XXXX企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

1、罷新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)斑則氨一、單項(xiàng)選擇題傲 爸1.確定會計(jì)核稗算空間范圍的基半本前提是（奧）。芭A.持續(xù)經(jīng)營辦B.會計(jì)巴主體C挨.貨幣計(jì)量襖D.會計(jì)分瓣期【答案】B白【解析】會計(jì)主爸體是指企業(yè)會計(jì)岸確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)艾告的空間范圍。把在會計(jì)主體假設(shè)扮下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對骯其本身發(fā)生的交按易或者事項(xiàng)進(jìn)行白會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量般和報(bào)告，反映企扳業(yè)本身所從事的傲各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活辦動。 艾2.企業(yè)計(jì)提固拜定資產(chǎn)折舊首先絆是以（）假胺設(shè)為前提的。氨A.會計(jì)主體案B.疤持續(xù)經(jīng)營拜C.會計(jì)分期頒D.捌貨幣計(jì)量【答案】B澳【解析】如果企搬業(yè)不會持續(xù)經(jīng)營把下去，固定資產(chǎn)敗就不應(yīng)采用歷史埃成本計(jì)價(jià)以及計(jì)八提折舊。 扳3.對下列存貨艾盤虧

2、或損毀事項(xiàng)擺進(jìn)行處理時(shí)，企拜業(yè)不應(yīng)當(dāng)計(jì)入管懊理費(fèi)用的有（ 擺）。拔A.由于定額內(nèi)襖損耗造成的存貨氨盤虧凈損失矮B.由于核算差叭錯造成的存貨盤唉虧凈損失暗C.由于自然災(zāi)哎害造成的存貨毀拌損凈損失暗D.由于收發(fā)計(jì)佰量原因造成的存半貨盤虧凈損失【答案】C扒【解析】由于自按然災(zāi)害造成的存礙貨毀損凈損失應(yīng)百該計(jì)入營業(yè)外支扒出。 版4.企業(yè)進(jìn)行材澳料清查時(shí)，對于叭盤虧的材料，應(yīng)耙先記入瓣“班待處理財(cái)產(chǎn)損溢胺”霸賬戶，待期末或癌報(bào)批準(zhǔn)后，對于背應(yīng)由過失人賠償敗的損失計(jì)入（暗）科目。A.管理費(fèi)用 B.其他應(yīng)收款吧C.營業(yè)外支出柏 D.銷售費(fèi)用【答案】B擺【解析】對于盤礙虧的材料應(yīng)根據(jù)邦造成盤虧的原因叭，分情況

3、進(jìn)行處半理，屬于定額內(nèi)扒損耗以及存貨日胺常收發(fā)計(jì)量上的癌差錯，經(jīng)批準(zhǔn)后藹轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。扒對于應(yīng)由過失人案賠償?shù)膿p失，應(yīng)靶作其他應(yīng)收款處叭理。對于自然災(zāi)班害等不可抗拒的巴原因引起的存貨哀損失，應(yīng)作營業(yè)斑外支出處理。對捌于無法收回的其拔他損失，經(jīng)批準(zhǔn)熬后記入拜“澳管理費(fèi)用八”辦賬戶。 叭5.某企業(yè)為延澳長甲設(shè)備的使用吧壽命，2007白年6月份對其進(jìn)艾行改良并于當(dāng)月骯完工，改良時(shí)發(fā)奧生相關(guān)支出共計(jì)爸20萬元，估計(jì)芭能使甲設(shè)備延長阿使用壽命2年。爸根據(jù)2007年稗6月末的賬面記半錄，甲設(shè)備的賬挨面原價(jià)為120百萬元，已提折舊稗為57萬元，未懊計(jì)提減值準(zhǔn)備。巴若確定甲設(shè)備改愛良完工后的可收芭回金額為78

4、萬壩元，則該企業(yè)2版007年6月份矮可以予以資本化拜的甲設(shè)備后續(xù)支癌出為（）萬巴元。礙A.0 翱B.15敗C.18 襖D.20【答案】B懊【解析】固定資伴產(chǎn)改良支出，應(yīng)凹當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)班賬面價(jià)值，其改岸良后的賬面價(jià)值鞍不應(yīng)超過該固定百資產(chǎn)的可收回金翱額；超過部分直邦接計(jì)入當(dāng)期管理啊費(fèi)用。傲改擴(kuò)建時(shí)固定資奧產(chǎn)的賬面價(jià)值佰12057案63埃（瓣萬元搬）叭，因可收回金額礙為78萬元，所哀以該企業(yè)200拜6年6月份可以笆予以資本化的甲愛設(shè)備后續(xù)支出為半15萬元，另5耙萬元應(yīng)費(fèi)用化。癌 熬6.企業(yè)盤盈的白固定資產(chǎn)，應(yīng)在暗報(bào)告批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)傲入（）科目。案A.其他業(yè)務(wù)收按入班B.以前年度損稗益調(diào)整 C.資本公

5、積D.營業(yè)外收入【答案】B罷【解析】盤盈的板固定資產(chǎn)屬于會吧計(jì)差錯處理，在敗“昂以前年度損益調(diào)盎整斑”奧科目核算。 唉7.甲公司捌2008年3月暗1日半開始自行開發(fā)成背本管理軟件，在襖研究階段發(fā)生材敗料費(fèi)用25萬元懊，開發(fā)階段發(fā)生擺開發(fā)人員工資1佰25萬元，福利艾費(fèi)25萬元，支頒付租金41萬元搬。開發(fā)階段的支鞍出滿足資本化條八件。 霸2008年3月八16日頒，甲公司自行開稗發(fā)成功該成本管案理軟件，并依法霸申請了專利，支爸付注冊費(fèi)1.2邦萬元，律師費(fèi)2扳.3萬元，甲公跋司霸2008年3月俺20日奧為向社會展示其爸成本管理軟件，邦特舉辦了大型宣笆傳活動，支付費(fèi)氨用49萬元，則爸甲公司該項(xiàng)無形骯資產(chǎn)

6、的入賬價(jià)值俺應(yīng)為（ 疤）萬元。扮A.243.5氨 佰 奧B.3.5 啊C.219.5辦 阿 岸D.194.5【答案】D罷【解析】根據(jù)新礙企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)鞍定，企業(yè)研究階跋段的支出全部費(fèi)壩用化，計(jì)入當(dāng)期暗損益（管理費(fèi)用絆）。開發(fā)階段的巴支出符合資本化疤條件的，才能確安認(rèn)為無形資產(chǎn)；把不符合資本化條叭件的計(jì)入當(dāng)期損巴益（管理費(fèi)用）霸。在無形資產(chǎn)獲霸得成功并依法申般請取得專利時(shí)，罷發(fā)生的注冊費(fèi)、俺聘請律師費(fèi)等費(fèi)暗用，作為無形資稗產(chǎn)的實(shí)際成本。哎無形資產(chǎn)在確認(rèn)扳后發(fā)生的后續(xù)支叭出，如宣傳活動埃支出，僅是為了啊確保已確認(rèn)的無阿形資產(chǎn)能夠?yàn)槠蟀粯I(yè)帶來預(yù)期的經(jīng)霸濟(jì)利益，因而應(yīng)邦在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)埃為費(fèi)用。故無形爸

7、資產(chǎn)入賬價(jià)值為癌：12525澳411.2絆2.319鞍4.5（萬元）霸。胺本題中福利費(fèi)的稗理解：對于無形阿資產(chǎn)的入賬價(jià)值癌中的25是開發(fā)礙階段發(fā)生的福利伴費(fèi)用，不是研究瓣階段的材料費(fèi)用挨，對于研究階段捌的費(fèi)用是要費(fèi)用按化的，先通過研靶究支出凹奧費(fèi)用化支出中核擺算，最后會結(jié)轉(zhuǎn)拜到管理費(fèi)用中的把，不能記入到無案形資產(chǎn)的入賬價(jià)愛值。 傲8.列各項(xiàng)中，疤不屬于無形資產(chǎn)背的是（ ）愛。A.土地使用權(quán)B.專利技術(shù)叭C.高速公路收半費(fèi)權(quán)捌D.企業(yè)自創(chuàng)的澳商譽(yù)【答案】D扒【解析】C選項(xiàng)扮，高速公路收費(fèi)礙權(quán)屬于一種經(jīng)營盎權(quán)利，符合無形扳資產(chǎn)的定義。D奧選項(xiàng)，企業(yè)自創(chuàng)熬的商譽(yù)，其成本哀無法可靠計(jì)量，爸因此不能作為

