企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬

1、.：.；企業(yè)該當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么及其運(yùn)用指南規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)展賬務(wù)處置，在不違反一致規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實(shí)踐情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。不存在的買(mǎi)賣(mài)或者事項(xiàng)，可以不設(shè)置相關(guān)的會(huì)計(jì)科目。本指南中的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，供企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、查閱會(huì)計(jì)賬目、采用會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)參考，企業(yè)也可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)踐情況自行確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。1001 現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金；企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)運(yùn)用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金科目核算。二、企業(yè)該當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，該當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額

2、和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)踐庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，該當(dāng)分他人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬進(jìn)展明細(xì)核算。三、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。1002 銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)；外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信譽(yù)卡存款、信譽(yù)證保證金存款、存出投資款等，在“其他貨幣資金科目核算。二、企業(yè)該當(dāng)按照開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬應(yīng)定期與“

3、銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)理表調(diào)理相符。有外幣存款的企業(yè)，該當(dāng)分他人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬進(jìn)展明細(xì)核算。三、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金等有關(guān)科目；提取和支出存款，借記“現(xiàn)金等有關(guān)科目，貸記本科目。四、企業(yè)該當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，定期對(duì)銀行存款進(jìn)展檢查，對(duì)于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)曾經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，該當(dāng)查明緣由進(jìn)展處置，有確鑿證聽(tīng)闡明無(wú)法收回的，該當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)同意后，借記“營(yíng)業(yè)外支出科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)

4、存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。1003 存放中央銀行款項(xiàng)一、本科目核算企業(yè)銀行存放于中國(guó)人民銀行以下簡(jiǎn)稱“中央銀行的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè)按規(guī)定繳存的法定預(yù)備金和超額預(yù)備金存款，也經(jīng)過(guò)本科目核算。二、本科目該當(dāng)按照存放款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)展明細(xì)核算。三、存放中央銀行款項(xiàng)的主要賬務(wù)處置一企業(yè)添加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“清算資金往來(lái)等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。二資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按合同商定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，借記“應(yīng)收利息科目，貸記“利息收入科目。 合同商定的名義利率與實(shí)踐利率差別較大的，應(yīng)采

5、用實(shí)踐利率計(jì)算確定利息收入。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放中央銀行的款項(xiàng)余額。1011 存放同業(yè)一、本科目核算企業(yè)銀行存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)；存放中央銀行的款項(xiàng)在“存放中央銀行款項(xiàng)科目核算，不在本科目核算。二、本科目該當(dāng)按照存放款項(xiàng)性質(zhì)和存放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)展明細(xì)核算。三、存放同業(yè)的主要賬務(wù)處置一企業(yè)添加在同業(yè)的存放款項(xiàng)，借記本科目本金，按實(shí)踐存出的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)等科目。減少在同業(yè)的存放款項(xiàng)做相反的會(huì)計(jì)分錄。二存放同業(yè)利息收入，該當(dāng)對(duì)比“存放中央銀行款項(xiàng)科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展處置。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放同業(yè)的款項(xiàng)。1015 其他貨幣資金一、本科目核

6、算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信譽(yù)卡存款、信譽(yù)證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。二、本科目該當(dāng)按照外埠存款的開(kāi)戶銀行，銀行匯票或本票、信譽(yù)證的收款單位，分別“外埠存款、“銀行匯票、“銀行本票、“信譽(yù)卡、“信譽(yù)證保證金、“存出投資款等進(jìn)展明細(xì)核算。三、企業(yè)添加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款科目；支用其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。1021 結(jié)算備付金一、本科目核算企業(yè)證券為證券買(mǎi)賣(mài)的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。企業(yè)向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)、向證券買(mǎi)賣(mài)所支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)，在本科目核算。二、

7、本科目該當(dāng)按照清算代理機(jī)構(gòu)，分別“自有、“客戶等進(jìn)展明細(xì)核算。三、結(jié)算備付金的主要賬務(wù)處置一企業(yè)將款項(xiàng)存入清算代理機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款科目；從清算代理機(jī)構(gòu)劃回資金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。二接受客戶委托，經(jīng)過(guò)證券買(mǎi)賣(mài)所代理買(mǎi)賣(mài)證券時(shí)，應(yīng)分別以下兩種情況進(jìn)展賬務(wù)處置：1.買(mǎi)入證券成交總額大于賣(mài)出證券成交總額的，應(yīng)按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等費(fèi)用之和，借記“代理買(mǎi)賣(mài)證券款等科目，貸記本科目客戶、“銀行存款等科目；按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)支出科目，按應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記“手續(xù)費(fèi)收入科目，按其差額，借記本科目自有、“銀行存款等科目。

8、2.賣(mài)出證券成交總額大于買(mǎi)入證券成交總額的，應(yīng)按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額減去代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等費(fèi)用后的余額，借記本科目客戶等科目，貸記“代理買(mǎi)賣(mài)證券款等科目；按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)支出科目，按應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記“手續(xù)費(fèi)收入科目，按其差額，借記本科目自有、“銀行存款等科目。三企業(yè)在證券買(mǎi)賣(mài)所進(jìn)展自營(yíng)證券買(mǎi)賣(mài)時(shí)，應(yīng)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)那么的規(guī)定，根據(jù)持有證券的意圖將其劃分為買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)和可供出賣(mài)金融資產(chǎn)，并分別以下情況進(jìn)展賬務(wù)處置：1. 買(mǎi)入時(shí)劃分為買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)的，應(yīng)按證券的公允價(jià)值，借記“買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)科目，貸記本科目；發(fā)生的買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用，借記“

