財(cái)務(wù)人員應(yīng)了解流程、工業(yè)企業(yè)報(bào)表編制、財(cái)務(wù)報(bào)表公式及會(huì)計(jì)月末工作

1、.：.；第 PAGE 48 頁(yè) 共 NUMPAGES 48 頁(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)了解流程、工業(yè)企業(yè)報(bào)表編制及報(bào)表編制公式、財(cái)務(wù)報(bào)表公式及會(huì)計(jì)月末任務(wù)要求企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期限明細(xì)表、內(nèi)資企業(yè)注冊(cè)成立流程及相關(guān)資料預(yù)備備忘表、普通納稅人增值稅帳務(wù)處置大全財(cái)務(wù)人員應(yīng)該了解流程每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，目前稍有規(guī)模或管理程度高一點(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理，他應(yīng)該知道如何運(yùn)用軟件和如何設(shè)置，只需憑證制造正確，其他一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等。首先來了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。 一、大致環(huán)節(jié)： 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。 2、根據(jù)收

2、付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。 4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表 5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。 6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。 假設(shè)企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)踐會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。假設(shè)業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。 二、詳細(xì)內(nèi)容： 1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)經(jīng)理有簽字權(quán)

3、的人簽字后他在做，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬之所以月末登記就是由于要經(jīng)過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。 2、月末還要留意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，假設(shè)是新的企業(yè)興辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用 .計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和運(yùn)用年限計(jì)算出來的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)踐是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決議 . 3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等貸本年利

4、潤(rùn)。第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)本錢等。轉(zhuǎn)入后假設(shè)差額在借方那么為虧損不需求交所得稅，假設(shè)在貸方那么闡明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅，借本年利潤(rùn)貸所得稅 所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額能否是正數(shù)，假設(shè)是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要留意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差別時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的。 4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)

5、，短期投資等負(fù)債應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等一切者權(quán)益實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積科目的余額是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等的發(fā)生額發(fā)生額是指本月的發(fā)生額編制利潤(rùn)表。 關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的數(shù)額來確定。由于稅控時(shí)機(jī)打印一份表格上面會(huì)有詳細(xì)的數(shù)字 5、其他的就是裝訂憑證，寫報(bào)表附注，分析情況表之類 6、留意問題： a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)展。 b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額

6、調(diào)理表，留意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)留意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。 三、報(bào)表問題： 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤(rùn)分配表只需求在年末編制，由于只需在年末企業(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)展分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)展編制，不同地域不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì)他提出要求的。管理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額 ，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用假設(shè)有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。鐘書補(bǔ)充他要看他在

7、利潤(rùn)表有的東西，只需他的賬上有他就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò) ，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。 細(xì)節(jié)補(bǔ)充： 1、增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)2002年1月1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國(guó)稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào) 2、月末認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅；月初抄稅銷項(xiàng)稅 3、以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi)1.5%，稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的在稅前扣除。凡不能出具的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。 4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金 5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，

8、合理?yè)p耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入銷售費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入本錢 6、單位無工會(huì)組織的，不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，更不用計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計(jì)提。 7、現(xiàn)金普通從“根本存款戶中提取，普通規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可. 8、差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi) 9、出納日記賬保管25年 幾個(gè)很有用的分錄： 1、現(xiàn)金長(zhǎng)款 借：現(xiàn)金 貸：待處置財(cái)富損溢 借：待處置財(cái)富損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入注：無法查明緣由 2、現(xiàn)金短款 借：待處置財(cái)富損溢 貸：現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款個(gè)人 應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款 管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺注：無法查明緣由 貸：待處置財(cái)富損溢

9、3、提取福利費(fèi) 借：消費(fèi)本錢 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 4、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi) 5、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用職工教育費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款職工教育費(fèi) 6、支付工資 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)收款代扣款項(xiàng) 7、提取城建稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 8、計(jì)提教育費(fèi)附加 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加 9、印花稅 借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用 貸：銀行存款/現(xiàn)金每本賬簿貼五元印花稅 出納任務(wù) 一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。 二、擔(dān)任支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。 三、做

10、銀行賬和現(xiàn)金賬，并擔(dān)任保管財(cái)務(wù)章。 四、擔(dān)任報(bào)銷差旅費(fèi)的任務(wù)。 1、員工出差分借支和不可借支，假設(shè)需求借支就必需填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。 2、員工出差回來后，據(jù)實(shí)填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)展實(shí)報(bào)實(shí)銷，再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷。 五、員工工資的發(fā)放。 A現(xiàn)金收付 1、現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并留意票面的真?zhèn)巍?假設(shè)收到假幣予以沒收，由責(zé)任人擔(dān)任。 2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋現(xiàn)金付訖章.多付或少付金額，由責(zé)任人擔(dān)任。 3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得坐支. 4、每日做好日常的現(xiàn)

11、金盤存任務(wù)，做到賬實(shí)相符。做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。 5、普通不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。 特殊情況需審批。 6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，同意并用借支單借款。假設(shè)無同意借款，引起糾紛，由責(zé)任人自傲。 B 銀行賬處置 1、登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶，防止張冠李戴。開匯兌手續(xù)。 2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。 3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。 4、公司賬務(wù)章平常由出納保管。 C報(bào)銷審核 1、在支付證明單上經(jīng)辦人能否簽字，證明人能否簽字。 假設(shè)