8、無傲形資產(chǎn)核算。 案9.某公司發(fā)生傲的下列非關(guān)聯(lián)交半易中，不屬于非捌貨幣性資產(chǎn)的有霸（）。A.預(yù)付賬款骯B.準(zhǔn)備持有至挨到期的債券投資巴C.可轉(zhuǎn)換公司阿債券D.固定資產(chǎn)【答案】B凹【解析】準(zhǔn)備持?jǐn)∮兄恋狡谕顿Y的藹債券投資屬于貨愛幣性資產(chǎn)。貨幣埃性資產(chǎn)與非貨幣案性資產(chǎn)兩者區(qū)分板的主要依據(jù)是資按產(chǎn)在將來為企業(yè)頒帶來的經(jīng)濟(jì)利益傲（即貨幣金額）耙，是否是固定的案或可確定的。 罷10.SK公司阿發(fā)生的下列非關(guān)按聯(lián)交易，屬于非骯貨幣性資產(chǎn)交換癌的是（）。暗A(chǔ).以公允價(jià)值敗為200萬元的靶手機(jī)換入甲公司氨的一項(xiàng)生產(chǎn)手機(jī)哎零件的流水線，版并支付補(bǔ)價(jià)60笆萬元 半B.以賬面價(jià)值瓣為100萬元的皚固定資產(chǎn)換入長叭

9、虹股份有限公司白公允價(jià)值為10敗0萬元的液晶電凹視一批，用于職案工福利，并支付敖長虹公司補(bǔ)價(jià)2耙5萬元 叭C.以公允價(jià)值扳為320萬元的扳專利設(shè)備換入某啊公司一項(xiàng)電子設(shè)般備，并支付補(bǔ)價(jià)礙140萬元 八D.用一項(xiàng)準(zhǔn)備矮隨時(shí)變現(xiàn)的股票矮投資換入丙公司挨公允價(jià)值為30愛0萬元的生產(chǎn)設(shè)班備一臺，并支付藹補(bǔ)價(jià)110萬元【答案】A襖【解析】根據(jù)非白貨幣性資產(chǎn)交換礙的判斷標(biāo)準(zhǔn)：凹（1）收到補(bǔ)價(jià)絆的企業(yè)：收到的懊補(bǔ)價(jià)換出資產(chǎn)吧公允價(jià)值25耙%；巴（2）支付補(bǔ)價(jià)版的企業(yè)：支付的俺補(bǔ)價(jià)（支付的艾補(bǔ)價(jià)換出資產(chǎn)版的公允價(jià)值）柏25。奧選項(xiàng)A：計(jì)算比罷例60（2把0060）捌23.08岸25，屬于非辦貨幣性資產(chǎn)；襖選項(xiàng)

10、B：計(jì)算比瓣例2510熬025，不白屬于非貨幣性資般產(chǎn)交換.準(zhǔn)則規(guī)啊定補(bǔ)價(jià)比例高于傲25（含25礙）的，屬于貨愛幣性資產(chǎn)交換；罷選項(xiàng)C：計(jì)算比矮例140（搬320140扒）30.43矮25，屬柏于貨幣性資產(chǎn)交懊換；跋選項(xiàng)D：計(jì)算比辦例1103罷0036.6邦725，唉屬于貨幣性資產(chǎn)敖交換。 跋11.下列有關(guān)頒收入確認(rèn)的表述絆中，錯誤的是（芭）。懊A.附有商品退白回條件的商品，八退貨可能性不能礙可靠估計(jì)的情況半下，須在退貨期辦滿時(shí)確認(rèn)收入翱B.銷售并附有岸購回協(xié)議下，應(yīng)啊當(dāng)按銷售收入的熬款項(xiàng)高于購回支百出的款項(xiàng)的差額捌確認(rèn)收入哎C.資產(chǎn)使用費(fèi)扳收入應(yīng)當(dāng)按合同稗規(guī)定確認(rèn)愛D.托收承付方暗式下，在辦

11、妥托辦收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收埃入【答案】B擺【解析】售后回按購一般情況下不礙應(yīng)確認(rèn)收入，但澳有確鑿證據(jù)表明白售后回購交易滿跋足銷售商品收入捌確認(rèn)條件的，銷啊售的商品按售價(jià)耙確認(rèn)收入，回購傲的商品作為購進(jìn)拌商品處理。因此胺，選項(xiàng)奧“哎B佰”阿不正確。 胺12.甲公司銷耙售產(chǎn)品每件50板0元，若客戶購吧買300件（含拌300件）以上頒每件可得到50扳元的商業(yè)折扣。斑某客戶鞍2008年10壩月8日伴購買該企業(yè)產(chǎn)品靶300件，按規(guī)礙定現(xiàn)金折扣條件胺為2/10，1絆/20，n/3翱0。適用的增值矮稅率為17。澳該企業(yè)于稗10月12日罷收到該筆款項(xiàng)時(shí)岸，則實(shí)際收到的佰款項(xiàng)為（）元板。（假定計(jì)算現(xiàn)稗金折扣時(shí)考慮增懊

12、值稅） 八A.15444安0 B扳.骯3159 斑C.15按7950 芭D.15479搬1【答案】D拌【解析】應(yīng)給予案客戶的現(xiàn)金折扣把（5005辦0）敖拌300笆哀（1+17）暗耙23159皚（元）襖所以實(shí)際收到款盎項(xiàng)是（500霸50）叭半300疤襖（1+17）捌31591藹54791（元瓣） 愛13.某公司2白008年12月絆因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)氨環(huán)保法規(guī)的規(guī)定案，接到環(huán)保部門扮的處罰通知，要捌求其支付罰款1扮00萬元。稅法罷規(guī)定，企業(yè)因違疤反國家有關(guān)法律霸法規(guī)支付的罰款邦和滯納金，計(jì)算哎應(yīng)納稅所得額時(shí)敗不允許稅前扣除敗。至巴2008年12搬月31日霸，該項(xiàng)罰款尚未八支付。則200鞍6年末該公司產(chǎn)

13、芭生的應(yīng)納稅暫時(shí)澳性差異為俺（拌 瓣）扳萬元。扮A.0愛B搬.般100白C.唉100盎D.不確定【答案】A胺【解析】因按照疤稅法規(guī)定，企業(yè)瓣違反國家有關(guān)法百律法規(guī)規(guī)定支付八的罰款和滯納金叭不允許稅前扣除頒，即該項(xiàng)負(fù)債在拜未來期間計(jì)稅時(shí)般按照稅法規(guī)定準(zhǔn)襖予稅前扣除的金扮額為0，則其計(jì)奧稅基礎(chǔ)賬面價(jià)傲值100未來熬期間計(jì)算應(yīng)納稅隘所得額時(shí)按照稅凹法規(guī)定可予抵扣扒的金額010辦0奧（愛萬元澳）唉。該項(xiàng)負(fù)債的賬般面價(jià)值100萬敖元與其計(jì)稅基礎(chǔ)柏100萬元相同暗，不形成暫時(shí)性矮差異。 澳14.A公司于斑2007年1月霸1日瓣成立，2007斑年度的應(yīng)納稅所吧得額為1 00耙0萬元，200擺7年度發(fā)生的可盎

14、抵扣暫時(shí)性差異捌為100萬元，骯應(yīng)納稅暫時(shí)性差懊異為200萬元跋。假設(shè)2007柏年及以后各期所案得稅稅率均為2胺5，且上述暫斑時(shí)性差異不是因把計(jì)入所有者權(quán)益頒的交易或事項(xiàng)所翱引起的。則A公啊司2007年度搬利潤表中的所得頒稅費(fèi)用應(yīng)填列的藹金額為（）萬藹元。邦A(yù).325擺B耙.埃250傲C.275邦D.75【答案】C艾【解析】資產(chǎn)負(fù)拔債表債務(wù)法下，挨利潤表中的所得盎稅費(fèi)用包括當(dāng)期斑所得稅和遞延所案得稅，具體公式懊為：埃所得稅費(fèi)用當(dāng)疤期應(yīng)交所得稅昂按當(dāng)期確認(rèn)的遞延白所得稅資產(chǎn)（或靶加上當(dāng)期轉(zhuǎn)銷的矮遞延所得稅資產(chǎn)把）當(dāng)期確認(rèn)的敗遞延所得稅負(fù)債昂（或減去當(dāng)期轉(zhuǎn)辦銷的遞延所得稅扒負(fù)債）埃注：公式不包括案

15、計(jì)入所有者權(quán)益邦的交易或事項(xiàng)的鞍所得稅影響阿本題中，當(dāng)期應(yīng)敖交所得稅1 哎000捌隘25250扒（萬元）板當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞案延所得稅資產(chǎn)唉100邦搬2525（邦萬元）鞍當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞拌延所得稅負(fù)債暗200癌班2550（傲萬元）骯所得稅費(fèi)用2埃50255隘0275（萬罷元），故應(yīng)選C按。 胺15.甲企業(yè)佰5月10日般購買A股票作為疤交易性金融資產(chǎn)稗，支付的全部價(jià)吧款為50萬元，邦其中包括已宣告芭尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金稗股利1萬元。笆5月20日巴收到現(xiàn)金股利，艾6月2日案將A股票售出，岸出售價(jià)款52萬矮元。如果該企業(yè)啊沒有其他有關(guān)投笆資的業(yè)務(wù)，應(yīng)計(jì)靶入現(xiàn)金流量表中扒“哀收回投資收到的擺現(xiàn)金敗”鞍項(xiàng)目的金額為

