集團財務(wù)管理規(guī)章制度文件

1、新奧集團財務(wù)制度 總則1.1為規(guī)范集團公司及各成員企業(yè)財務(wù)治理工作，及時、準確反映公司損益狀況，保證公司資產(chǎn)的安全、完整，特制定本制度。1.2本制度依照中華人民共和國會計法、企業(yè)財務(wù)通則、企業(yè)會計準則，并結(jié)合公司的實際情況制定，本制度未講明的專門事項遵照有關(guān)法律、法規(guī)執(zhí)行。1.3本制度為集團公司及成員企業(yè)進行財務(wù)治理活動所必須遵循的規(guī)范和原則，集團公司其他涉及財務(wù)治理、財務(wù)操縱的制度參照本制度執(zhí)行。 財務(wù)治理體制2.1集團財務(wù)實行集權(quán)治理，實行總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的總會計師負責制。2.2 集團公司財務(wù)部負責集團公司日常財務(wù)治理工作及對各成員企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控。各成員企業(yè)財務(wù)部門負責企業(yè)日常財務(wù)工作，受集團

2、公司財務(wù)部和企業(yè)總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)。3 貨幣資金3.1貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。3.2內(nèi)部操縱3.2.1 貨幣資金的收付由財務(wù)部門指定的崗位工作人員進行，其他任何部門未經(jīng)授權(quán)不得收付、滯留貨幣資金。財務(wù)部出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記。3.2.2各企業(yè)的收款人員必須同意企業(yè)財務(wù)部門的培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督，未經(jīng)財務(wù)部門認可，收款人員不得上崗。3.2.3 財務(wù)部門負責設(shè)計企業(yè)收款操作流程，并負責監(jiān)督其有效運行。3.2.4 企業(yè)收款人員原則上實行開票人與收款人崗位分離。業(yè)務(wù)量較小企業(yè)，因效益原則而未實行崗位分離，財務(wù)部門須按一定比例進行真實性復(fù)核。3

3、.2.5資金收入要按規(guī)定開具發(fā)票、收據(jù)等合法的票據(jù)。各種收款票據(jù)由企業(yè)財務(wù)部門統(tǒng)一治理，其他部門無權(quán)印制、購買。3.2.6 所有收款用印章由財務(wù)部門統(tǒng)一刻制，其他印章無權(quán)用于收款。3.2.7資金收入在規(guī)定時刻內(nèi)必須交財務(wù)部門，專門情況須經(jīng)財務(wù)部門批準。現(xiàn)金收入金額較大的，在征得財務(wù)部門同意后可直接存入企業(yè)銀行賬戶。3.2.8 企業(yè)資金支出應(yīng)嚴格遵守集團公司批準下發(fā)的月度資金支出打算，力求收支平衡。打算外的資金流出應(yīng)報集團公司總經(jīng)理批準,屬打算外采購資金履行相應(yīng)批準程序。3.2.9現(xiàn)金支出必須依符合規(guī)定要求的票據(jù)辦理；支付外單位款項時應(yīng)取得該單位的合法憑證，而非其經(jīng)辦人員的收據(jù)。如職工因公借款，

4、須填寫“借款單”；報銷費用，須填寫“費用報銷單”；報銷差旅費須填具“差旅費報銷單”；報銷業(yè)務(wù)招待費，須填具“業(yè)務(wù)招待費申報表”；支付購料款、工程款，必須填寫“撥款通知單”等。各種單據(jù)的項目必須填寫齊全。 集團公司財務(wù)部依照財務(wù)治理的需要，匯編財務(wù)會計類自制原始記錄（單據(jù)）格式，供各企業(yè)組織財務(wù)治理、會計核算。3.2.10資金支出必須嚴格按新奧集團財務(wù)支出治理規(guī)定及新奧集團采購操縱程序執(zhí)行。3.2.11 資金支出業(yè)務(wù)主管部門的領(lǐng)導(dǎo)負責審核費用發(fā)生的真實性、合理性，財務(wù)部負責審核票據(jù)的合法性、有效性。3.2.12資金付出后必須在原始憑證上加蓋標有日期的 “現(xiàn)金付訖”戳記和經(jīng)辦出納的手章。3.2.1

