【精品論文】個(gè)人所得稅制度改革-法律論文

1、.：.；個(gè)人所得稅制度改革-法律論文 個(gè)人所得稅制度改革參考文獻(xiàn)： 1項(xiàng)懷誠.個(gè)人所得稅調(diào)理誰.經(jīng)濟(jì)科學(xué)，2006，1 2楊宜勇.公平與效率當(dāng)代中國的收入分配問題.今日中國，2006，2 3計(jì)金標(biāo).個(gè)人所得稅政策與改動(dòng).立信會(huì)計(jì)，2021，2 4沈玉平.所得稅調(diào)理作用與政策選擇.中國稅務(wù)，2007，1-3 5淺析我國個(gè)人所得稅法的完善 劉蕊 法制與經(jīng)濟(jì)(上半月) 2007/07，2-3 6我國個(gè)人所得稅存在的問題及其完善對策 李愛華 決策探求(上半月) 2007/06，1-3 7計(jì)金標(biāo).個(gè)人所得稅政策與改動(dòng).立信會(huì)計(jì)，2021，1-3 8我國個(gè)人所得稅假設(shè)干問題之討論 宋輝 科技信息(科學(xué)教研

2、) 2007，1-4 致 謝 贊賞徐艷教師對我的指點(diǎn)與協(xié)助 。本論文從選題、資料的搜集到論文的撰寫編排整個(gè)過程中得到徐艷教師的悉心指點(diǎn)，教師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度令我非常敬仰，是我以后學(xué)習(xí)和任務(wù)的典范。還要再次贊賞徐教師對我的關(guān)懷和照顧, 在此表示最誠摯的謝意。 目 錄 摘要.1 關(guān)鍵詞.1 前言.1 1個(gè)人所得稅改革的方向.1 1.1由分類稅制逐漸向綜合稅制過度.1 1.2簡化稅制，拓寬稅基.1 1.3強(qiáng)化征管力度.1 2我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅存在的問題.1 2.1 我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度方面存在的問題.2 2.2稅收征管方面存在的問題.2 2.2.1稅基狹窄.2 2.2.2對違法者的懲罰力度不強(qiáng).2

3、2.3經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面存在的問題.2 3改革個(gè)人所稅制度的幾點(diǎn)建議.2 3.1實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的稅制方式.3 3.2擴(kuò)展征收范圍.3 3.3加強(qiáng)稅收征管.3 4 參考文獻(xiàn).4 致謝.4淺議個(gè)人所得稅制度改革 摘要：個(gè)人所得稅與人們息息相關(guān)，人們越來越注重。本文結(jié)合個(gè)人所得稅現(xiàn)狀，淺議個(gè)人所得稅的改革方向，分析我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅存在的問題并且對改革個(gè)人所稅制度提出幾點(diǎn)建議。 關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；方向；問題；建議 前言 個(gè)人所得稅是調(diào)整納稅機(jī)關(guān)與自然人居民、非居民人之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。我國個(gè)人所得稅稅制在發(fā)揚(yáng)積極作用的同時(shí),其種種弊端也逐漸顯現(xiàn)。中國

4、稅制改革的方向和目的是逐漸建立順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的稅制體系。但是，在稅收改革的同時(shí)，外界經(jīng)濟(jì)情況也在不斷發(fā)生變化。因此完善和改革很重要。 1 個(gè)人所得稅改革的方向 1.1 由分類稅制逐漸向綜合稅制過度 目前，個(gè)人所得稅的課征方式主要分為三種類型，即分類制、綜合制和混合制。各個(gè)國家應(yīng)該根據(jù)本國經(jīng)濟(jì)情況選擇適宜本人的納稅方式。從世界稅制開展來看，隨著經(jīng)濟(jì)的開展，各國個(gè)人所得稅制都閱歷了由分類所得稅制到綜合所得稅制的過程。因此，我國今后個(gè)人所得稅的改革方向應(yīng)該是由分類向綜合的轉(zhuǎn)變。綜合所得稅制實(shí)施的主要條件是對收入真實(shí)有效的進(jìn)展匯總。我國目前尚不具備此條件，因此改革時(shí)不應(yīng)采取激變的方式，而應(yīng)該由分類制