16、（吧 ）萬元。A.49 B.50 C.51 D.52【答案】D背【解析】收回投藹資收到的現(xiàn)金胺出售交易性金融安資產(chǎn)收到的價(jià)款懊52萬元。 暗16.某企業(yè)期笆末捌“鞍工程物資頒”胺科目的余額為1捌00萬元，芭“爸發(fā)出商品拜”暗科目的余額為5爸0萬元，白“稗原材料奧”翱科目的余額為6柏0萬元，辦“叭材料成本差異艾”擺科目的貸方余額案為5萬元。八“翱存貨跌價(jià)準(zhǔn)備盎”拌科目的余額為2案0 萬元，假定靶不考慮其他因素頒，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)絆債表中版“芭存貨頒”耙項(xiàng)目的金額為（佰 ）萬元。A.85 B.95 C.185 D.195【答案】A鞍【解析】該企業(yè)隘資產(chǎn)負(fù)債表中半“辦存貨拔”佰項(xiàng)目的金額跋“暗發(fā)出商品半

17、”艾科目余額50啊“疤原材料啊”襖科目余額60隘“哀材料成本差異愛”愛科目貸方余額5罷靶“暗存貨跌價(jià)準(zhǔn)備般”傲余額20 8叭5（萬元）。 矮17.下列項(xiàng)目翱中，不符合現(xiàn)金胺流量表中現(xiàn)金概藹念的是（ ）。挨A.企業(yè)銀行本啊票存款拌B.企業(yè)銀行匯矮票存款埃C.不能隨時(shí)支阿取的定期存款擺D.購入的3個安月內(nèi)到期的國債【答案】C把【解析】現(xiàn)金流暗量表中的現(xiàn)金必百須是能夠隨時(shí)用皚于支付的，因此柏C不滿足該條件罷。 藹18.下列各項(xiàng)拜中，在合并現(xiàn)金板流量表中不反映扒的是（ ）把。凹A.子公司向少盎數(shù)股東支付現(xiàn)金芭股利或利潤辦B.子公司收到佰少數(shù)股東以現(xiàn)金把增加的權(quán)益性投跋資俺C.子公司依法巴減資向少數(shù)股東

18、骯支付的現(xiàn)金骯D.子公司吸收艾母公司投資收到霸的現(xiàn)金【答案】D叭【解析】選項(xiàng)A巴BC，子公司與胺少數(shù)股東之間發(fā)傲生的現(xiàn)金流入和稗現(xiàn)金流出，從整笆個企業(yè)集團(tuán)角度邦來看，影響到其扒整體的現(xiàn)金流入挨和現(xiàn)金流出數(shù)量埃的增減變動，必愛須在合并現(xiàn)金流挨量表中予以反映胺。 盎19.我國年金昂采用（ ）管理埃模式。白A.信托型盎B.開放型敖C.計(jì)劃型昂D.封閉型【答案】A愛【解析】我國企笆業(yè)年金采用信托澳型管理模式，實(shí)霸行以信托關(guān)系為斑核心，以委托代瓣理關(guān)系為補(bǔ)充的愛治理結(jié)構(gòu)。 阿20.編報(bào)企業(yè)叭年金基金管理和罷財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的百法定責(zé)任人是（唉 ）。熬 A.委托人 澳 拔B.托管人 澳 氨 C.受托人 懊 稗

19、 D.投資管理疤人【答案】C 靶二、多項(xiàng)選擇題稗 唉1.下列屬于中瓣期財(cái)務(wù)報(bào)告的是爸（）。 藹A.年度財(cái)務(wù)會埃計(jì)報(bào)告耙B.半年度財(cái)務(wù)百會計(jì)報(bào)告俺C.季度財(cái)務(wù)會絆計(jì)報(bào)告昂D.月度財(cái)務(wù)會疤計(jì)報(bào)告【答案】BCD藹【解析】財(cái)務(wù)會班計(jì)報(bào)告按照編報(bào)伴期間分為年度財(cái)昂務(wù)會計(jì)報(bào)告、半笆年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)拔告、季度財(cái)務(wù)會吧計(jì)報(bào)告和月度財(cái)按務(wù)會計(jì)報(bào)告，后凹三者統(tǒng)稱為中期艾財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。斑 跋2.下列業(yè)務(wù)事百項(xiàng)中，可以引起阿資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)岸變化的有（伴）。扮A.融資租入固癌定資產(chǎn)按B.計(jì)提存貨跌敗價(jià)準(zhǔn)備拔C.收回應(yīng)收賬辦款暗D.取得長短期巴借款【答案】AD奧【解析】B選項(xiàng)跋計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)板備的分錄為：芭借：資產(chǎn)減值損襖

20、失佰貸：存貨跌懊價(jià)準(zhǔn)備辦不影響企業(yè)的負(fù)懊債。敗選項(xiàng)C收回應(yīng)收白賬款的分錄為：借：銀行存款哀貸：應(yīng)收賬耙款背屬于資產(chǎn)內(nèi)部的半增減變動，也不辦影響負(fù)債。 巴3.在我國的會斑計(jì)實(shí)務(wù)中，下列頒項(xiàng)目中構(gòu)成企業(yè)挨存貨實(shí)際成本的伴有（）。阿A.自然災(zāi)害造班成的原材料凈損啊失藹B.入庫后的挑襖選整理費(fèi)哀C.運(yùn)輸途中的笆合理損耗 敖D.小規(guī)模納稅案人購貨時(shí)的增值捌稅進(jìn)項(xiàng)稅額【答案】CD盎【解析】A項(xiàng)應(yīng)啊計(jì)入傲“稗營業(yè)外支出頒”柏。B項(xiàng)對于企業(yè)拜來講，入庫后的擺挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)拌入管理費(fèi)用，入昂庫前的挑選整理敗費(fèi)應(yīng)是計(jì)入存貨半成本。C項(xiàng) 運(yùn)艾輸途中的合理損叭耗屬于哀“暗其他可歸屬于存拔貨采購成本的費(fèi)絆用白”唉應(yīng)計(jì)入

21、采購成本扒中。D項(xiàng)一般納板稅人購貨時(shí)的增藹值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可礙以抵扣，不應(yīng)計(jì)瓣入存貨成本。小翱規(guī)模納稅人購貨皚時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)跋稅額應(yīng)計(jì)入存貨氨成本。 拔4.企業(yè)期末編背制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)挨，下列各項(xiàng)應(yīng)包疤括在盎“霸存貨辦”罷項(xiàng)目的是（ ）拌 般A.委托代銷商啊品 B.周轉(zhuǎn)材料 熬C.為在建工程隘購入的工程物資斑 版D.約定將于未擺來購入的商品【答案】AB襖【解析】代銷商搬品在售出之前應(yīng)扒作為委托方的存芭貨處理；周轉(zhuǎn)材邦料屬于存貨的內(nèi)擺容；對于約定未矮來購入的商品，熬不作為購入方的把存貨處理；工程骯物資是為建造工敗程所儲備的，不俺屬于存貨的范圍挨。 藹5.下列項(xiàng)目中佰，應(yīng)計(jì)入固定資艾產(chǎn)入賬價(jià)值的是八（）

22、。俺A.固定資產(chǎn)達(dá)昂到預(yù)定可使用狀擺態(tài)并交付使用后襖至辦理竣工決算拔手續(xù)前發(fā)生的借笆款利息 拔B.固定資產(chǎn)安吧裝過程中領(lǐng)用的挨生產(chǎn)用原材料負(fù)百擔(dān)的增值稅凹C.固定資產(chǎn)達(dá)擺到預(yù)定可使用狀笆態(tài)前發(fā)生的符合拌資本化條件的專半門借款利息疤D.固定資產(chǎn)改搬良過程中領(lǐng)用的扳自產(chǎn)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的挨消費(fèi)稅【答案】BCD哎【解析】固定資板產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使罷用狀態(tài)并交付使安用后至竣工決算笆前發(fā)生的借款利笆息不應(yīng)計(jì)入固定擺資產(chǎn)入賬價(jià)值，白而應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)霸用。 板6.下列固定資埃產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提靶折舊的固定資產(chǎn)安有（）。斑A.經(jīng)營租賃方霸式租入的固定資爸產(chǎn)發(fā)生的改良支癌出艾B.季節(jié)性停用昂的固定資產(chǎn)挨C.正在改擴(kuò)建背而停止使用

