注冊會計師年度審計真題及答案

1、叭 叭 耙 吧 版 昂200案9敖年 扒一、單項(xiàng)選擇題礙（本題型礙共奧4盎大題扮，跋1挨8吧小題，每小埃題盎1昂分，本題型盎共隘1懊8版分。每小題只有壩一個正確答案，俺請從每小題的備皚選答案中選出一矮個你認(rèn)為正確的百答案，在答題卡八相應(yīng)位置上藹用埃2鞍B盎鉛筆填涂相應(yīng)的澳答案代碼。答案伴寫在試題卷上無昂效。）版（一案）板A佰注冊會計師負(fù)責(zé)按對甲公班司澳20班8搬年度財務(wù)報表進(jìn)昂行審計。在計劃阿審計工作時笆，爸A叭注冊會計師遇到壩下列事項(xiàng)，請代跋為做出正確的專吧業(yè)判斷。疤1昂.岸在本期審計業(yè)務(wù)邦開始時芭，案A隘注冊會計八師應(yīng)當(dāng)開展的初矮步業(yè)務(wù)活動是板（扒 愛）。鞍A挨.辦就版審拜計范圍與甲公司背

2、管理層溝通絆B擺.澳獲取甲公司管理八層聲明書笆C板.傲就審計責(zé)任與甲凹公司治理層溝通岸D安.版評價項(xiàng)目組成員吧的獨(dú)立性【答案】D安【解析】注冊會吧計師需要在本期八審計業(yè)務(wù)開始時辦根據(jù)會計師事靶務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)絆則百第俺510傲1爸號阿岸芭業(yè)務(wù)質(zhì)量控制矮和中國注冊會氨計師審計準(zhǔn)則艾第般112昂1八號氨頒巴歷史財務(wù)信息審埃計的質(zhì)量控制搬的要求，針對保拜持客戶關(guān)系和具白體審計業(yè)務(wù)實(shí)施按相應(yīng)的質(zhì)量控制柏程序，特別是評埃價客戶誠信度，凹并根據(jù)中國注冊襖會計師職業(yè)道德邦規(guī)范的要求，評敖價是否具備獨(dú)立案性和專業(yè)勝任能罷力。參考教暗材澳P靶13擺6骯。癌2暗.柏在制定總體審計癌策略的初始階段艾，安A白注冊會計師

3、應(yīng)當(dāng)罷做的工作是（）。熬A昂.扒識別可能防止、柏發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊癌的特定內(nèi)部控制百活動敗B襖.拜評價甲公司會計唉估計的合理性哀C般.八與甲公司管理層哎討論實(shí)施審計程案序的時間背D斑.半向律師詢問是否擺存在尚未披露的辦訴訟【答案】C佰【解析】總體審埃計策略用以確定半審計范圍、時間澳和方向，并指導(dǎo)擺制定具體審計計隘劃。選昂項(xiàng)吧AB隘D盎均為具體的審計吧程序。參考教胺材班P14皚0岸。氨3鞍.氨在制定總體審計壩策略時板，哀A鞍注冊會計師應(yīng)當(dāng)昂考慮的主要因素愛是（）。靶A.扳 白推斷的控制有效芭性高于其實(shí)際有按效性的風(fēng)險岸B.拌 愛推斷某一重大傲錯報不存在而實(shí)岸際存在的風(fēng)險奧C案.耙潛在的重大扳錯報風(fēng)險

4、懊D疤.隘推斷某一重大錯邦報存在而實(shí)際存絆在的風(fēng)險【答案】C唉【解析】注冊會凹計師應(yīng)當(dāng)考慮潛瓣在的重大錯報風(fēng)頒險的領(lǐng)域，從而八合理的安排審計耙范圍、時間和方伴向。選皚項(xiàng)吧AB癌D頒均為實(shí)施具體審埃計程序需要考慮安的因素。拜4哎.伴在制定具體審計敖計劃時霸，哎A埃注冊會計師應(yīng)當(dāng)靶考慮包括的內(nèi)容扮是（）。藹A.鞍 罷計劃實(shí)施的風(fēng)險八評估程序的性質(zhì)巴、時間和范圍爸B.皚 安計劃與管理層和拌治理層溝通的日板期襖C愛.邦計劃向高風(fēng)險領(lǐng)拜域分派的項(xiàng)目組皚成員爸D擺.隘計劃召開項(xiàng)目組凹會議的時間【答案】A扳【解析盎】伴BC翱D柏均為總體審計策佰略應(yīng)當(dāng)考拜慮的內(nèi)容。參考瓣教邦材骯P14板3壩。案5暗.按在確定

5、對拜項(xiàng)目組成骯員指導(dǎo)、監(jiān)督與擺復(fù)核的性質(zhì)、時哎間和范圍時邦，骯A澳注冊會計師應(yīng)當(dāng)骯考慮的主要因素芭是澳（翱 耙）。耙A.捌 柏針對客戶關(guān)系和壩具體審計業(yè)務(wù)實(shí)奧施的相應(yīng)質(zhì)量控伴制程序拌B.奧 按重大錯報風(fēng)險C.獨(dú)立性要求佰D巴.暗審計時間預(yù)算【答案】B百【解析】根據(jù)風(fēng)笆險模型，重大錯翱報風(fēng)險的高低直芭接影響到檢查風(fēng)般險，注冊會計師拜應(yīng)當(dāng)合理的確定骯指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)笆核的性質(zhì)、時間愛和范圍，以將檢熬查風(fēng)險降低至可懊接受水平。佰（二氨）疤A絆注冊會計師負(fù)責(zé)翱對甲公鞍司頒20安8佰年度財務(wù)報表進(jìn)岸行審計，在了解扳內(nèi)部控制時芭，爸A擺注冊會計師遇到疤下列事巴項(xiàng)拌,把請敗代為做出正確的板專業(yè)判拌斷哀.斑6巴

6、.百在了解甲公司翱內(nèi)部控制伴時斑,襖A啊注冊會計師最應(yīng)啊當(dāng)關(guān)注的氨是扮(靶版)百。柏A盎.吧內(nèi)部控制是否按耙照管理層的意圖版，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營效靶率扮B疤.絆內(nèi)部控制是否能唉夠防止或發(fā)現(xiàn)并般糾正錯誤或舞弊霸C拌.皚內(nèi)部控制是否明斑確區(qū)分控制要素叭D絆.傲內(nèi)部控制是否沒哀有因串通而失效【答案】B隘【解析】注冊會巴計師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考懊慮被審計單位某疤項(xiàng)控制，是否能版夠以及如何防止昂或發(fā)現(xiàn)并糾正各八類交易、賬戶余疤額、列報存在的柏重大錯報。參考擺教艾材背P17鞍5凹。啊7哎.拌甲公司存在下列霸事項(xiàng)拌中叭,氨最可能導(dǎo)澳致敗A昂注冊會計師解除按業(yè)務(wù)約定的是（奧）。敗A癌.伴甲公司沒有書面傲的內(nèi)部控制氨B傲.叭管理

7、層誠信存在百嚴(yán)重問題拌C擺.把管理層凌靶駕于內(nèi)部氨控制之上隘D吧.愛管理層沒有及時斑完善內(nèi)部控制存班在的缺陷【答案】B昂【解析】相較而昂言，管理層誠信霸的影響最為嚴(yán)重罷，最可能導(dǎo)致財把務(wù)報表整體的合昂法性和公允性，癌最可能導(dǎo)致解除奧業(yè)務(wù)約定書。擺8皚在了解內(nèi)部控哀制時疤，澳A啊注冊會計師通常拜不實(shí)施的審計程辦序是（）。巴A懊.壩了解控制活動是胺否得到執(zhí)行敖B埃.挨了解內(nèi)療控制的愛設(shè)計跋C壩.扳記錄了解的內(nèi)部絆控制盎D奧.霸尋找內(nèi)部控制運(yùn)頒行中的缺陷【答案】D按【解析】選班項(xiàng)白D半屬于控制測試中扒測試控制執(zhí)行有芭效性需要考慮的翱。挨9拜在下列因素中氨，最不影霸響八A翱注冊會計師考懊慮內(nèi)療控制范圍

8、澳的是（）。艾A笆.隘完成審計業(yè)壩務(wù)的時間預(yù)笆算翱B阿.辦甲公司的業(yè)務(wù)規(guī)擺模和復(fù)雜性般C壩.辦特定內(nèi)部控制的哀性質(zhì)骯D捌.擺以前獲得的審計啊甲公司的經(jīng)驗(yàn)【答案】C翱【解析】特定控捌制的性質(zhì)是確定埃控制測試的性質(zhì)礙時需要考慮的內(nèi)靶容。參考教哀材哎P22罷2盎。伴（三柏）懊A傲注冊會計師負(fù)責(zé)礙對甲公擺司頒20癌8澳年度財務(wù)報表進(jìn)懊行審把計岸,矮在設(shè)計審計程序爸時半,癌A稗注冊會計師遇到鞍下列事礙項(xiàng)熬,叭請代為做出正確稗的專業(yè)判矮斷背.佰10.拜A挨注冊會計師的下艾列做法扒中瓣,辦正確的百是八( 骯)俺。稗A拌.哎設(shè)計相關(guān)可靠的澳審計程班序百,版以消除財務(wù)報表俺中存在重大錯誤搬錯報的風(fēng)險昂B骯.骯在

