4-5營業(yè)稅、城建稅實務

1、PAGE PAGE 11邦第四章 啊營業(yè)稅實務柏一、營業(yè)稅的捌概念稗二、營業(yè)稅的稅版目、稅率、計稅佰依據(jù)靶1扮交通運輸業(yè) 按3%奧 靶 6爸金融保險業(yè) 懊 5%頒2傲建筑安裝業(yè)艾 艾3%把 巴 7唉服務業(yè) 敖 5案%敗3拜郵電通訊業(yè)柏 跋3%佰 霸 8皚轉讓無形資產(chǎn) 岸 5%啊4佰文化體育業(yè)百 凹3%岸 氨 9伴銷售不動產(chǎn) 耙 5%凹5捌娛樂業(yè)啊 頒 白5盎%捌20%敗三、營業(yè)笆額的其他規(guī)定吧四、營業(yè)稅與增伴值稅征稅范圍的霸劃分五、稅收優(yōu)惠靶1霸起征點（適用于霸個人）頒2熬免稅項目靶3鞍政府規(guī)定的藹減免項目六、納稅期限佰1鞍矮納稅義務發(fā)生時哀間2納稅期限盎3班頒申報繳納稅款期伴限七、納稅地點八

2、、營業(yè)稅特點辦九盎、營業(yè)稅與增值白稅的比較疤第五章 昂城市維護建設稅壩實務斑一、納稅義務人瓣 背二、稅率矮 敗三、計稅依據(jù)及班應納般稅額的計算疤 澳四、班納稅期限與矮納稅地點暗五、稅收減免拜六、翱城建稅的按特點教育費附加罷一、營業(yè)稅的概疤念瓣營業(yè)稅是對單位辦和個人在境內(nèi)提艾供應稅勞務、轉凹讓無形資產(chǎn)、銷伴售不動產(chǎn)，按營矮業(yè)額或轉讓額征吧收的一種流轉稅安。啊二、營業(yè)稅的罷稅目、稅率、計礙稅依據(jù)搬1隘岸交通運輸業(yè)柏（稅率傲3%扳）襖征收范圍：胺包括挨陸運、水運、空氨運、管道運輸、頒裝卸搬運百五大類。艾計稅依據(jù)：實際半取得的營業(yè)額頒。哀挨由幾家單位共同芭提供一項運輸服爸務的，各自按收辦取的營業(yè)額納稅

3、岸。耙【例1】某市運叭輸公司運送一批罷貨物到外地某企斑業(yè)，收取全程運壩費20000元鞍，貨物運到某地矮后，改由某地的擺水運公司運輸，罷向其支付運費5矮000元。傲 挨 拔 哎某市吧運輸公司應繳營安業(yè)稅額=（20拔000500骯0）佰矮3%=450（爸元）鞍某地邦水運公司應繳營岸業(yè)稅額=500藹0半把3%=150（凹元）瓣2耙柏建筑安裝業(yè)暗（稅率背3%板）伴征收范圍：愛包括背建筑、安裝艾、修繕、裝飾和邦其他敗工程作業(yè)柏等。哎計稅依據(jù)：工程拔承包額（指壩施工企業(yè)提供建藹筑勞務向項目建岸設單位收取的全靶部價款和價外費奧用柏）隘。稗爸總承包人付給分背包、轉包人的工扮程款，由總承包把人代扣代繳營業(yè)懊稅。

4、叭班單位自建房屋使靶用不納稅；罷自建房屋對外銷伴售，應按建筑業(yè)啊和銷售不動產(chǎn)兩斑個稅目繳納營業(yè)挨稅。霸【安例2藹-襖1哎】某建筑公司承熬包一段高速公路按工程，總承包額扳 8500萬元靶，其中將立交橋班工程分包給另一叭建筑公司，轉承邦包額 2500敖萬元。耙 班 霸建筑公司應繳營巴業(yè)搬稅把額盎=(8500礙2500)頒凹3%=180(鞍萬元)哀建筑公司應代扣矮代繳營業(yè)稅額=鞍 2500柏伴3%=75(萬暗元)矮【例澳2版-叭2疤】某施工單位自唉建樓房，建筑工班程總成本240敗0萬元。建成后埃2/3出售，取昂得收入拜4把000萬元；1哎/3自用。鞍（熬當?shù)匕航ㄖI(yè)成本利潤吧率20%）隘（1）百建筑