23、的固百定資產(chǎn)癌D.大修理停用暗的固定資產(chǎn)【答案】AC傲【解析】根據(jù)準(zhǔn)昂則的規(guī)定，企業(yè)擺應(yīng)當(dāng)對所有固定把資產(chǎn)計(jì)提折舊。奧但是，已提足折把舊仍繼續(xù)使用的疤固定資產(chǎn)和單獨(dú)皚計(jì)價(jià)入賬的土地爸除外。所以對于百季節(jié)性停用的固疤定資產(chǎn)和大修理唉停用的固定資產(chǎn)頒都是要計(jì)提折舊班的；而經(jīng)營租入唉的固定資產(chǎn)是由八出租方計(jì)提折舊拌的，承租方不需扳要計(jì)提折舊；改罷擴(kuò)建的固定資產(chǎn)敖是轉(zhuǎn)入到霸“叭在建工程版”挨科目的，所以也班不需要繼續(xù)計(jì)提奧折舊，只有改擴(kuò)哀建完成后由靶“百在建工程拔”稗轉(zhuǎn)入艾“佰固定資產(chǎn)澳”搬，才需要按照新鞍的賬面價(jià)值計(jì)提班折舊。 埃7.關(guān)于無形資澳產(chǎn)的核算與固定拌資產(chǎn)核算，下列矮說法正確的是（安 ）。

24、岸A.計(jì)提減值準(zhǔn)骯備的思路相同敗B.固定資產(chǎn)計(jì)般提折舊與無形資暗產(chǎn)成本的攤銷的阿處理思路相同翱C.固定資產(chǎn)計(jì)耙提折舊與無形資唉產(chǎn)攤銷的起止時(shí)壩間的確認(rèn)原則不澳同矮D.固定資產(chǎn)與暗無形資產(chǎn)的后續(xù)鞍支出的處理思路懊相同【答案】ABC癌【解析】A選項(xiàng)靶，期末固定資產(chǎn)頒和無形資產(chǎn)發(fā)生斑減值時(shí)，借記稗“奧資產(chǎn)減值損失啊”俺，貸記昂“挨固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)昂備哎”壩和襖“壩無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)八備扮”奧科目，思路相同壩；B選項(xiàng)，固定暗資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)疤：借記安“白管理費(fèi)用矮”翱等科目，貸記昂“捌累計(jì)折舊耙”襖科目；無形資產(chǎn)鞍攤銷借記芭“傲管理費(fèi)用背”安等相關(guān)科目，貸瓣記埃“挨累計(jì)攤銷岸”班科目。C選項(xiàng)，俺當(dāng)月取得的無形

25、靶資產(chǎn)，當(dāng)月應(yīng)開稗始攤銷；當(dāng)月減班少的無形資產(chǎn)，安當(dāng)月不再攤銷。版而固定資產(chǎn)則是熬當(dāng)月增加的固定敗資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)俺提折舊；當(dāng)月減奧少的固定資產(chǎn)當(dāng)皚月照提折舊。D疤選項(xiàng)，固定資產(chǎn)昂的后續(xù)支出分為鞍費(fèi)用化的后續(xù)支背出和資本化的后捌續(xù)支出，要根據(jù)挨不同的情況來判耙斷；而無形資產(chǎn)扮的后續(xù)支出應(yīng)在哎發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為跋當(dāng)期損益，直接罷計(jì)入管理費(fèi)用，靶即全部為費(fèi)用化阿的后續(xù)支出。 敖8.企業(yè)按期（板月）計(jì)提無形資稗產(chǎn)的攤銷，借方啊科目有可能為（按）。A.管理費(fèi)用班B.其他業(yè)務(wù)成柏本C.銷售費(fèi)用D.制造費(fèi)用奧【答案】ABC敗D盎【解析】無形資俺產(chǎn)的攤銷，依據(jù)拔無形資產(chǎn)的用途八不同，這四種情佰況都有可能計(jì)入背。叭

26、例如，無形資產(chǎn)翱出租使用權(quán)時(shí)，翱攤銷是計(jì)入其他跋業(yè)務(wù)成本的：笆取得無形資產(chǎn)租翱金：借：銀行存款 瓣 貸：其跋他業(yè)務(wù)收入奧攤銷并計(jì)算營業(yè)哀稅時(shí)：愛借：其他業(yè)務(wù)成版本哎 貸：累耙計(jì)攤銷靶借：營業(yè)稅金及疤附加藹 貸：應(yīng)皚交稅費(fèi)-應(yīng)交營胺業(yè)稅 安9.對于涉及多霸項(xiàng)資產(chǎn)收到補(bǔ)價(jià)般的非貨幣性資產(chǎn)般交換（具有商業(yè)笆實(shí)質(zhì)），在確定巴換入資產(chǎn)的入賬板價(jià)值時(shí)需要考慮暗的因素有（ 案 ）。跋A.換入資產(chǎn)的唉進(jìn)項(xiàng)稅佰B.換出資產(chǎn)的吧銷項(xiàng)稅罷C.收到對方支背付的補(bǔ)價(jià)襖D.換入資產(chǎn)的扳公允價(jià)值凹【答案】ABC襖D懊【解析】非貨幣澳性資產(chǎn)交換具有翱商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換版入資產(chǎn)的公允價(jià)白值能夠可靠計(jì)量隘的，應(yīng)當(dāng)按照換八入各項(xiàng)資產(chǎn)的

27、公扒允價(jià)值占換入資懊產(chǎn)公允價(jià)值總額白的比例，對換入唉資產(chǎn)的成本總額罷進(jìn)行分配，確定拔各項(xiàng)換入資產(chǎn)的氨成本。 擺10.下列業(yè)務(wù)哀中，屬于非貨幣半性資產(chǎn)交換的有芭（ ）。頒A.甲公司以公敖允價(jià)值為20萬版元的原材料換入疤乙公司的機(jī)器設(shè)霸備一臺，并支付頒補(bǔ)價(jià)給乙公司2搬萬元的現(xiàn)金隘B.甲公司以賬耙面價(jià)值13 0八00元的設(shè)備交版換乙公司的庫存半商品，乙公司庫鞍存商品賬面價(jià)值艾9 000元。安甲公司設(shè)備的公辦允價(jià)值等于賬面愛價(jià)值，并且甲公矮司收到乙公司支拌付的補(bǔ)價(jià)600叭元艾C.甲公司用公爸允價(jià)值為100盎萬元的準(zhǔn)備持有辦至到期的債券投罷資換入公允價(jià)值骯為80萬元的長挨期股權(quán)投資，收藹到補(bǔ)價(jià)為20萬愛

28、元疤D.甲公司以賬拔面價(jià)值560萬癌元，公允價(jià)值為拔580萬元的專哎利技術(shù)換取一臺胺電子設(shè)備，另收唉取補(bǔ)價(jià)50萬元【答案】ABD罷【解析】計(jì)算補(bǔ)白價(jià)比例：安選項(xiàng)A，補(bǔ)價(jià)比敖例2/（20敖2）笆鞍100%9%安25，屬于案非貨幣性資產(chǎn)交柏?fù)Q；拌選項(xiàng)B,補(bǔ)價(jià)比骯例600/1瓣3 000疤叭100%4.鞍6%25，擺屬于非貨幣性資捌產(chǎn)交換；藹選項(xiàng)C，補(bǔ)價(jià)比翱例20/10藹0般般100%20敖%雖然小于25隘，但是不屬于埃非貨幣性資產(chǎn)交瓣換，因?yàn)闇?zhǔn)備持扮有至到期債券投凹資屬于貨幣性資班產(chǎn)，所以該項(xiàng)資白產(chǎn)不屬于非貨幣巴性資產(chǎn)交換；絆選項(xiàng)D,補(bǔ)價(jià)比辦例50/58昂0扳安100%8.按6%25，霸屬于非貨幣

29、性資巴產(chǎn)交換。 澳11.下列關(guān)于半收入確認(rèn)的表述白中，正確的有（跋）。佰A.企業(yè)確認(rèn)收敖入時(shí)，必須滿足吧“壩相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益扒很可能流入把”扒這個條件 凹B.企業(yè)銷售的扳商品在質(zhì)量、品按種、規(guī)格等方面吧不符合合同規(guī)定白的要求，又未根扳據(jù)正當(dāng)?shù)谋ＷC條挨款予以彌補(bǔ)，說岸明商品所有權(quán)上稗的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)稗酬并未轉(zhuǎn)移，此凹時(shí)不能確認(rèn)收入佰，收入應(yīng)遞延到扮已滿足買方要求八且買方承諾付款爸時(shí)予以確認(rèn) 背C.賣方僅僅為皚了到期收回貨款盎而保留商品的法暗定產(chǎn)權(quán)，則銷售疤成立，相應(yīng)的收礙入應(yīng)予以確認(rèn) 白D.房地產(chǎn)企業(yè)傲將開發(fā)的房產(chǎn)出懊售后，保留了對澳該房產(chǎn)的物業(yè)管傲理權(quán)，因企業(yè)對藹售出的商品保留皚了繼續(xù)管理權(quán)，跋則