5、3企業(yè)預(yù)留銀行印鑒必須分人保管。3.2.14各企業(yè)出納員應(yīng)按日編制“資金收支日報表”，同時上報企業(yè)總經(jīng)理和集團公司財務(wù)部資金處。3.2.15現(xiàn)金收支必須及時記賬，出納人員每日下班前必須清點庫存現(xiàn)金，做到日清日結(jié)，賬實相符。企業(yè)每月末必須進行一次有財務(wù)主管或其他非出納財務(wù)人員參與的現(xiàn)金盤點，編制現(xiàn)金盤點表，報集團公司財務(wù)部資金處。企業(yè)財務(wù)主管每月至少對庫存現(xiàn)金進行一次隨機抽查，核對賬實相符情況，發(fā)覺現(xiàn)金溢缺必須及時報告企業(yè)總經(jīng)理和集團公司財務(wù)部，查明緣故后，按公司制度處理。抽查記錄和問題處理結(jié)果按月上報集團公司財務(wù)部。3.2.16銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)必須當日處理，做到日清月結(jié)。企業(yè)必須及時取得銀行對

6、賬單，核對后按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中必須標明企業(yè)銀行存款日記賬與銀行賬戶企業(yè)存款余額差不的緣故，注明造成差異的具體事項和發(fā)生時刻。企業(yè)要按月將銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行賬戶的最后一張對賬單傳集團公司財務(wù)部，以檢查、核實其真實性。 3.2.17企業(yè)現(xiàn)金收付流程必須報集團公司財務(wù)部備案。3.3企業(yè)現(xiàn)金支出范圍3.3.1職工工資、津貼、獎金。3.3.2支付個人的勞務(wù)酬勞，支付給個人的農(nóng)產(chǎn)品采購支出。3.3.3出差人員必須攜帶的差旅費。3.3.4結(jié)算起點以下的零星開支。企業(yè)的結(jié)算起點為人民幣1000元。3.3.5企業(yè)總經(jīng)理批準的其他專門用途開支。3.3.6 結(jié)算起點以上的非個

7、人支付必須使用銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，禁止使用現(xiàn)金結(jié)算。3.4銀行結(jié)算和銀行賬戶的治理應(yīng)嚴格遵守票據(jù)法、支付結(jié)算方法及新奧集團財務(wù)票據(jù)治理制度。3.5 外幣資金的治理3.5.1外幣資金的售匯、結(jié)匯和付匯嚴格按外匯治理條例、結(jié)匯、售匯及付匯治理規(guī)定及其他有關(guān)的規(guī)定辦理。3.5.2企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額按業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的匯率折合為記賬本位幣金額記賬。3.6其他貨幣資金 3.6.1其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、在途貨幣資金等。3.6.2 其他貨幣資金的增減必須有合法的憑證，出納員應(yīng)設(shè)附屬賬登記其他貨幣資金的增減情況，明確經(jīng)辦人或收款對象。3

8、.6.3每月末應(yīng)對其他貨幣資金進行盤點，對外埠存款和在途資金進行函證，證明其存在的真實性。4 債權(quán)4.1 企業(yè)債權(quán)要緊包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款等。4.2 應(yīng)收賬款的治理4.2.1應(yīng)收賬款指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)過程中，商品所有權(quán)已轉(zhuǎn)讓給購買方，勞務(wù)已提供完畢，按雙方合同或協(xié)議約定，應(yīng)收而未收的款項。4.2.2企業(yè)簽訂的銷售合同必須履行規(guī)定的批準手續(xù)。批準手續(xù)及經(jīng)濟合同報財務(wù)部門記錄、存檔。4.2.3 企業(yè)下達“銷貨通知單”、“施工任務(wù)單”等銷售性質(zhì)的業(yè)務(wù)單，必須有財務(wù)部門蓋章核準。財務(wù)部門審核是否已按合同收款，賒銷或延期付款的是否有企業(yè)總經(jīng)理或集團公司總經(jīng)理的批準。以上兩