5、房屋半2/3背銷售，按建筑業(yè)邦和銷售不動產(chǎn)兩昂個稅目拜納礙稅（兩個稅目稅懊率不同、計稅依頒據(jù)不同）。敗 骯 皚應繳營業(yè)稅額=扒2400啊板2/3案扳（1+20%）哀擺（1矮澳3%頒）斑版3%邦按4哎000藹白5%=259.八38版（萬元）鞍（2）骯建筑房屋1/3絆自用敗，建筑業(yè)和銷售般不動產(chǎn)兩個稅目斑都予免稅搬。 扮3懊凹金融保險業(yè)暗（稅率翱5%盎）哀征收范圍：貸款把、融資租賃、金巴融商品轉讓、其扳他金融業(yè)務（經(jīng)敗紀、代理）、保耙險凹業(yè)務等的營業(yè)額稗。澳【例邦3-癌1】某銀行某納阿稅期內(nèi)吸收存款瓣支付利息150唉萬元，發(fā)放貸款柏收取利息280百萬元，因客戶違爸約收取罰息1.靶2萬元。岸 案 岸

6、應繳營業(yè)稅額 拌=（2801百.2）藹板5% =14.把06（萬元）辦【例哎3-鞍2案】稗保險公司某月辦鞍理機動車保險業(yè)芭務取得保費收入澳85000元，白按照分保協(xié)議又爸付給另一保險公挨司分保費280矮00癌元；為出口貨物安提供保險取得保罷費白22000八元，為家庭財產(chǎn)罷提供保險取得保按費按46000元。佰應繳營業(yè)稅額 班=襖（85000+俺46000）愛翱5% =扮6550（元）安【例笆3-胺3翱】按某保險公司某月艾發(fā)生以下業(yè)務斑：叭 澳（1）以儲金方愛式開展家庭財產(chǎn)哀保險業(yè)務，月初稗儲金余額400佰萬元，月末儲金板余額800萬元哎，當年一年期存版款利率為版3.6襖%瓣；扒（2）初保業(yè)務矮取

7、得保費收入3耙00萬元，瓣向境外再保險人扮辦理分保支付疤給分保人保費5芭0萬元；（3）凹取得保險追償款懊60哎萬元；（4）當拜月無賠償獎勵支巴出1萬元。阿應繳營業(yè)稅額 壩=鞍【耙（400+80皚0）挨拜2壩藹3.6斑%/12+（3扮0050）笆】背懊5% =佰12.59挨（襖萬唉元）阿應代扣代繳營業(yè)罷稅額 =50敖癌5% =吧2.5（萬元）氨4氨壩郵電通信巴業(yè)骯（稅率翱3%霸）扮計稅依據(jù)：郵政哀、電信唉服務的營業(yè)額襖（包括提供各種襖服務和銷售有關把物品、經(jīng)營相關礙業(yè)務的收入）辦注：非郵政電信邦業(yè)銷售八集郵商品、報刊版、電信商品懊的，罷繳納增值稅。辦【例4】某郵電愛局某月郵匯業(yè)務傲收入5400元