5、到混合制再到綜合制。 1.2 簡化稅制，拓寬稅基 稅制繁雜不利于納稅人了解和納稅人管理，降低稅率，減少納稅級(jí)次已成為目前世界稅制改革的趨勢。從開展中國家和興隆國家稅制改革來看，拓寬稅基是他們的一個(gè)共同特點(diǎn)。在簡化稅制的條件下，拓寬稅基有利于維持政府稅收收入，并且將更多的人納入納稅主體的范圍內(nèi)，有利于加強(qiáng)稅收的調(diào)理功能。 1.3 強(qiáng)化征管力度 我國公民納稅認(rèn)識(shí)不強(qiáng)，而且受客觀條件的制約，征管措施也遭到一定程度的限制，因此，應(yīng)大力推進(jìn)個(gè)人所得稅的配套制度改革，在儲(chǔ)蓄實(shí)名制的根底上，逐漸建立起個(gè)人終生信息檔案，加快電子計(jì)算機(jī)在稅務(wù)領(lǐng)域的運(yùn)用步伐。 2 我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅存在的問題 2.1 我國現(xiàn)行個(gè)

6、人所得稅制度方面存在的問題 我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅采用“分類所得稅計(jì)征方式，對納稅人的不同所得工程分別按規(guī)定稅率計(jì)算納稅。這種稅制方式的優(yōu)點(diǎn)在于可以廣泛采用源泉法，控制稅源，防止稅款逃漏，課征簡便。分類制的實(shí)際根據(jù)是，對不同性質(zhì)的所得工程應(yīng)采取不同的稅率，以使各計(jì)征方式，雖然可以簡化稅額的計(jì)算手續(xù)，并便于對納稅人的不同應(yīng)稅工程分別進(jìn)展“源泉扣繳，但是難以掌握納稅人的總體收入程度和負(fù)擔(dān)才干。會(huì)使那些多渠道獲得收入、應(yīng)稅所得總額較大但分屬假設(shè)干稅目的納稅人稅負(fù)相對較輕，使納稅人稅收負(fù)擔(dān)不公平，征收效率與經(jīng)濟(jì)效益低下。 2.2 稅收征管方面存在的問題 2.2.1 稅基狹窄 我國個(gè)人所得稅采用列舉法規(guī)定了

7、10個(gè)應(yīng)稅工程，并運(yùn)用概括法規(guī)定了國務(wù)院財(cái)政部門確定征收的其他所得。這種方法外表上看起來清楚、明確，但實(shí)踐上反映出我國個(gè)人所得稅納稅范圍相對狹窄、片面。隨著我國市場發(fā)育不斷成熟，人們的收入來源已向“多元化開展，使得所得稅的稅基過于狹窄。 2.2.2 對違法者的懲罰力度不強(qiáng) 在實(shí)踐執(zhí)法過程中，有法不依的情況時(shí)有發(fā)生，呵斥人情稅、收受賄賂等情況出現(xiàn)，處分較輕，使違法者違法的收益有能夠大于其受懲罰的損失。結(jié)果，社會(huì)上偷逃稅景象普遍，納稅與不納稅一個(gè)樣，多納稅與少納稅一個(gè)樣，嚴(yán)重挫傷了老實(shí)納稅人的積極性。 2.3 經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面存在的問題 我國商品勞務(wù)交換中仍存在大量的現(xiàn)金買賣，這給稅源監(jiān)控帶來極大的困

8、難。再加上現(xiàn)行的個(gè)人所得稅征收本錢高，征管效率差，呵斥稅源大量流失，而稅務(wù)機(jī)關(guān)對此還缺乏有效的稽查手段；納稅人的納稅認(rèn)識(shí)不強(qiáng)是我國個(gè)人所得稅征管中存在的又一個(gè)重要問題，在缺乏稅收征管根據(jù)和對稅源有效監(jiān)控的條件下，在稅收執(zhí)法力度不充分的客觀情況下，納稅人缺乏依法履行納稅義務(wù)自覺性，呵斥了個(gè)人所得稅在稅收執(zhí)法上存在既成現(xiàn)實(shí)的單位逃稅，法不責(zé)眾的困難局面。個(gè)人所得的渠道和方式不規(guī)范，個(gè)人收入方式多樣化和不規(guī)范是呵斥我國個(gè)人所得稅實(shí)施乏力的重要緣由。 3 改革個(gè)人所稅制度的幾點(diǎn)建議 社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步開展和完善，現(xiàn)有的個(gè)人所得稅制度已顯出其缺乏和弊端。因此，必需自創(chuàng)興隆國家的先進(jìn)閱歷，完善我