9、種單據(jù)必須按順序編號。4.2.4企業(yè)按上述“銷貨通知單”、“施工任務(wù)單”組織發(fā)貨、施工。4.2.5 財務(wù)部門憑上述“銷貨通知單”、“施工任務(wù)單”和倉儲部門的出庫單、工程部門的完工單，記錄應(yīng)收賬款。4.2.6財務(wù)部須定期與客戶核對帳目,金額較大或業(yè)務(wù)量頻繁的客戶至少每季度核對賬目一次，于財政年度末應(yīng)與所有客戶核對賬目。企業(yè)有關(guān)部門，如市場部或銷售部須給予積極配合。4.2.7 企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)按月編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，報銷售治理部門；關(guān)于賬齡超過3個月的應(yīng)收賬款，須向有關(guān)責任部門發(fā)出書面性提示；賬齡超過6個月的應(yīng)收賬款須向有關(guān)責任部門發(fā)出書面性警告性通知，并上報企業(yè)總經(jīng)理和集團公司財務(wù)部；賬齡超過

10、12個月的應(yīng)收賬款，須上報集團公司首席律師，并追究有關(guān)責任人責任。4.3 壞賬損失的確認和處理4.3.1企業(yè)采納備抵法核算壞賬損失，按年末應(yīng)收賬款余額的5提取壞賬預(yù)備金。4.3.2壞賬的標準：債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)不足抵償債務(wù)；債務(wù)人逾期三年未清償債務(wù)并有充足證據(jù)證明其不能清償?shù)模淮藘煞N情況必須取得法律文書。4.3.3銷售或其他有關(guān)部門依據(jù)壞帳情況據(jù)實填制“壞賬損失處理申報單”，由集團公司首席律師審核簽字，并報集團公司總經(jīng)理審批后，沖減壞賬預(yù)備金。同時，登記備查簿加以操縱。人為失誤造成的損失要追究責任人的責任。4.4應(yīng)收票據(jù)的治理4.4.1 應(yīng)收票據(jù)分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票

11、，企業(yè)不得同意商業(yè)承兌匯票。4.4.2以銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的，必須嚴格審查票據(jù)的合法性，出納人員負責票據(jù)的保管，并設(shè)備查賬簿序時登記，應(yīng)收票據(jù)明細賬由會計人員負責記錄，兩項業(yè)務(wù)不得一人兼任。4.4.3票據(jù)的同意必須經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理審批，票據(jù)的貼現(xiàn)必須經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理和集團公司財務(wù)部資金處批準。4.4.4財務(wù)部門每月末要盤點企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)，做出應(yīng)收票據(jù)盤點表。4.5預(yù)付賬款的治理4.5.1預(yù)付賬款包括預(yù)付材料款和預(yù)付工程款。4.5.2所有預(yù)付材料款、工程款必須履行規(guī)定的批準手續(xù)，簽定合法有效的經(jīng)濟合同。批準手續(xù)及經(jīng)濟合同報財務(wù)部門記錄、存檔。4.5.3 業(yè)務(wù)部門負責跟蹤預(yù)付賬款所對應(yīng)交易活動的進行，并

12、對預(yù)付賬款的安全負責。4.6其他應(yīng)收款的治理4.6.1其它應(yīng)收款要緊包括集團內(nèi)部各企業(yè)間資金往來款和企業(yè)內(nèi)部職員借款。4.6.2企業(yè)間的往來款要嚴格按照集團公司財務(wù)部的調(diào)度進行。各企業(yè)應(yīng)按月核對，并按月編表上報往來情況。4.6.3職工采購借款、出差借款、因其他緣故借款必須填制借款單，按規(guī)定的審批權(quán)限辦理簽批手續(xù)。4.6.4職工采購借款應(yīng)于票據(jù)到達15日內(nèi)辦理報賬清還，出差借款于出差返回15日內(nèi)報銷還款，因私借款在約定的時期內(nèi)還款；職工無故逾期不還的，財務(wù)部門于次月自職工工資中扣除，扣清為止。4.6.5 企業(yè)職員必須先結(jié)清上次借款后，才能重新借款。4.7企業(yè)部門應(yīng)會同業(yè)務(wù)部門于年末結(jié)賬時，對企業(yè)