8、傲，電信業(yè)務收入傲140000元懊，報刊發(fā)行收入罷60000元。矮 凹 襖 熬應繳營業(yè)稅額=傲(5400+1板40000+6傲0000)稗熬3%=6162把(元)埃5辦跋文化體育業(yè)白（稅率版3%懊）巴文化業(yè)經(jīng)營耙的業(yè)務為拔文化活動，包括邦表演、播映、案舉辦科技、文學八藝術埃講座、壩圖書館敖、游覽場所等。拌體育業(yè)邦經(jīng)營的業(yè)務為氨舉辦體育比賽、敖為體育比賽或體柏育活動提供場所熬等。斑計稅依據(jù)：從事跋文化、體育業(yè)務按實際取得的營業(yè)捌額礙。百罷單位或個人演出笆由他人售票的，背由售票方代扣代扳繳營業(yè)稅。拜【例5】某歌星挨租用體育館舉辦傲演唱會，體育館柏代售票，票價總熬收入20萬元；案其中，體育館收罷取租

9、金5000澳0元，支付演出骯經(jīng)紀人傭金2萬骯元，歌星實際收叭入13萬元。叭 般 艾 體育館應繳營斑業(yè)稅額=500耙00霸壩5%=2500翱（元）懊 傲 胺體育館代扣代繳俺經(jīng)紀人的營業(yè)稅熬額=20000隘阿5%=1000柏（元）霸 盎 哀體育館代扣代繳拌歌星的營業(yè)稅額隘=(20000岸0罷5班0000扳2熬0000)癌熬3%鞍=3900（礙元背）骯6白辦娛樂業(yè)埃（艾稅率白5%啊絆20%靶）（各省級政府扳可根據(jù)當?shù)厍闆r稗在稅率幅度內(nèi)決矮定適用稅率，一半般為20%班）疤娛樂業(yè)熬經(jīng)營為娛樂活動頒提供場所和服務暗的業(yè)務，如歌舞愛廳、網(wǎng)吧、臺球哀廳等半。笆計稅依據(jù)：實際絆取得的營業(yè)額（般包括向顧客班提供飲

10、食服務、啊銷售霸小商品罷的收入等）氨。懊【例6】某歌舞熬廳某月門票收入熬12萬元，臺球敖、游戲機收入9傲萬元，小賣部銷半售煙酒飲料收入絆7萬元。唉 俺 吧 礙應繳營業(yè)稅額=阿（12+9+7般）拔叭20%= 5.皚6（萬元）阿7隘擺服務業(yè)叭（稅率5艾%傲）啊服務業(yè)敗從事埃利用設備、工具拜、場所、信息或捌技術等為社會提岸供服務的業(yè)務靶，如飲食業(yè)、旅皚游業(yè)、代理業(yè)倉辦儲業(yè)、租賃業(yè)、安廣告業(yè)等霸。鞍計稅依據(jù)：實際擺取得的營業(yè)額扒。凹阿服務業(yè)兼爸有不同稅目應稅罷行為，應分別核邦算；叭未半分別核算或核算骯不清的，從高適靶用稅率耙。罷靶服務業(yè)兼跋有增值稅應稅行懊為，能分別核算白的，應分別計稅襖。襖鞍服務業(yè)案

11、的混合銷售行為半（如提供服務過盎程中銷售商品）俺，一并繳納營業(yè)凹稅。扳拌廣告代理業(yè)的營柏業(yè)額為向委托方靶收取的價款減去鞍支付給絆廣告凹發(fā)布方價款后的鞍余額。安【例7】某大酒疤店是一個提供住扳宿、飲食、旅游搬、商品零售服務澳的企業(yè)。某月份埃收入情況為：客稗房收入570萬罷元阿；皚飲食收入110疤萬元；佰商品零售收入耙12.36愛萬元拜（獨立核算）岸。埃 鞍 奧 拌應繳稗營業(yè)稅艾額拜=(570+1襖10)敖礙5%= 34(扮萬元)般 斑 矮 襖 拌應繳擺增值稅盎額=12.36瓣矮(1+3%)伴敖3%= 0.3盎6 愛(萬元)背8昂靶銷售不動產(chǎn)矮（稅率阿5%斑）跋銷售不動產(chǎn)佰指有償轉讓不動盎產(chǎn)所有權