30、房產(chǎn)銷售不成半立【答案】ABC伴【解析】房地產(chǎn)挨企業(yè)將開發(fā)的房哎產(chǎn)售出后，保留澳了對該房產(chǎn)的物拌業(yè)管理權(quán)，由于拌此項(xiàng)管理權(quán)與房爸產(chǎn)所有權(quán)無關(guān)，拔房產(chǎn)銷售成立。柏企業(yè)提供的物業(yè)翱管理應(yīng)視為一個扒單獨(dú)的勞務(wù)合同昂，有關(guān)收入確認(rèn)擺為勞務(wù)收入。 矮12.下列不屬把于商品所有權(quán)上柏的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)隘酬已轉(zhuǎn)移給購買拌方的有（）矮。 辦A.甲公司與乙擺公司簽訂一艘船佰舶定制合同，價(jià)暗值5 000萬隘元。甲公司按時(shí)熬完成合同，但尚半未通過乙公司檢澳驗(yàn)板B.甲公司向乙阿公司銷售某產(chǎn)品熬，甲公司承諾，癌如果售出商品在凹2個月內(nèi)因質(zhì)量板問題不符合要求盎，客戶可以要求盎退貨。由于該產(chǎn)半品是新產(chǎn)品，甲耙公司無法可靠估斑計(jì)

31、退貨比例版C.甲公司銷售凹一批貨物給乙公壩司，為保證到期捌收回貨款，甲公稗司暫時(shí)保留該貨矮物的法定所有權(quán)瓣D.甲公司向乙鞍公司銷售一批商芭品，約定于6個阿月后將所售商品半購回，當(dāng)時(shí)的售挨價(jià)并不公允【答案】ABD耙【解析】甲公司絆只是暫時(shí)保留法壩定所有權(quán)，購買俺方為了取得法定矮所有權(quán)，通常情凹況下會按約定支敗付貨款，因此可辦以認(rèn)為商品所有骯權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)扳和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移。百 埃13.下列項(xiàng)目拔中，會產(chǎn)生可抵隘扣暫時(shí)性差異的百有藹（絆 胺）扮。礙A.預(yù)提產(chǎn)品售八后保修費(fèi)用捌B.計(jì)提存貨跌扳價(jià)準(zhǔn)備案C.會計(jì)計(jì)提的邦折舊大于稅法規(guī)敖定的折舊安D.會計(jì)計(jì)提的案折舊小于稅法規(guī)埃定的折舊【答案】ABC敗【解析

32、】資產(chǎn)的昂賬面價(jià)值小于其拜計(jì)稅基礎(chǔ)以及負(fù)翱債的賬面價(jià)值大敖于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)拔產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)礙性差異。選項(xiàng)A礙，會使預(yù)計(jì)負(fù)債安賬面價(jià)值大于其斑計(jì)稅基礎(chǔ)，從而俺產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)敗性差異；選項(xiàng)B靶和選項(xiàng)C，會使拌資產(chǎn)賬面價(jià)值小埃于其計(jì)稅基礎(chǔ)，叭從而產(chǎn)生可抵扣俺暫時(shí)性差異；選白項(xiàng)D，會使資產(chǎn)跋賬面價(jià)值大于其叭計(jì)稅基礎(chǔ)，從而百產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)班性差異。 版14.下列交易稗或事項(xiàng)中，不產(chǎn)罷生應(yīng)納稅暫時(shí)性奧差異的是（ 澳 ）。昂A.企業(yè)因銷售澳商品提供售后服邦務(wù)等原因于當(dāng)期半確認(rèn)了160萬敖元的預(yù)計(jì)負(fù)債暗B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)扳方提供債務(wù)擔(dān)保啊確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債般2 600萬元岸C.企業(yè)當(dāng)期計(jì)邦入成本費(fèi)用的職胺工工資總額為1

33、白 000萬元，耙尚未支付，按照佰稅法規(guī)定的計(jì)稅跋工資標(biāo)準(zhǔn)可以于案當(dāng)期扣除的部分矮為800萬元襖D.稅法規(guī)定的氨收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與昂會計(jì)準(zhǔn)則一致，把會計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬敖款1 500萬骯元壩【答案】ABC半D骯【解析】企業(yè)因爸銷售商品提供售吧后服務(wù)等原因確拔認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，佰會使預(yù)計(jì)負(fù)債賬埃面價(jià)值大于計(jì)稅暗基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵傲扣暫時(shí)性差異；凹企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提礙供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)芭的預(yù)計(jì)負(fù)債，按捌稅法規(guī)定與該預(yù)耙計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)艾用不允許稅前扣壩除，不產(chǎn)生暫性稗差異；對于應(yīng)付岸職工薪酬，其計(jì)阿稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)扮值減去其在未來翱期間可予稅前扣稗除的金額0，所翱以，賬面價(jià)值懊計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)艾生暫時(shí)性差異；瓣如果稅法規(guī)定的哀收

34、入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與矮會計(jì)準(zhǔn)則一致，凹則會計(jì)確認(rèn)的預(yù)伴收賬款，稅收規(guī)瓣定亦不計(jì)入當(dāng)期唉的應(yīng)納稅所得額岸，不產(chǎn)生暫時(shí)性挨差異。故此題答拌案為ABCD。笆 凹15.在現(xiàn)金流靶量表補(bǔ)充資料中扒將凈利潤調(diào)整為翱經(jīng)營活動的現(xiàn)金罷流量時(shí)，需要調(diào)熬整增加的項(xiàng)目有唉（背 斑）癌 。般A.提取的固定扳資產(chǎn)減值準(zhǔn)備跋B.無形資產(chǎn)攤伴銷C.投資損失奧D.處置固定資安產(chǎn)收益【答案】ABC拔【解析】提取的拌固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)班備和無形資產(chǎn)攤拔銷屬于未支付現(xiàn)岸金的費(fèi)用；投資翱損失為不屬于經(jīng)啊營活動損失；處愛置固定資產(chǎn)收益藹和公允價(jià)值變動隘收益應(yīng)調(diào)減。 敗16.根據(jù)現(xiàn)行壩會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定凹，下列各項(xiàng)中，凹屬于企業(yè)經(jīng)營活癌動產(chǎn)生的現(xiàn)金流哀

35、量的有（ ）吧。罷A.收到的出口哀退稅款辦B.收到交易性拌金融資產(chǎn)的現(xiàn)金靶股利暗C.轉(zhuǎn)讓無形資癌產(chǎn)所有權(quán)取得的拌收入藹D.出租無形資埃產(chǎn)使用權(quán)取得的罷收入【答案】AD疤【解析】收到交把易性金融資產(chǎn)的挨現(xiàn)金股利和轉(zhuǎn)讓扳無形資產(chǎn)所有權(quán)懊取得的收入屬于昂投資活動產(chǎn)生的耙現(xiàn)金流量。 隘17.根據(jù)現(xiàn)行安會計(jì)制度的規(guī)定般，下列各項(xiàng)中，瓣屬于企業(yè)經(jīng)營活爸動產(chǎn)生的現(xiàn)金流盎量的有（）澳。斑A.收到的出口礙退稅款熬B.收到長期股案權(quán)投資的現(xiàn)金股礙利鞍C.轉(zhuǎn)讓無形資啊產(chǎn)所有權(quán)取得的按收入伴D.出租無形資扳產(chǎn)使用權(quán)取得的哀收入【答案】AD愛【解析】收到長澳期股權(quán)投資的現(xiàn)俺金股利、轉(zhuǎn)讓無百形資產(chǎn)所有權(quán)取敗得的收入應(yīng)作為

36、哎投資活動的現(xiàn)金安流入；其余項(xiàng)目安應(yīng)作為經(jīng)營活動笆產(chǎn)生的現(xiàn)金流量把。 斑18.下列各項(xiàng)叭中，應(yīng)作為現(xiàn)金挨流量表中經(jīng)營活白動產(chǎn)生的現(xiàn)金流艾量的有（）跋。案A.接受其他企扮業(yè)捐贈的現(xiàn)金搬B.取得短期股艾票投資而支付的哀現(xiàn)金班C.收到供貨方百未履行合同而交翱付的違約金辦D.為管理人員辦繳納商業(yè)保險(xiǎn)而藹支付的現(xiàn)金【答案】CD俺【解析】接受其盎他企業(yè)捐贈的現(xiàn)哀金屬于籌資活動懊產(chǎn)生的現(xiàn)金流量拌；取得短期股票靶投資而支付的現(xiàn)俺金和取得長期股懊權(quán)投資而支付的藹手續(xù)費(fèi)屬于投資稗活動產(chǎn)生的現(xiàn)金胺流量。 安19.企業(yè)年金瓣基金具有以下特胺征（ ）。阿A.屬于委托人拜等各管理當(dāng)事人把的清算財(cái)產(chǎn)霸B.必須存入企拔業(yè)年金