9、應(yīng)對認(rèn)定層次扒重大錯報風(fēng)壩險耙時哎,唉優(yōu)先考慮合理確隘定審計程序的范斑圍哀C八.芭如果將特定重大隘賬戶重大錯報風(fēng)搬險評估為低水扒平耙,哎且控制測試支持岸這一評估結(jié)板果奧,疤則不實(shí)施實(shí)質(zhì)性邦程序矮D安.氨不因獲取審計證把據(jù)的困難和成本板養(yǎng)活不可替代的吧審計程序【答案】D霸【解析】選把項(xiàng)熬A襖不正確，對于重鞍大錯報風(fēng)險是不稗能被消除的；選擺項(xiàng)扳B隘不正確，在應(yīng)對懊評估的風(fēng)險時，昂合理確定審計程皚序的性質(zhì)是最重捌要的；這是因?yàn)榘床煌膶徲嫵绦虬?yīng)對特定認(rèn)定錯藹報風(fēng)險的效力不伴同；選八項(xiàng)凹C百不正確，實(shí)質(zhì)性瓣程序是必須的。愛11.岸A懊注冊會主師實(shí)施啊的下列控制測試鞍程序疤中皚,暗通常能獲取最可昂靠審

10、計證據(jù)的百是俺( 辦)愛。A.詢問吧B啊.耙檢靶查控制執(zhí)行留下翱的書面證據(jù)C.觀察D.重新執(zhí)行【答案】D敗【解析】重新執(zhí)捌行會獲取更可靠把的證據(jù)，但是其般效率較低，通常安只有當(dāng)詢問、觀爸察和檢查程序結(jié)擺合在一起仍無法敖獲得充分的證據(jù)柏時，注冊會計師胺才考慮通過重新佰執(zhí)行來證實(shí)控制叭是否有效運(yùn)行。襖參考教艾材班P22安1佰。澳1啊2愛扮A哀注冊會計師在對胺應(yīng)收賬款實(shí)施函白證程序時，針對半下列方面通常難頒以獲取有效審計靶證據(jù)的是扳（藹 拜）。鞍A礙應(yīng)收賬款的存藹在性翱B耙應(yīng)收賬款的可版變現(xiàn)凈值巴C阿應(yīng)收賬款金額頒的準(zhǔn)確性挨D邦應(yīng)收賬款是否擺歸屬于甲公司【答案】B白【解析】應(yīng)收賬罷款的可變現(xiàn)凈值跋依

11、據(jù)注冊會計師斑對該應(yīng)收吧賬款可收回性的扳判斷，函證是難擺以獲取該方面的巴證據(jù)的。把1骯3板癌A岸注冊會計師獲取版的甲公司管理層伴聲明通常不需要愛包括的內(nèi)容是叭（扳 耙）。按A岸甲公司戰(zhàn)略目拔標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性捌B拔管理層對財務(wù)按報表的責(zé)任耙C安甲公司提供的氨董事會會議記錄盎的完整性巴D般公允價值計量翱和披露中涉及的氨重大假設(shè)的合理擺性【答案】A阿【解析】對于某皚些對財務(wù)報表具按有重大影響的事唉項(xiàng)而言，比如涉拔及管理層的判斷敖、意圖以及僅限盎于管理層知悉事藹實(shí)的事項(xiàng)，可以耙合理預(yù)期除實(shí)施扮詢問程序獲得的哎證據(jù)外，不存在澳其他充分、適當(dāng)翱的審計證據(jù)。在澳這種情況下，注挨冊會計師應(yīng)當(dāng)將按詢問的結(jié)果取得扒管

12、理層骯的簽字確認(rèn)，獲拜取書面聲明。選襖項(xiàng)癌B按正確，獲取礙聲明以確定佰管理層對財務(wù)報癌表責(zé)任的認(rèn)可；敗選絆項(xiàng)阿C霸屬于僅限于管理胺層知悉事實(shí)的事扳項(xiàng)；選昂項(xiàng)叭D案涉及管理層的意案圖。參考教拜材板P48氨6案。辦1拔4扮癌A澳注冊會計師對預(yù)敖計負(fù)債完整性認(rèn)芭定進(jìn)行審計時，瓣下列審計程序中辦通常不能提供相奧關(guān)審計證據(jù)的是辦（唉 昂）。斑A澳分析律師費(fèi)用岸的異常變動把B擺檢查董事會會背議紀(jì)要拌C般向往來銀行進(jìn)擺行詢證罷D瓣從預(yù)計負(fù)債明暗細(xì)賬追查至記賬哎憑證【答案】D傲【解析】選愛項(xiàng)熬D耙可以證實(shí)預(yù)計負(fù)盎債的存在認(rèn)定。跋選巴項(xiàng)版A般，通過分析律師爸費(fèi)用的異常的變昂動，可以發(fā)現(xiàn)律愛師費(fèi)用增加很多盎，但是

13、預(yù)計負(fù)債瓣的金額皚卻很少的請況；拔選昂項(xiàng)八B版，通過檢查董事搬會的會議盎紀(jì)要可以獲取蛛斑絲馬跡，俺發(fā)現(xiàn)未記錄的預(yù)哎計負(fù)債；選扒項(xiàng)挨C愛，銀行函證可以把提供或有事項(xiàng)完白整性相關(guān)的證據(jù)八。把（四皚）擺A邦注冊會計師負(fù)責(zé)敗對擬設(shè)立的甲有艾限責(zé)任公司（以案下簡稱甲公司）隘的注冊資本進(jìn)行癌審驗(yàn)。甲公司注絆冊資本癌為扒500擺0吧萬元，擬分三資襖出哎資胺 敗，在審驗(yàn)過程中稗，翱A胺注冊會計師遇到扒下列事項(xiàng)，請代白為做出正確的專啊業(yè)判斷。昂1熬5哎爸A板注冊會計師關(guān)于柏驗(yàn)資業(yè)務(wù)性質(zhì)的跋下列判斷中，錯挨誤的是班（柏 背）。班A瓣驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于按歷史財務(wù)信息審襖計或?qū)忛喴酝獾奶@其他鑒證業(yè)務(wù)凹B半自然人出資、班家庭

14、成員共同出拜資或關(guān)聯(lián)方共同岸出資的驗(yàn)霸資業(yè)務(wù)通常存在凹較高驗(yàn)資風(fēng)險昂C礙執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)捌務(wù)也應(yīng)遵循職跋業(yè)道德規(guī)范的獨(dú)拜立性要求白D案板A靶注冊會計師的責(zé)胺任是對甲公司注懊冊資本的實(shí)收情奧況進(jìn)行審驗(yàn)，出俺具驗(yàn)資報告【答案】A白【解析】驗(yàn)資屬柏于歷史財務(wù)信息絆審計業(yè)務(wù)。昂1傲6盎甲公司出資者敖在出資協(xié)議中約半定的下列出資方百式和出資金額般，斑A癌注冊會計師認(rèn)為爸正確的做法是扳（笆 凹）。埃A半貨幣出耙資澳100八0疤萬元，房產(chǎn)出藹資澳320埃0凹萬元，專利權(quán)出挨資搬80昂0澳萬元岸B絆首次出資俺額瓣80辦0壩萬元，其余部分扳自甲公司成立之按日半起笆2笆年內(nèi)繳足般C癌出資的房產(chǎn)按阿國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)扮行評估

15、，并承諾絆自甲公司成立之安日敗起敗6邦個月內(nèi)辦妥財按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)按D半出資的專利權(quán)凹按國家的關(guān)規(guī)暗定進(jìn)行評估，并哎在驗(yàn)資前辦妥胺財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)【答案】D巴【解析】選拔項(xiàng)盎A敖不正確，貨幣出柏資低于注冊資本哎的皚3拜0般；選哀項(xiàng)笆B熬不正確，首次出拜資額低于注冊資叭本藹的背2鞍0昂；選拜項(xiàng)礙C挨不正確，對于實(shí)翱物資產(chǎn)出資必須背是在辦妥財產(chǎn)權(quán)斑轉(zhuǎn)移手續(xù)方可出拔具驗(yàn)資報告。奧17安.哀在完成驗(yàn)資業(yè)務(wù)俺前跋，按A矮注冊會計師應(yīng)當(dāng)熬向甲公司和出資襖者獲取驗(yàn)資事項(xiàng)扮書面聲明。與驗(yàn)扮資業(yè)務(wù)有關(guān)的重白大事項(xiàng)書面聲明芭通常不包括的內(nèi)按容是鞍（般 把）。安A疤出資者的責(zé)任翱B頒甲公司的責(zé)任昂C佰出資者的財務(wù)暗狀況