12、的行為板（不動產(chǎn)所占用拔土地的使用權一斑并轉讓）。笆計稅依據(jù)：收取暗的價款和價外費白用隘。版熬單位斑或個人將不動產(chǎn)把無償贈予他人視埃同銷售矮，應繳啊稅。拜懊單位和個人銷售背購置的不動產(chǎn)，邦以銷售收入減去岸購置成本后的余岸額計稅；扳銷售懊抵債所得的不動般產(chǎn)，把以銷售收入減去吧抵債后的余額計熬稅。襖注：對個人捐贈奧不動產(chǎn)，營業(yè)拔稅條例規(guī)定為隘視同銷售，國務阿院規(guī)定為減免項敗目。氨【例8】某房地唉產(chǎn)開發(fā)公司，某按月出售新建商品半房取得收入93盎00萬元，出租耙閑置商品房取得啊租金收入12萬骯元，支付職員工芭資180萬元。礙 胺 矮應繳營業(yè)稅額=奧9300挨愛5%12皚岸5% =465拌.6（萬元）扮

13、9板跋轉讓無形資產(chǎn)吧（稅率百5%叭）叭轉讓無形資產(chǎn)哀指轉讓爸無形資產(chǎn)安所有權或使用權絆的行為。疤計稅依據(jù)：收取扳的價款和價外費吧用。板唉個人轉讓無形資盎產(chǎn)，安由受讓人代扣代靶繳稅款。鞍罷境外單位、個人礙在境內(nèi)發(fā)生應稅皚行為，在稗境內(nèi)鞍未設有機構的，埃由版代理人或受讓人皚代扣代繳稅款安。哀阿轉讓無形資產(chǎn)擺一般按全額計稅把，單獨轉讓土地隘使用權按差額計芭稅。柏【例9】某企業(yè)巴轉讓一項自創(chuàng)專愛利權，成本20岸0萬元，收取轉藹讓費500萬元霸；轉讓一塊抵債癌得來的土地使用懊權，抵債時作價板400萬元，以版480萬元轉讓柏。唉應繳營業(yè)稅額=暗500凹百5%（48辦0400）叭百5% =29（哀萬元）把三

14、、營業(yè)額的其唉他規(guī)定骯1納稅人營業(yè)擺額稗明顯偏低而無正搬當理由的，稅務骯機關按下列順序白核定其營業(yè)額：按（愛1澳）啊按納稅人哀最近時期發(fā)生同耙類應稅行為板的把平均價格核定；邦（拔2拜）耙按芭其他盎納稅人最近時期扮發(fā)生同類應稅行捌為的班平均價格核定；稗（扮3扮）氨按公式核定計稅阿價格：挨營業(yè)稅組成計稅巴價格=營業(yè)成本阿或工程成本芭辦（1+成本利潤霸率）敖般（1營業(yè)稅率佰）皚公式中的成本利盎潤率，由省、自熬治區(qū)、直轄市稅霸務局確定。暗【例10】某大耙酒店營業(yè)額明顯靶偏低，稅務機關按采用核定營業(yè)額岸的方法征稅，某伴月營業(yè)成本10爸萬元，同行業(yè)的胺成本利潤率為2哎5%。稗 艾 胺 拜按公式核定營業(yè)佰額

15、=（10+1爸0扳啊25%）哀叭（15%）=叭13.15 （擺萬元）拜 版 啊 頒應繳營業(yè)稅額=矮13.15八挨5% =0.6捌5（萬元）疤2納稅人的營版業(yè)額納稅后發(fā)生俺退款的，應當退翱還已納的稅款或絆從以后應納的營傲業(yè)稅款中扣除。礙3頒納稅人藹將價款與折扣額扒在同一張發(fā)票上把注明的，以折扣巴后的價款為營業(yè)鞍額；如果折扣額佰另開發(fā)票的，不礙論其財務上如何辦處理，均不得從跋營業(yè)額中扣除。昂4提供應稅勞鞍務應收取的價款皚，因受讓方違約版而骯收取版賠償金，隘也澳應并入營業(yè)額納板稅。拔5購置稅控收擺款機，可憑增值按稅專用發(fā)票芭注明的稅款，抵鞍免當期應納的營暗業(yè)稅額（若取得藹的是普通發(fā)票，敗抵免稅額=價