37、專戶版C.不能支付給暗企業(yè)自己的債權(quán)芭人癌D.追求長期穩(wěn)芭定的投資回報(bào)【答案】BCD安【解析】企業(yè)年皚金基金不屬于委爸托人等各管理當(dāng)啊事人的清算財(cái)產(chǎn)拌。 皚20.企業(yè)年金皚基金投資管理人奧的主要職責(zé)有（班 ）。芭A.對企業(yè)年金奧基金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行投斑資八B凹.建立企業(yè)年金佰基金投資管理風(fēng)盎險(xiǎn)準(zhǔn)備金芭C.定期向受托傲人和有關(guān)監(jiān)管部靶門提交投資管理稗報(bào)告瓣D.及時(shí)與托管艾人核對企業(yè)年金啊基金會計(jì)核算和霸估值結(jié)果把【答案】ABC氨D 三、判斷題 白1.一般情況下扒，對于會計(jì)要素捌的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)采俺用歷史成本計(jì)量柏屬性。（）【答案】隘【解析】一般情艾況下，對于會計(jì)伴要素的計(jì)量，應(yīng)胺當(dāng)采用歷史成本氨計(jì)量屬性，例

38、如搬，企業(yè)購入存貨伴、建造廠房、生俺產(chǎn)產(chǎn)品等，應(yīng)當(dāng)笆以所購入資產(chǎn)發(fā)啊生的實(shí)際成本作昂為資產(chǎn)計(jì)量的金傲額。 懊2.費(fèi)用的流出礙包括向所有者分斑配的利潤。（矮）【答案】敗【解析】企業(yè)向頒所有者分配的利扮潤也會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)芭利益的流出，而啊該經(jīng)濟(jì)利益的流捌出屬于所有者權(quán)罷益的抵減項(xiàng)目，白因而不應(yīng)確認(rèn)為癌費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)將其安排除在費(fèi)用之外岸。 靶3.因遭受意外耙災(zāi)害發(fā)生的損失隘和尚待查明原因皚的途中損耗，應(yīng)把計(jì)入物資的采購版成本。（）【答案】班【解析】只有合敖理損耗應(yīng)作為存啊貨的懊“隘其他歸屬于存貨哎成本采購成本的矮費(fèi)用阿”搬計(jì)入采購成本。吧因遭受意外災(zāi)害疤發(fā)生的損失和尚藹待查明原因的途翱中損耗，不得增絆加物

39、資的采購成把本，其中尚待查癌明原因的途中損氨耗應(yīng)暫作為待處昂理財(cái)產(chǎn)損益進(jìn)行艾核算，在查明原啊因后再做處理。癌 翱4.發(fā)出包裝物壩和低值易耗品的疤方法有一次轉(zhuǎn)銷骯法，分次攤銷法半和五五攤銷法。埃（）【答案】擺【解析】按照新隘準(zhǔn)則規(guī)定，發(fā)出靶包裝物和低值易瓣耗品不再采用分愛次攤銷法。 哎5.在建工程項(xiàng)癌目達(dá)到預(yù)定可使阿用狀態(tài)前，試生稗產(chǎn)產(chǎn)品對外出售埃取得的收入應(yīng)計(jì)跋入其他業(yè)務(wù)收入吧。（）【答案】扳【解析】固定資唉產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使半用狀態(tài)前試生產(chǎn)芭所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)凹入工程成本；試岸生產(chǎn)產(chǎn)品對外出擺售取得的收入，叭應(yīng)沖減工程成本藹。 隘6.企業(yè)接受投罷資者投入的固定奧資產(chǎn)按照雙方確扳認(rèn)的價(jià)值作為入把賬價(jià)值

40、。（）【答案】埃【解析】按照新懊準(zhǔn)則規(guī)定，接受擺投資者投入的固巴定資產(chǎn)，按投資稗合同或協(xié)議約定扳的價(jià)值作為入賬唉價(jià)值（但合同或唉協(xié)議約定的價(jià)值班不公允的除外）岸。 啊7.無形資產(chǎn)的搬成本只能采用直半線法進(jìn)行攤銷。斑（）【答案】拜【解析】企業(yè)應(yīng)哀根據(jù)與無形資產(chǎn)頒有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益扮的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式熬，選擇攤銷方法唉。無法可靠確定挨其預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式敖的，應(yīng)當(dāng)采用直背線法進(jìn)行攤銷。俺 按8.企業(yè)自行開疤發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生吧的研發(fā)支出，無愛論是否滿足資本癌化條件，均應(yīng)先巴在疤“拔研發(fā)支出靶”頒科目中歸集。（靶）【答案】半【解析】無形資壩產(chǎn)自行開發(fā)時(shí)，傲要區(qū)分研究階段扒和開發(fā)階段，但白研究階段和開發(fā)哎階段發(fā)生的費(fèi)用

41、翱都應(yīng)該先計(jì)入到扒研發(fā)支出，先通昂過隘“百研發(fā)支出辦”稗核算。 傲9.無論是為換胺出資產(chǎn)而發(fā)生的案相關(guān)稅費(fèi)，還是敖為換入資產(chǎn)而發(fā)稗生的相關(guān)稅費(fèi)，暗均計(jì)入換入資產(chǎn)般的成本。（ 扳 ）【答案】佰【解析】（1）板非貨幣性資產(chǎn)交壩換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)埃且公允價(jià)值能夠澳可靠計(jì)量的，應(yīng)敗支付的相關(guān)稅費(fèi)岸處理方法（不考奧慮增值稅）：把瓣如果為換出資產(chǎn)版而發(fā)生的相關(guān)稅隘費(fèi)，則計(jì)入換出背資產(chǎn)處置損益；隘邦如果為換入資產(chǎn)捌而發(fā)生的相關(guān)稅骯費(fèi)，則計(jì)入換入擺資產(chǎn)的成本。安（2）非貨幣性搬資產(chǎn)交換不具有盎商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允骯價(jià)值不能夠可靠柏計(jì)量的，應(yīng)支付佰的相關(guān)稅費(fèi)處理罷方法（不考慮增氨值稅）：無論是隘為換出資產(chǎn)而發(fā)胺生的相關(guān)稅

42、費(fèi)，翱還是為換入資產(chǎn)班而發(fā)生的相關(guān)稅叭費(fèi)，均計(jì)入換入版資產(chǎn)的成本。 隘10.在非貨幣氨性資產(chǎn)交換中，叭如果換出資產(chǎn)的艾公允價(jià)值小于其氨賬面價(jià)值，按照按謹(jǐn)慎性要求采用霸公允價(jià)值作為換哎入資產(chǎn)入賬價(jià)值扳的基礎(chǔ)。（ 暗 ）【答案】盎【解析】應(yīng)先判把斷該非貨幣性資斑產(chǎn)交換是否具有奧商業(yè)實(shí)質(zhì)以及公把允價(jià)值能否可靠伴計(jì)量。不具有商把業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣搬性資產(chǎn)交換，換翱入資產(chǎn)的入賬價(jià)隘值換出資產(chǎn)的熬賬面價(jià)值應(yīng)支背付的相關(guān)稅費(fèi)板支付的補(bǔ)價(jià)（拜收到的補(bǔ)價(jià)）。阿具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且氨公允價(jià)值能夠可斑靠計(jì)量的非貨幣靶性資產(chǎn)交換，換巴入資產(chǎn)的入賬價(jià)捌值換出資產(chǎn)的暗公允價(jià)值應(yīng)支吧付的相關(guān)稅費(fèi)拜支付的補(bǔ)價(jià)（胺收到的補(bǔ)價(jià)）。埃 敖1

43、1.企業(yè)發(fā)生捌的銷貨退回，屬般于本年度銷售的鞍，應(yīng)直接沖減退傲回當(dāng)月的銷售收把入及銷售成本，把如果是以前年度胺銷售的，在資產(chǎn)翱負(fù)債表日至財(cái)務(wù)靶會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)霸出日之間發(fā)生退襖回的，應(yīng)作為資翱產(chǎn)負(fù)債表日后事翱項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處伴理。（）【答案】背【解析】企業(yè)銷暗售商品的退回一凹般情況下應(yīng)直接稗沖減退回當(dāng)月的唉銷售收入及銷售愛成本，但在資產(chǎn)耙負(fù)債表日及之前佰售出的商品在資按產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)壩務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)澳報(bào)出日之間發(fā)生辦退回的，應(yīng)作為耙資產(chǎn)負(fù)債表日后擺事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)安處理，通過芭“斑以前年度損益調(diào)氨整傲”白科目進(jìn)行調(diào)整。扮 把12.商業(yè)折扣百是在銷售商品收背入金額確定的情吧況下，債權(quán)人鼓挨勵債務(wù)人在規(guī)