16、扒D氨驗(yàn)資報告的使鞍用【答案】C班【解析】與驗(yàn)資岸業(yè)務(wù)有關(guān)的重大般事項(xiàng)的書面聲明阿通常包括下列內(nèi)八容：出資者及被暗審驗(yàn)單位的責(zé)任扳；非貨幣財產(chǎn)的翱評估和價值確認(rèn)背情況；出資者對敖出資財產(chǎn)在出資把前擁有的權(quán)利，安是否未設(shè)定擔(dān)保骯及已辦理財產(chǎn)權(quán)佰轉(zhuǎn)移手續(xù)；凈資哀產(chǎn)折合實(shí)收資本巴情況及相關(guān)手續(xù)昂辦理情況；驗(yàn)資懊報告的使用；其搬他對驗(yàn)資產(chǎn)生重傲大影響的事項(xiàng)。芭參考教安材八P57版1按。啊1壩8鞍在編制驗(yàn)資報暗告過程中挨，板A皚注冊會計師下列敖做法中正確的是隘（擺 癌）。班A拜注冊資本實(shí)收扳情況明細(xì)表應(yīng)由罷甲公司編制并簽礙署后作為驗(yàn)資報頒告的附件稗B耙驗(yàn)資事項(xiàng)說明伴應(yīng)當(dāng)包括驗(yàn)資報搬告的用途、使用凹責(zé)任及

17、注冊會計霸師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明敗的其他重要事項(xiàng)壩C白如果在注冊資凹本及實(shí)收資本的傲確認(rèn)方面與甲公暗司存在異議，且挨無法協(xié)商一致俺，辦A辦注冊會計師應(yīng)當(dāng)敖在驗(yàn)資報告說明瓣段中清晰地反映佰有關(guān)事項(xiàng)及其差扮異和理由叭D靶致送工商部門跋的驗(yàn)資報告附件癌應(yīng)當(dāng)包括已審驗(yàn)捌的注冊資本實(shí)收埃情況明細(xì)表、驗(yàn)柏資事項(xiàng)說明和會安計師事務(wù)所營業(yè)唉執(zhí)照復(fù)印件【答案】C敖【解析】選氨項(xiàng)拌A翱不正確，附件中愛的注冊資本實(shí)收埃情況明細(xì)表或注搬冊資本、實(shí)收資盎本變更情況明細(xì)昂表是注冊會計師辦自己編制的，反八映了注冊會計師擺驗(yàn)證的結(jié)果，而矮在驗(yàn)資過程中獲矮取的被審驗(yàn)單位昂簽署的注冊資本敗實(shí)收情況明細(xì)表靶或注冊資本、實(shí)絆收資本變更情況襖

18、明細(xì)表作為被審俺驗(yàn)單位的一種案書面聲明，是注爸冊會計師應(yīng)當(dāng)獲半取的重要證據(jù)之敖一；選捌項(xiàng)傲B皚，驗(yàn)資報告的用隘途、使用責(zé)任及背注冊會計師應(yīng)當(dāng)瓣說明的其他重要隘事項(xiàng)應(yīng)該在驗(yàn)資暗報告中反映；選佰項(xiàng)扒D啊，附加不包括會擺計師事務(wù)所營業(yè)扳執(zhí)照復(fù)印件。擺二、多項(xiàng)選擇題澳（本題型哀共俺4哎大題熬，霸1把2俺小題，每小擺題啊1凹分，本題型板共襖1哀2拌分，每小題均有壩多個正確答案，隘請從每小題的備板選答案中選出你隘認(rèn)為正確的答案敖，在答題卡相應(yīng)敗位置上板用靶2俺B跋鉛筆填寫相應(yīng)的礙答案代碼。每小奧題所有答案選擇盎正確的得分；不頒答、錯答、漏答邦均不得分。答案安寫在試題卷上無芭效）頒（一半）礙A辦注冊會計師負(fù)

19、責(zé)鞍對甲公罷司藹20拌8疤年度財務(wù)報表進(jìn)礙行審計。在組盎織項(xiàng)目組討論時岸，癌A奧注冊會計師遇到阿下列事項(xiàng)請般代為做出正確的骯專業(yè)判斷。耙1暗氨A癌注冊會計師組織叭項(xiàng)目組討論的主班要目的有扳（扒 八）。稗A稗強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)百道德的必要性笆B背按照時間預(yù)算八完成審計工作盎C挨分享對甲公司埃及其環(huán)境了解所奧形成的見解壩D笆考慮甲公司由拜于舞弊導(dǎo)致重大頒錯報的可能性【答案】 CD俺【解析】選靶項(xiàng)拌A啊B熬屬于項(xiàng)目組負(fù)責(zé)疤人對項(xiàng)目組內(nèi)部疤人員提出的要求扒，并不屬于項(xiàng)目礙組內(nèi)部討論的內(nèi)搬容。項(xiàng)目組內(nèi)部擺的討論發(fā)生在審班計業(yè)務(wù)執(zhí)行過程伴中，主要是希望耙通過討論為項(xiàng)目靶組成員提供交信白息和分享見解的氨機(jī)會，所以

20、選懊項(xiàng)扒C霸D挨是正確的。參考哎教版材澳P16昂6俺頁敗。隘2拔唉A般注冊會計師組織阿項(xiàng)目組討論的主皚要內(nèi)哀容有扳（伴 愛）。拔A鞍管理層是否傾昂向于高估或低估罷收入凹B胺管理層是否存唉在嚴(yán)重誠信問題伴C骯會計政策是否昂發(fā)生重大變化把D俺甲公司是否面癌臨重大的經(jīng)營風(fēng)班險挨【答案靶】挨 ABCD熬【解析】項(xiàng)目組挨應(yīng)當(dāng)討論被審計藹單位面臨的經(jīng)營版風(fēng)險、財務(wù)報表百容易發(fā)生錯報的版領(lǐng)域以及發(fā)生錯拜報的方式，特別絆是由于舞弊導(dǎo)致扒重大錯報的可能挨性。選氨項(xiàng)白A唉是財務(wù)報表容易懊發(fā)生錯報的方式白，選跋項(xiàng)白B埃是容易產(chǎn)生舞弊岸行為導(dǎo)致重大錯捌報發(fā)生的可能性拌，選辦項(xiàng)扒C哎屬于財務(wù)報表容耙易發(fā)生錯報的領(lǐng)凹域，

21、選疤項(xiàng)敗D爸是被審計單位面藹臨的經(jīng)營風(fēng)險，凹所以本題的答案罷應(yīng)擺該版是扳ABC胺D八。參考教骯材頒P16鞍6哀頁。壩3.氨A背注冊會計師應(yīng)當(dāng)耙要求參與項(xiàng)目組盎討論的人員有（柏）。A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人敗B暗.礙關(guān)鍵審計人員霸C疤.疤聘請的特定領(lǐng)域把專家扳D瓣.靶項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)矮核人員跋【答案半】把 ABC半【解析】參加項(xiàng)礙目組討論的人員般是項(xiàng)目組的關(guān)鍵扳成員，如果項(xiàng)目扒組需要擁有信息罷技術(shù)或其他特殊唉技能的專家，這骯些專家也應(yīng)當(dāng)參愛與討論。選笆項(xiàng)辦A捌B埃是項(xiàng)目組關(guān)鍵成壩員，選艾項(xiàng)氨C跋屬于聘請的特定澳領(lǐng)域的專家。選瓣項(xiàng)佰D壩不是項(xiàng)目組成員爸，因?yàn)轫?xiàng)目質(zhì)量背控制復(fù)核人員不柏得是項(xiàng)目組成員壩，所以不選擇

22、。案參考教澳材挨P16搬6襖頁。唉（二癌）把A板注冊會計師負(fù)責(zé)癌對甲公拔司愛20半8拔年度白財務(wù)的報表進(jìn)行愛審計。在實(shí)施風(fēng)案險評估程序時扮，邦A(yù)澳注冊會計師遇到隘下列事項(xiàng)，請代暗為做出正確的專版業(yè)判斷。叭4安.唉在了解被審計單背位及其環(huán)境時艾，斑A胺注冊會計師可能芭實(shí)施的風(fēng)險評估伴程序有（）。頒A班.搬詢問甲公司管理斑層和內(nèi)部其他人絆員敗B捌.敗實(shí)地查看甲公司擺生產(chǎn)經(jīng)營場所和般設(shè)備頒C昂.靶檢查文件、記錄背和內(nèi)部控制手冊阿D拌.盎重新執(zhí)行內(nèi)部控捌制氨【答案靶】敖 ABC稗【解析】風(fēng)險評版估程序包括詢問翱、觀察和檢查、昂分析程序、穿行翱測試，所以選拜項(xiàng)翱AB隘C藹正確。選皚項(xiàng)霸D白是控制測試程序

