資產(chǎn)清查核實(shí)產(chǎn)權(quán)登記中介培訓(xùn)材料

1、事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查核實(shí)業(yè) 務(wù) 講 解上 海 市 財(cái) 政 局二O一四年五月1. 資產(chǎn)清查核實(shí)政策1.2. 審計(jì)目的、責(zé)任和工作要求2.4. 資產(chǎn)清查核實(shí)工作程序3. 目錄4. 審核要點(diǎn)和案例分析4.行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法（財(cái)辦【2007】19號(hào)）行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法（財(cái)辦【2006】52號(hào)）上海市市級(jí)事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查核實(shí)暫行辦法（滬財(cái)教【2012】33號(hào)）資產(chǎn)清查是指財(cái)政部門、主管部門或事業(yè)單位，根據(jù)本級(jí)政府及同級(jí)財(cái)政部門的專項(xiàng)工作要求，或者特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的政策、工作程序和方法，對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，依法審核各項(xiàng)資產(chǎn)損益，真實(shí)反映事業(yè)單位國有資產(chǎn)占有使

2、用狀況的工作。 資產(chǎn)核實(shí)是指財(cái)政部門、主管部門根據(jù)國家和本級(jí)政府資產(chǎn)清查政策以及有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，對(duì)事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中的資產(chǎn)損益和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)定批復(fù)，并對(duì)資產(chǎn)總額進(jìn)行確認(rèn)的工作。 會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大變更，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化的 根據(jù)國家專項(xiàng)工作要求或者本市實(shí)際工作需要，被納入統(tǒng)一組織的資產(chǎn)清查范圍的 進(jìn)行重大改革或者整體、部分改制為企業(yè)的 遭受重大自然災(zāi)害等不可抗力造成資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失的 會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的 需要進(jìn)行資產(chǎn)清查的情形注：根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則（財(cái)政部第68號(hào)令）規(guī)定：事業(yè)單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算。單位基本情況資產(chǎn)清查范圍 對(duì)單

3、位戶數(shù)、編制和人員狀況等基本情況的全面清理。 對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。 對(duì)各種銀行賬戶、會(huì)計(jì)核算科目、各類庫存現(xiàn)金、對(duì)外投資以及各項(xiàng)資金往來等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理。 對(duì)資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行全面總結(jié)、認(rèn)真分析，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，建立健全資產(chǎn)管理制度。財(cái)產(chǎn)清查賬務(wù)清理完善制度立項(xiàng)申請(qǐng)資產(chǎn)自查資產(chǎn)核實(shí)賬務(wù)報(bào)備對(duì)外投資盤盈固定資產(chǎn)盤盈無形資產(chǎn)盤盈貨幣資金盤盈存貨盤盈 資產(chǎn)盤盈是指事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日無賬面記載，但單位實(shí)際占有使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括貨幣資金盤盈、存貨盤盈、對(duì)外投資盤盈、固定資產(chǎn)盤盈、無形資產(chǎn)盤盈、往來款項(xiàng)盤盈等。234 已投入使

4、用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的基本建設(shè)項(xiàng)目，按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定及時(shí)辦理竣工決算有關(guān)手續(xù)，不作為資產(chǎn)盤盈。 產(chǎn)權(quán)屬于其他行政事業(yè)單位的或國有企業(yè)的，在當(dāng)事雙方協(xié)商一致的基礎(chǔ)上辦理無償劃撥；若產(chǎn)權(quán)屬于其他單位的，當(dāng)事雙方應(yīng)對(duì)占用資產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)值簽訂轉(zhuǎn)讓或租賃合同。 清查出的因歷史原因而無法入賬的無主財(cái)產(chǎn)，根據(jù)民法通則等有關(guān)規(guī)定，依法確認(rèn)為國有資產(chǎn)的，要及時(shí)入賬，納入國有資產(chǎn)管理范圍。 清查出的已投入使用但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先進(jìn)行登記，待確定實(shí)際價(jià)值后再做賬務(wù)處理。 1 資產(chǎn)損失是指事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日有賬面記載，但不歸本單位占有、使用或喪失使用價(jià)值的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括貨