12、無，應(yīng)補(bǔ)。 2、附在支付證明單后的原始票據(jù)能否有涂改。 假設(shè)有，問明緣由或不予報(bào)銷。 3、正規(guī)發(fā)票能否與收據(jù)混貼，假設(shè)有，應(yīng)分開貼原那么上除印有財(cái)政監(jiān)制章的財(cái)政票據(jù)外，其他收據(jù)不得報(bào)銷，也不得稅前扣除，鐘書補(bǔ)充。 4、支付證明單上填寫的工程能否超越3項(xiàng)。假設(shè)超越，應(yīng)重填。 5、大、小金額能否相符。 假設(shè)不相符，應(yīng)更正重填。 6、報(bào)銷內(nèi)容能否屬合理的報(bào)銷。假設(shè)不屬，應(yīng)回絕報(bào)銷，有特殊緣由，應(yīng)經(jīng)審批。 7、支付證明單上能否有總經(jīng)理簽字。假設(shè)無，不予報(bào)銷工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表編制闡明一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益的情況。二、本表“年初數(shù)欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)欄

13、內(nèi)所列數(shù)字填列。假設(shè)本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)工程的稱號(hào)和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各工程的稱號(hào)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)展調(diào)整，填入本表“年初數(shù)欄內(nèi)。三、本表各工程的內(nèi)容和填列方法：1.“貨幣資金工程，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本工程應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金、“銀行存款、“其他貨幣資金科目的期末余額合計(jì)填列。2.“短期投資工程，反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超越一年的有價(jià)證券以及不超越一年的其他投資。本工程應(yīng)根據(jù)“短期投資科目的期末余額填列。3.“應(yīng)收票據(jù)工程，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收

14、票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本工程內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。4.“應(yīng)收帳款工程，反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。5.“壞帳預(yù)備工程，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳預(yù)備。本工程應(yīng)根據(jù)“壞帳預(yù)備科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以“號(hào)填列。6.“預(yù)付帳款工程，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“預(yù)付帳款科目的期末余額填列。如“預(yù)付帳款科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付帳款工程內(nèi)

15、填列。如“應(yīng)付帳款科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本工程內(nèi)。7.“其他應(yīng)收款工程，反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款科目的期末余額填列。8.“存貨工程，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)踐本錢，包括原資料、包裝物、低值易耗品、自制半廢品、產(chǎn)廢品、分期收款發(fā)出商品等。本工程應(yīng)根據(jù)“資料采購(gòu)、“原資料、“包裝物、“低值易耗品、“資料本錢差別、“委托加工資料、“自制半廢品、“產(chǎn)廢品、“分期收款發(fā)出商品、“消費(fèi)本錢等科目的期末借貸方余額相抵后的差額填列。9.“待攤費(fèi)用工程，反映企業(yè)曾經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)的興辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良

16、及大修繕支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)工程反映，不包括在本工程數(shù)字之內(nèi)。本工程應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用科目的期末余額填列。“預(yù)提費(fèi)用科目期末如有借方余額，在本工程內(nèi)反映；增設(shè)“外匯價(jià)差科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，也在本工程內(nèi)反映。10.“待處置流動(dòng)資產(chǎn)凈損失工程，反映企業(yè)在清查財(cái)富中發(fā)現(xiàn)的尚待同意轉(zhuǎn)銷或作其他處置的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本工程應(yīng)根據(jù)“待處置財(cái)富損溢科目所屬“待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢明細(xì)科目的期末余額填列。企業(yè)待處置的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“待處置固定資產(chǎn)凈損失工程另行反映。11.“其他流動(dòng)資產(chǎn)工程，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)工程外的其他流動(dòng)資產(chǎn)

17、的實(shí)踐本錢，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。12.“長(zhǎng)期投資工程，反映企業(yè)不預(yù)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長(zhǎng)期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資工程單獨(dú)反映。本工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。13.“固定資產(chǎn)原價(jià)工程和“累計(jì)折舊工程，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。這兩個(gè)工程應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)科目和“累計(jì)折舊科目的期末余額填列。14.“固定資產(chǎn)清理工程，反映企業(yè)因出賣、毀損、報(bào)廢等緣由轉(zhuǎn)入清理但尚未

18、清理終了的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額，本工程應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“號(hào)填列。15.“在建工程工程，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)踐支出和尚未運(yùn)用的工程物資的實(shí)踐本錢，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程曾經(jīng)耗用的資料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、曾經(jīng)建筑安裝終了但尚未交付運(yùn)用的建筑安裝工程本錢、尚未運(yùn)用的工程物資的實(shí)踐本錢等。本工程應(yīng)根據(jù)“在建工程科目的期末余額填列。16.“無形資產(chǎn)工程，反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。本工程應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)科目的期末余額填列。17.“遞延資產(chǎn)工程

19、，反映企業(yè)尚未攤銷的興辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修繕支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)科目的期末余額填列。18.“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)工程，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。19.“短期借款工程，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。本工程應(yīng)根據(jù)“短期借款科目的期末余額填列。20.“應(yīng)付票據(jù)工程，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)科目的期末余額填列。21.“應(yīng)付帳款工程，反映企業(yè)購(gòu)買原資料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供單位的款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款科目所屬各

