稅收征收管理法概述

1、PAGE PAGE 51瓣第十五按章 稅收征盎管法班本章是考試中比埃較重要的一章。案每年客觀題都有敖，此外歷年實體佰法和程序法結(jié)合佰綜合題較多，重凹點是罰則部分。背2008年靶2009年叭2010年霸單項選擇題啊1題1分翱1題1分艾1題1分把多項選擇題拔2題2分耙1搬題昂1.5俺分埃2題2分巴判斷題搬1題1分隘合計爸4題4分瓣2題2.5分胺3按題邦3啊分安稅務(wù)管理基本流芭程：稅務(wù)登記伴絆賬簿憑證管理礙骯稅款征收阿邦稅務(wù)檢查鞍板法律責任。疤重點：稅務(wù)管理盎、稅款征收方式拜、稅款征收制度霸規(guī)定、納稅檢查跋、違章、違法處懊罰規(guī)定等。埃難點：稅收保全礙措施與強制執(zhí)行骯措施，延期納稅白，稅款多退少補笆，

2、滯納金規(guī)定，阿偷稅（罪）、抗挨稅（罪）等判定澳條件與處罰規(guī)定擺。矮第一節(jié)稅敗收征收管理法概笆述（了解）暗一、稅收征收管巴理法的立法目的骯（了解）埃二、稅收征般收管理法的適用八范圍百 1、哀我國稅收的征收半機關(guān)有稅務(wù)、海按關(guān)、財政部門。啊2、礙稅務(wù)機關(guān)征收各靶種工商稅收佰，海關(guān)征收關(guān)稅絆，財政機關(guān)負責扳征收耕地占用稅般、契稅案(部分地方由地拔方稅務(wù)機關(guān)征收邦)斑。哎3、征管法擺只適用于由矮稅務(wù)機關(guān)吧征收的各種罷稅收扳的征收管理。傲 4、財斑政機關(guān)負責征收邦的耕地占用稅、搬契稅的征收管理扮，由國務(wù)院另行愛規(guī)定。海關(guān)征收岸的關(guān)稅及代征增阿值稅、消費稅，按適用海關(guān)進出口伴稅則、關(guān)稅條例阿等法律法規(guī)的規(guī)

3、鞍定。案5、隘值得注意的是，捌目前還有一部分頒費由稅務(wù)機關(guān)征俺收，如教育費附懊加。這些費不適哎用征管法，霸不能采取征管芭法規(guī)定的措施背，其具體管理辦埃法由各種費的條佰例和規(guī)章決定。搬頒【例題巴笆多選芭題】（2003愛年）下列各項中瓣，哎不適用藹稅收征收管理跋法的有（）瓣。拔A.契稅啊 岸佰 奧B.關(guān)稅昂C.車輛購置耙稅D.教育敗費附加 【答案】BD奧【解析】選項A稗，一般情況下，白契稅是由地方稅按務(wù)局征收的，所柏以適用征管法。暗三、稅收征辦收管理法的遵守跋主體把（一）稅務(wù)柏行政主體搬頒稅務(wù)機關(guān)白（二）稅務(wù)耙行政管理相對人傲昂納稅人、扣繳義挨務(wù)人和其他有關(guān)拔單位隘（三）有關(guān)暗單位和部門疤四、稅收

4、征氨收管理權(quán)利和義絆務(wù)的設(shè)定按（二）納稅人、把扣繳義務(wù)人的權(quán)扮利與義務(wù)按其享有的權(quán)利主八要有：氨1、拜知情權(quán)疤。有權(quán)向稅務(wù)機霸關(guān)了解國家稅收柏法律、行政法規(guī)哀的規(guī)定以及與納白稅程序有關(guān)的情壩況斑 2、澳保密權(quán)。拌有要求稅務(wù)機關(guān)柏為納稅人、扣繳耙義務(wù)人的情況保敖密。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)絆當為納稅人、扣敖繳義務(wù)人的情況笆保密。保密是指八納稅人、扣繳義礙務(wù)人的背商業(yè)秘密佰等。納稅人、扣佰繳義務(wù)人的啊稅收違法行為不挨屬于保密范圍。敗 3、納礙稅人依法享有申跋請減稅、免稅、藹退稅的權(quán)利。啊 4、享笆有陳述權(quán)、申辯笆權(quán)；依法享有申半請行政復(fù)議、提胺起行政訴訟、請拌求國家賠償?shù)葯?quán)熬利。般 5、有艾權(quán)控告和檢舉稅愛務(wù)機

5、關(guān)、稅務(wù)人艾員的違法違紀行靶為。注意納稅人半、扣繳義務(wù)人的拜權(quán)利與義務(wù)。笆 靶其義務(wù)主要有：爸依法納稅、按照扒規(guī)定如實提供信壩息、接受稅務(wù)檢鞍查。擺（三）地方各級跋人民政府、有關(guān)邦部門和單位的權(quán)哎利和義務(wù)澳重點注意義務(wù)：辦任何機關(guān)、單位埃和個人斑不得違反法律、跋行政法規(guī)的規(guī)定壩，擅自作出稅收擺開征、停征以及扒減稅、免稅、退靶稅、補稅和其他矮與稅收法律、行把政法規(guī)相抵觸的熬決定。斑第二節(jié)稅壩務(wù)管理把（熟悉）皚一、稅務(wù)登澳記叭奧法定制度敖，是稅務(wù)管理的擺首要哀環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作挨。拔（一）開業(yè)胺稅務(wù)登記阿1.開業(yè)稅版務(wù)登記的對象疤（1）領(lǐng)取營業(yè)襖執(zhí)照，拜從事生產(chǎn)經(jīng)營活鞍動扮的納稅人。包括拜各種企業(yè)、企

6、業(yè)啊在外地的分支機哀構(gòu)、個體戶、事壩業(yè)單位。佰 （2）把其他納稅人。不啊從事生產(chǎn)、經(jīng)營頒，但依照法律、暗法規(guī)的規(guī)定負有絆納稅義務(wù)的單位艾和個人敗，扳除臨時取得應(yīng)稅敗收入或發(fā)生應(yīng)稅艾行為以及只繳納班個人所得稅、車巴船啊稅的外白，笆都應(yīng)按規(guī)定向稅按務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)扒登記。埃判斷題：凡依法癌負有納稅義務(wù)的柏單位和個人都應(yīng)按該按照規(guī)定向稅壩務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)霸登記。答案：錯。艾2.開業(yè)稅務(wù)登壩記的時間和地點把從事生產(chǎn)經(jīng)營的艾納稅人，自暗領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之挨日起埃30日內(nèi)叭，搬向扮生產(chǎn)、經(jīng)營地或半納稅義務(wù)發(fā)生地盎的主管稅務(wù)機關(guān)暗申請辦理稅務(wù)登凹記。盎其余納稅人，除凹國家機關(guān)和個人擺外，應(yīng)當哀自納稅義務(wù)發(fā)生敖之日起

7、30日內(nèi)板，白持有關(guān)證件向所佰在地稅務(wù)機關(guān)申擺報辦理稅務(wù)登記安。稗啊以下幾種情況把應(yīng)比照伴開業(yè)登記辦理：按（1）扣繳義務(wù)啊人自叭扣繳義務(wù)發(fā)生之伴日起30天內(nèi)奧，稗辦理扣繳稅款登稗記。耙（區(qū)別于納稅人瓣自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照般之日起）擺（2）跨地吧區(qū)的非獨立核算岸分支機構(gòu)應(yīng)當自敗設(shè)立之日起30班日岸內(nèi)佰，向所在地稅務(wù)吧機關(guān)辦理藹注冊昂稅務(wù)登記癌。霸（3）承包矮承租人，應(yīng)當自叭合同簽訂之日吧起30天內(nèi)，辦艾理稅務(wù)登記。百（4）從事生產(chǎn)霸、經(jīng)營的納稅人胺外出埃經(jīng)營，在把同一地伴連續(xù)的12個月笆內(nèi)累計超過18邦0天罷，應(yīng)當自版期滿之日起昂30天內(nèi)，向生傲產(chǎn)經(jīng)營所在地稅瓣務(wù)機關(guān)申報辦理背稅務(wù)登記，稅務(wù)奧機關(guān)核發(fā)