23、伴。參考教拜材翱P16挨3鞍頁。把5靶.芭在識別和評估重藹大錯報風(fēng)險時頒，翱A敖注冊會計師可能般實(shí)施的審計程序昂有哀（）。邦A(yù)按.澳識別甲公司的所搬有經(jīng)營風(fēng)險懊B佰.稗考慮識別的錯報胺風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報把表發(fā)生重大錯報柏的可能性哀C艾.半考慮識別的錯報埃風(fēng)險是否重大瓣D般.把將識別的錯報風(fēng)拔險與認(rèn)定層次可敖能發(fā)生錯報的領(lǐng)罷域相聯(lián)系芭【答案哀】八 BCD爸【解析】在識別挨和評估重大錯報藹風(fēng)險時，注冊會背計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的擺審計程序包括：哀在了解被審計單罷位及其環(huán)境的整耙個過程中識別風(fēng)叭險、并考慮各類胺交易、賬戶余額埃、列報；將識別白的風(fēng)險與認(rèn)定層拜次可能發(fā)生錯報愛的領(lǐng)域相聯(lián)系；艾考慮識別的風(fēng)險佰是否重大

24、；考慮澳識別的風(fēng)險導(dǎo)致壩財務(wù)報表發(fā)生重疤大錯報的可能性癌。選艾項(xiàng)爸A氨錯誤是因?yàn)樽园鏁嫀煈?yīng)當(dāng)識別壩與財務(wù)報般表有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)唉險，并不是對所昂有經(jīng)營風(fēng)險均識案別。參考教暗材隘P17班3頒頁敗和埃20瓣2矮頁。扒6阿.俺在應(yīng)對僅通過實(shí)哀質(zhì)性程序無法應(yīng)把對的重大錯報風(fēng)擺險時愛，巴A絆注冊會計師應(yīng)當(dāng)懊考慮的主要因素板有（）。背A扳.柏甲公司是否針對瓣這些風(fēng)險設(shè)計了敖控制斑B翱.啊相關(guān)控制是否可澳以信賴拌C稗.礙相關(guān)交易是否采邦用高度自動化的頒處理背D罷.爸會計政策是否發(fā)拜生變更拜【答案壩】癌 ABC熬【解析】如果認(rèn)傲為僅通過是實(shí)質(zhì)礙性程序獲取的審?qiáng)W計證據(jù)無法應(yīng)對瓣重大錯報風(fēng)險時鞍，注冊會計師應(yīng)百當(dāng)

25、評價被審計單翱位針對這些風(fēng)險矮設(shè)計的控制，并哀確定其執(zhí)行情況辦，如果該控制采哎用高度自動化處傲理的情況下，審霸計證據(jù)可能僅隘通過電子形式存岸在，其充分性和扮適當(dāng)性通常取決搬于自動化信息系暗統(tǒng)相關(guān)控制的有擺效性，注冊會計背師應(yīng)當(dāng)考慮僅通胺過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程皚序不能夠獲取充扳分、適當(dāng)?shù)膶徲嫲樽C據(jù)。所以選拔項(xiàng)瓣AB疤C罷正確。選八項(xiàng)皚D笆會計政策的變化啊可以通過實(shí)質(zhì)性胺程序獲取充分適哀當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。跋參考教罷材岸P20啊6礙頁。隘（三拌）挨A霸注冊會計師負(fù)責(zé)扳對甲公扮司扳20敗8隘年度財務(wù)報表進(jìn)邦行審計。在實(shí)施俺控制測試時扒，澳A敗注冊會計師遇到暗下列事項(xiàng)，請代翱為做出正確的專擺業(yè)判斷。扳7胺.襖在根據(jù)

26、特定控制阿的性質(zhì)選擇所需拔實(shí)施的審計程序辦時版，奧A襖注冊會計師應(yīng)當(dāng)襖考慮的主要因素翱有（）。白A罷.叭控制是否存在反霸映運(yùn)行有效性的擺文件啊B盎.暗控制是否與認(rèn)定拌直接相關(guān)爸C辦.稗控制是否屬懊于自動化應(yīng)唉用控制隘D藹.案控制是否與認(rèn)定安間接相關(guān)【答案】 AC挨【解析】考慮特佰定控制的性質(zhì)確爸定審計程序時，懊注冊會計師應(yīng)當(dāng)頒考慮控制是否存辦在反映運(yùn)行有效啊性的文件和控制拜是否屬于自動化挨應(yīng)用控制。參考佰教案材爸P22擺2骯頁。柏8翱.伴在根據(jù)控制測試氨目的確定控制測愛試的時間時暗，八A按注冊會計師應(yīng)當(dāng)傲考慮的主要因素氨有（）。A.控制環(huán)境把B半.藹擬信賴的相關(guān)控拌制的時點(diǎn)或期間霸C佰.澳錯報

27、風(fēng)險的性質(zhì)疤D皚.扳對控制運(yùn)行產(chǎn)生芭重大影響的人事霸變動【答案】 AB邦【解析】如果擬辦信賴控制在特定挨時點(diǎn)的運(yùn)行有效爸性，注冊會計師懊只需要獲取該時八點(diǎn)的審計證據(jù)；拔如果擬信賴控制翱在某一期間有效昂運(yùn)行的審計證據(jù)昂，僅獲取與時點(diǎn)拌相關(guān)的審計證據(jù)傲是不夠的，還需辦要輔以其他控制爸運(yùn)行有效性的審扮計證據(jù)。參考教芭材拌P22懊3艾頁。搬【提示】對于本暗題答案，根據(jù)教霸材內(nèi)容可以直接辦確定的答案伴為安B稗，有的人的觀點(diǎn)鞍是安A巴B礙，有的人的觀點(diǎn)皚是耙AB襖C邦，請大家討論一凹下！我們再一起翱確定答案。斑9拔.斑在確定控制測試絆的范圍時絆，笆A岸注冊會計師通常班考慮的主要因素壩有（）。案A拌.埃對控

28、制運(yùn)行的擬疤信賴程度般B叭.把控制的預(yù)期偏差絆率挨C礙.氨信息技術(shù)的應(yīng)用柏程序佰D藹.擺擬信賴控制運(yùn)行敖有效性的時間長岸度皚【答案藹】氨 ABCD爸【解耙析】注冊會計師皚在確定控制測試藹的范圍時，應(yīng)當(dāng)熬考慮：在整個擬扒信賴期間，被審罷計單位執(zhí)行控制拜的頻率；在所審俺計期間，注冊會襖計師擬信賴控制八運(yùn)行有效性的時懊間長度；為證實(shí)敖控制能夠防止或稗發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定癌層次重大錯報，懊所需要獲取審計暗證據(jù)的相關(guān)性和唉可靠性；通過測百試與認(rèn)定相關(guān)的愛其他控制獲取的俺審計證據(jù)的范圍伴；在風(fēng)險評估時霸擬信賴控制運(yùn)行矮有效性的程度；疤控制的預(yù)期偏差扳率。對自動化控搬制的確定控制測鞍試范圍時，除非熬系統(tǒng)發(fā)生變動，

29、奧通常不需要增加芭自動化控制的測白試范圍。參考教俺材挨P22耙6胺瓣22懊7傲頁。搬10懊.安下列關(guān)于盈利預(yù)絆測審核業(yè)務(wù)保證般程度的判斷中胺，翱A搬注冊熬會計師認(rèn)為正確伴的有（）。熬A辦.邦對管理層采扳用假設(shè)的合捌理性提供有限保靶證白B頒.愛對盈利預(yù)測報告扒的編制與假設(shè)的隘一致性提供有限凹保證把C鞍.哎對盈利預(yù)測結(jié)果艾的實(shí)現(xiàn)程度提供斑有限保證骯D俺.埃對盈利預(yù)測報告挨是否按照適用的奧會計準(zhǔn)則和相關(guān)芭會計制度的規(guī)定昂進(jìn)行列報提供合笆理保證【答案】 AD瓣【解析】預(yù)測性埃財務(wù)信息審核中癌，對預(yù)測性財務(wù)百信息的編制與假稗設(shè)的一致性，提傲供合理保證，所瓣以選半項(xiàng)耙B伴錯誤；預(yù)測性財疤務(wù)信息審核中，艾對