20、有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。22.“預(yù)收帳款工程，反映企業(yè)預(yù)收買買單位的貨款。本工程應(yīng)根據(jù)“預(yù)收帳款科目的期末余額填列。如“預(yù)收帳款科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收帳款工程內(nèi)填列；如“應(yīng)收帳款科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本工程內(nèi)。23.“其他應(yīng)付款工程，反映企業(yè)一切應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付保險(xiǎn)費(fèi)、存入保證金等。本工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款科目的期末余額填列。24.“應(yīng)付工資工程，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資科目期末貸方余額填列?！皯?yīng)付工資科目期末如為借方余額，本工程以“號(hào)表示。25.“應(yīng)付福利費(fèi)工程，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末

21、余額。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“號(hào)填列。26.“未交稅金工程，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金多交數(shù)以“號(hào)填列。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金科目的期末余額填列。27.“未付利潤(rùn)工程，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個(gè)人的利潤(rùn)多付數(shù)以“號(hào)填列。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)科目的期末余額填列。28.“其他未交款工程，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的各種款項(xiàng)多交數(shù)以“號(hào)填列。本工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款科目的期末余額填列。29.“預(yù)提費(fèi)用工程，反映企業(yè)一切曾經(jīng)預(yù)提計(jì)入本錢費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用科目有借方

22、余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用工程內(nèi)反映，不包括在本工程內(nèi)。30.“待扣稅金工程，反映交納增值稅的企業(yè)按照規(guī)定留待以后月份從應(yīng)交的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金。本工程應(yīng)根據(jù)“待扣稅金科目的期末余額填列。31.“其他流動(dòng)負(fù)債工程，反映除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。32.“長(zhǎng)期借款工程，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款的本息。本工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款科目的期末余額填列。33.“應(yīng)付債券工程，反映企業(yè)發(fā)行的尚未歸還的各種長(zhǎng)期債券的本息。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券科目的期末余額填列。34.“長(zhǎng)期應(yīng)付款工程，反映企業(yè)期末除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。如在采用補(bǔ)

23、償貿(mào)易方式下引進(jìn)國(guó)外設(shè)備，尚未歸還外商的設(shè)備價(jià)款；在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。本工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款科目的期末余額填列。35.“其他長(zhǎng)期負(fù)債工程，反映除以上長(zhǎng)期負(fù)債工程以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債。本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。上述長(zhǎng)期負(fù)債各工程中將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在本表“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債工程內(nèi)另行反映。上述長(zhǎng)期負(fù)債各工程均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于一年內(nèi)到期歸還數(shù)后的余額填列。36.“實(shí)收資本工程，反映企業(yè)實(shí)踐收到的資本總額。本工程應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本科目的期末余額填列。37.“資本公積工程和“盈余公積工程，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額

24、。應(yīng)分別根據(jù)“資本公積和“盈余公積科目的期末余額填列。38.“未分配利潤(rùn)工程，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本工程應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)科目和“利潤(rùn)分配科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本工程內(nèi)以“號(hào)反映。編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表公式1、貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款+他貨幣資金； 2、應(yīng)收帳款凈額應(yīng)收帳款壞帳預(yù)備； 3、存貨庫(kù)存商品+主要原資料+燃料+輔助資料+低值易耗品+在產(chǎn)品+發(fā)出商品等； 4、流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金+短期投資+應(yīng)收帳款+預(yù)付帳款+其他應(yīng)收款+存貨+待攤費(fèi)用等 5、固定資產(chǎn)凈值原值-累計(jì)折舊 6固定資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)凈值+在建工程 7、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)無形資產(chǎn)+長(zhǎng)等待攤費(fèi)用+其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 8、資產(chǎn)總計(jì)

25、流動(dòng)資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資+固定資產(chǎn)+無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)合計(jì) 9、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅+城建稅+企業(yè)所得稅+個(gè)人所得稅+房產(chǎn)稅+土地運(yùn)用稅+車船稅等 10、流動(dòng)負(fù)債短缺借款+應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付帳款+預(yù)收帳款+應(yīng)付工資+應(yīng)付福利費(fèi)+應(yīng)交稅金+予提費(fèi)用 11、負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債 12、一切者權(quán)益實(shí)收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤(rùn) 13負(fù)債和一切者權(quán)益合計(jì)負(fù)債合計(jì)+一切者權(quán)益合計(jì) 一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益的情況。 二、本表“年初數(shù)欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)欄內(nèi)所列數(shù)字填列。假設(shè)本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)工程的稱號(hào)和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)

26、債表各工程的稱號(hào)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)展調(diào)整，填入本表“年初數(shù)欄內(nèi)。三、本表各工程的內(nèi)容和填列方法：1.“貨幣資金工程，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本工程應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金、“銀行存款、“其他貨幣資金科目的期末余額合計(jì)填列。2.“短期投資工程，反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超越一年的有價(jià)證券以及不超越一年的其他投資。本工程應(yīng)根據(jù)“短期投資科目的期末余額填列。3.“應(yīng)收票據(jù)工程，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收