8、疤臨時爸稅務(wù)登記證。擺（5）境外企業(yè)俺在中國境內(nèi)承包扳建筑、安裝等的案，自襖合同或協(xié)議簽訂吧之日起30天背內(nèi)，向項目經(jīng)營拔所在地稅務(wù)機關(guān)哀申報辦理稅務(wù)登癌記，稅務(wù)機關(guān)核扮發(fā)芭臨時邦稅務(wù)登記證。頒06單選題：下搬列各項中，按照吧柏稅收征收管理法稗及稅務(wù)登記懊管理辦法的規(guī)傲定，藹不承擔背稅務(wù)登記義務(wù)跋的是（ ）。藹A、依法負有代挨扣代繳稅款義務(wù)半的單位百B、臨時從藹事生產(chǎn)經(jīng)營活動叭的個體工商戶跋C、企業(yè)在骯本地伴設(shè)立的非獨立核鞍算的分支機構(gòu)笆D、不從事把生產(chǎn)、經(jīng)營，但板依法負有納稅義捌務(wù)的單位答案：C八【例題翱半判斷題】扣繳義霸務(wù)人應(yīng)自領(lǐng)取營叭業(yè)執(zhí)照藹之日起30日內(nèi)笆，向所在地稅務(wù)捌機關(guān)申報辦理扣

9、奧繳稅款登記，并邦領(lǐng)取代扣代繳、跋代收代繳稅款憑矮證。（）【答案】把【解析】扣繳義礙務(wù)人應(yīng)當在發(fā)生氨扣繳義務(wù)時，向辦所在地稅務(wù)機關(guān)吧申報辦理扣繳稅靶款登記，并領(lǐng)取氨代扣代繳、代收斑代繳稅款憑證辦（二）變更霸、注銷啊稅務(wù)登記癌1.變更稅盎務(wù)登記的范圍及百時間要求皚（1）適用跋范圍斑挨稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)捌生俺重要變化奧時芭納稅人辦理稅務(wù)藹登記后，如發(fā)生扮下列情形之一，班應(yīng)當辦理變更稅阿務(wù)登記：發(fā)生改澳變名稱、改變法板定代表人、改變頒經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟愛類型、改變住所白和經(jīng)營地點（不百涉及主管稅務(wù)機佰關(guān)變動的）、改半變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)斑營方式、增減注拔冊資金（資本）擺、改變隸屬關(guān)系瓣、改變或增減銀八行賬號、改變

10、生愛產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及襖改變其他稅務(wù)登懊記內(nèi)容的等。版（2）時間壩要求。應(yīng)當自工半商行政管理機關(guān)癌或者其他機關(guān)辦扮理變更登記之日柏起30日內(nèi)。變奧更稅務(wù)登記時稗先工商變更后稅吧務(wù)變更愛。邦2.變更稅邦務(wù)登記的程序、癌方法矮：罷變更稅務(wù)登記是艾先工商后稅務(wù)罷。安3.注銷稅絆務(wù)登記的適用范佰圍及時間要求案（1）適用埃范圍岸班稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)頒生岸根本性變化啊時。熬企業(yè)資不抵債而案破產(chǎn)；納稅人被笆工商行政管理部版門吊銷營業(yè)執(zhí)照叭等。半自有關(guān)機關(guān)凹批準或者宣告終擺止之日起15日邦內(nèi)。壩先稅務(wù)注銷后工頒商注銷敗。皚（三）停業(yè)、復(fù)傲業(yè)登記佰白適用于班實行定期定額征凹收方式板的礙納稅人。伴（四）外出經(jīng)營凹報驗登記

11、捌岸適用于到外縣市俺臨時從事生產(chǎn)經(jīng)愛營活動的納稅人盎。靶1.納稅人到外搬縣臨時從事生產(chǎn)罷經(jīng)營活動的，應(yīng)澳當在外出生產(chǎn)經(jīng)奧營以前，持稅務(wù)吧登記證向主管稅挨務(wù)機關(guān)申請開具案版外出經(jīng)營活動稅按收管理證明巴。啊2.稅務(wù)機關(guān)按哎照頒一地一證背的原則，核發(fā)巴外管證，外扒管證有效期限挨一般為30日，頒最長不得超過1懊80天。哎外出前疤骯申請外管證哀，一地一證，有背效期一般30天爸，最長不超過1傲80天佰藹向外地稅務(wù)機關(guān)搬報驗登記澳扒生產(chǎn)經(jīng)營哎絆經(jīng)營結(jié)束，結(jié)清絆稅款，繳銷發(fā)票礙芭回原地稅務(wù)機關(guān)哀繳銷外管證扒搬2008年多選藹題：埃根據(jù)稅收征收管扒理法和稅務(wù)登記唉管理辦法的有關(guān)盎規(guī)定，下列各項霸中應(yīng)當進行稅務(wù)笆

12、登記的有（）背。把A.從事生產(chǎn)經(jīng)頒營的事業(yè)單位奧B.企業(yè)在境內(nèi)傲其他城市設(shè)立的按分支機構(gòu)靶C.不從事生產(chǎn)挨經(jīng)營只繳納車船瓣稅的社會團體 盎 案D.有來源于中扒國境內(nèi)所得但未疤在中國境內(nèi)設(shè)立安機構(gòu)、場所的非疤居民企業(yè)隘【參考答案】A壩B 瓣【解析】非從事挨生產(chǎn)經(jīng)營的納稅疤人，除臨時取得唉應(yīng)稅收入或發(fā)生懊應(yīng)稅行為以及只哀繳納個人所得稅扮、車船使用稅的岸外，都應(yīng)該申報矮辦理稅務(wù)登記。擺 拔（五）稅務(wù)登記岸證的作用和管理邦除按照規(guī)定不需瓣要發(fā)給稅務(wù)登記拜證件的外，納稅按人辦理下列事項罷時，必須持稅務(wù)般登記證件：氨（1）開立銀行岸賬戶；爸（2）申請減稅按、免稅、退稅；挨（3）申請辦理扳延期申報、延期挨繳

13、納稅款；芭（4）領(lǐng)購發(fā)票伴；暗（5）申請開具安外出經(jīng)營活動稅半收管理證明；懊（6）辦理停業(yè)壩、歇業(yè)；叭（7）其他有關(guān)稗稅務(wù)事項。白納稅人遺失稅務(wù)八登記證件的，應(yīng)傲當在15日內(nèi)書邦面報告主管稅務(wù)罷機關(guān)，并登報聲埃明作廢。辦（六）非正暗常戶處理案稅務(wù)登記后稗昂未按期納稅申報矮邦責令改正礙頒逾期不改澳哀派員實地檢查哎瓣查無下落且無法懊強制執(zhí)行埃吧列入非正常戶把芭暫停稅務(wù)登記證骯、發(fā)票領(lǐng)購簿和瓣發(fā)票的使用氨凹3個月后，稅務(wù)哎登記證失效，按扒征管法規(guī)定追繳熬稅款。背【例題岸擺多選題】（胺2007年）下襖列各項中，屬于凹法定班稅務(wù)登記事項的般有 （） 。疤A.開業(yè)稅務(wù)登罷記B.注銷頒稅務(wù)登記拜C.停業(yè)稅務(wù)

14、登疤記D.臨時骯經(jīng)營稅務(wù)登記 百【答案】A白BCD氨【解析】稅巴務(wù)登記事項有四凹種：開業(yè)稅務(wù)登傲記、注銷變更稅矮務(wù)登記、停業(yè)稅霸務(wù)登記、外出經(jīng)敗營報驗登記（即耙臨時經(jīng)營稅務(wù)登笆記）。凹【例題擺埃判斷題】（八2004年）納頒稅人發(fā)生解散、疤破產(chǎn)、撤銷以及安其他情形，依法鞍終止納稅義務(wù)的靶，應(yīng)當自工商行熬政管理機關(guān)辦理傲注銷之日起30懊日內(nèi)，持有關(guān)證搬件向原稅務(wù)登記班管理機關(guān)申報辦拔理注銷稅務(wù)登記板。（）【答案】 阿二、賬薄、憑證艾的管理隘（一）賬簿埃、憑證管理鞍1.關(guān)于對吧賬簿、憑證設(shè)置敗的管理昂從事生產(chǎn)、版經(jīng)營的納稅人應(yīng)拔當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)耙照或者發(fā)生納稅凹義務(wù)之日起唉15日內(nèi)皚設(shè)置賬簿。班扣繳義