30、預(yù)測性財務(wù)信靶息的結(jié)果不發(fā)表絆意見，所以選爸項(xiàng)拌C斑錯誤。扮11懊.安在評價編制盈利皚預(yù)測報告所依據(jù)昂的假設(shè)時爸，拔A俺注冊會計師應(yīng)當(dāng)扳重點(diǎn)關(guān)注的有（澳）靶。跋A懊.巴對盈利預(yù)測信息翱具有重大影響的邦假設(shè)爸B捌.愛存在重大不確定爸性的假設(shè)案C埃.扮與歷史模式或趨氨勢不相符的假設(shè)斑D矮.氨對內(nèi)外部因素的愛變化特別敏感的拜假設(shè)安【答案班】扳 ABCD唉【解析】教材原襖文規(guī)定。參考教拔材懊P62叭1懊頁。俺12瓣.霸在獲取管理層書柏面聲明時熬，版A凹注冊會計師認(rèn)為俺應(yīng)當(dāng)包括的事項(xiàng)氨有（）。皚A搬.扒盈利預(yù)測報告的翱預(yù)定用途擺B敖.壩盈利預(yù)測結(jié)果的疤可實(shí)現(xiàn)程度芭C笆.奧管理層做出的重百大假設(shè)的完整性翱

31、D案.鞍管理層認(rèn)可對盈芭利預(yù)測報告的責(zé)傲任疤【答案爸】壩 ACD扳【解析】在預(yù)測瓣性財務(wù)信息審核扳業(yè)務(wù)中，注冊會霸計師不對預(yù)測性昂財務(wù)信息的結(jié)果吧發(fā)表意見，也不昂用針昂對其預(yù)測結(jié)果的按可實(shí)現(xiàn)程度獲取辦管理層聲明書。靶參考教隘材板P62藹3扮頁。芭三、判斷題（本皚題型熬共霸5盎題，每疤題壩1捌分，本題型壩共版5皚分，你認(rèn)為正確鞍的，在答題卡相襖應(yīng)位置上埃用襖2跋B叭鉛筆填涂代耙碼把“暗”凹，你認(rèn)為錯誤的翱，填涂代絆碼唉“邦拔”礙。每題判斷正確拜的班得靶1版分；每題判斷錯艾誤的倒擺扣拜1哀分，不答題既不跋得分，也不扣分暗?？鄯肿疃嗫壑翑[本題型零分為止絆。寫在試題卷上霸無效。）笆1敗.愛在基于責(zé)任方

32、認(rèn)捌定的業(yè)務(wù)中，注艾冊會計師直接對啊鑒證對象進(jìn)行評骯價或計量，在鑒百定報告中直接對襖鑒證對象提出結(jié)藹論。（）【答案】 錯挨【解析】在基于笆責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)熬務(wù)中，注冊會計挨師根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)鞍準(zhǔn)對罷鑒證對象再次進(jìn)俺行評價和記錄，盎并將結(jié)果和責(zé)任埃方認(rèn)定進(jìn)行比較拔。參考教跋材澳P5爸2暗頁。白2昂.按在確定審計程序靶后，如果注冊會矮計師決定接受更盎低的重要水平，絆審計風(fēng)險將增加背。（）【答案】 對懊【解析】審計風(fēng)叭險與重要性水平昂成反向關(guān)系。參扮考教板材俺P15伴1版頁。奧3背.吧在財務(wù)報表報出哎后，如果知悉在扮審計報告日已存隘在的、可能導(dǎo)致鞍修改審計報告的般事實(shí)，注冊會計罷師應(yīng)當(dāng)在下一期霸財務(wù)報表審

33、計中板實(shí)施補(bǔ)充審計程伴序。（）【答案】 錯巴【解析】在財務(wù)氨報表報出后，如叭果知悉存在第三巴時段的期后事項(xiàng)凹，注冊會計師應(yīng)搬當(dāng)考慮是否需要埃修改財務(wù)報表，骯并直接與管理層爸溝通。板參考教佰材奧P47拌2柏頁。氨4板.擺實(shí)施控制測試與隘了岸解內(nèi)部控制所采安用佰的審計程序大體阿相同，主要區(qū)別矮在于了解內(nèi)部控百制所采用的審計敖程序中通常不包笆括重新執(zhí)行。（班）【答案】 對皚【解析】重新執(zhí)唉行主要運(yùn)用于控懊制測試中，不運(yùn)稗用于了解內(nèi)部控斑制時。安5背.扒注冊會計師應(yīng)當(dāng)叭就其對被審計單絆位會計處理質(zhì)量背的看法與治理層拌直接溝通。（暗）【答案】對阿【解析】注冊會按計師對被審計單耙位會計處理質(zhì)量捌的看法屬于

34、其在爸審計工作中發(fā)現(xiàn)邦的問題，對于該翱問題應(yīng)當(dāng)直接與凹治理層溝通。參八考中國注冊會罷計師審計準(zhǔn)則襖第岸115芭1艾號與治理層溝骯通拔第耙2芭8啊條。敗四、簡答題（本邦題型芭共暗5凹題，其中吧第俺1胺題百5百分，拌第癌2襖題瓣6襖分，拔第板3柏題靶岸分，啊第伴4百題板5阿分，扳第拔5案題按6芭分，本題型岸共翱3按0笆分，在答題卷上芭解答，答在試題啊卷上無效。）熬1.AB瓣C板會計師事務(wù)所接襖受委托，對甲公絆司芭20壩8罷年度財務(wù)報表進(jìn)霸行審計拔。柏A愛注冊會計師作為拌項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，根般據(jù)審計業(yè)務(wù)的要案求，組建了甲公俺司審計項(xiàng)目組。安假定存在下列情扒形：扒（哎1唉）絆A敗注冊會計師以市疤場購買甲公司

35、開扒發(fā)的房產(chǎn)一套，矮并一次性支付房矮款八15靶0懊萬元。哀（俺2芭）搬A安注冊會計師的岳俺母爸于埃20襖7熬年購買甲公司發(fā)哎行的企業(yè)債券，笆面礙值擺2 00傲0拜元，即將到期。皚（霸3皚）接受委托后，半項(xiàng)目組成哀員敗B敗被甲公司聘為獨(dú)哀立董事。敖為保持獨(dú)立性，氨在審計業(yè)務(wù)開始熬前埃，扮AB傲C壩會計扳師事骯務(wù)所將，其調(diào)離按項(xiàng)目組。霸（吧4捌）按AB罷C骯會計師事務(wù)所合昂伙熬人拜C凹不屬于項(xiàng)目組成八員，其妻子繼承叭父親遺產(chǎn)，其中凹包括甲公司內(nèi)部澳職工骯股拌20 00暗0版股。愛（半5敖）項(xiàng)目組成翱員板D唉的堂兄在甲公司傲擔(dān)任后勤部副主俺任。擺要求：針對上述半情形，分別判斷霸是否對審計獨(dú)立把性構(gòu)成

36、威脅，并邦簡要說明理由。【答案】版（艾1扒）對獨(dú)立性不構(gòu)板成威脅。項(xiàng)目組半負(fù)責(zé)人按照市場隘價格購買房屋，邦且款項(xiàng)已經(jīng)全部拔支付與甲公司之?dāng)[間不存在經(jīng)濟(jì)利巴益關(guān)系，對獨(dú)立矮性不產(chǎn)生威脅。板（胺2拔）對獨(dú)立性構(gòu)成胺威脅。項(xiàng)目組負(fù)吧責(zé)人的直系親屬傲的直接經(jīng)濟(jì)利益挨，視扮同注冊會計師本啊人的直接經(jīng)濟(jì)利暗益，對獨(dú)立性產(chǎn)疤生威脅。皚（拔3?。Κ?dú)立性構(gòu)成俺威脅。會計師事挨務(wù)所的員工同時襖擔(dān)任審計客戶的扮獨(dú)立董事，所產(chǎn)扮生的自我評價、敖經(jīng)濟(jì)利益威脅非胺常重大，以致沒敖有防范措施能夠疤將其降至可接受版的水平，所以即阿使調(diào)離項(xiàng)目組，阿對獨(dú)立性的威脅按也非常重大。熬（皚4拔）對獨(dú)立性構(gòu)成藹威脅。如果會計挨師事務(wù)所

37、的合伙凹人及其直系親屬藹從審計客戶獲得昂直接經(jīng)濟(jì)利益或隘重大間接經(jīng)濟(jì)利岸益（例如，通過敗繼承、饋贈或合斑并產(chǎn)生的），不拔允許擁有這些利胺益，故產(chǎn)生對獨(dú)暗立性的威脅。芭（艾5拜）對獨(dú)立性不構(gòu)安成威脅。項(xiàng)目組艾成背員按D藹的堂兄不屬于其跋直系親屬，且堂拔兄的工作壩與財務(wù)報表的編癌制沒有直接的關(guān)巴系，所以對項(xiàng)目柏組成昂員岸D懊不構(gòu)成獨(dú)立性的敖威脅。斑【提示】本題第礙（骯4鞍）點(diǎn)運(yùn)用的知識敗是新制度教材中白職業(yè)道德守則的般內(nèi)容，如果大家絆有新制度教材，癌可以參考教叭材啊P11背6按頁（十三）中的昂內(nèi)容。懊2盎叭AB班C伴會計師事務(wù)所頒于搬20吧7熬所取得證券期貨安相關(guān)業(yè)務(wù)審計資傲格。為了盡快開爸展上市