13、所有債權(quán)進行一次集中清理，核銷無法收回的債權(quán)，以免虛增企業(yè)資產(chǎn)。對造成壞賬的責任人應(yīng)追究其經(jīng)濟責任。5 存貨的治理5.1存貨包括原材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、分期收款發(fā)出商品、包裝物、產(chǎn)成品、開發(fā)產(chǎn)品等。5.2 存貨采購 5.2.1.企業(yè)所有物資必須由責任部門依照倉儲或其他部門填制的請購單進行采購，不得無打算采購。5.2.2大宗物資采購必須貨比三家，盡量采納招標采購方式，所簽定的經(jīng)濟合同，隨時報財務(wù)部門存查。5.2.3進貨發(fā)票必須合理合法，符合財務(wù)、稅務(wù)治理規(guī)定。屬于增值稅一般納稅人的，所有材料采購，原則上均應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。專門情況或開具增值稅專用發(fā)票需加付貨款的，由企業(yè)財務(wù)

14、主管決定是否要求開具。5.2.4 財務(wù)部門應(yīng)嚴格監(jiān)控物資的采購價格，對價格明顯偏高的物資采購，有權(quán)拒絕撥付款項，并上報企業(yè)總經(jīng)理或集團公司財務(wù)部，要求有關(guān)部門進行檢查。5.3 驗收5.3.1購入的物資均應(yīng)由獨立于采購、倉儲部門的質(zhì)量、技術(shù)部門負責驗收。5.3.2 驗收部門應(yīng)采納適當手段對物資的數(shù)量和質(zhì)量進行檢查，并據(jù)實填制驗收單。5.3.3存儲5.3.4各種采購物資必須辦理入庫手續(xù)，由采購供應(yīng)部門填寫入庫單，倉儲保管人員點收入庫。入庫單必須按順序編號。5.3.5倉儲部門應(yīng)依照物資的品質(zhì)特性分類存儲，合理碼放，標識清晰，除個不物資外盡量做到先進先出。5.3.6 倉儲部門應(yīng)設(shè)置數(shù)量賬，記錄物資的入

15、庫、出庫和庫存情況，每月進行一次盤點，做到賬實相符。5.4 領(lǐng)料、發(fā)貨5.4.1生產(chǎn)、施工用材料的領(lǐng)用必須依據(jù)生產(chǎn)發(fā)料打算或設(shè)備材料表。領(lǐng)用材料必須有審核批準手續(xù)，領(lǐng)料單必須順序編號。5.4.2產(chǎn)品銷售發(fā)貨以財務(wù)部門核準后的有效單據(jù)為依據(jù)出庫。5.4.2.1現(xiàn)款銷售產(chǎn)品以加蓋“收款專用章”的發(fā)票提貨單為依據(jù)。5.4.2.2賒銷產(chǎn)品必須簽訂經(jīng)濟合同，并按信用程度和貨款額度經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理或集團公司總經(jīng)理審批后，由銷售部門填寫發(fā)貨通知單，倉庫保管和門衛(wèi)憑單放行，財務(wù)部門以購貨方收貨收據(jù)、發(fā)貨通知單（財務(wù)聯(lián)）及銷售發(fā)票入賬。5.5生產(chǎn)5.5.1 企業(yè)組織生產(chǎn)應(yīng)嚴格按生產(chǎn)打算進行。生產(chǎn)打算按銷售需求打算、

16、產(chǎn)成品庫存情況及企業(yè)的經(jīng)濟生產(chǎn)批量確定。5.5.2 生產(chǎn)部門對生產(chǎn)加工中的物資負有保管責任，每月月末應(yīng)進行一次盤點，并按月向財務(wù)部門報送“在制品統(tǒng)計表”。5.6委外加工材料5.6.1 物資治理部門應(yīng)設(shè)備查賬登記委外加工材料的發(fā)出、收回情況。5.6.2管材的防腐，防腐材料由企業(yè)提供，但應(yīng)按實際采購價格從防腐費中扣除。5.7存貨的盤點5.7.1物資治理部門、生產(chǎn)部門于每月末應(yīng)對存貨進行盤點，財務(wù)部門抽點,做到賬賬相符、賬實相符。5.7.2 年終盤點5.7.2.1盤點前必須印發(fā)連續(xù)編號的盤點表、盤點卡，預(yù)備盤點用計量具，整理物資，組成盤點小組，編制盤點打算。5.7.2.2年終盤點的時刻定于每年12月