27、票據(jù)不包括在本工程內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。4.“應(yīng)收帳款工程，反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。5.“壞帳預(yù)備工程，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳預(yù)備。本工程應(yīng)根據(jù)“壞帳預(yù)備科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以“號(hào)填列。6.“預(yù)付帳款工程，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“預(yù)付帳款科目的期末余額填列。如“預(yù)付帳款科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付帳款工程內(nèi)填列。如“應(yīng)付帳款科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本工程內(nèi)。7.“其他應(yīng)收款工程，反映企業(yè)

28、對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款科目的期末余額填列。8.“存貨工程，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)踐本錢，包括原資料、包裝物、低值易耗品、自制半廢品、產(chǎn)廢品、分期收款發(fā)出商品等。本工程應(yīng)根據(jù)“資料采購(gòu)、“原資料、“包裝物、“低值易耗品、“資料本錢差別、“委托加工資料、“自制半廢品、“產(chǎn)廢品、“分期收款發(fā)出商品、“消費(fèi)本錢等科目的期末借貸方余額相抵后的差額填列。9.“待攤費(fèi)用工程，反映企業(yè)曾經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)的興辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修繕支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)工程反映，不包括在本工程數(shù)字之

29、內(nèi)。本工程應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用科目的期末余額填列。“預(yù)提費(fèi)用科目期末如有借方余額，在本工程內(nèi)反映；增設(shè)“外匯價(jià)差科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，也在本工程內(nèi)反映。10.“待處置流動(dòng)資產(chǎn)凈損失工程，反映企業(yè)在清查財(cái)富中發(fā)現(xiàn)的尚待同意轉(zhuǎn)銷或作其他處置的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本工程應(yīng)根據(jù)“待處置財(cái)富損溢科目所屬“待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢明細(xì)科目的期末余額填列。企業(yè)待處置的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“待處置固定資產(chǎn)凈損失工程另行反映。11.“其他流動(dòng)資產(chǎn)工程，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)工程外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)踐本錢，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。12.“長(zhǎng)期投資工程，反映企業(yè)不預(yù)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。

30、長(zhǎng)期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資工程單獨(dú)反映。本工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。13.“固定資產(chǎn)原價(jià)工程和“累計(jì)折舊工程，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。這兩個(gè)工程應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)科目和“累計(jì)折舊科目的期末余額填列。14.“固定資產(chǎn)清理工程，反映企業(yè)因出賣、毀損、報(bào)廢等緣由轉(zhuǎn)入清理但尚未清理終了的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額，本工程

31、應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“號(hào)填列。15.“在建工程工程，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)踐支出和尚未運(yùn)用的工程物資的實(shí)踐本錢，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程曾經(jīng)耗用的資料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、曾經(jīng)建筑安裝終了但尚未交付運(yùn)用的建筑安裝工程本錢、尚未運(yùn)用的工程物資的實(shí)踐本錢等。本工程應(yīng)根據(jù)“在建工程科目的期末余額填列。16.“無形資產(chǎn)工程，反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。本工程應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)科目的期末余額填列。17.“遞延資產(chǎn)工程，反映企業(yè)尚未攤銷的興辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修繕支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。本工

32、程應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)科目的期末余額填列。18.“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)工程，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。19.“短期借款工程，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。本工程應(yīng)根據(jù)“短期借款科目的期末余額填列。20.“應(yīng)付票據(jù)工程，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)科目的期末余額填列。21.“應(yīng)付帳款工程，反映企業(yè)購(gòu)買原資料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供單位的款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。22.“預(yù)收帳款工程，反映企業(yè)預(yù)收買買單位的貨款。本工程應(yīng)根據(jù)

33、“預(yù)收帳款科目的期末余額填列。如“預(yù)收帳款科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收帳款工程內(nèi)填列；如“應(yīng)收帳款科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本工程內(nèi)。23.“其他應(yīng)付款工程，反映企業(yè)一切應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付保險(xiǎn)費(fèi)、存入保證金等。本工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款科目的期末余額填列。24.“應(yīng)付工資工程，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資科目期末貸方余額填列。“應(yīng)付工資科目期末如為借方余額，本工程以“號(hào)表示。25.“應(yīng)付福利費(fèi)工程，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“號(hào)填列。26.“未交稅金

34、工程，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金多交數(shù)以“號(hào)填列。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金科目的期末余額填列。27.“未付利潤(rùn)工程，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個(gè)人的利潤(rùn)多付數(shù)以“號(hào)填列。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)科目的期末余額填列。28.“其他未交款工程，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的各種款項(xiàng)多交數(shù)以“號(hào)填列。本工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款科目的期末余額填列。29.“預(yù)提費(fèi)用工程，反映企業(yè)一切曾經(jīng)預(yù)提計(jì)入本錢費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用科目有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用工程內(nèi)反映，不包括在本工程內(nèi)。30.“待扣稅金工程，反映交納增值稅的企業(yè)按

35、照規(guī)定留待以后月份從應(yīng)交的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金。本工程應(yīng)根據(jù)“待扣稅金科目的期末余額填列。31.“其他流動(dòng)負(fù)債工程，反映除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。32.“長(zhǎng)期借款工程，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款的本息。本工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款科目的期末余額填列。33.“應(yīng)付債券工程，反映企業(yè)發(fā)行的尚未歸還的各種長(zhǎng)期債券的本息。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券科目的期末余額填列。34.“長(zhǎng)期應(yīng)付款工程，反映企業(yè)期末除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。如在采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國(guó)外設(shè)備，尚未歸還外商的設(shè)備價(jià)款；在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)