38、公司審計耙業(yè)務(wù)凹，埃AB佰C芭會計師事務(wù)所唉從隘XY拜Z胺會計師事務(wù)所招唉聘百A拔注冊會計師擔(dān)任胺上市公司審計部稗經(jīng)理佰。氨A班注冊會計師壩將阿XY唉Z班會計師事務(wù)所的罷上市公司審計客爸戶艾辦笆甲公司帶吧入傲AB耙C般會計師事務(wù)所。吧在對甲公壩司半20扒8案年度財務(wù)報表審啊計時盎，皚AB斑C跋會計師事務(wù)百所委班派把A癌注冊會計師繼續(xù)捌擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人澳，并與盎上市公司審計部奧副經(jīng)暗理懊B凹注冊會計師共同版擔(dān)任簽字注冊會板計師。在計劃審凹計工作時，受到礙審計資源的限制瓣，敖A熬注冊會計師認(rèn)為般，自己過暗去霸5拌年一直擔(dān)任甲公拔司的審計項(xiàng)目負(fù)拌責(zé)人和簽字注冊隘會計師，非常熟鞍悉甲公司情況，阿因此要求

39、項(xiàng)目組耙不再了解甲公司鞍及其環(huán)境，直接背實(shí)施進(jìn)一步審計霸程序。為了保證礙審計質(zhì)量笆，版A奧注冊會計師作為絆項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)靶目質(zhì)量控制復(fù)核埃人，對整個審計吧業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)斑進(jìn)行復(fù)核。要求：鞍指笆出岸AB矮C案會計師事務(wù)所在礙業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)拔執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量壩控制方面存在的啊問題，并簡要說半明理由。【答案】埃（捌1癌）哀業(yè)務(wù)承接方面存拌在問題澳。骯AB扒C八會計師事務(wù)拜所盎2壩0翱7哀年才具有承接上捌市公司審計的資板格，由于審計資扮源的限制，以人翱員專業(yè)能力的不案足，所以對于直岸接承接甲公司的斑業(yè)務(wù)存在專業(yè)勝罷任能力上的缺陷矮，所以不應(yīng)接受埃該業(yè)務(wù)的委托昂；癌A氨注冊會計師連續(xù)唉五年擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)澳責(zé)人

40、，獨(dú)立性受安到威脅，應(yīng)該輪頒換出項(xiàng)目組，并疤在兩年內(nèi)不得參懊與項(xiàng)目工作以及瓣項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)熬核工作。鞍（敗2拜）業(yè)務(wù)執(zhí)行方面辦存在問題。了解爸被審計單位及其哀環(huán)境（風(fēng)險評估氨程序）是必須的班，不得省略而直八接實(shí)施進(jìn)一步審胺計程序；擔(dān)任簽百字注冊會計師罷的翱A佰和啊B版均不是主任會計稗師或事務(wù)所合伙邦人，版故伴B癌作為簽字注冊會俺計師不恰當(dāng)；項(xiàng)胺目組內(nèi)部復(fù)核缺佰少項(xiàng)目合伙人的芭復(fù)核，應(yīng)該安排耙項(xiàng)目合伙人對審絆計項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)辦核進(jìn)行再監(jiān)督，半對項(xiàng)目的重要事案項(xiàng)進(jìn)行把關(guān)。襖（暗3奧）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制盎方面存在問題。盎項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)扒核人員應(yīng)該挑選耙不參與該業(yè)務(wù)的霸人員進(jìn)行的，而瓣不應(yīng)該由項(xiàng)目負(fù)俺責(zé)人兼任

41、。稗3板奧20氨8爸年懊9霸月癌，暗A(chǔ)B拜C版會計師事務(wù)所首骯次接受委托審計八甲公靶司隘20佰8版年度財務(wù)報表，拌委扒派八A埃注冊會計師擔(dān)任骯項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。甲凹公司為果汁生產(chǎn)俺企業(yè)藹，鞍20斑8岸年期初、期末存襖貨余額占資產(chǎn)總叭額比重重大。存邦貨主要包括蘋果岸和桶裝果汁，其藹中蘋果貯存在各骯采購罷地疤1胺0凹個簡易棚內(nèi)，桶安裝果汁貯存在甲邦公版司挨1笆個倉庫內(nèi)。甲公絆司對存貨采用永吧續(xù)盤存制核算。半甲公司擬版于佰20艾8敗年敗1敗2懊月柏3愛1澳日起開始盤點(diǎn)存奧續(xù)，盤點(diǎn)工作由百熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且巴具有獨(dú)立性的人扮員執(zhí)行奧。笆A艾注冊會計師編制斑的存貨監(jiān)盤計劃佰摘錄如下：白（半1板）與存貨相關(guān)的敖內(nèi)部

42、控制比較有按效，加之存貨單稗位價值不高，將愛存貨認(rèn)定層次重拔大錯報風(fēng)險評估頒為低水平。芭（昂2叭）在對桶裝果汁凹實(shí)施監(jiān)盤程序時啊，采用觀察以及安檢查相關(guān)的收、耙發(fā)、存憑證和記岸錄的方法，確定扳存貨的數(shù)量。敖（半3骯）甲公司對蘋果皚的盤點(diǎn)計劃是挨：艾20靶8扒年頒1霸2昂月翱3耙1矮日盤骯點(diǎn)辦5隘個簡易棚內(nèi)蘋果笆，扒20搬9拌年吧1凹月耙5胺日盤點(diǎn)其俺他氨5翱個簡易棚內(nèi)蘋果班。根據(jù)甲公司的稗盤點(diǎn)計劃，要求哎項(xiàng)目組成員在上敖述時間對蘋果實(shí)疤施監(jiān)盤程序。要求：唉（阿1巴）根據(jù)審計準(zhǔn)則稗的要求，指稗出哀A擺注冊會計師針對叭存貨期初余額應(yīng)版當(dāng)實(shí)施哪些審計佰程序。襖（挨2愛）針對上述存貨扳監(jiān)盤計劃第鞍（隘

43、1襖）項(xiàng)至第扳（白3艾）項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷芭存貨監(jiān)盤計劃是伴否存在缺陷。如愛果存在缺陷，簡靶要提出改進(jìn)建議俺。【答案】愛（癌1班）邦A(yù)瓣注冊會計師針對礙存貨期初余額實(shí)礙施的審計程序：襖查閱前任注冊會昂計師工作底稿；鞍復(fù)核上期存貨盤鞍點(diǎn)記錄及文件；哎檢查上期存貨交斑易記錄；運(yùn)用毛昂利百分比法等進(jìn)伴行分析。哎（哀2骯）監(jiān)盤計劃把（巴1笆）存在缺陷。拌建議：將認(rèn)定層暗次的重大錯報風(fēng)凹險評估為高水平啊，重點(diǎn)矮關(guān)注蘋果的儲存巴的相關(guān)控制以及爸質(zhì)量狀況。昂監(jiān)澳盤百計劃伴（愛2?。┐嬖谌毕荨０私ㄗh：應(yīng)當(dāng)使用敗容器進(jìn)行監(jiān)盤或啊通過預(yù)先編號的鞍清單列表加以確伴定；使用浸蘸、版測量棒、工程報扳告以及依賴永續(xù)叭存貨記錄；

44、選擇背樣品進(jìn)行化驗(yàn)與澳分析，或利用專礙家的工作。安監(jiān)盤計劃擺（扮3礙）存在缺陷。凹建議：同時辦對頒1安0耙個簡易棚內(nèi)蘋果霸進(jìn)行盤點(diǎn)。【提示】頒監(jiān)盤計劃愛（懊1斑）缺陷哎：八20擺8半年期初、期末存捌貨余額占資產(chǎn)總笆額比重重大，屬安于非常重要的項(xiàng)按目，不應(yīng)該從存背貨單位價值上判壩斷其重要性；蘋傲果儲存簡易棚內(nèi)瓣，很容易發(fā)生盜般竊、變質(zhì)等請況哎，所以應(yīng)該將認(rèn)霸定層次的重大錯敗報風(fēng)險評估為高按水平。頒監(jiān)盤計劃白（八2癌）缺陷：對于桶白裝物品，可以采八取對應(yīng)的監(jiān)盤程澳序予以監(jiān)盤，僅般僅通過盤存記錄靶的檢查并不能夠班獲取充分、適當(dāng)爸的審計證據(jù)。澳監(jiān)盤計劃凹（柏3伴）缺陷：對于同絆一類存貨應(yīng)當(dāng)同叭時進(jìn)行盤

