn)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配3.按分配項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 提取盈余公積 應(yīng)付利潤(rùn)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方 利潤(rùn)分配 貸方 1.已分配的利潤(rùn)額

16、： （1）提取法定盈余公積 （2）支付股利2.由“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入的本年累計(jì)虧損數(shù)1、年末由“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入的本年累計(jì)的凈利潤(rùn)數(shù)。2、彌補(bǔ)企業(yè)發(fā)生虧損的金額未彌補(bǔ)虧損數(shù)未分配利潤(rùn)數(shù)4.賬戶結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)階段只講利潤(rùn)的分配，不涉及虧損的彌補(bǔ)。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)所得稅盈余公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出本年利潤(rùn)1.負(fù)債類賬戶2.用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)、股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方 應(yīng)付利潤(rùn) 貸方 實(shí)際支付的利潤(rùn)金額應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)金額尚未支付的庫(kù)存利潤(rùn)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)

17、形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配應(yīng)付股利所得稅盈余公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出本年利潤(rùn)1.所有者權(quán)益類賬戶2.用來(lái)核算企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積（包括法定盈余公積）的增減變動(dòng)和結(jié)存情況。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方 盈余公積 貸方 盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本數(shù)盈余公積的提取數(shù)盈余公積的實(shí)際結(jié)存數(shù)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配的核算本年利潤(rùn)收入總額費(fèi)用總額凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)實(shí)際分配的利潤(rùn)：提取公積金、分配股利盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)提取的公積金已宣未發(fā)的股利提取公積金分配股利期末未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配期初未分配利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)？第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和

18、分配過(guò)程借方 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸方 實(shí)際分配的提取的公積金及應(yīng)付股利本年利潤(rùn)賬戶轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)期末余額：分配后剩余的未分配利潤(rùn)期初余額：上期剩余的未分配利潤(rùn)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程5.主要業(yè)務(wù)類型本年凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)提取盈余公積借：利潤(rùn)分配提取盈余公積貸：盈余公積第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程向投資者分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)付利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配提取盈余公積 應(yīng)付利潤(rùn)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配的核算例 江淮公司2006年12月31日將本月實(shí)現(xiàn)的凈

19、利潤(rùn)16631.25元轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配賬戶。借：本年利潤(rùn) 16631.25 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 16631.25第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配的核算例 江淮公司2006年12月31日按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金。借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積 1663.13 貸：盈余公積 1663.13第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配的核算例 江淮公司2006年12月31日根據(jù)投資協(xié)議向投資者分配利潤(rùn)6000元。借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付利潤(rùn) 6000 貸：應(yīng)付利潤(rùn) 6000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配的核算例 江淮公司2006年12月3

20、1日結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶所屬明細(xì)賬戶。借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 7663.13 貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積 1663.13 -應(yīng)付利潤(rùn) 6000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配的核算例：假設(shè)該企業(yè)全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600000元。年末結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600 000元。借：本年利潤(rùn)600000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)600000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配的核算例:按全年凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積金60 000元借：利潤(rùn)分配提取盈余公積60000貸：盈余公積60000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配的核算例：經(jīng)董事會(huì)研究決定

21、，向投資者分配利潤(rùn)300 000元。借：利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)300000貸：應(yīng)付利潤(rùn)300000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配的核算例：結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配的利潤(rùn)360 000元。借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)360000貸：利潤(rùn)分配提取盈余公積 應(yīng)付利潤(rùn)30000060000期初：80000本期增加：600000本期減少：360000期末：320000 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程1.黃河公司收到違約賠償款10000元存入銀行。2.黃河公司以銀行存款向希望工程基金會(huì)捐款5000元。3.黃河公司收到投資債券的利息1000元，款項(xiàng)已存入銀行。4.期末，將

22、項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入110000元，其他業(yè)務(wù)收入10000元，投資收益10000元，營(yíng)業(yè)外收入10000元。（合計(jì)140000元）5.期末將各項(xiàng)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加2000元，其他業(yè)務(wù)成本5000元，管理費(fèi)用2000元，銷售費(fèi)用5000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1000元，營(yíng)業(yè)外支出5000元。（合計(jì)120000元）第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程6.黃河公司按照25%的稅率計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。7.黃河公司結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。8.黃河公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金。9.黃河公司計(jì)劃向投資者分配股利2000元。10.年