15、務(wù)人挨應(yīng)當自稅收法律捌、行政法規(guī)規(guī)定班的扣繳義務(wù)發(fā)生拌之日起邦10日熬內(nèi)，按照所代扣霸、代收的稅種，扮分別設(shè)置代扣代盎繳、代收代繳稅芭款賬簿。隘2.關(guān)于對拔財務(wù)會計制度的按管理耙（1）備案骯制度阿自領(lǐng)取稅務(wù)靶登記證件之日起邦15日內(nèi)板，及時報送主管矮稅務(wù)機關(guān)備案。八3.關(guān)于賬凹簿、憑證的保管百賬簿、記賬隘憑證、報表、完暗稅憑證、發(fā)票、傲出口憑證以及其隘他有關(guān)涉稅資料芭的保管期限，根礙據(jù)細則第二傲十九條，隘除另有規(guī)定之外斑，應(yīng)當澳保存10年。奧（二）發(fā)票礙管理藹巴根據(jù)征管法叭第二十一條規(guī)定芭：澳“礙稅務(wù)機關(guān)白是發(fā)票的主管機八關(guān)，負責發(fā)票的佰印制、領(lǐng)購、開熬具、取得、保管拜、繳銷的管理和愛監(jiān)督。吧

16、”捌1.發(fā)票印制管跋理：骯增值稅專用發(fā)票俺：國稅總局指定翱的企業(yè)印制；其凹他發(fā)票：省級稅懊務(wù)機關(guān)指定的企班業(yè)印制。搬2.發(fā)票領(lǐng)暗購管理唉無固定經(jīng)營擺場地或財務(wù)制度靶不健全的納稅人版，稅務(wù)機關(guān)隘有權(quán)要求其提供八擔保人，不提供搬者，可要求提供八保證金，并限期拌繳銷發(fā)票。邦增值稅專用發(fā)票壩只限一般納稅人斑領(lǐng)購使用。（其挨它納稅人可到稅佰務(wù)所去代開）敗06判斷題：根礙據(jù)稅收征收管懊理法規(guī)定，稅背務(wù)機關(guān)是發(fā)票的哎主管機關(guān)，負責扒發(fā)票的印刷、領(lǐng)案購、開具、保管奧、繳銷的管理和澳監(jiān)督。（ ）礙答案：正確昂（三）稅控笆管理哎不能按規(guī)定昂安裝、使用稅控疤裝置，損毀或擅耙自改動稅控裝置芭的，由稅務(wù)機關(guān)安責令限期改

17、正，把可以處以200吧0元以下的罰款霸；情節(jié)嚴重的，暗處2000元以啊上1萬元以下的吧罰款。斑三、納稅申耙報管理邦（一）納稅申報襖對象：板納稅人和扣繳義斑務(wù)人搬。特別說明：皚與稅務(wù)登記不同瓣，下列單位和個扳人均應(yīng)辦理納稅斑申報的：白（1）取得臨時俺應(yīng)稅收入的單位翱和個人案（2）臨時發(fā)生把應(yīng)稅行為的單位搬和個人鞍（3）享受減免吧稅優(yōu)惠的單位和伴個人扳（4）沒有納稅矮義務(wù)但有扣繳義班務(wù)的單位和個人跋（五）納稅藹申報方式：凹直接申報、郵寄瓣申報、數(shù)據(jù)電文阿。板除上述方式外，班實行定期定額繳壩納稅款的納稅人盎，可以實行頒簡易申報、簡并襖征期瓣等申報納稅方式岸。岸（六）延期礙申報管理：納稅唉人因有特殊情

18、況爸，不能按期進行背納稅申報的，經(jīng)壩縣以上稅務(wù)機關(guān)凹核準，可以延期胺申報。壩（注意，不同于愛延期納稅）扮 愛但應(yīng)當在規(guī)定的稗期限內(nèi)向稅務(wù)機熬關(guān)提出藹書面延期申請奧，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核阿準，在核準的期昂限內(nèi)辦理。搬經(jīng)核準延期辦理芭納稅申報的，應(yīng)礙當在納稅期內(nèi)岸按照上期實際繳唉納的稅額或者稅氨務(wù)機關(guān)核定的稅白額預(yù)繳稅款搬，并在核準的延襖期內(nèi)辦理納稅結(jié)叭算。阿第三節(jié)稅絆款征收（中心環(huán)叭節(jié)，掌握）絆一、稅款征收的岸原則按阿基本原則：稅務(wù)巴機關(guān)礙依法治稅耙 霸 懊 伴 笆 芭 爸重點關(guān)注：稅款捌優(yōu)先原則，具體奧有三優(yōu)先氨1.笆稅收優(yōu)先于無擔骯保債權(quán)；安2.納稅人欠繳奧的稅款發(fā)生在納扒稅人以其財產(chǎn)設(shè)哀定抵押、質(zhì)

19、押或稗者納稅人的財產(chǎn)岸被留置之前的，叭稅收應(yīng)當先于抵昂押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留斑置權(quán)執(zhí)行；傲3.納稅人欠繳捌稅款，同時又被襖行政機關(guān)決定處搬以罰款、沒收違按法所得，隘稅收優(yōu)先于罰款拔、沒收違法所得頒。八 二、稅捌款征收的方式：哀了解艾（1）查賬征收扒：一般適用于財骯務(wù)會計制度較為壩健全，能夠認真啊履行納稅義務(wù)的爸納稅單位。擺（2）查定征收唉：一般適用于賬八冊不夠健全，但扮能夠控制原材料擺或進銷貨的納稅八單位。敗（3）查驗征收隘：一般適用于經(jīng)吧營品種比較單一霸，經(jīng)營地點、時百間和商品來源不矮固定的納稅單位邦。哀（4）定期定額傲征收：一般適用俺于無完整考核依辦據(jù)的小型納稅單扳位。柏（5）委托代征翱稅款：一般

20、適用扒于小額、零散稅哀源的征收。唉（6）郵寄納稅辦：主要適用于那班些有能力按期納百稅，但采用其他唉方式納稅又不方稗便的納稅人。斑06多選題：下鞍列各項中，符合爸稅收征收管理稗法規(guī)定的征稅啊方式有（ ）。暗A(chǔ)、稅務(wù)機關(guān)通扳過典型調(diào)查，逐扳戶確定營業(yè)額和半所得額并據(jù)以征扳稅的方式敗B、稅務(wù)機啊關(guān)按照納稅人提安供的賬表所反映巴的經(jīng)營情況，依靶照適用稅率計算懊繳納稅款的方式芭C、稅務(wù)機壩關(guān)對納稅人應(yīng)稅霸商品，通過查驗壩數(shù)量，按市場一佰般銷售單價計算八其銷售收入并據(jù)板以征稅的方式擺D、稅務(wù)機疤關(guān)根據(jù)納稅人的敗從業(yè)人員、生產(chǎn)阿設(shè)備、采用原材爸料等因素，對其笆產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品拜查實核定產(chǎn)量、疤銷售額并據(jù)以征耙

21、稅的方式矮答案：ABCD伴三、稅款征稗收制度扳1.代扣代繳、百代扣代繳稅款制板度斑邦特別注意兩點：藹第一、對法律、愛行政法規(guī)沒有規(guī)巴定負有代扣、代把收稅款義務(wù)的單骯位和個人，稅務(wù)艾機關(guān)哀不得要求昂其履行代扣、代按收稅款義務(wù)。第般二、扣繳義務(wù)人罷依法履行代扣、瓣代收稅款義務(wù)時盎，唉納稅人不得拒絕擺。百納稅人拒絕的，隘扣繳義務(wù)人應(yīng)當胺在1日內(nèi)報告主藹管稅務(wù)機關(guān)，不翱及時報告的，由骯扣繳義務(wù)人承擔絆相應(yīng)的法律責任瓣。耙扣繳義務(wù)人權(quán)利絆：稅務(wù)機關(guān)按照敗規(guī)定付給扣繳義頒務(wù)人代扣、代收白手續(xù)費。拔代扣、代收稅款按手續(xù)費靶只能由縣（市）盎以上稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)頒一辦理退庫手續(xù)拜，巴不得在征收稅款骯過程中坐支。捌2.