9、投資收益科目，貸記本科目。買(mǎi)入時(shí)劃分為可供出賣(mài)金融資產(chǎn)的，應(yīng)按證券的公允價(jià)值和發(fā)生的買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用之和，借記“可供出賣(mài)金融資產(chǎn)科目，貸記本科目。2.出賣(mài)買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)踐收到的款項(xiàng)的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)科目，按其差額，借記或貸記“投資收益科目。出賣(mài)可供出賣(mài)金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)踐收到的款項(xiàng)的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“可供出賣(mài)金融資產(chǎn)科目，按原記入“資本公積其他資本公積的余額，借記或貸記“資本公積其他資本公積科目，按其差額，貸記或借記“投資收益科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存入指定清算代理機(jī)構(gòu)但尚未運(yùn)用的款項(xiàng)余額。1031 存出保證金一、本科目核

10、算企業(yè)金融因辦理業(yè)務(wù)需求存出或交納的各種保證金款項(xiàng)。二、本科目該當(dāng)按照保證金的類別以及存放單位或買(mǎi)賣(mài)場(chǎng)所進(jìn)展明細(xì)核算。三、存出保證金的主要賬務(wù)處置一企業(yè)存出保證金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款、“存放中央銀行款項(xiàng)、“結(jié)算備付金等科目；減少或收回保證金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。二存出保證金涉及利息的，該當(dāng)對(duì)比“存放中央銀行款項(xiàng)科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展處置。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出的各種保證金余額。1051 拆出資金一、本科目核算企業(yè)金融拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)；企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)拆借的款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“系統(tǒng)內(nèi)拆出資金科目核算，不在本科目核算。二、本科目該當(dāng)按照拆放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)展明細(xì)核算。三、

11、拆出資金的主要賬務(wù)處置一企業(yè)拆出資金時(shí)，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)、“銀行存款等科目；收回資金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。二拆出資金利息收入的賬務(wù)處置，該當(dāng)對(duì)比“存放中央銀行款項(xiàng)科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展處置。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定拆放給其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)余額。1101 買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為買(mǎi)賣(mài)目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。企業(yè)證券的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“1331 代理承銷證券科目核算。二

12、、本科目該當(dāng)按照買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)的類別和種類，分別“本錢(qián)、“公允價(jià)值變動(dòng)進(jìn)展明細(xì)核算。三、買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處置一企業(yè)獲得買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)時(shí)，按買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目本錢(qián)，按發(fā)生的買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用，借記“投資收益科目，按實(shí)踐支付的金額，貸記“銀行存款、“存放中央銀行款項(xiàng)等科目。二在持有買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣揭露放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款科目，貸記本科目公允價(jià)值變動(dòng)。對(duì)于收到的屬于獲得買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣揭露放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款科目，貸記本科目本錢(qián)。三資產(chǎn)負(fù)債表日，買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目公允價(jià)值變動(dòng)

13、，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。四出賣(mài)買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)踐收到的金額，借記“銀行存款、“存放中央銀行款項(xiàng)等科目，按該項(xiàng)買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)的本錢(qián)，貸記本科目本錢(qián)，按該項(xiàng)買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記本科目公允價(jià)值變動(dòng)，按其差額，貸記或借記“投資收益科目。同時(shí)，按該項(xiàng)買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益科目，貸記或借記“投資收益科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。1111 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)金融按返售協(xié)議商定先買(mǎi)入再按固定價(jià)錢(qián)返售給賣(mài)出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資

14、金。二、本科目該當(dāng)按照買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)展明細(xì)核算。三、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處置一企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買(mǎi)入金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)踐支付的款項(xiàng)和買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用之和，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)、“結(jié)算備付金、“銀行存款等科目。二資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按合同商定的名義利率計(jì)算確定的買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的利息收入的金額，借記本科目，貸記“利息收入、“投資收益等科目。 收到支付的買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的利息、現(xiàn)金股利等，借記“存放中央銀行款項(xiàng)、“結(jié)算備付金、“銀行存款等科目，貸記本科目、“應(yīng)收股利等科目。 合同商定的名義利率與實(shí)踐利率差別較大的，應(yīng)采用實(shí)踐利率計(jì)算確定利息收入。三返售日，應(yīng)按收到的返售價(jià)款

15、，借記“存放中央銀行款項(xiàng)、“結(jié)算備付金、“銀行存款等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入、“投資收益等科目。 在買(mǎi)賣(mài)對(duì)方違約的情況下，如企業(yè)有權(quán)獲得本應(yīng)按固定價(jià)錢(qián)返售的票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)的，應(yīng)按獲得的該資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)、“貸款等科目，按買(mǎi)賣(mài)對(duì)方支付的履約保證金，借記“存放中央銀行款項(xiàng)、“結(jié)算備付金、“銀行存款等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“利息收入、“投資收益等科目。 因獲得票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)發(fā)生的買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用，除劃分為買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)以外，均應(yīng)計(jì)入獲得資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買(mǎi)入的尚未到期返售金融資

16、產(chǎn)余額。1121 應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)該當(dāng)按照開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處置一企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目，按公用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額科目。 涉外業(yè)務(wù)獲得的帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)確認(rèn)的利息收入，該當(dāng)對(duì)比“存放中央銀行款項(xiàng)科目的相關(guān)規(guī)定處置。二企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)踐收到的金額即減去貼現(xiàn)息后的凈額，借記“銀行存款科目，按貼

17、現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)那么規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的或“短期借款科目不符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)那么規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶缺乏支付，懇求貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時(shí)，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款科目，貸記“銀行存款科目。懇求貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額缺乏，銀行作逾期貸款處置，借記“應(yīng)收賬款科目，貸記本科目。三企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓以獲得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入獲得物資本錢(qián)的金額，借記“物資采購(gòu)或“原資料、“庫(kù)存商品等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

18、進(jìn)項(xiàng)稅額科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款等科目。四商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)踐收到的金額，借記“銀行存款科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。 因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或回絕付款證明等，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款科目，貸記本科目。四、企業(yè)該當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、買(mǎi)賣(mài)合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位稱號(hào)、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，該當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷

19、。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122 應(yīng)收賬款一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等運(yùn)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。企業(yè)保險(xiǎn)按照原保險(xiǎn)合同商定應(yīng)向投保人收取的保費(fèi)，可將本科目改為“1122 應(yīng)收保費(fèi)科目，并按照投保人進(jìn)展明細(xì)核算。企業(yè)銀行、證券應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)和傭金，可將本科目改為“1201應(yīng)收手續(xù)費(fèi)科目，并按照債務(wù)人進(jìn)展明細(xì)核算。因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式、本質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長(zhǎng)期應(yīng)收款科目核算，不在本科目核算。二、本科目該當(dāng)按照債務(wù)人進(jìn)展明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主

20、營(yíng)業(yè)務(wù)收入、“手續(xù)費(fèi)收入、“保費(fèi)收入、“其他業(yè)務(wù)收入等科目，按公用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款等科目，貸記本科目。代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款科目，貸記本科目。四、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)展債務(wù)重組，該當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)展賬務(wù)處置一企業(yè)收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額小于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)踐收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款等科目，按重組債務(wù)已計(jì)提的壞賬預(yù)備，借記“壞賬預(yù)備科目，按重組債務(wù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出科目。 收到債務(wù)人清償債務(wù)

21、的現(xiàn)金金額大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)踐收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款等科目，按重組債務(wù)已計(jì)提的壞賬預(yù)備，借記“壞賬預(yù)備科目，按重組債務(wù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失科目。 以下債務(wù)重組涉及的壞賬預(yù)備，該當(dāng)對(duì)比此規(guī)定進(jìn)展處置。二企業(yè)接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“原資料、“庫(kù)存商品、“固定資產(chǎn)、“無(wú)形資產(chǎn)等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額科目，按重組債務(wù)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“銀行存款、“應(yīng)交稅費(fèi)等科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出科目。三將債務(wù)轉(zhuǎn)為投資，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)

22、享有股份的公允價(jià)值，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資科目，按重組債務(wù)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款、“應(yīng)交稅費(fèi)等科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出科目。四以修正其他債務(wù)條件進(jìn)展清償?shù)模髽I(yè)應(yīng)按修正其他債務(wù) 條件后的債務(wù)的公允價(jià)值，借記本科目，按重組債務(wù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。1123 預(yù)付賬款一、本科目核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款科目的借方。 企業(yè)保險(xiǎn)從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)預(yù)先支付的

23、賠付款，可將本科目改為“1123 預(yù)付賠付款科目，并按照受害人進(jìn)展明細(xì)核算。二、本科目該當(dāng)按照供應(yīng)單位進(jìn)展明細(xì)核算。三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處置一企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款科目。二收到所購(gòu)物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資本錢(qián)的金額，借記“物資采購(gòu)或“原資料、“庫(kù)存商品等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額科目，按應(yīng)付金額，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款科目；退回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款科目，貸記本科目。三轉(zhuǎn)銷預(yù)付的賠付款項(xiàng)時(shí)，借記“賠付支出科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的

24、款項(xiàng)。1131 應(yīng)收股利一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。二、本科目該當(dāng)按照被投資單位進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處置一被投資單位宣揭露放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，按應(yīng)歸本企業(yè)享有的金額，借記本科目，貸記“投資收益、“長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整科目。 對(duì)于買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)和可供出賣(mài)金融資產(chǎn)收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)借記“銀行存款科目，貸記“買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)、“可供出賣(mài)金融資產(chǎn)科目。 屬于被投資單位在獲得本企業(yè)的投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配額，借記本科目或“銀行存款科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資本錢(qián)、“買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)、“可供出賣(mài)金融資產(chǎn)科目。二收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款等科目，貸

25、記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。1132 應(yīng)收利息一、本科目核算企業(yè)發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出賣(mài)金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項(xiàng)等應(yīng)收取的利息。購(gòu)入到期一次還本付息的持有至到期投資持有期間確認(rèn)的利息收入，在“持有至到期投資科目核算，不在本科目核算。買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)確認(rèn)的利息收入，在“買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)科目核算，不在本科目核算。二、本科目該當(dāng)按照借款人或被投資單位進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處置一企業(yè)購(gòu)入分期付息、到期還本的持有至到期投資等，已到付息期按合同商定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收的利息，借記本科目，按實(shí)踐利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益科

26、目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資溢折價(jià)科目。二按期計(jì)提債券利息時(shí)，應(yīng)按已到付息期按面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，借記“應(yīng)收利息科目，貸記“可供出賣(mài)金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)科目；同時(shí)，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益、“資本公積其他資本公積科目，貸記“投資收益科目。三未減值貸款計(jì)息日，應(yīng)按貸款的合同本金和合同商定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，借記本科目，按貸款的攤余本錢(qián)和實(shí)踐利率計(jì)算確定的利息收入的金額，貸記“利息收入科目，按本期應(yīng)攤銷買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用的金額，借記或貸記“貸款買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用科目，按其差額，借記或貸記“貸款溢折價(jià)科目。四發(fā)生的其他應(yīng)收利息，按合同商定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收取利息，借記

27、本科目，貸記“利息收入科目。 合同商定的名義利率與實(shí)踐利率差別較大的，應(yīng)采用實(shí)踐利率計(jì)算確定利息收入。五實(shí)踐收到利息時(shí)，借記“銀行存款、“存放中央銀行款項(xiàng)等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。1211 應(yīng)收保戶儲(chǔ)金一、本科目核算企業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)向投保人收取但尚未收到的以儲(chǔ)金利息作為保費(fèi)收入的儲(chǔ)金，以及投資型保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的投資本金；預(yù)收投保人儲(chǔ)金和投資本金，也在本科目核算。二、本科目該當(dāng)按照投保人和險(xiǎn)種進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)收保戶儲(chǔ)金的主要賬務(wù)處置一企業(yè)應(yīng)收投保人儲(chǔ)金或投資本金時(shí)，借記本科目，貸記“保戶儲(chǔ)金科目。收到投保人儲(chǔ)金或投資本金時(shí)，借記“銀行存款、“現(xiàn)金等科目，貸記本科