23、末，結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配利潤(rùn)。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程第四章總結(jié)一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算1、資金籌集階段：賬戶：實(shí)收資本、短期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算籌集資金會(huì)計(jì)分錄模式：借：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 短期借款 第四章總結(jié)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算2、采購(gòu)階段：賬戶：原材料、材料采購(gòu)、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）注意區(qū)分：材料資：反映動(dòng)態(tài)階段：反映采購(gòu)過(guò)程中的采購(gòu)成本原材料：反映靜態(tài)階段：反映庫(kù)存材料的變動(dòng)第四章總結(jié)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)

24、形成和分配過(guò)程一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算2、采購(gòu)階段：采購(gòu)階段會(huì)計(jì)分錄模式：分兩個(gè)階段做分錄：動(dòng)態(tài)階段：借：材料采購(gòu)某材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款某公司 銀行存款 靜態(tài)階段：借：原材料某材料 貸：材料采購(gòu)某材料 第四章總結(jié)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算3、生產(chǎn)階段：賬戶：制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品、應(yīng)付職工薪酬、管理費(fèi)用、累計(jì)折舊注意區(qū)分：生產(chǎn)成本：反映動(dòng)態(tài)階段：反映在生產(chǎn)中發(fā)生的成本庫(kù)存商品：反映靜態(tài)階段：反映庫(kù)存商品的變動(dòng)第四章總結(jié)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算3、生產(chǎn)階段：生產(chǎn)階段會(huì)計(jì)分錄模式：發(fā)生

25、（計(jì)算）生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)：借：生產(chǎn)成本某產(chǎn)品 制造費(fèi)用某車間 管理費(fèi)用某費(fèi)用 貸：原材料某材料 應(yīng)付職工薪酬工資 應(yīng)付職工薪酬職工福利 累計(jì)折舊 月末分配制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本某產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用 產(chǎn)品完工入庫(kù)： 借：庫(kù)存商品某產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本某產(chǎn)品計(jì)算或提取時(shí)負(fù)債增加，費(fèi)用增加第四章總結(jié)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算4、銷售階段：賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、應(yīng)收賬款注意區(qū)分：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：產(chǎn)品收入其他業(yè)務(wù)收入：材料收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本材料銷售產(chǎn)品銷售第四章總結(jié)第四章企業(yè)生

26、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算4、銷售階段：銷售階段會(huì)計(jì)分錄模式：產(chǎn)生收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款某公司 銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入某產(chǎn)品 其他業(yè)務(wù)收入某材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本某產(chǎn)品 其他業(yè)務(wù)成本某材料 貸：庫(kù)存商品某產(chǎn)品 原材料某材料 第四章總結(jié)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算5、財(cái)務(wù)成果核算階段：賬戶：投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、盈余公積、應(yīng)付利潤(rùn)核算本年利潤(rùn)時(shí)：借：損益類中收入類賬戶 貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：損益類中費(fèi)用類賬戶第四章總結(jié)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活

27、動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算5、財(cái)務(wù)成果核算階段：分配利潤(rùn)時(shí)分錄剛講過(guò)。不再重復(fù)了。第四章總結(jié)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程二、稅的核算總結(jié)：稅的核算都是當(dāng)月計(jì)算當(dāng)月不交，核算負(fù)債增加同時(shí)費(fèi)用增加。1、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加的核算：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交城建稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加2、所得稅費(fèi)用的核算：借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅第四章總結(jié)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程二、稅的核算總結(jié)：稅的核算都是當(dāng)月計(jì)算當(dāng)月不交，核算負(fù)債增加同時(shí)費(fèi)用增加。3、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等的核算：借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交土地使用稅 應(yīng)交車船使用稅4、增值稅的核算：不計(jì)入企業(yè)費(fèi)用，通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅的借、貸方反映。第四章總結(jié)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程三、結(jié)轉(zhuǎn)的核算：結(jié)轉(zhuǎn)總結(jié)前一個(gè)賬戶，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入下一個(gè)過(guò)程的賬戶。1、采購(gòu)材料，驗(yàn)收入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)：借：原材料 貸：材料采購(gòu)2、制造費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用3、產(chǎn)品完工入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)：借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本第四章總結(jié)第四章企業(yè)生