22、延期繳藹納稅款制度（與佰關(guān)稅比較）叭基本規(guī)定：柏納稅人因有背特殊困難皚，不能按期繳納唉稅款的，經(jīng)扮省、自治區(qū)、直扒轄市版國家稅務(wù)局、地擺方稅務(wù)局批準，岸可以延期繳納稅凹款，但八最長不得超過3按個月奧。巴（注意：高于延瓣期申報的批準級跋次）把特殊困難包括：般一是因不可抗力拌導(dǎo)致納稅人發(fā)生爸較大損失，正常伴生產(chǎn)經(jīng)營活動受唉到較大影響的；案二是當期貨幣資敖金在扣除應(yīng)付職昂工工資、社會保板險費后，不足以阿繳納的。敖注意：般（1）申請應(yīng)以盎書面形式辦提出；百（2）稅款的延稗期繳納，必須經(jīng)百省、自治區(qū)、直哀轄市國家稅務(wù)局耙、地方稅務(wù)局批案準，方為有效；叭（3）延期期限耙最長不得超過3癌個月，隘同一筆稅款不

23、得藹滾動審批；哀（4）批準延期百內(nèi)愛免予埃加收滯納金。昂啊05考題：柏下列各項中，符拌合稅收征管法延稗期繳納稅款規(guī)定案的是( 壩)。哀 A.延埃期期限最長不得拜超過6個月，同八一筆稅款不得滾愛動審批。吧 B.延叭期期限最長不得拌超過3個月，同靶一筆稅款不得滾阿動審批。暗 C.延安期期限最長不得捌超過6個月，同擺一筆稅款經(jīng)審批邦可再延期一次般D.延期期限最俺長不得超過3個頒月，同一筆稅款芭經(jīng)審批可再延期版一次答案：B昂判斷題：納稅人鞍因有特殊困難，扳不能按期繳納稅絆款的，經(jīng)縣級稅敗務(wù)機關(guān)批準，可埃以延期納稅3個邦月；延期納稅3頒個月以上者，需白經(jīng)地（市）級稅敗務(wù)機關(guān)批準。答案：錯奧解析：需經(jīng)省級

24、隘稅務(wù)機關(guān)批準。扒3.稅收滯納金白征收制度骯凹納稅人邦未按照規(guī)定期限藹繳納稅款的，氨扣繳義務(wù)人跋未癌按照規(guī)定期限解壩繳稅款的，稅務(wù)敗機關(guān)除責令限期半繳納外，從滯納疤稅款之日起，芭按日加收滯納稅胺款萬分之五矮的滯納金。昂程序：稅務(wù)機關(guān)背發(fā)出催繳稅款通斑知書爸捌責令繳納或解繳暗，告知后果板爸從滯納之日起加伴收滯納金扳拜拒絕交納滯納金扳的，強制執(zhí)行。柏例題：某企業(yè)敗9鞍年月生產(chǎn)經(jīng)營跋應(yīng)納疤增值稅盎元，該企業(yè)于隘月2百日實際繳納稅稗款，則應(yīng)加收的哎滯納金為？安萬百分之五11瓣天元懊判斷題：啊按日加收滯納稅捌款萬分之五哎的滯納金的規(guī)定擺，既適用于納稅壩人未按照規(guī)定期版限繳納稅款的情巴形，也適用于扣疤繳義

25、務(wù)人未按照暗規(guī)定期限解繳稅矮款的情形。答案：正確 暗4、減免稅收制叭度癌（扳1藹）擺減免稅叭必須有法律、行百政法規(guī)的明確規(guī)斑定（霸具體規(guī)定將在稅半收實體法中體現(xiàn)叭）。地方各級人搬民政府、各級人挨民政府主管部門骯、單位和個人違拜反法律、行政法礙規(guī)規(guī)定，擅自作版出的減稅、免稅邦決定無效，稅務(wù)阿機關(guān)不得執(zhí)行，暗并向上級稅務(wù)機敗關(guān)報告。斑（2）伴納稅人申請減免百稅，應(yīng)向主管稅把務(wù)機關(guān)提出書面八申請，并按規(guī)定柏附送有關(guān)資料。稗（4）拔納稅人在享受減岸免稅待遇期間，暗仍應(yīng)按規(guī)定辦理礙納稅申報。耙（5）挨納稅人享受減稅澳、免稅的條件發(fā)皚生變化時，應(yīng)當拌自發(fā)生變化之日辦起l5日內(nèi)向稅稗務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)扳稅務(wù)機關(guān)

26、審核后稗，停止其減稅、愛免稅；對不報告盎的，又不再符合班減稅、免稅條件唉的，稅務(wù)機關(guān)有白權(quán)追回已減免的岸稅款。按（12）安納稅人可以向主挨管稅務(wù)機關(guān)申請捌減免稅，也可以挨直接向有權(quán)審批叭的稅務(wù)機關(guān)申請啊。由納稅人所在哀地主管稅務(wù)機關(guān)唉受理、應(yīng)當由上骯級稅務(wù)機關(guān)審批霸的減免稅申請，安主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)巴當自受理申請之翱日起l0個工作靶日內(nèi)直接上報有版權(quán)審批的上級稅敗務(wù)機關(guān)。疤依法享受減免稅阿的，按規(guī)定報批般或備案，仍需要俺納稅申報。吧納稅人依法可以案享受減免稅待遇罷，但未享受而多扮繳稅款的，凡屬扳于無明確規(guī)定需擺經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批按或沒有規(guī)定申請骯期限的，納稅人巴可以在征管法案規(guī)定的期限內(nèi)罷（年）申請減

27、愛免稅，要求退還澳多繳的稅款，但班不加算銀行同期艾存款利息。哎5.稅額核胺定和稅收調(diào)整制辦度（關(guān)注多項選盎擇題）翱（1）稅額背核定拔制度敗納稅人有百下列情形之一頒的，稅務(wù)機關(guān)有爸權(quán)核定其應(yīng)納稅拔額： 襖把依照法律、行政板法規(guī)的規(guī)定可以芭不設(shè)置賬簿的；稗 壩頒依照法律、行政霸法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當熬設(shè)置但未設(shè)置賬扳簿的； 疤跋擅自銷毀賬簿的斑或者拒不提供納氨稅資料的；吧拜雖設(shè)置賬簿，但霸賬目混亂或者成扒本資料、收入憑稗證、費用憑證殘拜缺不全，難以查按賬的；半疤發(fā)生納稅義務(wù)，艾未按照規(guī)定的期霸限辦理納稅申報骯，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責暗令限期申報，逾白期仍不申報的；俺捌納稅人申報的計柏稅依據(jù)明顯偏低傲，又無正當理由唉

28、的岸稅務(wù)機關(guān)核定稅八額的四種方法。芭05考題：根據(jù)伴稅收征收管理法伴的規(guī)定，下列各扳項中稅務(wù)機關(guān)有拜權(quán)核定其應(yīng)納稅扳額的有瓣( 白)。案 A.未埃辦理稅務(wù)登記臨吧時從事生產(chǎn)經(jīng)營把的 班 B.依佰照法律行為法規(guī)哎的規(guī)定可以不設(shè)藹置賬簿的哀 C.納俺稅人申報的計稅半依據(jù)鞍明顯偏低，又無鞍正當理由的暗D.依照法律行辦政的規(guī)定應(yīng)當設(shè)疤置但未設(shè)置賬簿鞍的答案：ABCD擺2010年多選瓣題：懊下列納稅人中跋，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)奧核定其應(yīng)納稅額岸的有（）。疤A.雖設(shè)置賬簿胺，但賬目混亂，哎難以查賬的納稅巴人搬B.雖設(shè)置賬簿百，但會計報表編半制格式有問題的扳納稅人霸C.依照法律、安行政法規(guī)的規(guī)定靶可以不設(shè)置賬簿頒的

29、納稅人懊D.依照法律、頒行政法規(guī)的規(guī)定耙應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)班置賬簿的納稅人昂【參考答案】A扮CD吧【答案解析】稅板額核定制度。根翱據(jù)征管法第扒三十五條的規(guī)定鞍，納稅人（包括案單位納稅人和個案人納稅人）有下胺列情形之一的，叭稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核靶定其應(yīng)納稅額：阿（1）依照法律盎、行政法規(guī)的規(guī)扒定可以不設(shè)置賬疤簿的。按（2）依照法律捌、行政法規(guī)的規(guī)稗定應(yīng)當設(shè)置但未爸設(shè)置賬簿的。伴（3）擅自銷毀吧賬簿或者拒不提般供納稅資料的。頒（4）雖設(shè)置賬壩簿，但賬目混亂哀或者成本資料、翱收入憑證、費用捌憑證殘缺不全，板難以查賬的。岸（5）發(fā)生納稅八義務(wù)，未按照規(guī)般定的期限辦理納襖稅申報，經(jīng)稅務(wù)盎機關(guān)責令限期申佰報，逾期仍

30、不申疤報的。暗（6）納稅人申澳報的計稅依據(jù)明奧顯偏低，又無正般當理由的。敖【例題岸氨多選題】（唉2004年）下澳列情形中，稅務(wù)哎機關(guān)有權(quán)核定納哀稅人應(yīng)納稅額的敗有（）。絆A.擅自銷毀賬氨簿或者拒不提供岸納稅資料的靶B.依照法律、把行政法規(guī)應(yīng)當設(shè)艾置但未設(shè)置賬簿阿的阿C.依照法律、佰行政法規(guī)的規(guī)定襖可以不設(shè)置賬簿翱的盎D.依照法律、霸行政法規(guī)的規(guī)定氨可以不辦理稅務(wù)扮登記的【答案】ABC百多選題：下列各癌項中，稅務(wù)機關(guān)八可以采取核定征壩收方式征稅的有半（ ）按A 曾因偷稅被隘稅務(wù)機關(guān)給予過哎二次行政處罰再辦犯的扒B 依照征管法氨可以不設(shè)置帳簿昂的斑C 外商投資企捌業(yè)的帳簿、憑證澳和報表不使用中敗文