28、目。二預(yù)收投保人儲(chǔ)金或投資本金時(shí)，借記“銀行存款、“現(xiàn)金 等科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)作保戶儲(chǔ)金或投資本金時(shí)，借記本科目，貸記“保戶儲(chǔ)金科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收取的儲(chǔ)金或投資本金。1221 應(yīng)收代位追償款一、本科目核算企業(yè)保險(xiǎn)按照原保險(xiǎn)合同商定承當(dāng)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任確認(rèn)的應(yīng)收代位追償款。二、本科目該當(dāng)按照對(duì)方單位或個(gè)人進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)收代位追償款的主要賬務(wù)處置一承當(dāng)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任該當(dāng)確認(rèn)的代位追償款，借記本科目，貸記“賠付支出科目。二收回應(yīng)收代位追償款時(shí)，應(yīng)按收到的金額，借記“現(xiàn)金、“銀行存款等科目，已計(jì)提壞賬預(yù)備的，借記“壞賬預(yù)備科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或

29、貸記“賠付支出科目，三應(yīng)收代位追償款的核銷和轉(zhuǎn)回，該當(dāng)對(duì)比“壞賬預(yù)備科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展處置。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)但尚未收回的應(yīng)收代位追償款。1222 應(yīng)收分保賬款一、本科目核算企業(yè)保險(xiǎn)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取但尚未收到的款項(xiàng)。二、本科目該當(dāng)按照再保險(xiǎn)分出人或再保險(xiǎn)接受人和再保險(xiǎn)合同進(jìn)展明細(xì)核算。三、再保險(xiǎn)分出人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處置一在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同商定計(jì)算確定的應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用，借記本科目，貸記“攤回分保費(fèi)用科目。二在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嵺`發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)未決賠款預(yù)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金余

30、額的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同商定計(jì)算確定的應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付支出金額，借記本科目，貸記“攤回賠付支出科目。三在原保險(xiǎn)合同提早解除的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同商定計(jì)算確定璄攤回分保費(fèi)用的調(diào)整金額，借記“攤回分保費(fèi)用科目，貸記本科目。四在因獲得和處置損余物資、確認(rèn)和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險(xiǎn)合同賠付本錢(qián)的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同商定計(jì)算確定的攤回賠付支出的調(diào)整金額，借記或貸記“攤回賠付支出科目，貸記或借記本科目。五在可以計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人收取純益手續(xù)費(fèi)時(shí)，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同商定計(jì)算確定的純益手續(xù)費(fèi)，借記本科目，貸記“攤回分保費(fèi)用科目。六對(duì)于超額賠款再保險(xiǎn)等非比例再保險(xiǎn)合同，在可以計(jì)算確定

31、應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付本錢(qián)時(shí)，按攤回的賠付支出金額，借記本科目，貸記“攤回賠付支出科目。四、再保險(xiǎn)接受人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處置一確認(rèn)分保費(fèi)收入時(shí)，借記本科目，貸記“分保費(fèi)收入科目。二收到分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，按賬單標(biāo)明的金額對(duì)分保費(fèi)收入進(jìn)展調(diào)整，按調(diào)整添加額，借記本科目，貸記“分保費(fèi)收入科目；按調(diào)整減少額，借記“分保費(fèi)收入科目，貸記本科目。三收到分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，按賬單標(biāo)明的再保險(xiǎn)分出人扣存本期分保保證金，借記“存出保證金科目，貸記本科目；按賬單標(biāo)明的再保險(xiǎn)分出人返還上期扣存分保保證金，借記本科目，貸記“存出保證金科目。四計(jì)算存出分保保證金利息時(shí)，借記本科目，貸記“利息收入科目。五、應(yīng)收分保賬

32、款結(jié)算的主要賬務(wù)處置再保險(xiǎn)分出人、再保險(xiǎn)接受人收到或支付分保賬款時(shí)，按相關(guān)應(yīng)付分保賬款金額，借記“應(yīng)付分保賬款科目，按相關(guān)應(yīng)收分保賬款金額，貸記本科目，按收到或支付的分保賬款金額，借記或貸記“銀行存款科目。六、應(yīng)收分保賬款的核銷和轉(zhuǎn)回，該當(dāng)對(duì)比“壞賬預(yù)備科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展處置。七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取但尚未收到的款項(xiàng)。1223 應(yīng)收分保未到期責(zé)任預(yù)備金一、本科目核算企業(yè)再保險(xiǎn)分出人從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任預(yù)備金。二、本科目該當(dāng)按照再保險(xiǎn)接受人和再保險(xiǎn)合同進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)收分保未到期責(zé)任預(yù)備金的主要賬務(wù)處置一在確認(rèn)非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按相

33、關(guān)再保險(xiǎn) 合同商定計(jì)算確定的相關(guān)應(yīng)收分保未到期責(zé)任預(yù)備金金額，借記本科目，貸記“提取未到期責(zé)任預(yù)備金科目。二資產(chǎn)負(fù)債表日，調(diào)整原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任預(yù)備金余額時(shí)，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同商定計(jì)算確定的應(yīng)收分保未到期責(zé)任預(yù)備金的調(diào)整金額，借記或貸記“提取未到期責(zé)任預(yù)備金科目，貸記或借記本科目。三在原保險(xiǎn)合同提早解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)未到期責(zé)任預(yù)備金余額的當(dāng)期，借記“提取未到期責(zé)任預(yù)備金科目，貸記本科目。四應(yīng)收分保未到期責(zé)任預(yù)備金的核銷和轉(zhuǎn)回，該當(dāng)對(duì)比“壞賬預(yù)備科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展處置。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任預(yù)備金結(jié)余。1224 應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金一、本科目核算企業(yè)