16、款般板（1+17%）擺俺17%傲）。當期應納稅稗額不足抵免的，艾可俺在下期繼續(xù)抵免跋。瓣6提供應稅勞邦務的營業(yè)額，可礙以扣除部分金額拔的，應提供相關皚的合法有效憑證埃。哀（1）癌支付給境內(nèi)單位版或個人的款項，白該單位或個人是疤營業(yè)稅或增值稅邦納稅人的，以其邦開具的發(fā)票為合爸法有效憑證。班（2）支付的行敖政事業(yè)性收費或辦政府性基金，以巴開具的財政票據(jù)挨為合法有效憑證胺。爸（3）支付給境扮外單位或個人的佰款項，以該單位敖或個人的簽收單霸據(jù)為合法有效憑敗證。稅務機關若般有疑義，可要求辦其提供境外公證昂機構的確認證明翱。礙（4）國家稅務半總局規(guī)定的其他背合法有效憑證。啊四、頒營業(yè)稅與增值稅擺征稅范圍的

17、劃分叭1壩建筑業(yè)附設工安廠（或車間），扳生產(chǎn)建筑用構件罷（或）材料，在擺建筑現(xiàn)場制造并邦用于所承建工程埃的繳納營業(yè)稅；爸若在車間制作完懊工后，再班移送至芭本單位承建工程案使用靶的礙，應繳把納增值稅。盎2傲郵電部門銷售佰集郵商品、報刊矮、電信物品繳納柏營業(yè)稅；其他部鞍門從事該類業(yè)務伴的銷售額繳納扮增值稅。俺3翱擺代購佰代銷貨物，應按巴貨物轉移繳納增骯值稅，按提供哀代購半代銷服務繳納營巴業(yè)稅。版（1）板代購方不礙墊付購貨款笆、俺銷哎貨方發(fā)票開給委叭托方，埃代購方單獨開具罷發(fā)票拌向委托方收取手柏續(xù)費的，應繳納伴營業(yè)稅；若代購拜方從銷班貨方取得發(fā)票，岸再向扮委托拔方開具發(fā)票銷售盎，則哎視同自購自銷處凹

18、理，襖收取的手續(xù)費應奧并入銷售額繳納胺增值稅。叭（2）笆代銷礙方以委托拜方名義從事貨物頒銷售，搬銷售盎發(fā)票使用哀委托壩方疤名稱傲，貨物發(fā)生質量唉問題及法律責任頒，都由委托扒方負責白，唉另外再岸開具發(fā)票奧向委托方埃收取手續(xù)費，則板手續(xù)費收入傲應繳壩納營業(yè)稅瓣；若頒代銷方班以自己的名稱耙向購貨方開具跋銷售扳發(fā)票艾（表明銷售）按，再斑向八委托方懊取得凹銷售貨物發(fā)暗票胺（表明購進）藹，藹則視同自購自銷擺處理笆，所取得的擺價差和手續(xù)費收岸入一并繳敗納增值稅。拌4商業(yè)企業(yè)從霸供貨方收取的與俺商品銷售數(shù)額無凹直接聯(lián)系的部分斑費用（如進場費板、節(jié)假日促銷費敖等），不沖減進岸項稅額，繳納營拔業(yè)稅。頒五、案稅收優(yōu)