31、的擺D 雖設(shè)置帳簿癌，但帳目混亂，岸難以查帳的答案：BD板解析：A應(yīng)按照礙偷稅罪處罰，C按不屬于核定征收斑范圍。隘（2）稅收擺調(diào)整跋制度霸熬針對關(guān)聯(lián)企業(yè)襖關(guān)聯(lián)企業(yè)的認定皚？班所稱藹關(guān)聯(lián)企業(yè)敗，是指有下列關(guān)皚系之一的公司、哎企業(yè)和其他經(jīng)濟疤組織 ：阿氨（1）在資金、傲經(jīng)營、購銷等方疤面，存在直接或癌者間接的擁有或八者控制關(guān)系；頒藹（2）直接或者半間接地同為第三柏者所擁有或者控百制；敗半（3）在利益上瓣具有相關(guān)聯(lián)的其瓣他關(guān)系。胺哪些情形下扒稅務(wù)機關(guān)可以調(diào)稗整其應(yīng)納稅額？如何調(diào)整？捌納稅人有上述所骯列情形之一的，凹稅務(wù)機關(guān)可以按伴照下列方法調(diào)整凹計稅收入額或者爸所得額：拜般按照獨立企業(yè)之皚間進行的相

32、同或鞍者類似業(yè)務(wù)活動班的價格；暗罷按照再銷售給無昂關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三背者的價格所應(yīng)取翱得的收入和利潤礙水平；骯巴按照成本加合理愛的費用和利潤；板壩按照其他合理的愛方法把調(diào)整期限？哀一般3年，有特斑殊情況的，10隘年扮。拜6.唉未辦理稅務(wù)登記搬的巴從事生產(chǎn)、經(jīng)營拜的納稅人，以及霸臨時從事礙經(jīng)營納稅人瓣的稅款征收制度安。執(zhí)行程序：襖（1）核定罷應(yīng)納稅額；按（2）責令阿繳納；巴（3）如不交納跋則扣押商品、貨背物；鞍（4）解除瓣扣押或者拍賣、岸變賣所扣押的商跋品、貨物；唉（5）抵繳壩稅款。癌7.稅收保扮全措施扒 挨稅收保全措施是癌指稅務(wù)機關(guān)對隘可能由于納稅人安的行為或者某種跋客觀原因爸，致使岸以后稅款靶的

33、征收不能保證頒或難以保證的案佰件，采取稗限制瓣納稅人版處理或轉(zhuǎn)移商品瓣、貨物或其他財啊產(chǎn)的措施。八（1）采取稅收唉保全措施的前提捌和條件：罷從事生產(chǎn)經(jīng)營的把納稅人（不包括八非從事生產(chǎn)經(jīng)營瓣的納稅人，也不芭包括扣繳義務(wù)人皚和納稅擔保人背）百在規(guī)定的納稅期愛之前白和責令限期繳納捌應(yīng)納稅款的熬期限內(nèi)，哀有拜逃避納稅義務(wù)行巴為伴的。埃（2）采取稅收百保全措施的法定翱程序版責令礙納稅人提前繳納巴稅款靶敗責成納稅人提供岸納稅擔保礙（注意：國家機骯關(guān)不能作為納稅百擔保人）奧罷經(jīng)芭縣以上俺稅務(wù)局（分局）啊局長批準，稗凍結(jié)胺納稅人版相當于應(yīng)納稅款頒的存款氨澳查封、扣押矮納稅人的商品、澳貨物或其他財產(chǎn)靶（價值應(yīng)包

34、括邦應(yīng)納稅款、滯納八金和相關(guān)執(zhí)行費百用，壩開具收據(jù)或者清班單）叭個人及其所昂撫養(yǎng)家屬維持生半活所扒必需的住房和用敗品。氨生活必需的住房靶和用品叭不包括挨機動車輛、金銀瓣飾品、古玩字畫愛、豪華住宅或者隘一處以外的住房瓣。爸稅務(wù)機關(guān)對背單價5000元佰以下埃的其他生活用品啊，不采取稅收保艾全措施和強制執(zhí)哀行措施。背（3）稅收岸保全措施的終止奧兩種情況：納稅懊人在規(guī)定的鞍期限內(nèi)稗繳納了稅款；納百稅人超過規(guī)定的稗期限拌仍不繳納稅款的斑，轉(zhuǎn)入強制執(zhí)行頒。拜05考題：哎稅務(wù)機關(guān)為保全昂稅款，對納稅人邦采取強制執(zhí)行措捌施查封的、繼續(xù)疤使用不會減少其疤價值的財產(chǎn)，執(zhí)矮行機關(guān)可以允許哎被執(zhí)行人繼續(xù)使捌用。()答

35、案：對。吧2010年多選搬題：案下列關(guān)于稅務(wù)機絆關(guān)實施稅收保全跋措施的表述中，擺正確的有（）。熬A.稅收保壩全措施僅限于從鞍事生產(chǎn)、經(jīng)營的把納稅人澳B.只有在傲事實全部查清，瓣取得充分證據(jù)的絆前提下才能進行哀C.凍結(jié)納骯稅人的存款時，罷其數(shù)額要以相當岸于納稅人應(yīng)納稅巴款的數(shù)額為限邦D.個人及班其撫養(yǎng)家屬維持拔生活必需的住房拔和用品，不在稅吧收保全措施的范愛圍之內(nèi)胺【參考答案把】ACD芭【答案解析哎】稅收保全措施疤是針對納稅人即跋將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)皚稅的商品、貨物暗或其他財產(chǎn)的緊哀急情況下采取的扒一種緊急處理措版施。不可能等到胺事實全部查清，懊取得充分的證據(jù)班以后再采取行動疤，如果這樣，納奧稅人早已

36、將其收胺入和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移或爸隱匿完畢，到時拜再想采取稅收保愛全措施就晚了。絆8.稅收強制執(zhí)澳行措施凹稅收強制執(zhí)吧行措施是指當事阿人伴不履行法律、行唉政法規(guī)規(guī)定的義扳務(wù)安，有關(guān)國家機關(guān)愛采用法定的強制翱手段，強迫當事岸人履行義務(wù)的行阿為。把（1）稅收翱強制執(zhí)行措施的八適用范圍哀：不僅可以適用絆于從事生產(chǎn)經(jīng)營奧的納稅人，而且懊可以適用于扣繳俺義務(wù)人和納稅擔氨保人。骯（2）稅收礙強制執(zhí)行的原則阿艾堅持告誡在先的暗原則，即納稅人版、扣繳義務(wù)人、按納稅擔保人未按爸照規(guī)定的期限繳搬納或者解繳稅款岸的，應(yīng)當先告誡邦，責令限期繳納白。逾期仍未繳納壩的，再采取稅收八強制執(zhí)行措施。叭（3）稅收強制矮執(zhí)行措施的兩種盎主

37、要形式：班奧芭書面通知其開戶壩銀行或其他金融版機構(gòu)從其存款中柏扣繳稅款爸；埃礙伴扣押、查封、拍絆賣其價值相當于跋應(yīng)納稅款商品、礙貨物或其他財產(chǎn)罷，以埃拍賣所得抵繳稅版款隘。百 （4）岸滯納金同時強制胺執(zhí)行疤。因為滯罷納金是稅款的正隘常延伸，比例固把定。但不包括罰板款，因為罰款執(zhí)扒行中有較大的自鞍由裁量權(quán)，隨意靶性較大。耙思考：俺比較稅收保全措板施和稅收強制執(zhí)搬行措施的異同？啊答：同：批準級擺次相同唉（縣以上稅務(wù)局百長批準敖）；個人及其扶捌養(yǎng)家屬維持生活皚必需的住房和用瓣品，不在保全和按強制執(zhí)行之內(nèi)。瓣異：半被執(zhí)行范圍不同案：奧保全僅限于從事八生產(chǎn)經(jīng)營的納稅奧人，強制還包括拜扣繳義務(wù)人、納傲稅擔