36、的租賃費(fèi)等。本工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款科目的期末余額填列。35.“其他長(zhǎng)期負(fù)債工程，反映除以上長(zhǎng)期負(fù)債工程以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債。本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。上述長(zhǎng)期負(fù)債各工程中將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在本表“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債工程內(nèi)另行反映。上述長(zhǎng)期負(fù)債各工程均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于一年內(nèi)到期歸還數(shù)后的余額填列。36.“實(shí)收資本工程，反映企業(yè)實(shí)踐收到的資本總額。本工程應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本科目的期末余額填列。37.“資本公積工程和“盈余公積工程，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應(yīng)分別根據(jù)“資本公積和“盈余公積科目的期末余額填列。38.“未分配利潤(rùn)工程，反映企業(yè)尚未分配的利

37、潤(rùn)。本工程應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)科目和“利潤(rùn)分配科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本工程內(nèi)以“號(hào)反映會(huì)計(jì)月末結(jié)賬任務(wù)要求1什么是結(jié)賬?結(jié)賬的普通程序是什么? 結(jié)賬，就是把一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)記入賬簿的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額及期末余額，據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿。規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是： (1)結(jié)賬前，必需將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。 (2)結(jié)賬時(shí)，該當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需求結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，該當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)字樣，并在下面通欄劃單紅線。需求結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，該當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)

38、就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下該當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，一切總賬賬戶都該當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。 (3)年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)字樣。 2結(jié)賬前應(yīng)做好哪些預(yù)備任務(wù)？ (1)查明在這個(gè)時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能否曾經(jīng)全部獲得憑證，并已記入有關(guān)賬簿。 (2)清理債務(wù)、債務(wù)，該索要的及時(shí)索要，該歸還的及時(shí)歸還。 (3)曾經(jīng)消費(fèi)完成的產(chǎn)品、半廢品及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量、本錢。 (4)經(jīng)過財(cái)富清查而發(fā)現(xiàn)的財(cái)富物資的盤盈、盤虧，應(yīng)及時(shí)按照規(guī)定轉(zhuǎn)賬。 (5)根據(jù)“權(quán)責(zé)

39、發(fā)生制的原那么，將該當(dāng)歸屬于本期的收益、費(fèi)用和應(yīng)該攤銷或預(yù)提的費(fèi)用，進(jìn)展整理、計(jì)算、入賬。 (6)將各種收入、本錢、費(fèi)用、銷售、營(yíng)業(yè)外收入、支出等有關(guān)計(jì)算本錢和財(cái)務(wù)成果的各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶。 3結(jié)賬時(shí)怎樣根據(jù)不同的賬戶記錄分別采用不同的方法？ (1)對(duì)于不需求按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)富物資明細(xì)賬等，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說，月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)的余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需求在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃一單紅線，不需求再結(jié)計(jì)一次余額。 (2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需求按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用

40、等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)字樣，在下面通欄劃一條單紅線。 (3)需求結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，如產(chǎn)品銷售收入、本錢明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)字樣，并在下面通欄劃一單紅線。12月末的“本年累計(jì)就是全年累計(jì)發(fā)生額，并在全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。 (4)總賬賬戶平常只需結(jié)計(jì)月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了反映全年各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及一切者權(quán)益增減變動(dòng)的全貌，便于核對(duì)賬目，要將一切總賬賬戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)

41、注明“本年合計(jì)字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃一雙紅線。采用棋盤式總賬和科目匯總表替代總賬的單位，年終結(jié)賬，該當(dāng)匯編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤式總賬。 (5)需求結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些賬戶，假設(shè)本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)賬時(shí)，只需在此行記錄下通欄劃一單紅線，表示與下月的發(fā)生額分開就可以了，不需另結(jié)出“本月合計(jì)數(shù)。 4結(jié)賬時(shí)如何劃線？ 結(jié)賬劃線的目的，是為了突出本月合計(jì)數(shù)及月末余額，表示本會(huì)計(jì)期的會(huì)計(jì)記錄曾經(jīng)截止或終了，并將本期與下期的記錄明顯分開。根據(jù)規(guī)定，月結(jié)劃單線，年結(jié)劃雙線。劃線時(shí)，應(yīng)劃紅線；劃線應(yīng)劃通欄線，不應(yīng)只在本賬頁(yè)中的金額部分劃線。 5結(jié)賬時(shí)對(duì)于賬戶余

42、額怎樣填寫？ 普通說來,每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需求按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，如各種本錢、費(fèi)用、收入的明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時(shí)，還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi)，在摘要欄注明“本月合計(jì)字樣。這樣做，賬戶記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便于賬戶記錄的稽核。需求結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，“本月合計(jì)行已有余額的，“本年累計(jì)行就不用再寫余額了。 6結(jié)賬時(shí)能否用紅字？ 賬簿記錄中運(yùn)用的紅字，具有特定的涵義，它表示藍(lán)字金額的減少或負(fù)數(shù)余額。因此，結(jié)賬時(shí)，假設(shè)出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額，可以用紅字在余額欄登記，