5、幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、對(duì)外投資損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失等。 事業(yè)單位清查出的資產(chǎn)損失應(yīng)逐項(xiàng)清理，取得合法證據(jù)后，對(duì)損失項(xiàng)目及金額按規(guī)定進(jìn)行核實(shí)認(rèn)定。對(duì)已取得具有法律效力的外部證據(jù)，而無法確定損失金額的，根據(jù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明進(jìn)行認(rèn)定。 資金掛賬是指事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日應(yīng)按損益、收支進(jìn)行確認(rèn)處理，但掛賬未確認(rèn)的資金（資產(chǎn)）數(shù)額。 對(duì)于清查出的資金掛賬，按照真實(shí)客觀反映經(jīng)濟(jì)狀況的原則進(jìn)行認(rèn)定。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)單位申報(bào)的資金掛賬應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審計(jì)。 按國家和本市規(guī)定組織實(shí)施住房制度改革，職工住房賬面價(jià)值、固定基金應(yīng)沖減而未沖減的掛賬，在按國家和本市規(guī)定辦理房改有關(guān)合法手續(xù)、移交

6、產(chǎn)權(quán)后，按規(guī)定核銷。 基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際投資支出超過基本建設(shè)概算的，作為自籌基建支出列為往來款的掛賬，應(yīng)按基本建設(shè)程序進(jìn)行概算調(diào)整，基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出應(yīng)納入項(xiàng)目建設(shè)成本，并根據(jù)竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)掛賬01對(duì)外投資掛賬02往來款項(xiàng)掛賬 對(duì)外投資中由于所辦企業(yè)按國家和本市要求脫鉤等政策性因素造成的損失掛賬，在取得國家和本市關(guān)于企業(yè)脫鉤的文件和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)文件后，可在辦理資產(chǎn)核實(shí)手續(xù)時(shí)申報(bào)核銷處理。03內(nèi)部證據(jù)經(jīng)濟(jì)鑒證證明外部證據(jù)單位撤銷、合并公告及清償文件政府部門有關(guān)文件司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定公安機(jī)關(guān)的結(jié)案證明工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告保險(xiǎn)公司的出險(xiǎn)

7、調(diào)查單和理賠計(jì)算單企業(yè)的破產(chǎn)公告及破產(chǎn)清算的清償文件 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，對(duì)市級(jí)事業(yè)單位的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)出具的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證單位的內(nèi)部核批文件及情況說明資產(chǎn)盤點(diǎn)表單位內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料因經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失的責(zé)任認(rèn)定意見及賠償情況說明相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同等事業(yè)單位申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，必須提供具有法律效力的外部證據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的單位內(nèi)部證據(jù)。固定資產(chǎn)（不包括土地、房屋構(gòu)筑物、機(jī)動(dòng)車輛）盤盈或損失在30萬（含30萬）以內(nèi)的，由主管部門審批，并在15個(gè)工作日內(nèi)

8、報(bào)市財(cái)政局備案。除左邊所述以外的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬均由主管部門審核后，報(bào)市財(cái)政局核實(shí)后批復(fù)。 資產(chǎn)損益、資金掛賬批復(fù)前 資產(chǎn)損益、資金掛賬批復(fù)后資產(chǎn)盤盈可以按照財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定暫行入賬。資產(chǎn)損失和資金掛賬不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。事業(yè)單位資產(chǎn)損益和資金掛賬批 復(fù) 前 后 賬 務(wù) 處 理賬務(wù)處理 資產(chǎn)盤盈按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整和處理。 資產(chǎn)損失和資金掛賬按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理。返回菜單社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)目的 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度、事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)相關(guān)文件的規(guī)定，對(duì)事業(yè)單位的現(xiàn)行內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行了解，在清查基準(zhǔn)日全面清

9、查資產(chǎn)、負(fù)債及收支的基礎(chǔ)上，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和資料進(jìn)行審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損益、資金掛賬的準(zhǔn)確性、可靠性發(fā)表審計(jì)意見，并出具資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及管理建議書。 高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度 （財(cái)教2012488號(hào)）中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度 （財(cái)教2012489號(hào)）科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度 （財(cái)教2012502號(hào)）文化事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度 （財(cái)教2012503號(hào)）廣播電視事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度 （財(cái)教2012504號(hào)）體育事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度 （財(cái)教2012505號(hào)）文物事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度 （財(cái)教2012506號(hào)）人口和計(jì)劃生育事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度（財(cái)教2012507號(hào)）醫(yī)院財(cái)務(wù)制度 （財(cái)社2010306號(hào)）醫(yī)院會(huì)計(jì)制度 （