17、30日31日。5.7.2.3年終盤點要求所有物資停止流淌,準確計量，不得主觀臆測；每項物資數(shù)量確定后，方可進行下項盤點。5.7.2.4盤點時應(yīng)設(shè)主盤人、監(jiān)盤人、抽盤人，互相協(xié)作，彼此牽制。5.7.2.5盤點結(jié)束后應(yīng)及時編制盤點報告表，對比溢虧。5.7.2.6存貨盤點出現(xiàn)溢虧應(yīng)明確緣故，報企業(yè)總經(jīng)理審批處理；損失金額在1萬元以上的報集團公司財務(wù)部批準。自然緣故造成的損失計入當期成本費用，屬人為過失造成的損失由責任人賠償。5.8 會計記錄5.8.1 企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)建立存貨的數(shù)量金額明細賬登記物資的入庫、出庫、庫存情況，并對倉儲部門的物資帳務(wù)治理進行指導(dǎo)。5.8.2財務(wù)部門按質(zhì)量驗收單和入庫單記錄物

18、資的采購入庫。5.9存貨的計價5.9.1存貨采購成本包括買價、運輸費、在途合理損耗、調(diào)選整理費等費用。通過加工的半成品或企業(yè)生產(chǎn)中的在產(chǎn)品，其成本包括所消耗的原材料和加工費用（工程費用）。5.9.2生產(chǎn)用要緊原材料、輔料、包裝物、燃料、施工物資、產(chǎn)成品等計價，采納加權(quán)平均法。5.9.3經(jīng)集團公司財務(wù)部批準，企業(yè)可采取較為穩(wěn)健的成本與市場價孰低法確定存貨的計價。5.10低值易耗品的攤銷5.10.1辦公用低值易耗品，以及經(jīng)營中低值易耗品數(shù)量少、金額小的企業(yè)，于報銷時一次性計入當期成本費用。5.10.2經(jīng)營中低值易耗品數(shù)量多、金額大的企業(yè)，采納五五攤銷法。5.10.3各成員企業(yè)具體采納何種攤銷方法，

19、由集團公司財務(wù)部視具體情況確定。6 待攤費用6.1 待攤費用指費用差不多發(fā)生，企業(yè)在一段時刻內(nèi)受益的費用。待攤費用在受益期限內(nèi)攤銷。6.2 待攤費用必須于該項支出受益期間全部攤銷,需跨年度攤銷的費用必須取得集團公司財務(wù)部的批準。7 對外投資7.1對外投資包括各種形式的股權(quán)和債權(quán)投資,按企業(yè)預(yù)備持有的時刻是否超過一年，對外投資可分為短期投資和長期投資。短期投資包括股票、債券、基金、外匯衍生物投資等。長期投資包括各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能或不預(yù)備隨時變現(xiàn)的債券投資。7.2對外投資評估、批準。 企業(yè)所有對外投資必須通過認確實事前調(diào)研、評估，并履行必要的授權(quán)批準手續(xù)。7.3 計價7.3.1長期債券投資按

20、取得時的實際成本計價。7.3.2企業(yè)對外單位的股權(quán)投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上時，企業(yè)采納權(quán)益法核算對外投資，低于20%時采納成本法核算。7.4 損益的確認7.4.1長期債券投資按照票面價值與票面利率按期計算確認利息收入，利息收入加減債券的折溢價攤銷做為長期債券的投資損益。7.4.2對外股權(quán)投資在采納權(quán)益法時，應(yīng)在每個會計期按照被投資單位損益情況和企業(yè)所占股比確認投資損益；采納成本法時，企業(yè)在收到被投資企業(yè)利潤分成時確認投資收益。7.5短期投資按成本價計價,當市場價格與成本價格差異較大時，經(jīng)集團公司總會計師批準可采納成本與市價孰低法計價。7.6證券投資的保管7.6.1以股票、