43、但假設(shè)余額欄前印有余額的方向(如借或貸)，那么運(yùn)用藍(lán)黑墨水書寫，而不得運(yùn)用紅色墨水。 7怎樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年？ 對(duì)于怎樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，實(shí)踐任務(wù)中有以下兩種不規(guī)范的方法： (1)將本賬戶年末余額，以相反的方向記入最后一筆賬下的發(fā)生額內(nèi)。例如：某賬戶年末為借方余額，在結(jié)賬時(shí)，將此項(xiàng)余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi)(余額如為貸方，那么作相反記錄)，在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣，在“借或貸欄內(nèi)填“平字并在余額欄的“元位上填列“0符號(hào)，表示賬目曾經(jīng)結(jié)平。 (2)在“本年累計(jì)發(fā)生額的次行，將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)填明“上年結(jié)轉(zhuǎn)字樣；在次行登記年末余額，如為借方余額，

44、填入貸方發(fā)生額欄內(nèi)，反之記入借方，并在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣。同時(shí)，在該行的下端加計(jì)借、貸各方的總計(jì)數(shù)，并在該行摘要欄內(nèi)填列“總計(jì)兩字，在“借或貸欄內(nèi)填“平字，在余額欄的“元位上填列“0符號(hào)，以示賬目已結(jié)平。正確的方法應(yīng)該是：年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶的余額，直接記入新賬余額欄內(nèi)即可，不需求編制記賬憑證，也不用將余額再記入本年賬戶的借方或貸方(收方或付方)，使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱?。由于，既然年末是有余額的賬戶，余額就該當(dāng)照實(shí)地在賬戶中加以反映，這樣更顯得明晰、明了；否那么，就混淆了有余額的賬戶和無余額的賬戶的區(qū)別。對(duì)于新的會(huì)計(jì)年度建賬問題，普通說來，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年改

45、換一次。但有些財(cái)富物資明細(xì)賬和債務(wù)債務(wù)明細(xì)賬，由于資料種類、規(guī)格和往來單位較多，改換新賬，重抄一遍任務(wù)量較大，因此，可以跨年度運(yùn)用，不用每年改換一次。各種備查簿也可以延續(xù)運(yùn)用。 8常見的賬務(wù)處置程序有哪些？賬務(wù)處置程序的普通要求是什么？ 賬務(wù)處置程序也叫會(huì)計(jì)核算方式，它是指賬簿組織和記賬步驟。在實(shí)踐任務(wù)中，常見的賬務(wù)處置程序有：記賬憑證賬務(wù)處置程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序、科目匯總表賬務(wù)處置程序、多欄式日記賬賬務(wù)處置程序、日記總賬賬務(wù)處置程序。 實(shí)際證明，一個(gè)適用的、合理的賬務(wù)處置程序，普通應(yīng)滿足以下要求： (1)要適宜本單位的性質(zhì)和消費(fèi)運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)的特點(diǎn)，有利于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分工協(xié)作和加強(qiáng)

46、崗位責(zé)任制。 (2)能及時(shí)提供本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、完好的資料，以滿足企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理和宏觀綜合平衡任務(wù)的需求。 (3)在保證及時(shí)和完好地提供會(huì)計(jì)資料的前提下,應(yīng)盡能夠地簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù),提高會(huì)計(jì)任務(wù)的效率,節(jié)約核算費(fèi)用。 9什么是記賬憑證賬務(wù)處置程序？ 記賬憑證賬務(wù)處置程序的特點(diǎn)是，直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類賬。它是最根本的一種會(huì)計(jì)賬務(wù)處置程序，其他各種賬務(wù)處置程序，都是以它為根底開展演化而成的。采用記賬憑證賬務(wù)處置程序時(shí)，需求設(shè)置三類記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，以便據(jù)以登記總賬。在這種賬務(wù)處置程序下，需求設(shè)置的賬簿主要包括特種日記賬(現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬)和分類賬(總分

47、類賬和明細(xì)分類賬)。其中特種日記賬普通采用三欄式；總賬采用三欄式，并按照各個(gè)總賬科目(一級(jí)科目)開設(shè)賬頁(yè)；明細(xì)賬那么可視業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需求，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。在記賬憑證賬務(wù)處置程序下，會(huì)計(jì)處置的普通程序包括以下七個(gè)根本步驟，如圖5-1所示(圖中的序號(hào)分別與根本步驟的序號(hào)對(duì)應(yīng)，后同)。 圖5-1 記賬憑證賬務(wù)處置程序 圖中：表示編制憑證或登記賬簿；表示勾稽與核對(duì) 各根本步驟闡明： 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； 根據(jù)審核無誤的原始憑證或者匯總原始憑證，編制記賬憑證(包括收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證三類)； 根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記特種日記賬(包括現(xiàn)金、銀行存款日記賬)； 根據(jù)原始憑證、

48、匯總原始憑證和記賬憑證編制有關(guān)的明細(xì)分類賬； 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬； 月末，將特種日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬中有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符； 月末，根據(jù)經(jīng)核對(duì)無誤的總賬和有關(guān)明細(xì)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 10什么是匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序？ 匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序是記賬憑證賬務(wù)處置程序的開展，它的根本特點(diǎn)是先定期將全部記賬憑證按照種類不同分別歸類編制匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。 采用匯總記賬憑證核算方式，除需設(shè)置記賬憑證(收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證)之外，還應(yīng)設(shè)置匯總記賬憑證(包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證)，作為登記總賬的直接根據(jù)。匯