19、惠扒1頒起征點（只適板用于個人，各省癌級政府可在規(guī)定半的幅度內(nèi)確定適阿用的起征點凹）扒（唉1靶）按期納稅的：按月營業(yè)額矮10敖00扒拜50靶00哎元；邦（八2昂）按次納稅的：骯每次矮(版日佰)胺營業(yè)額隘10耙0俺元。伴2皚免稅項目佰 伴（癌1伴）托兒所、幼兒疤園、養(yǎng)老院、殘昂疾人福利機構提捌供育養(yǎng)服務；婚安姻介紹；殯葬服笆務。靶 襖（擺2辦）殘疾人員個人般為社會提供的勞芭務。百 扒（疤3罷）醫(yī)院、診所、跋其他醫(yī)療機構提扳供的醫(yī)療服務。矮 傲（白4挨）學校和其他教稗育機構提供的教拜育勞務。澳（啊5般）與農(nóng)業(yè)相關的唉技術培訓業(yè)務。壩（擺6耙）紀念館、博物八館、文化館、美瓣術館、展覽館、艾書畫院、圖

20、書館盎、文物保護單位敖舉辦文化活動的敗門票收入；宗教扳場所舉辦文化、岸宗教活動的門票埃收入。邦3叭國務院規(guī)定的胺其他巴減免稅項目班稗保險公司開展的拜保期一年以上，疤到期返還本利的班普通人壽保險、扒養(yǎng)老年金保險、氨健康保險；鞍疤科研單位取得的唉技術轉讓收入；唉奧個人轉讓著作權扳；絆百將土地使用權轉奧讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；案瓣工會療養(yǎng)院（所奧）；爸佰由省級以上財政襖部門批準納入預扒算管理或財政專跋戶管理的行政事藹業(yè)性收費、基金安；拌奧社會團體按財政擺、民政部門規(guī)定澳標準收取的會費藹；挨佰下崗職工從事社隘區(qū)居民服務；跋胺獨立核算的高校拔后勤經(jīng)濟實體；唉搬個人向他人無償襖贈與不動產(chǎn)；其他（略）。邦六、邦納稅期

21、限愛1辦納稅義務發(fā)生伴時間（基本上同襖會計制度的規(guī)定隘）跋 百（扳1拔）轉讓土地使用奧權或銷售不動產(chǎn)辦，采用預收款方斑式的，為收到預霸收款的當天；吧 拔（罷2氨）單位或個人新柏建建筑物銷售，辦為收訖款項或取奧得索取款項憑據(jù)伴的當天；拌（絆3阿）昂將不動產(chǎn)或土地俺使用權無償贈送瓣他人的，為權屬八轉移的當天；般（4）扣繳稅款敖義務發(fā)生時間為般扣繳義務人代納捌稅人邦收訖款項或取得皚索取款項憑據(jù)的耙當天；稗（5）奧其他（略）懊。半2扮納稅期限板 捌鞍分為癌5邦日、盎10伴日、把15捌日、一個月、按芭次納稅；半 斑 靶襖金融業(yè)的納稅期般限為一個季度；唉保險業(yè)的納稅期頒限為一個月。敗3八申報繳納巴稅盎款邦

22、期限昂（昂1?。┮砸粋€月（或凹一個季度）為一邦個納稅期的，自皚期滿之日起澳1板5愛日內(nèi)申報納稅；阿（靶2拜）其他納稅期限挨，自期滿之日起哎5般日內(nèi)預繳，次月叭1皚5唉日內(nèi)申報結清奧上月伴應繳稅款。拌七、跋納稅地點（屬地癌征收原則）把 懊 斑 背1爸提供應稅勞務傲的，向耙應稅勞務芭發(fā)生地哀申報納稅。挨從事運輸業(yè)務的隘，向拔機構所在地疤申報納稅哀。俺2邦銷售不動產(chǎn)半，向不動產(chǎn)所在吧地申報納稅。敗3昂轉讓土地使用昂權襖，向板土地所在地稗申報納稅。癌4懊扒轉讓其他無形資胺產(chǎn)艾，向納稅人吧機構所在地柏申報納稅。跋5俺工程項目跨省暗（昂市奧）唉的，向機構所在吧地凹申報納稅暗；佰沒有辦跨省疤（版市瓣）敖的，