34、再保險(xiǎn)分出人從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金，包括未決賠款預(yù)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金。企業(yè)再保險(xiǎn)分出人也可以設(shè)置“應(yīng)收分保未決賠款預(yù)備金、“應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、“應(yīng)收分保長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金等科目，分別核算應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的未決賠款預(yù)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金。二、本科目該當(dāng)按照保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金類別和再保險(xiǎn)接受人、再保險(xiǎn)合同進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的主要賬務(wù)處置一在提取原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同商定計(jì)算確定的應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金金額，借記本科目，貸記“攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金科目。二在確定

35、支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嵺`發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)未決賠款預(yù)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的相應(yīng)沖減金額，借記“攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金科目，貸記本科目。三在對(duì)原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金進(jìn)展充足性測(cè)試補(bǔ)提保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金時(shí)，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同商定計(jì)算確定的應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的相應(yīng)添加額，借記本科目，貸記“攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金科目。四在原保險(xiǎn)合同提早解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金余額，借記“攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金科目，貸記本科目。五應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的核銷和轉(zhuǎn)回，該當(dāng)對(duì)比“壞賬預(yù)備科目的相關(guān)

36、規(guī)定進(jìn)展處置。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金結(jié)余。1231 其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收保戶儲(chǔ)金、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保未到期責(zé)任預(yù)備金、應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等運(yùn)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。二、本科目該當(dāng)按照其他應(yīng)收款的工程和對(duì)方單位或個(gè)人進(jìn)展明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金、“銀行存款、“賠付本錢(qián)等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方

37、余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。1241 壞賬預(yù)備一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)等發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值預(yù)備。二、壞賬預(yù)備的主要賬務(wù)處置一資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)那么確定應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)計(jì)提的壞賬預(yù)備金額，借記“資產(chǎn)減值損失科目，貸記本科目。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬預(yù)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。二對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)同意后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款、“預(yù)付賬款、“應(yīng)收利息、“應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、“其他應(yīng)收款、“長(zhǎng)期應(yīng)收款等科目。三已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)

38、按實(shí)踐收回的金額，借記“應(yīng)收賬款、“預(yù)付賬款、“應(yīng)收利息、“應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、“其他應(yīng)收款、“長(zhǎng)期應(yīng)收款等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款科目，貸記“應(yīng)收賬款、“預(yù)付賬款、“應(yīng)收利息、“應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、“其他應(yīng)收款、“長(zhǎng)期應(yīng)收款等科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，企業(yè)也可以按照實(shí)踐收回的金額，借記“銀行存款科目，貸記本科目。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬預(yù)備。1251 貼現(xiàn)資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)銀行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項(xiàng)。企業(yè)銀行買(mǎi)入的即期外幣票據(jù)，也經(jīng)過(guò)本科目核算。企業(yè)金融經(jīng)過(guò)買(mǎi)入返售方式辦理的票據(jù)業(yè)務(wù)，在“買(mǎi)入返

39、售金融資產(chǎn)科目核算，不在本科目核算。二、本科目該當(dāng)按照貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)懇求人進(jìn)展明細(xì)核算。三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處置一企業(yè)為客戶辦理貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目貼現(xiàn)面值，按實(shí)踐支付的金額，貸記“吸收存款等科目，按其差額，貸記本科目貼現(xiàn)買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用。企業(yè)為其他金融機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值，按實(shí)踐支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)等科目，按其差額，貸記本科目轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用。企業(yè)已將轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬本質(zhì)上轉(zhuǎn)移給了對(duì)方的，應(yīng)按實(shí)踐收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)等科目，貸記本科目貼現(xiàn)面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值，按未攤銷的買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用，借記本科目貼現(xiàn)買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用，按其

40、差額，借記“利息支出等科目。二資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實(shí)踐利率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入的金額，借記本科目貼現(xiàn)買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用，貸記“利息收入科目。實(shí)踐利率與合同商定的名義利率差別不大的，也可以采用合同商定的名義利率計(jì)算確定利息收入。三貼現(xiàn)、其他銀行向企業(yè)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)到期，收到委托收款劃回的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)踐收到的金額，借記“吸收存款等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目貼現(xiàn)面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值，按未攤銷的買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用，借記本科目貼現(xiàn)買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用，按其差額，貸記“利息收入科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項(xiàng)余額。1301 貸款一、本科目核算企業(yè)銀行按規(guī)定發(fā)

41、放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信譽(yù)貸款等。企業(yè)銀行按規(guī)定發(fā)放的銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信譽(yù)卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等，在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“銀團(tuán)貸款、“貿(mào)易融資、“協(xié)議透支、“信譽(yù)卡透支、“轉(zhuǎn)貸款、“墊款等科目核算。企業(yè)保險(xiǎn)的保戶質(zhì)押貸款，在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“保戶質(zhì)押貸款科目核算。二、本科目該當(dāng)按照貸款類別和客戶進(jìn)展明細(xì)核算。三、貸款的主要賬務(wù)處置一發(fā)放貸款的處置 企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目本金，按實(shí)踐支付的金額，貸記“吸收存款科目，按其差額，借記或貸記本科目買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用。 發(fā)放銀團(tuán)貸款時(shí)，牽頭行、參與行應(yīng)按在銀團(tuán)貸款中所占的比例確定

42、各自的貸款本金。二未減值貸款的處置 1.未減值貸款計(jì)息日，企業(yè)應(yīng)按貸款的合同本金和合同商定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，借記“應(yīng)收利息科目，按貸款的攤余本錢(qián)和實(shí)踐利率計(jì)算確定的利息收入的金額，貸記“利息收入科目，按本期應(yīng)攤銷買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用的金額，借記或貸記本科目買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用，按其差額，借記或貸記本科目溢折價(jià)。2.收回未減值貸款時(shí)，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記“吸收存款等科目，按應(yīng)歸還的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目本金。貸款的本金和應(yīng)收利息全部歸還終了的，應(yīng)轉(zhuǎn)銷該貸款的買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用和溢折價(jià)的金額，按本科目買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用的余額，借記或貸記本科目買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用，貸記或借記本科目溢折價(jià)；按本