21、債券進行投資，應(yīng)執(zhí)行托管制度；股票由本公司保管的，設(shè)置雙人經(jīng)辦保管制度，禁止證券單人經(jīng)辦。7.6.2設(shè)證券登記薄，登記有關(guān)證券的名稱、數(shù)量、價值、存取日期等內(nèi)容。7.6.3嚴格記名登記制度。本企業(yè)購入的所有證券，應(yīng)于當日登記于本企業(yè)名下，禁止登記于私人名下（集團公司董事長除外）。7.6.4 集團公司財務(wù)部主任每季度對投資憑證組織一次盤點，做出盤點報告，報集團公司總會計師。7.6.5短期投資轉(zhuǎn)讓時，按轉(zhuǎn)讓收入扣除成本和手續(xù)費的差額確認損益。7.7 對外投資分析報告。投資執(zhí)行部門在一項投資結(jié)束后，需做出投資損益分析報告，報集團公司總會計師。8 固定資產(chǎn)的治理8.1固定資產(chǎn)的標準8.1.1單位價值1

22、000元以上、使用期限超過一年的房屋、建筑物和生產(chǎn)經(jīng)營用機械、動力、運輸?shù)仍O(shè)備、器具、工具等。8.1.2單位價值在2000元以上、使用年限超過兩年的非生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備。8.1.3 按公司政策，對燃氣公司管網(wǎng)類固定資產(chǎn)的界定為小區(qū)調(diào)壓箱之前的中高壓管網(wǎng)及調(diào)壓站、儲氣罐柜。調(diào)壓箱之外的低壓管網(wǎng)等屬成本費用范疇。8.2固定資產(chǎn)的分類 企業(yè)應(yīng)依照生產(chǎn)經(jīng)營特點和固定資產(chǎn)的特性，參照如下分類標準將固定資產(chǎn)進一步劃分為若干小類，同類資產(chǎn)的折舊年限應(yīng)該一致。8.2.1房屋及建筑物 ：辦公樓、廠房、簡易房、永久性圍欄等；8.2.2機械設(shè)備：生產(chǎn)機械、動力設(shè)備、工具器具等；8.2.3運輸工具：汽車、拖拉機、叉車等；

23、8.2.4辦公設(shè)備：計算機、傳真機、打印機等；8.2.5管道及調(diào)壓設(shè)施：高壓管道、中壓管道及與之相聯(lián)的站內(nèi)調(diào)壓計量加壓設(shè)施；8.2.6儲氣設(shè)施：儲氣罐、柜及附屬設(shè)施；8.2.7其他設(shè)備：上述類不包含內(nèi)容以外的其他固定資產(chǎn)。 8.3折舊的計提8.3.1固定資產(chǎn)的折舊計提方法為年限平均法。8.3.2折舊年限8.3.2.1房屋及建筑物 ： 30年8.3.2.2機械設(shè)備： 10年8.3.2.3運輸工具： 6年8.3.2.4辦公設(shè)備： 6年8.3.2.5管道及調(diào)壓設(shè)施: 30年8.3.2.6儲氣設(shè)施： 30年8.3.2.7其他設(shè)備： 6年 8.3.3 可能殘值率確定企業(yè)固定資產(chǎn)可能殘值率5-10%，具體

24、比率由各企業(yè)報集團公司財務(wù)部批準后執(zhí)行。8.4 固定資產(chǎn)的內(nèi)部操縱程序8.4.1 各企業(yè)的固定資產(chǎn)投資服從于企業(yè)進展戰(zhàn)略，并履行必要的審批手續(xù)，簽訂相應(yīng)采購合同、捐贈協(xié)議、工程合同。8.4.2 企業(yè)固定資產(chǎn)治理部門必須制作固定資產(chǎn)卡片，設(shè)立固定資產(chǎn)臺賬；財務(wù)部門設(shè)立固定資產(chǎn)明細賬。 財務(wù)部門負責指導(dǎo)資產(chǎn)治理部門的治理工作，治理部門負責賬實相符。 8.4.3房屋、建筑物等不動產(chǎn)在取得所有權(quán)時，即由企業(yè)綜合辦公室辦理產(chǎn)權(quán)登記，產(chǎn)權(quán)證明由集團公司辦公室檔案館和成員企業(yè)檔案室保管。8.4.4企業(yè)間固定資產(chǎn)的調(diào)撥須經(jīng)集團公司總經(jīng)理批準，并按稅法規(guī)定計提相關(guān)稅款，進行賬務(wù)處理。8.5固定資產(chǎn)的盤點8.5.