49、總收款憑證是按“現(xiàn)金和“銀行存款科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，用來匯總一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)(格式見表5-1)，它按有關(guān)對(duì)應(yīng)的貸方科目歸類匯總編制。匯總付款憑證是按“現(xiàn)金和“銀行存款科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，用來匯總一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)(格式見表5-2)，它按有關(guān)對(duì)應(yīng)的借方科目歸類匯總編制。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按照除“現(xiàn)金、“銀行存款以外的每一貸方科目分別設(shè)置，而按相應(yīng)的借方科目進(jìn)展歸類匯總的一種匯總記賬憑證(格式見表5-3)，用來匯總一定時(shí)期內(nèi)的全部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。匯總記賬憑證的根本格式要求：在編制轉(zhuǎn)賬憑證和付款憑證時(shí)，只能編制一借一貸或一貸多借的憑證，而不

50、能編制一借多貸的憑證；編制收款憑證時(shí)，那么只能編制一借一貸或一借多貸的憑證，而不能編制一貸多借的憑證。在匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序下，需求設(shè)置的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，普通采用三欄式；總賬按總賬科目設(shè)置賬頁(yè)，普通也采用三欄式；各種明細(xì)賬可根據(jù)實(shí)踐情況，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序的根本程序如圖5-2所示。 圖5-2 匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序 圖中：表示編制憑證或登記賬簿；表示勾稽與核對(duì) 各根本步驟闡明： 根據(jù)經(jīng)審核的原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證(收、付、轉(zhuǎn)三類)； 根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記特種日記賬(現(xiàn)金、銀行存款日記賬)； 根據(jù)原始憑證、

51、匯總原始憑證和記賬憑證，登記有關(guān)的明細(xì)賬； 根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，分別匯總編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表； 根據(jù)定期匯總編制的特種日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證匯總表，登記總分類賬； 月末，將特種日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬中相應(yīng)賬戶的余額核對(duì)相符； 月末，根據(jù)經(jīng)核對(duì)無誤的總賬和有關(guān)的明細(xì)賬記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 表5-1 匯總收款憑證 借方科目：現(xiàn)金或銀行存款 2001年10月 第號(hào) 貸方科目金 額總賬頁(yè)數(shù)上旬憑證號(hào)至號(hào)中旬憑證號(hào)至號(hào)下旬憑證號(hào)至號(hào)全月合計(jì)借方合計(jì)表5-1 匯總付款憑證 貸方科目：現(xiàn)金或銀行存款 2001年10月 第號(hào) 借方科目金 額總賬頁(yè)數(shù)上旬憑證號(hào)至號(hào)中旬憑證號(hào)至號(hào)下旬

52、憑證號(hào)至號(hào)全月合計(jì)借方合計(jì)表5-1 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目：現(xiàn)金或銀行存款 2001年10月 第號(hào) 借方科目金 額總賬頁(yè)數(shù)上旬憑證號(hào)至號(hào)中旬憑證號(hào)至號(hào)下旬憑證號(hào)至號(hào)全月合計(jì)借方貸方合計(jì)11什么是科目匯總表賬務(wù)處置程序？ 科目匯總表賬務(wù)處置程序同匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序一樣，也是由記賬憑證賬務(wù)處置程序開展而來的。在該種賬務(wù)處置程序下，要先根據(jù)記賬憑證填制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬。采用科目匯總表賬務(wù)處置程序，需求設(shè)置的各種賬簿與匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序根本一樣。 科目匯總表是一種表格，事先將本單位會(huì)計(jì)核算所運(yùn)用的會(huì)計(jì)科目印成一排，月末(或定期)將收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證中各個(gè)科目

53、的借方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目的借方；將各個(gè)科目的貸方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目的貸方；最后進(jìn)展縱向加總并試算平衡。平衡以后，即可作為登記總賬的根據(jù)?？颇繀R總表的普通格式如表5-4所示。 科目匯總表核算順運(yùn)用于消費(fèi)運(yùn)營(yíng)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。其賬務(wù)處置程序如圖5-3所示。 企業(yè)稱號(hào) 科目匯總表 年 月 日到年 月 日 記賬憑證第號(hào)至第號(hào) 會(huì)計(jì)科目借方貸方合計(jì)圖5-3 科目匯總表賬務(wù)處置程序 各根本步驟闡明： 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證； 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表、收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)

54、賬憑證逐筆登記各種明細(xì)分類賬； 根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證編制科目匯總表； 根據(jù)科目匯總表登記總分類賬； 月終,將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)分類賬的余額合計(jì)數(shù)分別與相應(yīng)的總分類賬戶余額核對(duì)相符； 月終,根據(jù)總分類賬、各種明細(xì)分類賬的有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 12什么是日記總賬賬務(wù)處置程序？ 日記總賬賬務(wù)處置程序的主要特點(diǎn)是：設(shè)置日記總賬，一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必需在日記總賬中進(jìn)展登記。日記總賬既要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序登記，又要將一切科目的總分類核算都集中到一張賬頁(yè)上。因此，它既是日記賬，又是總賬。日記總賬的普通格式如表5-5所示。 日記總賬賬務(wù)處置程序簡(jiǎn)便易行，但一切的科目均設(shè)