43、科目溢折價(jià)的余額，借記或貸記本科目溢折價(jià)，貸記或借記“利息收入科目。三減值貸款的處置 1.減值貸款計(jì)息日，應(yīng)按貸款的攤余本錢(qián)和實(shí)踐利率計(jì)算確定的利息收入金額，借記本科目溢折價(jià)，貸記“利息收入科目；按本期應(yīng)攤銷的買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用金額，借記或貸記本科目買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用，貸記或借記本科目溢折價(jià)。同時(shí)，將按合同本金和合同商定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)展表外登記。2.收回減值貸款時(shí)，應(yīng)按照“本金、表內(nèi)應(yīng)收利息、表外應(yīng)收利息的順序收回貸款本金及貸款產(chǎn)生的應(yīng)收利息。企業(yè)應(yīng)按實(shí)踐收到的金額與歸還的貸款本金和表內(nèi)應(yīng)收利息的差額，減少表外“應(yīng)收未收利息科目金額，同時(shí)，借記“應(yīng)收利息科目，貸記本科目溢折價(jià)。按實(shí)踐收到的金額

44、，借記“吸收存款等科目，按客戶歸還的本金，貸記本科目本金，按客戶歸還的應(yīng)收利息，貸記“應(yīng)收利息科目。減值貸款的本金和應(yīng)收利息全部歸還終了的，應(yīng)轉(zhuǎn)銷該貸款的溢折價(jià)和買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用的余額，對(duì)比未減值貸款的相關(guān)規(guī)定處置。四計(jì)提減值預(yù)備的處置資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)那么確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失科目，貸記“貸款損失預(yù)備科目。根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)那么確定已發(fā)生減值損失的貸款應(yīng)收利息發(fā)生減值的，按應(yīng)計(jì)提的壞賬預(yù)備金額，借記“資產(chǎn)減值損失科目，貸記“壞賬預(yù)備科目。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的貸款本金，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)同意后作為呆賬損失，轉(zhuǎn)銷貸款本金，借記“貸款損失預(yù)備科目，貸

45、記本科目本金。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)同意后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷表內(nèi)應(yīng)收利息，借記“壞賬預(yù)備科目，貸記“應(yīng)收利息科目。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)同意后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息科目金額。同時(shí)，應(yīng)按轉(zhuǎn)銷的貸款本金占未歸還貸款本金的比例計(jì)算確定的應(yīng)轉(zhuǎn)銷的買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用的金額，借記或貸記本科目買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用，貸記或借記“貸款損失預(yù)備科目；應(yīng)按轉(zhuǎn)銷的貸款本金占未歸還貸款本金的比例計(jì)算確定的應(yīng)轉(zhuǎn)銷的溢折價(jià)的金額，借記或貸記本科目溢折價(jià)，貸記或借記“貸款損失預(yù)備科目。五已轉(zhuǎn)銷貸款的處置企業(yè)應(yīng)按照“本金、表內(nèi)應(yīng)收利息、表外應(yīng)收利息的順序收回貸款本金及貸款產(chǎn)生的應(yīng)收利息。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，應(yīng)按收回的貸款本金，借記

46、本科目本金，貸記“貸款損失預(yù)備科目；按收回的表內(nèi)應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收利息科目，貸記“壞賬預(yù)備科目；按收回的表外應(yīng)收未收利息，添加表外“應(yīng)收未收利息科目金額。應(yīng)轉(zhuǎn)回的買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用，對(duì)比“四計(jì)提減值預(yù)備的處置的相關(guān)規(guī)定處置。按實(shí)踐收回的金額，借記“吸收存款等科目，貸記本科目本金、“應(yīng)收利息等科目。六貸款的實(shí)踐利率與合同商定的名義利率差別不大的，也可以采用合同商定的名義利率計(jì)算確定利息收入。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款余額。1302 貸款損失預(yù)備一、本科目核算企業(yè)銀行的貸款發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值預(yù)備。計(jì)提貸款損失預(yù)備的資產(chǎn)包括客戶貸款、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、

47、信譽(yù)卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等。企業(yè)保險(xiǎn)的保戶質(zhì)押貸款計(jì)提的減值預(yù)備，也在本科目核算。二、本科目該當(dāng)按照計(jì)提貸款損失預(yù)備的資產(chǎn)類別進(jìn)展明細(xì)核算。三、貸款損失預(yù)備的主要賬務(wù)處置一資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)那么確定發(fā)生減值，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失科目，貸記本科目。本期應(yīng)計(jì)提的貸款損失預(yù)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。二對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的各項(xiàng)貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)同意后轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)貸款，借記本科目，貸記“貸款等科目。三已計(jì)提貸款損失預(yù)備的貸款價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的貸款損失預(yù)備金額內(nèi)，按恢復(fù)添加的金額，借記本科目，貸記

48、“資產(chǎn)減值損失科目。四企業(yè)收回貸款時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)貸款計(jì)提的貸款損失預(yù)備。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失預(yù)備。1311 代理兌付證券一、本科目核算企業(yè)證券、銀行接受委托代理兌付到期的證券。二、本科目該當(dāng)按照委托單位和證券種類進(jìn)展明細(xì)核算。三、代理兌付證券的主要賬務(wù)處置一企業(yè)收到客戶交來(lái)的證券時(shí)，應(yīng)按兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。向委托單位交回已兌付證券時(shí)，借記“代理兌付證券款科目，貸記本科目。二委托單位尚未撥付兌付資金而由企業(yè)墊付的，在收到客戶交來(lái)的證券時(shí)，應(yīng)按兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。向委托單位交回已兌付的證券并收回墊付的資金時(shí)，借記