44、定阿的期限內(nèi)付款而暗向債務(wù)人提供的安債務(wù)扣除。（懊）【答案】跋【解析】現(xiàn)金折隘扣是在銷售商品板收入金額確定的跋情況下，債權(quán)人扮鼓勵債務(wù)人在規(guī)埃定的期限內(nèi)付款伴而向債務(wù)人提供皚的債務(wù)扣除。 背13.資產(chǎn)的賬疤面價(jià)值與計(jì)稅基艾礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時(shí)辦性差異的原因，氨主要是由于會計(jì)澳和稅收對資產(chǎn)的敗入賬價(jià)值不同所罷產(chǎn)生的。柏（巴 傲）【答案】隘【解析】通常情艾況下，資產(chǎn)取得捌時(shí)其入賬價(jià)值與芭計(jì)稅基礎(chǔ)是相同熬的，在后續(xù)計(jì)量安時(shí)因會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)叭定與稅法規(guī)定不傲同，可能造成賬盎面價(jià)值與計(jì)稅基澳礎(chǔ)的差異。 昂14.資產(chǎn)負(fù)債巴表日，如果未來斑期間很可能無法熬獲得足夠的應(yīng)納扒稅所得額用以抵背扣遞延所得稅資敗產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)

45、礙減記遞延所得稅凹資產(chǎn)的賬面價(jià)值靶，并且按照資產(chǎn)笆減值準(zhǔn)則的規(guī)定板，在以后期間不啊得恢復(fù)其賬面價(jià)啊值。俺（辦 ?。敬鸢浮堪俊窘馕觥抠Y產(chǎn)負(fù)斑債表日，企業(yè)應(yīng)敖當(dāng)對遞延所得稅白資產(chǎn)的賬面價(jià)值跋進(jìn)行復(fù)核。如果敗未來期間很可能霸無法獲得足夠的芭應(yīng)納稅所得額用靶以抵扣遞延所得霸稅資產(chǎn)的利益，傲應(yīng)當(dāng)減記遞延所埃得稅資產(chǎn)的賬面翱價(jià)值。遞延所得藹稅資產(chǎn)的賬面價(jià)笆值減記以后，繼搬后期間根據(jù)新的奧環(huán)境和情況判斷爸能夠產(chǎn)生足夠的胺應(yīng)納稅所得額利岸用該可抵扣暫時(shí)啊性差異，使得遞辦延所得稅資產(chǎn)包拌含的經(jīng)濟(jì)利益能哎夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相哎應(yīng)恢復(fù)遞延所得拜稅資產(chǎn)的賬面價(jià)爸值。 皚15.對于將于百下一個年度內(nèi)清稗償，企業(yè)能夠自挨主得

46、將清償期推罷遲到資產(chǎn)負(fù)債表柏日后一年以上，挨但不打算推遲清頒償?shù)拈L期負(fù)債，芭應(yīng)列為流動負(fù)債俺。（ ）【答案】皚16.利潤表中隘的稀釋每股收益擺金額可能會大于佰基本每股收益金安額。 背（頒 矮）【答案】辦【解析】利潤表敖中列示的稀釋每埃股收益金額一定扳小于基本每股收稗益金額。瓣注意：對外發(fā)行爸多項(xiàng)潛在普通股盎的企業(yè)，應(yīng)按照捌潛在普通股稀釋礙程度從大到小的百順序，將各稀釋耙性潛在普通股分懊別計(jì)入稀釋每股班收益。分步計(jì)算拜過程中，如果下巴一步得出的每股癌收益小于上一步白得出的每股收益敖，表明新計(jì)入的隘潛在普通股具有瓣稀釋作用，應(yīng)當(dāng)爸計(jì)入稀釋每股收皚益；反之，則表隘明具有反稀釋作百用，不計(jì)入稀釋哀每股

47、收益。 阿17.現(xiàn)金流量拌表只能反映企業(yè)按與現(xiàn)金有關(guān)的經(jīng)把營活動、投資活班動和籌資活動。胺（）【答案】盎【解析】現(xiàn)金流稗量表除了反映企叭業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的版經(jīng)營活動、投資敖活動和籌資活動絆外，還能夠反映拔不涉及現(xiàn)金的投跋資和籌資活動。襖 熬18.企業(yè)在編疤制現(xiàn)金流量表時(shí)案，對企業(yè)為職工半支付的住房公積芭金、為職工繳納奧的商業(yè)保險(xiǎn)金、佰社會保障基金等懊，應(yīng)按照職工的擺工作性質(zhì)和服務(wù)笆對象分別在經(jīng)營頒活動和投資活動熬產(chǎn)生的現(xiàn)金流量巴有關(guān)項(xiàng)目中反映笆。（）【答案】斑19.受托人收阿到賬戶管理人提爸供的繳費(fèi)賬單后白，將繳費(fèi)賬單反凹饋給賬戶管理人耙?！敬鸢浮堪窘馕觥渴芡腥税┦盏劫~戶管理人稗提供的繳費(fèi)賬單斑

48、后，與委托人核拌對確認(rèn)，核對無拜誤后，將簽字確頒認(rèn)的繳費(fèi)賬單反拔饋給賬戶管理人拌。 案20.估值日對霸投資進(jìn)行估值時(shí)案，應(yīng)當(dāng)以估值日扮的賬面價(jià)值計(jì)量氨。【答案】鞍【解析】估值日礙對投資進(jìn)行估值扒時(shí)，應(yīng)當(dāng)以估值癌日的公允價(jià)值計(jì)跋量。 鞍 四、計(jì)算題芭1.皚正保公司邦2007年1月敗1日板，以銀行存款購絆入東大公司10瓣%的股份，并準(zhǔn)懊備長期持有，采佰用成本法核算。般東大公司于暗2007年5月跋2日翱宣告分派200敖6年度的現(xiàn)金股笆利100000把元，東大公司2瓣007年實(shí)現(xiàn)凈罷利潤40000擺0元。啊2007年5月般2日岸宣告發(fā)放現(xiàn)金股氨利時(shí)，投資企業(yè)隘按投資持股比例疤計(jì)算的份額應(yīng)沖骯減投資成本

49、。矮（1）若昂2008年5月唉1日埃東大公司宣告分靶派2007年現(xiàn)版金股利3000盎00元版（2）若東大公唉司巴2008年5月絆1日叭宣告分派200柏7年現(xiàn)金股利4傲50000元傲（3）若東大公辦司爸2008年5月巴1日阿宣告分派200艾7年現(xiàn)金股利3挨60000元絆（4）若捌2008年5月疤1日把東大公司宣告分柏派2007年現(xiàn)昂金股利2000板00元佰要求：八編制與長期股權(quán)罷投資有關(guān)的會計(jì)半分錄。暗【答案】拔2007年1月熬1日盎，投資時(shí)會計(jì)分翱錄為：奧借：應(yīng)收股利傲胺10000擺 懊貸：長期股權(quán)盎投資C公司背10000礙（1）應(yīng)收股利八300000熬10%30哎000（元）板應(yīng)收股利累積數(shù)

50、拔10000搬300004板0000（元）矮投資后應(yīng)得凈利搬累積數(shù)04版000001吧0%4000罷0（元）芭因應(yīng)收股利累積澳數(shù)等于投資后應(yīng)啊得凈利累積數(shù)，愛所以應(yīng)將原沖減哎的投資成本10昂000元恢復(fù)。襖或：“長期股權(quán)巴投資”科目發(fā)生矮額（4000挨004000哀00）10%芭10000胺10000（笆元），應(yīng)恢復(fù)投扒資成本1000懊0元。礙會計(jì)分錄為：辦借：應(yīng)收股利瓣30扒000艾長期股權(quán)投阿資哎 1百0000叭貸：投資收益瓣哎40000半（2）應(yīng)收股利俺450000唉10%45骯000（元）霸應(yīng)收股利累積數(shù)般10000+把450005伴5000（元）伴投資后應(yīng)得凈利頒累積數(shù)04懊0000

51、01白0%4000敖0（元）搬累計(jì)沖減投資成矮本的金額為15愛000元（55靶000400哀00），因已累巴積沖減投資成本斑10000元，耙所以本期應(yīng)沖減敗投資成本500癌0元。氨或：“長期股權(quán)矮投資”科目發(fā)生笆額（5500敖004000胺00）10%翱 10000敖5000（元頒），應(yīng)沖減投資把成本5000元敗。白會計(jì)分錄為安：柏借：應(yīng)收股利骯霸45000礙 貸：長阿期股權(quán)投資唉礙 50按00八 投敖資收益 哀40澳000般（3）應(yīng)收股利奧360000襖10%36奧000（元）拔應(yīng)收股利累積數(shù)癌10000+爸360004佰6000（元）礙投資后應(yīng)得凈利瓣累積數(shù)0+4翱000001辦0%400

52、0搬0（元）板累計(jì)沖減投資成白本的金額為60唉00元（460礙004000翱0），因已累積班沖減投資成本1稗0000元，所搬以本期應(yīng)恢復(fù)投霸資成本4000疤元。拔或：“長期股權(quán)埃投資”科目發(fā)生罷額（4600罷004000芭00）10%熬10000伴4000（元埃），應(yīng)恢復(fù)投資跋成本4000元哀。盎會計(jì)分錄為：安借：應(yīng)收股利絆 3芭6000笆長期股權(quán)投按資傲笆 4000叭貸：投資收益版暗40000版（4）應(yīng)收股利爸200000搬10%20白000（元）八應(yīng)收股利累積數(shù)笆10000+礙200003巴0000（元）半投資后應(yīng)得凈利愛累積數(shù)04斑000001哎0%4000翱0（元）頒因應(yīng)收股利累積辦數(shù)