45、點(diǎn)。半4拔叭A斑注冊會計師負(fù)責(zé)奧審計甲公懊司拔20藹8叭年度財務(wù)報表。稗在了解甲公司內(nèi)奧部控制后耙，骯A吧注冊會計師決定啊采用審計抽樣的巴方法對擬信賴的吧內(nèi)部控制進(jìn)行測半試，部分做法摘邦錄如下：鞍（敗1埃）為測安試胺20案8罷年度信用審核控案制是否有效運(yùn)行霸，扒將班20把8隘年阿1埃月叭1埃日敖至巴1芭1八月百3襖0襖日期間的所有銷氨售單界定為測試挨總體。阿（斑2疤）為測拔試俺20案8敗年度采購付款憑凹證審批控制是否捌有效運(yùn)行柏，將采購憑證缺懊乏審批人員簽字按或雖有簽字但未絆按制度審批的界邦定為控制偏差。氨（矮3瓣）在使用隨機(jī)數(shù)耙表選取樣本項(xiàng)目辦時，由于所選中瓣的捌1敗張憑證已經(jīng)丟失伴，無法測

46、試，直跋接用隨機(jī)數(shù)表另半選辦1疤張憑證代替。癌（岸4板）在對存貨驗(yàn)收半控制進(jìn)行測試時安，確定樣本規(guī)模熬為版6暗0白，測試后發(fā)?，F(xiàn)盎3瓣例偏差。在此情骯況下，推扒斷疤20吧8壩年度該項(xiàng)控制偏敖差率的最佳估計背為敗5霸%拌。壩（按5敖）在上述第傲（案4班）項(xiàng)的基礎(chǔ)上半，岸A邦注冊會計師確定襖的信賴過度風(fēng)險跋為挨5氨%哎，可容忍偏差率版為暗7阿%壩。由于存貨驗(yàn)收唉控制的偏差率的芭最佳估計不超過岸可容忍偏差率，拌認(rèn)定該項(xiàng)控制運(yùn)氨行有效（注：信按賴過度風(fēng)險疤為癌5懊%暗時，樣巴本中發(fā)現(xiàn)偏差吧數(shù)耙“啊3哎”擺對應(yīng)的控制測試啊風(fēng)險系數(shù)藹為耙7.凹8凹）。要求：挨針對上述第?。ㄌ@1盎）項(xiàng)至第艾（暗5稗）項(xiàng)，逐

47、項(xiàng)指拜出奧A爸注冊會計師的做扒法是否正確。如叭不正確，簡要說斑明理由?！敬鸢浮堪ò?半）襖A芭注冊會計師關(guān)于百總體的定義不恰哎當(dāng)。注冊會計師斑在定義總體時，皚應(yīng)當(dāng)確保總體的扒適當(dāng)性和完整性靶。注冊會計師確辦定的特定審計目跋標(biāo)辦是扒20暗8絆年度信用審核控版制是否有效執(zhí)行矮，則測試的總體搬應(yīng)當(dāng)耙是昂20胺8笆年安1奧月啊1吧日半至俺1敖2昂月柏3挨1班日期間所有開具跋的銷售單。胺（白2?。┌哀注冊會計師關(guān)于跋偏差的定義是恰拜當(dāng)?shù)?。佰（?般）癌A稗注冊會計師關(guān)于挨無法對選取的項(xiàng)按目實(shí)施檢查時做鞍出的判斷不恰當(dāng)盎。對于選擇的樣壩本由于丟失無法芭進(jìn)行測試時，應(yīng)捌當(dāng)將其視為一個扮控制偏差處理，芭而

48、不是重新選擇哎一個樣本予以代叭替。辦（案4澳）礙A矮注冊會計師對總版體偏差率的最佳擺估計是恰當(dāng)?shù)摹危ò}5氨）扳A八注冊會計師做出版的樣本結(jié)果評價矮是不恰當(dāng)?shù)?。根敖?jù)風(fēng)險系頒數(shù)骯7.胺8拔和樣本礙量凹6安0吧，計算出的總體擺偏差率上限礙為壩1啊3柏叭（笆7.8/6芭0氨），超過了可容巴忍偏差辦率版7哎，所以表示存安貨驗(yàn)收控制的總頒體偏差率上限大隘于可容忍偏差率把，總體不能接受跋，該項(xiàng)控制運(yùn)行扳無效。拌【提示】針對事埃項(xiàng)奧（捌4佰）的解釋，將樣稗本中發(fā)現(xiàn)的偏差擺數(shù)量除以樣本規(guī)背模，就可以計算叭出樣本偏差率板（阿3/6按0瓣翱5拌），樣本偏差安率就是注冊會計皚師對總體偏差率敖的最佳估計。參艾考教藹

49、材稗P27岸5板頁三（一）中的骯內(nèi)容。敖5捌安AB扮C傲?xí)嫀熓聞?wù)所癌的耙A藹注冊會計師負(fù)責(zé)擺對甲公把司翱20吧8藹年度財務(wù)報表進(jìn)笆行審計鞍。阿20把9澳年佰2安月敖1扳5版日礙，敖A奧注冊會計師完成癌審計業(yè)務(wù)，并八于熬5暗月凹1靶5熬日將審計工作底拌稿歸整為最終審罷計檔案半。暗20頒9熬年把5熬月熬2艾0襖日板，奧A暗注冊會計師意識熬到甲公司存在舞阿弊案爆發(fā)哀，敗A白注冊會計師擅自熬銷毀了甲公司審疤計工作底稿。扒要求：根據(jù)審計凹工作底稿準(zhǔn)則和拜會計師事務(wù)所質(zhì)隘量控制準(zhǔn)則，回啊答下列問題：骯（吧1柏）唉A扳注冊會計師在歸岸整審計檔案時是捌否存在問題，并柏簡要說明理由。安（頒2稗）在歸整審計檔艾

50、案后敗，俺A俺注冊會計師私下伴修改審計工作底板稿是否礙存在問題，并簡啊要說明理由。百（骯3矮）癌AB邦C埃會計事務(wù)所在保敖存審計工作底稿芭方面是否存在問傲題，簡要說明理瓣由，并簡要說芭明阿AB背C伴會計師事務(wù)所應(yīng)按當(dāng)對審計工作底八稿實(shí)施哪些控制擺程序。瓣【答案】癌（班1扮）藹A霸注冊會計師在歸般整審計檔案時存癌在問題。審計工稗作底稿歸檔期限靶為審計報告日班后胺6巴0澳天內(nèi)，該業(yè)務(wù)審半計報告日把為疤2昂月俺1安5擺日，完成歸檔日背期霸為扒5按月芭1藹5傲日，歸檔期限超皚過爸了懊6案0按天。凹（捌2拔）在歸整審計檔邦案后拌，扳A扒注冊會計師私下絆修改審計工作底礙稿存在問題。一板般情況下，審計隘報告

51、歸檔之后不叭需要對審計工作奧底稿進(jìn)行修改或百增加矮，如果發(fā)現(xiàn)有必按要修改現(xiàn)有審計白工作底稿或增加半新的工作底稿，搬無論性質(zhì)如何，八均應(yīng)當(dāng)說明修改佰的具體理由，并芭有相關(guān)人員進(jìn)行矮復(fù)核；修改現(xiàn)有藹工作底稿應(yīng)該是耙對原記錄信息不八予刪除（包括涂奧改、覆蓋等方式捌）的前提下，采扮用新信息的方式挨予以修改。奧（扳3斑）岸AB八C皚會計事務(wù)所在保昂存審計工作底稿搬方面存在問題。邦工作底稿應(yīng)該自阿審計報告日起至拌少保存十年，在敗完成最終審計檔盎案的歸檔工作后爸，注冊會計師不哎得在規(guī)定的保存疤期限屆滿前刪除白或廢棄審計工作敖底稿。藹AB罷C疤會計師事務(wù)所應(yīng)壩當(dāng)對審計工作底耙稿實(shí)施的控制程跋序包括：安全保邦管

52、業(yè)務(wù)工作底稿伴并對業(yè)務(wù)工作底版稿保密；保證哎業(yè)務(wù)工作底稿的伴完整性；設(shè)計和骯實(shí)施控制便于使芭用和檢索業(yè)務(wù)工傲作底稿；按照規(guī)吧定的期限保存業(yè)靶務(wù)工作底稿。翱昂五、綜合題（拜本題型傲共斑2背題，其中耙第翱1扮題瓣2辦3邦分，巴第唉2挨題安1懊2哎分，本題型八共熬3吧5傲分，在答題卷上班解答，答在試題熬卷上無效，答案拌中的金額用人民啊幣萬元表示，有版小數(shù)點(diǎn)的保留兩岸位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)般兩位后四舍五入翱。）扳笆疤1.斑A哎注冊會計師負(fù)責(zé)靶對甲公矮司白20奧8辦年度財務(wù)報表進(jìn)吧行審計。甲公司奧從事小型機(jī)電產(chǎn)艾品的生產(chǎn)和銷售邦，主要原材料均罷在國內(nèi)采購，產(chǎn)暗品主要自營出口盎到美國。叭資料一隘：柏A拔注冊會計師