49、“銀行存款等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已兌付但尚未收到委托單位兌付資金的證券金額。1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)代理業(yè)務(wù)構(gòu)成的除以企業(yè)本身名義存放的貨幣資金以外的其他資產(chǎn)，如受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)展的證券投資、受托貸款等。企業(yè)證券的代理買(mǎi)賣(mài)證券、代理承銷證券、代理兌付證券不在本科目核算。企業(yè)受托代銷的商品，可將本科目改為“1321 受托代銷商品科目，并按照委托單位進(jìn)展明細(xì)核算。二、本科目該當(dāng)按照有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)和委托單位、資產(chǎn)管理類別如定向、集合和專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、貸款對(duì)象，分別“本錢(qián)、“已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益等進(jìn)展明細(xì)核算。三、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處置一企業(yè)用其他代理業(yè)務(wù)資金購(gòu)

50、買(mǎi)證券等時(shí)，借記本科目投資本錢(qián)，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)、“結(jié)算備付金客戶、“吸收存款等科目。將購(gòu)買(mǎi)的證券賣(mài)出時(shí)，應(yīng)按實(shí)踐收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)、“結(jié)算備付金客戶、“吸收存款等科目，按賣(mài)出證券的本錢(qián)，貸記本科目本錢(qián)，按其差額，借記或貸記本科目已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益。定期或在委托合同到期與委托客戶進(jìn)展結(jié)算時(shí)，按合同商定比例計(jì)算其他代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，并結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算的損益，借記本科目已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益，按屬于委托客戶的收益，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債科目，按屬于企業(yè)的收益，貸記“手續(xù)費(fèi)收入科目。代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)發(fā)生虧損時(shí)，應(yīng)按損失金額，借記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債科目等，貸記本科目已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益。二收到委托人的貸

51、款資金時(shí)，應(yīng)按收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)、“吸收存款等科目，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債科目。企業(yè)發(fā)放受托貸款時(shí)，應(yīng)按發(fā)放的金額，借記本科目，貸記“吸收存款等科目。收回受托貸款時(shí)，應(yīng)按收到的受托貸款本金，借記“吸收存款等科目，貸記本科目，按其差額，貸記“其他應(yīng)付款科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價(jià)值。1401 資料采購(gòu)一、本科目核算企業(yè)采用方案本錢(qián)進(jìn)展資料日常核算而購(gòu)入資料的采購(gòu)本錢(qián)。采用實(shí)踐本錢(qián)進(jìn)展資料日常核算的，購(gòu)入資料的采購(gòu)本錢(qián)，經(jīng)過(guò)“在途物資科目核算。委托外單位加工資料、商品的加工本錢(qián)，經(jīng)過(guò)“委托加工物資科目核算。企業(yè)購(gòu)入的工程用資料，經(jīng)過(guò)“工程物資科目核算。二、本科

52、目該當(dāng)按照供應(yīng)單位和物資種類進(jìn)展明細(xì)核算。三、資料采購(gòu)的主要賬務(wù)處置一企業(yè)支付資料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)等時(shí)，按應(yīng)計(jì)入資料采購(gòu)本錢(qián)的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額科目，按實(shí)踐支付或應(yīng)付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款、“現(xiàn)金、“其他貨幣資金、“應(yīng)付賬款、“應(yīng)付票據(jù)、“預(yù)付賬款等科目。小規(guī)模納稅人等不能抵扣增值稅的，購(gòu)入資料按應(yīng)支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款、“應(yīng)付賬款、“應(yīng)付票據(jù)等科目。二購(gòu)入資料超越正常信譽(yù)條件延期支付價(jià)款如分期付款購(gòu)買(mǎi)資料，本質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額科目，按應(yīng)付金

53、額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用科目。三月末，企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)收料憑證，分別以下不同情況進(jìn)展處置： 1.對(duì)于曾經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證包括本月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證，應(yīng)按實(shí)踐本錢(qián)和方案本錢(qián)分別匯總，按方案本錢(qián)借記“原資料、“包裝物及低值易耗品等科目，按實(shí)踐本錢(qián)貸記本科目；將實(shí)踐本錢(qián)大于方案本錢(qián)的差別，借記“資料本錢(qián)差別科目，貸記本科目；實(shí)踐本錢(qián)小于方案本錢(qián)的差別，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 2.對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)按方案本錢(qián)暫估入賬，借記“原資料、“包裝物及低值易耗品等科目，貸記“應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款科目，下月初用做相反分錄予以

54、沖回。下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，借記本科目和“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額科目，貸記“銀行存款、“應(yīng)付票據(jù)等科目。四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)曾經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途資料的采購(gòu)本錢(qián)。1402 在途物資一、本科目核算企業(yè)采用實(shí)踐本錢(qián)或進(jìn)價(jià)進(jìn)展資料或商品日常核算，貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)入資料或商品的采購(gòu)本錢(qián)。二、本科目該當(dāng)按照供應(yīng)單位進(jìn)展明細(xì)核算。三、在途物資的主要賬務(wù)處置一企業(yè)購(gòu)入資料、商品，按應(yīng)計(jì)入資料、商品采購(gòu)本錢(qián)的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額科目，按實(shí)踐支付或應(yīng)付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款、“

55、應(yīng)付票據(jù)等科目。二購(gòu)入資料超越正常信譽(yù)條件延期支付如分期付款購(gòu)買(mǎi)資料，本質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額科目，按應(yīng)付金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用科目。三所購(gòu)資料、商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)，借記“原資料、“庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)等科目，貸記本科目。庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的，按售價(jià)借記“庫(kù)存商品科目，按進(jìn)價(jià)貸記本科目，進(jìn)價(jià)與售價(jià)之間的差額，借記或貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途資料、商品的采購(gòu)本錢(qián)。1403 原資料一、本科目核算企