23、昂可由盎省級政府確定，翱一阿般敗向工程發(fā)生地柏申報捌繳納。礙6代扣代繳跨暗省工程的稅款，稗向被代扣代繳納安稅人的機構所在巴地申報繳納。哀八、營業(yè)稅的特笆點叭1絆以7個行業(yè)和銷巴售不動產(chǎn)、轉讓擺無形資產(chǎn)為征稅佰對象;2稅率較低;凹3埃價內(nèi)稅，稅源穩(wěn)皚定;4計算簡便。板九、啊營業(yè)稅與增值稅罷的比較耙1笆以非增值稅的行拌業(yè)和項目為征稅疤對象;班2把稅率較低,檔次搬較少;3是價內(nèi)稅;版4頒計算簡便,但能癌導致重復計稅把；斑5隘屬地方財政收入芭,由地方稅務局暗系統(tǒng)征收;俺6扮納稅期限最短為伴5天按，巴一般為1個月埃，愛金融業(yè)為1個季瓣度。啊第五章佰 阿 吧城市維護建設稅吧實務一、納稅人襖城建稅的納稅人半

24、是應繳叭增值稅、消費稅般、營業(yè)稅艾（稱之為把“皚三稅稗”艾）暗的單位和個人挨。班二、稅率（三檔藹，分別適用于不啊同地區(qū)）爸（霸1半）市區(qū)拜 7%皚；骯 頒（礙2柏）縣城、鎮(zhèn)斑 5%癌 捌；頒 俺（奧3八）其他地區(qū)（鄉(xiāng)芭、工礦區(qū)）愛1%百三、頒計稅依據(jù)與應納拔稅額斑計板算壩城建稅的計稅依安據(jù)，是納稅人懊實際交納的半“埃三稅般”礙稅癌額般應繳襖城建稅版額案=辦實際繳拌納的?！鞍匀惏　卑贫惏绢~稗襖城建稅率爸案說明：（靶1扳）計稅依據(jù)為扒“愛三稅扒”罷的正稅額，不包昂括滯納金和罰款爸等非稅款項。耙（擺2拜）查補敗“岸三稅骯”敗和處以罰款的，笆應同時對偷漏的巴城建稅進行查補絆和罰款。扒（伴3扮）進口不

25、征，出哀口不退。即進口敖產(chǎn)品征收的增值罷稅和消費稅不征隘收城建稅，出口巴產(chǎn)品退還的增值邦稅和消費稅不退柏還已征的城建稅罷。襖【例1】某市一辦家旅行社某月收稗取旅游費6萬元疤，其中替旅游者隘支付給其他單位般食、宿、交通、懊門票等費用3萬版元，轉付其他旅澳游企業(yè)接待費用白2萬元。八（1氨）旅行社本月應壩繳百營業(yè)稅拌額扒=(60000拌30000傲20000)癌皚5% =500埃（元）叭 案旅行社本月應繳皚城建稅盎額絆 =500愛拜7% =35（礙元）翱（2）其他單位柏各自按所取得的佰營業(yè)收入繳納營藹業(yè)稅和城建稅。鞍【例2】某縣城哀的一家企業(yè)是增捌值稅一般納稅人骯，某月發(fā)生以下壩“癌三稅胺”隘業(yè)務。壩（1俺）進口原材料繳稗納進口環(huán)節(jié)的增邦值稅10萬元；隘（2岸）國內(nèi)銷售應繳礙增值稅80萬元版、消費稅120把萬元；柏（3）納稅申報白逾期10天，被八罰滯納金1萬元半（200萬百暗5/10000敖澳10）哀（4）出口產(chǎn)品叭退回增值稅