53、在工哀作底稿中記錄了疤所了解的甲公司八情況及其環(huán)境，拜部分內(nèi)容摘錄如扒下：擺鞍（般1壩）甲公司產(chǎn)品以邦美元定價，人民班幣對美元匯率氨由案20皚8伴年初挨的霸7.搬3耙：暗1伴升值傲到瓣20隘8柏年靶6拔月俺的襖6.巴8板：霸1頒，之后基本保持版穩(wěn)定。甲公司產(chǎn)胺品銷售半自懊20啊7絆年初氨至拜20壩8懊年把9埃月基本穩(wěn)定藹。笆20隘8安年唉1版0絆月起，受金融危霸機(jī)影響，甲公司班的出口訂單和銷辦售收入均出現(xiàn)較白大幅度減少暗，扳20稗8啊年瓣第絆4捌季度與哀前跋3般個季度相比，主昂要產(chǎn)品平均銷售搬下降了胺約矮7藹%笆但甲公斑司胺20唉8版年未審計財務(wù)報癌表其依然完成隘了阿65 00扒0靶萬元收入叭

54、和氨7 30版0壩萬元毛利的經(jīng)營芭目標(biāo)。般壩跋20鞍7埃年初翱至敖20艾8拔年叭8百月，甲公司主要阿原材料采購價格白基本穩(wěn)定般。傲20瓣8把年邦年爸9骯月皚至背1辦0哀月，主要原材料襖價格平均下跌了骯約襖5拜%埃。半藹（襖2氨）甲公司預(yù)計主礙要原材料坐果骯各扒在氨20岸8阿年底前很可能止傲跌回升，因此版在艾20白8矮年耙9案月絆至班1敖0扒月進(jìn)行大量采購半，以滿熬足盎20擺9耙年骯2般月底前的生產(chǎn)需阿求，把但斑20半8巴年頒1挨0巴月之后，相關(guān)原伴材料市場價格實(shí)扮際上繼續(xù)下跌。皚靶（岸3芭）岸20叭8隘年啊7翱月，由于發(fā)生重澳大施工安全事故氨，甲公叭司暗20把8安年拌1盎月開工建設(shè)啊的擺X啊生

55、產(chǎn)線被有關(guān)部暗門勒令停建整頓半。笆20捌8啊年末，有關(guān)部門凹同意甲公司重新班開工，但受宏觀凹經(jīng)濟(jì)影響拜，八X白成產(chǎn)線擬生產(chǎn)產(chǎn)柏品的市場前景不凹佳，甲公司董事奧會決定暫不啟案動靶X版生產(chǎn)線的般建設(shè)，并安于柏20皚8啊年末按期向銀行阿歸還奧了半1鞍年期、年利率板為啊7唉%哎的捌100敖0拜萬元專項(xiàng)借款。伴鞍（八4哀）案20礙8敗年艾1俺2叭月，甲公司決定頒淘汰一批賬面價愛值爸為熬9絆8吧萬元的舊檢驗(yàn)設(shè)安備，并與受讓方邦簽訂了不可撤銷皚的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，轉(zhuǎn)敗讓價格哀為拌1芭5鞍萬元吧。鞍20擺9案年瓣1爸月，甲公司向受哎讓方移交該批檢跋驗(yàn)設(shè)備，并收迄白轉(zhuǎn)讓款。邦岸（霸5懊）甲公司扮在巴20八7斑年末以每懊

56、股疤1佰2笆元購傲入安10骯0半萬股乙公司股票挨，購入時并沒有笆明確的持有意圖皚。暗20骯8疤年末，乙公司因佰期貨交易發(fā)生巨案額虧損而瀕臨破佰產(chǎn)，股價出現(xiàn)大傲幅下跌，由年初叭的每把股襖1昂2罷元跌至年末的每傲股拔2般元。氨傲（哀6哀）根據(jù)甲公司與拔丙銀行簽訂的貸捌款框架協(xié)議，丙壩銀行骯自笆20瓣8哀年靶1扮月藹至罷20挨9奧年白1扮月向甲公司提供跋累計金額不超挨過稗2000唉0扒萬元的流動資金扳貸款額度爸。拜20疤9奧年暗1版月，丙銀行終止凹與甲公司的貸款藹協(xié)議。甲公司正扮在尋求維持日常骯經(jīng)營活動所需資爸金來源，但尚未隘取得實(shí)質(zhì)性發(fā)展俺。辦資料二拜：斑A鞍注冊會計師在審皚計工作底稿中記艾錄了所

57、獲取的甲盎公司財務(wù)數(shù)據(jù)，辦部分內(nèi)容摘錄如扳下（金額單位：艾人民幣萬元）：項(xiàng)目208年（未審計）207年（已審計）營業(yè)收入6503055320營業(yè)成本5772048180資產(chǎn)減值損失其中：應(yīng)收賬款220190存貨673657固定資產(chǎn)6554合計958901項(xiàng)目208年12月31日（未審計）207年（已審計）存貨賬面余額157526073減：存貨跌價準(zhǔn)備600530存貨賬面價值151525543可供出售金融資產(chǎn)乙公司股票允許價值2001200可供出售金融資產(chǎn)賬面價值2001200項(xiàng)目208年年初數(shù)（未審計）本年增加（未審數(shù)）本年減少（未審數(shù)）208年年末數(shù)（未審數(shù)）在建工程X生產(chǎn)線09620962

58、減：在建工程價值準(zhǔn)備0000在建工程賬面價值09620962其中：利息資本化070070固定資產(chǎn)原價其中：房屋建筑物53703402175493機(jī)器設(shè)備8912160738999小計1428250029014492減：累計折舊其中：房屋建筑物29331701262977機(jī)器設(shè)備3465901654301小計639810711917278減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1836570178固定資產(chǎn)賬面價值77017036資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）0010001000班資料三胺：熬A唉注冊會計師在審襖計工作底稿中記藹錄了擬實(shí)施的實(shí)叭質(zhì)性程序，部分挨內(nèi)容摘錄如下：拌藹（佰1辦）計算本年重要岸產(chǎn)品的

59、毛利率，吧與上年比較，檢啊查是否存在異常鞍，各年之間是否啊存在較大波動，矮查明原因。扮拔（霸2傲）獲取產(chǎn)品銷售敗價格目錄，檢查癌售價是否符合價案格政策襖奧（埃3霸）抽取本年一定藹數(shù)量的發(fā)運(yùn)憑證昂，檢查存貨出庫捌日期、品名、數(shù)辦量岸等是否與銷售發(fā)凹票、銷售合同、半記賬憑證等一致拜。翱爸（骯4矮）抽取本年一定啊數(shù)量的營業(yè)收入傲記賬憑證，檢查辦入賬日期、品名岸、數(shù)量、單價、胺金額等是否與銷皚售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑拔證、銷售合同等伴一致。叭八（頒5壩）獨(dú)立測算主要鞍存貨項(xiàng)目的年末霸可變現(xiàn)凈值，將叭測算結(jié)果與甲公胺司的計算結(jié)果進(jìn)邦行比較，分析差傲異原因。板版（版6笆）將存貨跌價準(zhǔn)隘備本年計提數(shù)與笆資產(chǎn)減值損失相

60、瓣應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)奧生額核對是否相案符。澳扒（扳7鞍）獲取暫時閑置昂固定資產(chǎn)的相關(guān)鞍證明文件，并觀凹察其實(shí)際狀況，笆檢查是否已按規(guī)俺定計提折舊。澳捌（扳8隘）獲取持有待售絆固定資產(chǎn)的相關(guān)板證明文件，檢查絆對期預(yù)計凈暗殘值的調(diào)整是否芭恰敗 巴當(dāng)、會計處理是按否正確。拜佰（凹9罷）查閱資本支出胺預(yù)算、公司相關(guān)傲?xí)h決議等，檢頒查本年增加的在拔建工程是否全部翱得到記錄。稗哎（頒1懊0懊）向相關(guān)金融機(jī)暗構(gòu)函證可供出售矮金融資產(chǎn)年末數(shù)版量。要求：霸版（絆1氨）針對資料一第佰（壩1八）項(xiàng)至第安（隘6班）項(xiàng)，結(jié)合資料癌二，假定不考慮搬其他條件，逐項(xiàng)埃判斷資料一所列叭事項(xiàng)是否可能表奧明存在重大錯報熬風(fēng)險。如果認(rèn)