56、業(yè)庫(kù)存的各種資料，包括原料及主要資料、輔助資料、外購(gòu)半廢品外購(gòu)件、修繕用備件備品備件、包裝資料、燃料等的方案本錢(qián)或?qū)嵺`本錢(qián)。 收到來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，該當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)展登記。二、本科目該當(dāng)按照資料的保管地點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)、資料的類別、種類和規(guī)格等進(jìn)展明細(xì)核算。三、原資料的主要賬務(wù)處置一購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原資料，按方案本錢(qián)或?qū)嵺`本錢(qián)，借記本科目，按實(shí)踐本錢(qián)貸記“資料采購(gòu)或“在途物資科目，按方案本錢(qián)與實(shí)踐本錢(qián)的差別，借記或貸記“資料本錢(qián)差別科目。二自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原資料，按方案本錢(qián)或?qū)嵺`本錢(qián)，借記本科目，按實(shí)踐本錢(qián)貸記“消費(fèi)本錢(qián)等科目，按方案本錢(qián)與實(shí)踐本錢(qián)的差別，借記或貸記“資料本錢(qián)差別科目。

57、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的原資料，按方案本錢(qián)或?qū)嵺`本錢(qián)，借記本科目，按實(shí)踐本錢(qián)貸記“委托加工物資科目，按方案本錢(qián)與實(shí)踐本錢(qián)的差別，借記或貸記“資料本錢(qián)差別科目。三以其他方式添加的資料，在資料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按方案本錢(qián)或?qū)嵺`本錢(qián)，借記本科目，按不同方式下確定的資料的實(shí)踐本錢(qián)，貸記有關(guān)科目，按方案本錢(qián)與實(shí)踐本錢(qián)的差別，借記或貸記“資料本錢(qián)差別科目。四消費(fèi)運(yùn)營(yíng)領(lǐng)用資料，按方案本錢(qián)或?qū)嵺`本錢(qián)，借記“消費(fèi)本錢(qián)、“制造費(fèi)用、“銷售費(fèi)用、“管理費(fèi)用等科目，貸記本科目。發(fā)出委托外單位加工的原資料，借記“委托加工物資科目，貸記本科目?；üこ痰炔块T(mén)領(lǐng)用資料，按方案本錢(qián)或?qū)嵺`本錢(qián)加上不予抵扣的增值稅額等，借記“

58、在建工程等科目，按實(shí)踐本錢(qián)或方案本錢(qián)，貸記本科目，按不予抵扣的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出科目。采用方案本錢(qián)進(jìn)展資料日常核算的，按照發(fā)出各種資料的方案本錢(qián)，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢(qián)差別，借記有關(guān)科目，貸記“資料本錢(qián)差別科目，實(shí)踐本錢(qián)小于方案本錢(qián)的差別做相反的會(huì)計(jì)分錄。采用實(shí)踐本錢(qián)進(jìn)展資料日常核算的，發(fā)出資料的實(shí)踐本錢(qián)，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別認(rèn)定法計(jì)算確定。五出賣(mài)資料時(shí)，按收到或應(yīng)收價(jià)款，借記“銀行存款或“應(yīng)收賬款等科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入科目，按應(yīng)交的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額科目。結(jié)轉(zhuǎn)出賣(mài)資料的實(shí)踐本錢(qián)時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)支出科目，貸記

59、本科目。采用方案本錢(qián)進(jìn)展資料日常核算的，還應(yīng)分?jǐn)傎Y料本錢(qián)差別。四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存資料的方案本錢(qián)或?qū)嵺`本錢(qián)。1404 資料本錢(qián)差別一、本科目核算企業(yè)各種資料的實(shí)踐本錢(qián)與方案本錢(qián)的差別。企業(yè)根據(jù)詳細(xì)情況，可以單獨(dú)設(shè)置本科目；也可以在“原資料、“包裝物及低值易耗品“等科目設(shè)置本錢(qián)差別“明細(xì)科目進(jìn)展核算。二、本科目該當(dāng)分別“原資料、“包裝物及低值易耗品等，按照類別或種類進(jìn)展明細(xì)核算。三、資料的方案本錢(qián)所包括的內(nèi)容應(yīng)與其實(shí)踐本錢(qián)相一致，方案本錢(qián)該當(dāng)盡能夠地接近實(shí)踐。方案本錢(qián)除特殊情況外，在年度內(nèi)普通不作變動(dòng)。發(fā)出資料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢(qián)差別該當(dāng)按月分?jǐn)偅坏迷诩灸┗蚰昴┮淮斡?jì)算。發(fā)出資料應(yīng)負(fù)

60、擔(dān)的本錢(qián)差別，除委托外部加工發(fā)出資料可按月初本錢(qián)差別率計(jì)算外，應(yīng)運(yùn)用當(dāng)月的實(shí)踐差別率；月初本錢(qián)差別率與本月本錢(qián)差別率相差不大的，也可按月初本錢(qián)差別率計(jì)算。計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得隨意變卦。資料本錢(qián)差別率的計(jì)算公式如下：本月資料本錢(qián)差別率=月初結(jié)存資料的本錢(qián)差別 本月收入資料的本錢(qián)差別月初結(jié)存資料的方案本錢(qián) 本月收入資料的方案本錢(qián)100%月初資料本錢(qián)差別率=月初結(jié)存資料的本錢(qián)差別月初結(jié)存資料的方案本錢(qián)100%發(fā)出資料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢(qián)差別=發(fā)出資料的方案本錢(qián)資料本錢(qián)差別率四、資料本錢(qián)差別的主要賬務(wù)處置一入庫(kù)資料發(fā)生的資料本錢(qián)差別，實(shí)踐本錢(qián)大于方案本錢(qián)的差別，借記本科目，貸記“資料采購(gòu)科目；實(shí)踐本錢(qián)小于方