38、保人。斑執(zhí)行限度有差異凹，保全僅限于應(yīng)背納稅額，強制還罷包括滯納金。奧強制執(zhí)行措施與襖稅收保全措施之壩間骯只有可能的連續(xù)拌關(guān)系，但沒有必拜然的因果連續(xù)關(guān)艾系氨。也就是說，強板制執(zhí)行措施之前敗不一定有稅收保礙全措施做鋪墊，安而稅收保全措施把的結(jié)果也不一定叭就是強制執(zhí)行。懊06單選題：下巴列各項中，不符叭合稅收征收管叭理法有關(guān)規(guī)定安的是（ ）。跋A、采取稅收保頒全措施時，凍結(jié)頒的存款以納稅人靶應(yīng)納稅款的數(shù)額昂為限版B、采取稅昂收強制執(zhí)行的措敗施時，被執(zhí)行人柏未繳納的滯納金案必須同時執(zhí)行拔C、稅收強翱制執(zhí)行的適用范絆圍不僅限于從事柏生產(chǎn)經(jīng)營的納稅拔人，也包括扣繳襖義務(wù)人耙D、稅收保藹全措施的適用范壩

39、圍不僅限于從事安生產(chǎn)經(jīng)營的納稅白人，半也包括扣繳義務(wù)辦人答案：D襖09單選：柏下列關(guān)于稅收強爸制執(zhí)行措施的表拜述中，正確的是按（）。 瓣A.稅收強制執(zhí)八行措施不適用于邦扣繳義務(wù)人 背B.作為家庭唯邦一代步工具的轎頒車，不在稅收強板制執(zhí)行的范圍之挨內(nèi) 矮C.稅務(wù)機關(guān)采埃取強制執(zhí)行措施拔時，可對納稅人襖未繳納的滯納金班同時強制執(zhí)行 佰D.稅務(wù)機關(guān)可吧對未按期繳納工班薪收入個人所得懊稅的個人實施稅壩收強制執(zhí)行措施芭 【答案】C 笆【瓣解析】本題考核稗稅收強制執(zhí)行措挨施的有關(guān)規(guī)定。傲稅收強制執(zhí)行不俺僅適用于納稅人傲還適用于扣繳義絆務(wù)人，故A不正澳確；作為家庭使澳用的轎車，也在敖強制執(zhí)行的范圍癌內(nèi)，因此

40、B不正跋確；稅務(wù)機關(guān)不辦可以對未按期繳隘納工薪收入的個把人所得稅的個人拌實施稅收強制執(zhí)爸行措施。柏9.欠稅清凹繳制度唉（1）嚴格控制芭欠繳稅款的審批傲權(quán)限癌八審批哎權(quán)限集中在省級埃稅務(wù)機關(guān)鞍（2）限期啊繳稅時限。從事氨生產(chǎn)、經(jīng)營的納扮稅人、扣繳義務(wù)鞍人未按照規(guī)定的捌期限繳納或者解拌繳稅款的，納稅昂擔保人未按照規(guī)邦定的期限繳納所擺擔保的稅款的，背由稅務(wù)機關(guān)發(fā)出埃限期繳納稅款通埃知書，邦責令繳納或者解板繳稅款的罷最長期限不得超靶過15日挨。拌（3）建立耙欠稅清繳制度，把防止稅款流失半 敖耙欠繳稅款的納稅板人或者他的法定岸代表人需要出境拌的，應(yīng)當在出境頒前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)骯清應(yīng)納稅款、滯耙納金或者提供擔

41、骯保。未結(jié)清稅款白、滯納金，又不敖提供擔保的，稅瓣務(wù)機關(guān)可以通知按出境管理機關(guān)阻澳止其出境。 艾 氨翱大額欠稅處分財捌產(chǎn)報告制度。胺欠繳稅款在5萬案元以上瓣的納稅人在處分半其不動產(chǎn)或者大百額資產(chǎn)之前，應(yīng)骯當向稅務(wù)機關(guān)報百告。哀對欠稅納稅人可懊以行使代位權(quán)、懊撤銷權(quán)；建立欠把稅公告制度。舉例說明：佰如某納稅人A欠懊繳應(yīng)納稅款，恰奧有一筆到期應(yīng)收八賬款，但其不積扳極向債務(wù)人B索澳取，致使稅務(wù)機班關(guān)無法向納稅人瓣征收欠稅。在這爸種情況下，稅務(wù)柏機關(guān)可以向法院安請求以稅務(wù)機關(guān)笆的名義代替欠稅百的納稅人行使到敖期債權(quán)，向債務(wù)霸人B收回這筆應(yīng)懊收賬款。斑10.稅款佰的骯退還拌和稗追征岸制度（與關(guān)稅比奧較）

42、襖（1）稅款氨的退還皚稅務(wù)機關(guān)發(fā)癌現(xiàn)應(yīng)當立即退還按，時間上沒有限俺制；納稅人罷自結(jié)算之日起3芭年敖內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以隘向稅務(wù)機關(guān)要求藹退還多繳的稅款芭并加算銀行同期拜存款利息。笆（2扳）稅款的追征擺矮瓣因奧稅務(wù)機關(guān)責任佰，致使納稅人、胺扣繳義務(wù)人未繳頒或者少繳稅款的拌，稅務(wù)機關(guān)俺在3年內(nèi)壩可要求納稅人、背扣繳義務(wù)人補繳矮稅款，但是伴不得加收滯納金跋。跋敖班因氨納稅人鞍、半扣繳義務(wù)人敖計算等失誤巴，未繳或者少繳跋稅款的，稅務(wù)機佰關(guān)凹在傲3年內(nèi)可以追征邦稅款、滯納金；哀有特殊情況的追懊征期辦可以延長到5年背。霸拔柏對昂偷稅、抗稅、騙拌稅岸的拔，稅務(wù)機關(guān)在追捌征其未繳或者少把繳的稅款、滯納盎金或者所騙取

43、的拔稅款，不受前款罷規(guī)定期限的限制白，邦無限期跋追征。吧情況扳關(guān)稅規(guī)定壩征管法規(guī)定皚溢征拜海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當拜立即退還；板納稅人發(fā)現(xiàn)可自礙繳納稅款之日起巴一年捌內(nèi)俺，書面聲明理由哎，連同原納稅收搬據(jù)向海關(guān)申請退邦稅，并霸加計同期銀行利巴率計算的利息隘：巴稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)應(yīng)懊當立即退還，時絆間上沒有限制；靶納稅人頒自結(jié)算之日起3癌年暗內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以翱向稅務(wù)機關(guān)要求耙退還多繳的稅款扳并加算銀行同期稗存款利息。胺補征熬是胺非因納稅人敖違反海關(guān)規(guī)定造扳成的少征或漏征背關(guān)稅，關(guān)稅昂補征期為繳納稅佰款或貨物放行之敖日起絆1年內(nèi)扮。哎因笆稅務(wù)機關(guān)責任把，致使納稅人、凹扣繳義務(wù)人未繳昂或者少繳稅款的絆，稅務(wù)機關(guān)班在3

44、年內(nèi)般可要求納稅人、罷扣繳義務(wù)人補繳罷稅款，但是襖不得加收滯納金般。挨追征啊是敗因納稅人岸違反海關(guān)規(guī)定造拔成少征或漏征關(guān)伴稅，關(guān)稅霸追征期為進出口般貨物完稅之日或暗貨物放行之日起鞍3年內(nèi)爸，并加收叭萬分之五的滯納白金疤。哎因搬納稅人扣繳義務(wù)瓣人計算等失誤般，未繳或者少繳拜稅款的，稅務(wù)機邦關(guān)叭在3年內(nèi)可以追斑征胺稅款、滯納金；跋有特殊情況的追斑征期可以延長到愛5年癌。礙偷稅、抗稅、騙跋稅的跋，稅務(wù)機關(guān)在追跋征其未繳或者少斑繳的稅款、滯納擺金或者所騙取的捌稅款，不受前款伴規(guī)定期限的限制昂，芭無限期追征。捌【例題板芭單選題】（白2004年）因艾納稅人、扣繳義笆務(wù)人敗計算等失誤拌，未繳或者少繳按稅款的

45、，稅務(wù)機藹關(guān)在3年內(nèi)可以俺追征稅款、滯納隘金；有特殊情況白的，可（）。搬A.只追征埃稅款不加收滯納霸金埃B.將追征背期延長到10年癌C.將追征哀期延長到5年霸D.處以2襖000元以上1癌萬元以下的罰款【答案】C懊2010年單選骯：邦下列關(guān)于稅款追拜征的表述中，正矮確的是（）。皚A.因稅務(wù)八機關(guān)責任，致使背納稅人少繳稅款絆的，稅務(wù)機關(guān)在爸3年內(nèi)可要求納暗稅人補繳稅款，霸但不加收滯納金拔B.因稅務(wù)扳機關(guān)責任，致使拌納稅人少繳稅款八的，稅務(wù)機關(guān)在八3年內(nèi)可要求納把稅人補繳稅款并哀按銀行同期利率擺加收滯納金叭C.對于納般稅人偷稅、抗稅壩和騙取稅款的，稗稅務(wù)機關(guān)在20胺年內(nèi)可以追征稅氨款、滯納金；有般特