10、財(cái)會(huì)201027號(hào)）事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 （財(cái)會(huì)201222號(hào)）事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則（財(cái)政部第68號(hào)令）高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度 （財(cái)會(huì)201330號(hào) ）科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)201329號(hào)）其他會(huì)計(jì)制度審計(jì)責(zé)任 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)協(xié)助事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清查核實(shí)工作，并做好政策、規(guī)定的解釋工作。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)事業(yè)單位資產(chǎn)損益、資金掛賬相關(guān)證據(jù)的真實(shí)性、可靠性進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)，并出具經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按時(shí)完成資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，并對(duì)其承擔(dān)準(zhǔn)確性、可靠性責(zé)任。 1 3 2會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)具有相當(dāng)?shù)膶徲?jì)經(jīng)驗(yàn)，熟悉事業(yè)單位業(yè)務(wù)，熟悉資產(chǎn)清查核實(shí)政策，能充分勝任所從事的工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)認(rèn)真查閱事

11、業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及相關(guān)文件，勘察業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，并向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查與核實(shí)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在資產(chǎn)清查審計(jì)中遇到的重大問題，特別是一些資產(chǎn)損益，與規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不相符的，應(yīng)及時(shí)將問題反饋、報(bào)告給同級(jí)財(cái)政部門。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在指定的時(shí)間內(nèi)將資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、管理建議書和經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告等資料報(bào)送事業(yè)單位。返回菜單社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)工作要求先清后登確保質(zhì)量應(yīng)登必登市級(jí)事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記工作原則不重不漏審 核開展自查，中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。申報(bào)材料：清查工作報(bào)告、清查報(bào)表、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告依據(jù)審核告知書開展核實(shí)申請(qǐng)，中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒證。申報(bào)材料：核實(shí)申請(qǐng)、申請(qǐng)表、鑒證報(bào)告、證據(jù)材料。按規(guī)定權(quán)限審批，并出具

12、批復(fù)文件超過權(quán)限，則報(bào)市財(cái)政局審批依據(jù)核實(shí)批復(fù)文件進(jìn)行賬務(wù)處理，并將賬務(wù)處理結(jié)果報(bào)備依據(jù)清查核實(shí)結(jié)果，在資產(chǎn)系統(tǒng)內(nèi)自動(dòng)生成和打印產(chǎn)權(quán)占有登記表，并行文上報(bào)。主 管 部 門在資產(chǎn)系統(tǒng)中統(tǒng)一設(shè)定基準(zhǔn)日復(fù)審后，出具資產(chǎn)清查審核告知書復(fù)審后，出具資產(chǎn)核實(shí)批復(fù)書備 案初 審收文后，先送市財(cái)會(huì)中心初審收文后，先送市財(cái)會(huì)中心初審初 審收文后，先送市財(cái)會(huì)中心初審初 審查 閱復(fù)印抄送復(fù) 審復(fù)審?fù)獯蛴‘a(chǎn)權(quán)登記證,并通知單位領(lǐng)取業(yè)務(wù)處室市財(cái)會(huì)中心事 業(yè) 單 位市 財(cái) 政 局審 核審 核工 作 流 程 圖返回菜單7月31日前8月15日前9月15日前9月30日前10月15日前10月31日前 主管部門完成試點(diǎn)單位資產(chǎn)清查結(jié)果的審核工作，并報(bào)市財(cái)政局。 市財(cái)政局完成試點(diǎn)單位資產(chǎn)清查結(jié)果的審核工作。 主管部門在完成試點(diǎn)單位資產(chǎn)核實(shí)申請(qǐng)的審核（審批）工作，并報(bào)市財(cái)政局審批（備案） 市財(cái)政局完成試點(diǎn)單位資產(chǎn)核實(shí)申請(qǐng)的審批工作。主管部門應(yīng)完成試點(diǎn)單位國有資產(chǎn)占有登記申請(qǐng)的審核工作，并報(bào)市財(cái)政局。 市財(cái)政局完成