9、國個(gè)人所得稅制，使其順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)全球化的開展要求。 3.1 實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的稅制方式 目前假設(shè)完全放棄分類所得稅制方式會(huì)加劇稅源失控、稅收流失，完全的綜合所得稅制只能作為我國未來稅制改革的目的方式。因此，目前比較現(xiàn)實(shí)的選擇應(yīng)該是采用綜合與分類相結(jié)合的稅制方式。 在綜合與分類相結(jié)合的稅制下，實(shí)行綜合納稅的工程應(yīng)屬于延續(xù)性勞動(dòng)所得，建議將現(xiàn)行稅制中性質(zhì)一樣的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、個(gè)體戶消費(fèi)運(yùn)營所得、承包運(yùn)營承租運(yùn)營所得等勞動(dòng)性所得歸集為綜合類工程，對綜合類工程的征收方法可采用日常預(yù)繳、預(yù)征、代扣，年終匯算清繳。而對其他個(gè)人非勞動(dòng)所得，如，特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)所得、稿酬所得、財(cái)富租賃所得、

10、財(cái)富轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得和偶爾所得等，獨(dú)立于綜合稅制之外，繼續(xù)按固定的比例稅率征收。 3.2 擴(kuò)展征收范圍 實(shí)行反列舉法確定征收范圍。目前個(gè)人所得稅法規(guī)定的11個(gè)應(yīng)稅工程沒有涵蓋個(gè)人所得的全部內(nèi)容。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷開展，會(huì)出現(xiàn)論文網(wǎng)http/越來越多的應(yīng)稅工程。我國該當(dāng)改動(dòng)目前采取的正列舉法為概括性更強(qiáng)的反列舉法。凡是可以添加納稅人稅收負(fù)擔(dān)才干的所得都在個(gè)人所得稅征收范圍之內(nèi)，對某些特殊的個(gè)人所得可以采取列舉法予以減免稅收，以表達(dá)稅收上給予的優(yōu)惠政策。 或者緊縮減免稅范圍.各國個(gè)人所得稅的征管閱歷闡明，優(yōu)惠工程越少，納稅人偷逃稅越難，稅務(wù)機(jī)關(guān)越易于簡化征管任務(wù)，也可以更有效地分配征管力量，

11、提高征管效率?？梢悦獬恍┡c當(dāng)初稅法公布時(shí)的情況相比曾經(jīng)發(fā)生較大變化的工程，例如：外籍人員的免稅規(guī)定：外籍人員獲得的補(bǔ)貼、津貼，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)獲得的股息、紅利所得。 3.3 加強(qiáng)稅收征管 可以建立稅務(wù)號(hào)碼制度。我國個(gè)人所得稅稅款流失的重要緣由之一是，個(gè)人收入隱性化。國家應(yīng)建立納稅人稅務(wù)號(hào)碼制度。建立納稅人識(shí)別號(hào)，并在涉稅事務(wù)中強(qiáng)迫運(yùn)用。 納稅人稅務(wù)號(hào)碼制度普通做法是，對每一個(gè)納稅人都規(guī)定一個(gè)納稅申報(bào)號(hào)碼，這個(gè) 固定的納稅號(hào)碼可用于納稅人一切的稅收活動(dòng)。在稅務(wù)部門與工商、銀行等部門親密配合或?qū)嵭新?lián)網(wǎng)的情況下，納稅號(hào)碼制度可以有效遏制個(gè)人所得稅的流失。凡是與納稅人獲得收入有關(guān)的一切活動(dòng)都必需運(yùn)用稅務(wù)編碼。如出賣不動(dòng)產(chǎn)獲得的收益、承繼遺產(chǎn)的收益、工資薪金收入、社會(huì)保險(xiǎn)收入等均在此稅務(wù)號(hào)碼下進(jìn)展。結(jié)合個(gè)人財(cái)富登記制，規(guī)定個(gè)人在存取款，進(jìn)展債券、股票買賣、辦理稅務(wù)登記、申報(bào)納稅時(shí)均需登記個(gè)人的稅務(wù)號(hào)碼。這些信息最終將從各個(gè)部門和銀行、郵局、企事業(yè)單位、雇主等聚集到稅務(wù)部門，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以經(jīng)過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)展集中處置，方便、準(zhǔn)確地掌握納稅人的各項(xiàng)收入情況，從而更有效地控制和審核個(gè)人納稅申報(bào)。納稅人編碼系統(tǒng)