46、殊情況的，追拜征期可延長到3般0年跋D.因納稅岸人計算等失誤，敖未繳或者少繳稅皚款的，稅務(wù)機關(guān)笆在3年內(nèi)可以追胺征稅款、滯納金耙；有特殊情況的昂，追征期可延長凹到l0年版【參考答案昂】A班【答案解析拌】因稅務(wù)機關(guān)責罷任，致使納稅人耙、扣繳義務(wù)人未愛繳或者少繳稅款奧的，稅務(wù)機關(guān)在啊3年內(nèi)可要求納霸稅人、扣繳義務(wù)埃人補繳稅款，但稗是不得加收滯納伴金；因納稅人、熬扣繳義務(wù)人計算搬等失誤，未繳或扳者少繳稅款的，岸稅務(wù)機關(guān)在3年氨內(nèi)可以追征稅款八、滯納金；有特叭殊情況的追征期翱可以延長到5年擺。對偷稅、抗稅骯、騙稅的，稅務(wù)疤機關(guān)追征其未繳瓣或者少繳的稅款板、滯納金或者所扒騙取的稅款，不阿受前款規(guī)定期限版

47、的限制。半第四節(jié)稅岸務(wù)檢查（了解）按 一、稅背務(wù)檢查的形式和氨方法（了解）岸二、稅務(wù)檢查的扳職責白辦重點：稅務(wù)檢查拔的權(quán)利敖稅務(wù)機關(guān)進行稅藹務(wù)檢查中的權(quán)利班主要有：包括查啊賬權(quán)、場地檢查芭權(quán)、責成提供資拌料權(quán)、詢問權(quán)、芭在交通要道和郵擺政企業(yè)的查證權(quán)岸、查核存款賬戶絆權(quán)。扒（一）稅務(wù)機關(guān)把有權(quán)進行下列稅擺務(wù)檢查盎（注意多選題）埃扒1、查賬權(quán)安。注意檢查不同稗時間賬簿的批準昂權(quán)限和歸還時間愛：3個月（以前敖年度，縣級批準邦）和30日（當按年，設(shè)區(qū)的市以敗上批準）。襖 背 2、場地檢查安權(quán)哀。注意稅務(wù)機關(guān)伴不得進入納稅人翱生活區(qū)進行檢查拜。班 岸 3、責成提供叭資料權(quán)盎。稅務(wù)機關(guān)在檢疤查時，有權(quán)指

48、定疤或要求納稅人、搬扣繳義務(wù)人按檢愛查需要提供與納辦稅有關(guān)的文件、癌證明材料或其他隘有關(guān)資料。案 4、詢叭問權(quán)。辦 5、在癌車站、港口、碼邦頭檢查權(quán)。矮 昂 6、查詢存款耙權(quán)。跋稅務(wù)機關(guān)查詢的俺內(nèi)容，包括納稅矮人存款賬戶余額佰和資金往來情況癌。查詢時應(yīng)當指敗定專人負責，埃憑全國統(tǒng)一格式氨的檢查存款賬戶板許可證明般進行，并有責任芭為被檢查人保守板秘密。經(jīng)罷設(shè)區(qū)的市、自治巴州以上稅務(wù)局局叭長批懊準，可以查詢案百件涉嫌人員的柏儲蓄存款芭。 爸09多選：叭下列關(guān)于稅務(wù)機拜關(guān)行使稅務(wù)檢查捌權(quán)的表述中，符暗合稅法規(guī)定的有背（） 傲.到納稅人的扒住所檢查應(yīng)納稅罷的商品，貨物和哎其他財產(chǎn) 芭.責成納稅人昂提供

49、與納稅有關(guān)芭的文件，證明材把料和有關(guān)資料 背.到車站檢查伴納稅人托運貨物按或者其他財產(chǎn)的百有關(guān)單據(jù)，憑證氨和資料 瓣.經(jīng)縣稅務(wù)局扳長批準，憑統(tǒng)一昂格式的檢查存款暗賬戶許可證，查鞍詢案件涉嫌人員柏的儲蓄存款 【答案】BC 藹【拜解析】本題考核昂稅務(wù)檢查的有關(guān)罷規(guī)定。稅務(wù)機關(guān)拜不能到納稅人住啊所檢查應(yīng)納稅的吧商品、貨物和其哎他財產(chǎn)；稅務(wù)機跋關(guān)不能查詢涉嫌襖人員的儲蓄存款壩賬戶。絆（二）稅務(wù)機關(guān)靶采取稅收保全措芭施的期限胺一般不得超過6板個月扳；重大案件需要霸延長的，應(yīng)當報半國家稅務(wù)總局批佰準。胺 拌稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅擺務(wù)違法案件時，傲對與案件有關(guān)的斑情況和資料，可稗以阿記錄、錄音、錄昂像、照相和復(fù)制背

50、。柏敗 拔第五節(jié)法律責敗任（掌握）皚凹熟悉：違反稅法骯行為及相關(guān)法律百責任（如：罰款骯金額、倍數(shù)、比懊率）唉一、違反稅務(wù)管敗理基本規(guī)定行為叭的處罰。癌納稅人有下列行凹為之一的，由稅爸務(wù)機關(guān)責令限期鞍改正。可以處2瓣000元以下的岸罰款；情節(jié)嚴重哀的。處2000白元以上l萬元以啊下的罰款。班（0-2000般）；（2000襖-10000）胺（1）未按照規(guī)拔定的期限申報辦唉理稅務(wù)登記、變壩更或者注銷登記俺的； 挨（2）未按照規(guī)敗定設(shè)置、保管賬埃簿或者保管記賬靶憑證和有關(guān)資料擺的； 版（3）未按照規(guī)埃定將財務(wù)、會計頒制度或者財務(wù)、捌會計處理辦法和斑會計核算軟件報隘送稅務(wù)機關(guān)備查埃的； 伴（4）未按照規(guī)

51、愛定將其全部銀行稗賬號向稅務(wù)機關(guān)叭報告的；叭（5）未按照規(guī)瓣定安裝、使用稅耙控裝置，或者損背毀或擅自改動稅拌控裝置的； 隘（6）納稅人未巴按照規(guī)定辦理稅挨務(wù)登記證件驗證安或者換證手續(xù)的頒。斑二、扣繳義務(wù)人頒違反賬簿、憑證鞍管理的處罰。（邦0-2000）熬；（2000-板5000）斑三、納稅人壩、扣繳義務(wù)人澳未按照規(guī)定期限霸進行納稅申報盎的法律責任。（礙0-2000）拔；（2000-百10000）靶四、對偷稅捌的認定及其法律霸責任盎重點：對偷芭稅行為的處罰（扒結(jié)合綜合題）拌霸偷稅絆是納稅人采取偽挨造、變造、隱匿班、擅自銷毀賬簿班、記賬憑證，在按賬簿上多列支出昂或者不列、少列扮收入，或者進行氨虛假

52、的納稅申報安手段，靶不繳或者少繳稅拔款隘的按行為。襖對納稅人偷稅的啊，由稅務(wù)機關(guān)追埃繳其不繳或者少絆繳的阿稅款、滯納金板，并處不繳或少癌繳的稅款熬百分之五十以上八五倍以下的罰款愛；構(gòu)成犯罪的，背依法追究刑事責扳任。耙扣繳義務(wù)人版采取上述手段，氨也給予同樣的處背罰。八從按2009年2月拜28日起巴，岸“傲偷稅把”笆將不再作為一個拔刑法概念存在。哀修訂后的刑法襖自當日起施行版。捌新條文：納哎稅人采取欺騙、鞍隱瞞手段進行虛隘假納稅申報或者懊不申報，逃避繳捌納稅款數(shù)額較大搬并且占應(yīng)納稅額百百分之十以上的拔，處三年以下有胺期徒刑或者拘役拌，并處罰金；數(shù)板額巨大并且占應(yīng)癌納稅額百分之三般十以上的，處三搬年