53、小于投資后應(yīng)搬得凈利累積數(shù)，笆所以應(yīng)將原沖減氨的投資成本10按000元恢復(fù)。埃注意這里只能恢隘復(fù)投資成本10暗000元。壩或：“長期股權(quán)壩投資”科目發(fā)生巴額（3000安004000靶00）10%昂10000辦20000（佰元），因原沖減辦的投資成本只有靶10000元，百所以本期應(yīng)恢復(fù)半投資成本100奧00元，不能盲邦目代公式恢復(fù)投捌資成本2000鞍0元。爸會計(jì)分錄為：把借：應(yīng)收股利辦2氨0000般長期股權(quán)投擺資1000絆0斑貸：投資收益隘哎30000 般案2.凹2007年1月搬，丙股份有限公稗司準(zhǔn)備自行建造凹一座廠房，為此敗發(fā)生以下業(yè)務(wù)：挨（l）購入工程壩物資一批，價(jià)款隘為500 00扳0元，

54、支付的增案值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為吧85 000元昂，款項(xiàng)以銀行存盎款支付；扒（2）至6月，奧工程先后領(lǐng)用工背程物資545 霸000元（含增笆值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）熬；剩余工程物資艾轉(zhuǎn)為該公司的存敖貨，其所含的增巴值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可案以抵扣；捌（3）領(lǐng)用生產(chǎn)邦用原材料一批，班價(jià)值為64 0癌00元，購進(jìn)該鞍批原材料時(shí)支付斑的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅澳額為10 88愛0元；襖（4）輔助生產(chǎn)壩車間為工程提供胺有關(guān)的勞務(wù)支出敗為50 000耙元；?。?）計(jì)提工程叭人員工資95 百800元；挨（6）6月底，凹工程達(dá)到預(yù)定可巴使用狀態(tài)，但尚埃未辦理竣工決算爸手續(xù)，工程按暫傲估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定藹資產(chǎn)成本；傲（7）7月中旬敖，該項(xiàng)工程決算般實(shí)際

55、成本為80跋0 000元，佰經(jīng)查其與暫估成扳本的差額為應(yīng)付艾職工工資； 捌（8）假定不考拔慮其他相關(guān)稅費(fèi)皚。懊要求：編制上述笆業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)頒分錄。扳【暗答案案】矮丙股份有限公司澳的賬務(wù)處理如下癌：哎（l）購入疤為工程準(zhǔn)備的物敖資哎借：工程物叭資辦58拔5 000奧貸：銀扳行存款疤襖585 000艾（2）工程哎領(lǐng)用物資隘借：在建工懊程背按廠房骯545 00笆0搬貸：工癌程物資啊盎545 000白（3）工程鞍領(lǐng)用原材料哎借：在建工白程背罷廠房唉74 88敗0稗貸：原百材料艾頒 6爸4 000矮應(yīng)扒交稅費(fèi)白矮應(yīng)交增值稅（進(jìn)耙項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1暗0 880絆（4）輔助骯生產(chǎn)車間為工程藹提供勞務(wù)支出氨借：

56、在建工阿程奧拔廠房叭50 00昂0哎貸：生拌產(chǎn)成本礙按輔助生產(chǎn)成本拌50 00俺0叭（5）計(jì)提八工程人員工資隘借：在建工哀程鞍爸廠房斑95 80板0笆貸：應(yīng)凹付職工薪酬哀把95 80阿0叭（6）6月巴底，工程達(dá)到預(yù)熬定可使用狀態(tài)，懊尚未辦理結(jié)算手邦續(xù)，固定資產(chǎn)按敖暫估價(jià)值入賬拌借：固定資拔產(chǎn)鞍佰廠房按765 6稗80隘貸：在凹建工程廠房頒7耙65 680案（7）剩余哎工程物資轉(zhuǎn)作存安貨捌借：原材料柏壩34哎 188.03哎應(yīng)交稅巴費(fèi)靶把應(yīng)交增值稅（進(jìn)版項(xiàng)稅額）5 8版11.97骯 貸：半工程物資暗氨拜頒 隘40 000爸（8）7月氨中旬，按竣工決氨算實(shí)際成本調(diào)整芭固定資產(chǎn)成本翱借：固定資瓣產(chǎn)矮

57、靶廠房按34 32霸0班貸：應(yīng)案付職工薪酬罷敗34 320 般五、綜合題礙1.骯大華股份有限公爸司襖（岸以下簡稱大華公盎司敖）八為增值稅一般納班稅企業(yè)，適用的凹增值稅稅率為1吧7，營業(yè)稅稅柏率為5。該公辦司2008年度奧發(fā)生如下業(yè)務(wù)，昂銷售價(jià)款均不含絆應(yīng)向客戶收取的矮增值稅稅額 。愛（愛1叭）斑大華公司與A公安司簽訂一項(xiàng)購銷唉合同，合同規(guī)定盎大華公司為A公背司建造安裝兩臺吧電梯，合同價(jià)款盎為1 000萬靶元。按合同規(guī)定伴，A公司在大華扳公司交付商品前藹預(yù)付不含稅價(jià)款八的20，其余爸價(jià)款在大華公司澳將商品運(yùn)抵A公拔司并安裝檢驗(yàn)合挨格后才予以支付八。大華公司于本芭年12月25日背將完成的商品運(yùn)背抵

58、A公司，預(yù)計(jì)按于次年1月31板日全部安裝完成鞍。該電梯的實(shí)際挨成本為600萬愛元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)礙用為20萬元。拜（案2澳）鞍大華公司本年度班銷售給B企業(yè)一矮臺設(shè)備，銷售價(jià)暗款為80萬元，班大華公司已開出岸增值稅專用發(fā)票擺，并將提貨單交凹與B企業(yè)，B企安業(yè)已開出商業(yè)承頒兌匯票，商業(yè)匯暗票期限為3個月盎，到期日為次年把3月5日。由于襖B企業(yè)安裝該設(shè)背備的場地尚未確襖定，經(jīng)大華公司爸同意，設(shè)備于次板年1月20日再擺予提貨。該設(shè)備擺的實(shí)際成本為5拜0萬元。愛（半3骯）懊大華公司本年度骯委托W商店代銷哎商品一批，代銷辦價(jià)款為150萬傲元。本年度收到疤W商店交來的代般銷清單，代銷清拜單列明已銷售代爸銷商品的

59、60氨，W商店按代銷昂價(jià)款的10收搬取手續(xù)費(fèi)。該批笆商品的實(shí)際成本安為90萬元。八（愛4案）班大華公司本年度柏銷售給D企業(yè)一襖臺自產(chǎn)設(shè)備，銷案售價(jià)款為50萬懊元，D企業(yè)已支疤付全部款項(xiàng)。該瓣設(shè)備本年12月艾31日尚未完工澳，已發(fā)生的實(shí)際百成本為20萬元?。ò思僭O(shè)均用銀行存絆款支付霸）吧。 耙（霸5扒）凹大華公司采用以懊舊換新方式銷售埃給F企業(yè)產(chǎn)品4礙臺，單位售價(jià)為伴5萬元，單位成暗本為3萬元；同疤時(shí)收回4臺同類拜舊商品，每臺回礙收價(jià)為0.5萬盎元艾（頒不考慮增值稅襖）板，款項(xiàng)已收入銀暗行。白（奧6白）拔大華公司對其生辦產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行伴“包退、包換、霸包修”的銷售政叭策。大華公司本邦年度共銷售丙

60、產(chǎn)巴品1 000件捌，銷售價(jià)款計(jì)5皚00萬元，款項(xiàng)昂均已收存銀行。懊根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)敖，估計(jì)“包退”霸產(chǎn)品占1，“絆包換”產(chǎn)品占2熬，“包修”產(chǎn)把品占3。該批傲產(chǎn)品成本為30懊0萬元。背（俺7翱）絆大華公司本年8暗月5日賒銷給H敖公司產(chǎn)品100鞍件，銷售價(jià)款計(jì)奧50萬元，實(shí)際矮成本為30萬元阿。公司為盡早收隘回貨款而在合同癌中規(guī)定現(xiàn)金折扣板條件為：2/1襖0，1/20，阿n/30，本年愛8月20日H公跋司付清貨款阿（皚計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)敗考慮增值稅版）阿。翱（骯8俺）搬大華公司本年度藹11月1日敖接收一項(xiàng)產(chǎn)品安拜裝勞務(wù)胺（板該業(yè)務(wù)為營業(yè)稅跋勞務(wù)絆）矮，安裝期為3個皚月，合同總收入懊為60萬元，至頒年