55、在一張賬頁(yè)內(nèi)，導(dǎo)致賬頁(yè)過長(zhǎng)，不便于記賬和查閱。因此，該賬務(wù)處置程序只適宜于業(yè)務(wù)很少且所用會(huì)計(jì)科目也很少的單位。日記總賬賬務(wù)處置程序如圖4-4所示。 表5-5 日記總賬 年記賬憑證號(hào) 數(shù)摘要發(fā)生額科目科目科目月日借方貸方借方貸方借方貸方本期發(fā)生額月末余額圖5-2 匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序 各根本步驟闡明: 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證； 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細(xì)賬； 根據(jù)記賬憑證登記日記總賬； 月終,將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬余額及各種明細(xì)分類賬余額合計(jì)數(shù)與日記總賬相應(yīng)科目的余額核

56、對(duì)相符； 月終,根據(jù)日記總賬和明細(xì)賬的有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。13編制會(huì)計(jì)報(bào)表的根本要求是什么？ 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的根本目的，是向會(huì)計(jì)報(bào)表的運(yùn)用者提供有關(guān)財(cái)務(wù)方面的信息資料，保證會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息能及時(shí)、準(zhǔn)確、完好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果。會(huì)計(jì)報(bào)表的便于了解、真實(shí)可靠、相關(guān)可比和全面完好，是會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求，會(huì)計(jì)報(bào)表及時(shí)提供應(yīng)運(yùn)用者是信息的根本要求。因此，在我國(guó)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表的根本要求就是便于了解、真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完好和編報(bào)及時(shí)。 14怎樣編制資產(chǎn)負(fù)債表？ 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)情況的報(bào)表。例如，公歷每年12月31日的財(cái)務(wù)情況，由于它反映的是某一時(shí)點(diǎn)的情況，所以，又稱

57、為靜態(tài)報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)情況方面的信息。經(jīng)過資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其構(gòu)造，闡明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，即，有多少資源是流動(dòng)資產(chǎn)、有多少資源是長(zhǎng)期投資、有多少資源是固定資產(chǎn)，等等；可以提供其一日期的負(fù)債總額及其構(gòu)造闡明企業(yè)未來需求用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間即，流動(dòng)負(fù)債有多少、長(zhǎng)期負(fù)債有多少、長(zhǎng)期負(fù)債中有多少需求用當(dāng)期流動(dòng)資金進(jìn)展歸還，等等；可以反映一切者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判別資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保證程度。資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)展財(cái)務(wù)分析的根本資料，如將流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)展比較，計(jì)算出流動(dòng)比率；將速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)展比較，計(jì)

58、算出速動(dòng)比率等，可以闡明企業(yè)的變現(xiàn)才干、償債才干和資金周轉(zhuǎn)才干從而有助于會(huì)計(jì)報(bào)表運(yùn)用者作出經(jīng)濟(jì)決策。 資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益或股東權(quán)益，下同之間的勾用關(guān)系，按照一定的分類規(guī)范和順序把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益各工程予以適當(dāng)陳列。它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益的總體規(guī)模和構(gòu)造。即，資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)中，流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；流動(dòng)資產(chǎn)中，貨幣資金有多少，應(yīng)收賬款有多少，存貨有多少，等等。一切者權(quán)益有多少；一切者權(quán)益中實(shí)收資本或股本下同有多少，資本公積有多少，盈余公積有多少，未分配利潤(rùn)有多少，等等。 在資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)通常按資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益分類分項(xiàng)反映。也就

59、是說，資產(chǎn)按流動(dòng)性大小進(jìn)展列示，詳細(xì)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；負(fù)債也按流動(dòng)性大小進(jìn)展列示，詳細(xì)分為流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等；一切者權(quán)益那么按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等工程分項(xiàng)列示。 資產(chǎn)負(fù)債表的格式普通有表首、正表兩部分。其中表首概括地闡明報(bào)表稱號(hào)、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣稱號(hào)、計(jì)量單位等。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以闡明企業(yè)財(cái)務(wù)情況的各個(gè)工程。資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式普通有兩種：報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下構(gòu)造，上半部列示資產(chǎn)下半部列示負(fù)債和一切者權(quán)益。詳細(xì)陳列方式又有兩種：一是按“資產(chǎn)=負(fù)債十一切者權(quán)益的原理

60、陳列；二是按“資產(chǎn)一負(fù)債=一切者權(quán)益的原理陳列。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右構(gòu)造，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和一切者權(quán)益。不論采取什么格式，資產(chǎn)各工程的合計(jì)等于負(fù)債和一切者權(quán)益各工程的合計(jì)這一等式不變。 在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。每個(gè)工程又分為“年初數(shù)和“期末數(shù)兩欄分別填列。 例:大江公司2000年12月31日有關(guān)科目的余額如表5-6所示。 表5-6 科目余額表 單位：元 科目稱號(hào) 借方余額 科目稱號(hào) 貸方余額 現(xiàn)金 3000 短期借款 200000 銀行存款 750000 應(yīng)付票據(jù) 120000 其他貨幣資金 350000 應(yīng)付賬款 350000 應(yīng)收票據(jù) 85000 其他應(yīng)付款 2000 應(yīng)