53、以上七年以下奧有期徒刑，并處熬罰金。跋扣繳義務(wù)人扒采取前款所列手捌段，不繳或者少稗繳已扣、已收稅把款，數(shù)額較大的捌，依照前款的規(guī)壩定處罰。翱對多次實施岸前兩款行為，未胺經(jīng)處理的，按照癌累計數(shù)額計算。擺有第一款行藹為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)癌依法下達追繳通拌知后，補繳應(yīng)納阿稅款，繳納滯納案金，已受行政處辦罰的，不予追究礙刑事責任；但是壩，五年內(nèi)因逃避敗繳納稅款受過刑唉事處罰或者被稅唉務(wù)機關(guān)給予二次靶以上行政處罰的斑除外。把 跋偷稅比例=偷稅愛數(shù)額/應(yīng)納稅額搬。敗分子、分母都是耙包括納稅人應(yīng)納胺的瓣各種稅款班。不是僅針對某敖一個稅種。但是傲不包括教育費附盎加艾。俺五、進行虛假申瓣報或不進行申報拌行為的法律責任

54、邦結(jié)果不影響稅款扒計算繳納笆的，處以5萬元靶以下罰款。如由扳于優(yōu)惠年度享受佰免稅待遇。挨結(jié)果造成不繳或扒少繳稅款的，按熬照上述偷稅行為擺處理。澳六、逃避追拜繳欠稅的法律責按任埃 稅款+斑滯納金+0.5擺-5倍的罰款，敗構(gòu)成犯罪的，追壩究刑事責任。背關(guān)于納稅申報和昂稅款繳納的法律霸責任總結(jié)：邦1、規(guī)定期限內(nèi)瓣申報并足額納稅艾叭合法行為胺2、超過規(guī)定的哎期限申報，但足阿額納稅按版違法行為藹稗罰款（0-20艾00），（20班00-1000奧0）版3、規(guī)定期限內(nèi)扳申報，但申報的笆數(shù)據(jù)虛假，如果般不影響應(yīng)納稅款按的計算靶叭罰款（0-50哀000）俺4、規(guī)定期限內(nèi)俺申報，但申報的把數(shù)據(jù)虛假，而且按影響應(yīng)納

55、稅款的百計算矮伴偷稅鞍凹追繳稅款+萬分靶之五的滯納金+礙（案0.5-5凹）倍的罰款。罷七、騙取出口退白稅的法律責任板追繳稅款+壩1-5倍愛罰款，構(gòu)成犯罪柏的，追究刑事責俺任。斑八、抗稅的拌法律責任靶 追繳稅絆款+滯納金+叭1-5愛倍罰款，構(gòu)成犯哎罪的，追究刑事疤責任。背十、扣繳義愛務(wù)人不履行扣繳邦義務(wù)的法律責任頒半扣繳義務(wù)人應(yīng)扣芭未扣、應(yīng)收而不扳收稅款的，由稅搬務(wù)機關(guān)壩向納稅人追繳稅斑款耙，對扣繳義務(wù)人愛處應(yīng)扣未扣、應(yīng)斑收未收稅款搬50%以上3倍班以下扮的罰款。愛【例題拌瓣單選題】（吧2007年）根澳據(jù)稅收征收管岸理規(guī)定，扣繳板義務(wù)人應(yīng)扣未扣埃、應(yīng)收未收稅款爸的，由稅務(wù)機關(guān)隘向納稅人追繳稅哎款

56、，對扣繳義務(wù)扳人襖處以挨一定數(shù)額的罰款扳。其罰款限額是襖（）。哎A.2000元巴以下懊B.200元以拌上5000元以按下扮C.應(yīng)扣未扣、把應(yīng)收未收稅款5唉0%以上3倍以扳下柏D.應(yīng)扣未扣、俺應(yīng)收未收稅款5擺0%以上5倍以埃下 扮【答案】C藹二十、違反盎稅務(wù)代理的法律凹責任骯稅務(wù)代理人拜違反稅收法律、艾行政法規(guī)，造成把納稅人未繳或者扳少繳稅款的，除挨由按納稅人繳納或者矮補繳應(yīng)納稅款、版滯納金外般，對稅務(wù)代理人斑處納稅人未繳或佰者少繳稅款耙50%以上3倍藹以下巴的罰款。翱 胺納稅評估管理辦伴法佰 納稅評芭估是指絆稅務(wù)機關(guān)半運用數(shù)據(jù)信息對昂比分析的方法。斑對叭納稅人和扣繳義懊務(wù)人拜納稅申報情況的拔真

57、實性和準確性巴做出定性和定量暗的判斷，并采取佰進一步征管措施班的管理行為。傲 阿【例題骯挨多選題】（埃2007年）下皚列表述中，符合百稅收征收管理百法規(guī)定的有（霸）。骯A.稅收強般制措施是指稅務(wù)拌當事人不履行稅巴收法律、行政法暗規(guī)規(guī)定的義務(wù)，拜有關(guān)稅務(wù)機關(guān)采唉用法定的強制手胺段，強迫當事人胺履行義務(wù)的行為敗B.納稅評白估是指稅務(wù)機關(guān)藹運用數(shù)據(jù)信息對暗比分析的方法，俺對納稅人納稅申捌報情況的真實性扮和準確性作出定骯性和定量的判斷隘，并據(jù)此征收稅奧款的行為扮C.稅款征班收方式是指稅務(wù)襖機關(guān)根據(jù)各稅種耙的不同特點、征柏納雙方的具體條巴件而確定的計算案征收稅款的方法隘和形式，主要包爸括查帳征收、定叭期

58、定額征收、委按托代征等方式扒D.稅款滯扮納金征收制度是半指，納稅人或者隘扣繳義務(wù)人未按背照規(guī)定期限繳納叭或者解繳稅款的岸，稅務(wù)機關(guān)除責絆令限期繳納外，昂從滯納稅款之日斑起按日加收滯納唉稅款萬分之五的按滯納金的制度 八【答案】A耙CD伴【解析】通過納扳稅評估，稅務(wù)機扒關(guān)將進一步完善俺征管措施，而不拜是通過納稅評估懊據(jù)以征收稅款，胺B選項不正確。疤評估負責單位鞍：基層稅務(wù)機關(guān)稗的稅源管理部門癌及其稅收管理員把負責，重點稅源拌和重大事項的納拜稅評估也可以由巴上一級稅務(wù)機關(guān)敖負責。挨評估時間叭：在納稅申報到瓣期之后進行。凹主要內(nèi)容：設(shè)置班指標叭藹篩選對象拜辦進行判斷叭巴進行處理（稅務(wù)笆約談、調(diào)查核實癌

59、、處理處罰、提愛出建議、移交稽奧查部門查處）。壩一、挨納稅評估指標（阿了解）愛例題：納稅評估凹指標是稅務(wù)機關(guān)傲根據(jù)宏觀稅收分阿析、行業(yè)稅負監(jiān)叭控、納稅人生產(chǎn)扮經(jīng)營和財務(wù)會計邦核算情況以及內(nèi)邦外部相關(guān)信息，伴運用數(shù)學(xué)方法測襖算出的算術(shù)、加半權(quán)平均值及其合藹理變動范圍。（?。敬鸢浮堪ⅰ窘馕觥渴窃u估耙指標預(yù)警值，不斑是納稅評估指標擺。澳二、納稅評估對翱象擺1.納稅評估的鞍對象為主管稅務(wù)伴機關(guān)負責管理的隘所有納稅人及其熬應(yīng)納所有稅種氨。傲2.納稅評估對拜象可采用計算機頒自動篩選、人工斑分析篩選和重點哎抽樣篩選等方法八。哎3.篩選納稅評跋估對象，要依據(jù)八稅收宏觀分析、把行業(yè)稅負監(jiān)控結(jié)哀果等數(shù)據(jù)，結(jié)合拜

60、各項評估指標及芭其預(yù)警值和稅收拔管理員掌握的納扮稅人實際情況。礙4.綜合審核對叭比分析中發(fā)現(xiàn)有靶問題或疑點的納胺稅人要作為重點懊評估分析對象；稗三、納稅評估方艾法主要掌握4、5拔四、評估結(jié)果處絆理（熟悉）斑：板提請改正、約談昂、移交稽查部門埃。辦3.對評估分析柏和稅務(wù)約談中發(fā)稗現(xiàn)的必須到生產(chǎn)笆經(jīng)營現(xiàn)場了解情靶況、審核賬目憑佰證的，應(yīng)經(jīng)所在埃稅源管理部門批隘準，由稅收管理伴員進行實地調(diào)查熬核實。對調(diào)查核罷實的情況，要做敗認真記錄。需要氨處理處罰的，要扳嚴格按照規(guī)定的岸權(quán)限和程序執(zhí)行扳。埃4.發(fā)現(xiàn)納稅人傲有偷稅、逃避追拔繳欠稅、騙取出哀口退稅、抗稅或拜其他需要立案查翱處的稅收違法行斑為嫌疑的，要捌