25、1固定資產(chǎn)治理部門會同企業(yè)財務(wù)部門每年盤點一次。8.5.2固定資產(chǎn)盤點前，在企業(yè)總經(jīng)理協(xié)調(diào)下，制訂盤點打算，組成盤點小組，確定盤點程序。8.5.3固定資產(chǎn)盤點實行現(xiàn)場盤點，逐一點驗。8.5.4固定資產(chǎn)盤點后，及時編制盤點報告。 8.5.5企業(yè)固定資產(chǎn)已到使用年限、人為或客觀緣故造成報廢、盤虧時，資產(chǎn)歸口治理部門要填寫固定資產(chǎn)減少審批單，注明緣故，講明責任，報集團公司總經(jīng)理批準后處理。 8.6 固定資產(chǎn)的記錄8.6.1企業(yè)固定資產(chǎn)的計價采納歷史成本法。8.6.2 購置固定資產(chǎn)的成本包括實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等。中外合資成員企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備而收到稅務(wù)機關(guān)退還的增值

26、稅款，沖減固定資產(chǎn)的入賬價值。8.6.3 自行建筑的固定資產(chǎn)，按建筑該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值8.6.4 投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值作為入賬價值。8.6.5 以債權(quán)換入的固定資產(chǎn)，按債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。8.7 在建工程8.7.1 企業(yè)購置需要安裝的設(shè)備、自行建筑固定資產(chǎn)在未完工交付使用之前的實物存在形式稱為在建工程。在建工程包括工程物資、工程預(yù)付款等。8.7.2 企業(yè)應(yīng)關(guān)注在建工程的狀態(tài)，對確定不再接著施工的在建工程要及時清理。8.7.3 在建工程的增加必須有合理、合法的原始憑證。托付外單位施工的土建、安裝工程，必須

27、由施工單位繳納營業(yè)稅或由發(fā)包方代扣代繳。9 無形資產(chǎn)的治理9.1無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)、商譽等。9.2無形資產(chǎn)必須按法定程序取得，有關(guān)資料報財務(wù)部門備查。9.3 無形資產(chǎn)的歸口治理部門是各企業(yè)綜合辦公室和集團公司辦公室,所有權(quán)證明由集團公司辦公室檔案館負責保管。9.4每年末，財務(wù)部門會同有關(guān)治理部門對在賬無形資產(chǎn)進行清查,對無形資產(chǎn)所有權(quán)證明進行清點。9.5 企業(yè)以無形資產(chǎn)進行投資或轉(zhuǎn)讓，應(yīng)制訂投資方案或轉(zhuǎn)讓協(xié)議，并按合同治理程序報批。9.6無形資產(chǎn)的計價9.6.1企業(yè)購入的土地使用權(quán)、商標權(quán)、專利權(quán)等，按購入時實際支付成本計值，收購及兼并其他企業(yè)而產(chǎn)生的商譽

28、，以收購價與被兼并企業(yè)的凈資產(chǎn)的差額計值。9.6.2同意投資或同意捐贈的無形資產(chǎn)，按協(xié)議價計價，無協(xié)議價的，按評估價計值。9.6.3企業(yè)自行開發(fā)或制造、申請的專利權(quán)、商標權(quán)，按開發(fā)、制造或申請過程中所發(fā)生的實際成本計值。9.7無形資產(chǎn)的攤銷9.7.1無形資產(chǎn)采納年限平均法在有效期限內(nèi)攤銷。9.7.2攤銷期限：發(fā)明專利權(quán) 15年 有用新型和外觀設(shè)計專利 5年 商標權(quán) 10年 商譽 5年 土地使用權(quán) 土地有效使用期限10 開辦費10.1 開辦費指企業(yè)正常生產(chǎn)前所發(fā)生的費用，不包括應(yīng)當由投資者負擔的費用，也不包括為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的費用。10.2 開辦費在企業(yè)正常生產(chǎn)次月起，按5年的攤銷

29、期限平均攤銷。11 債務(wù)11.1債務(wù)包括借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、未交稅金、未付利潤、其他未交款、預(yù)提費用、應(yīng)付債券等。11.2銀行借款的治理各企業(yè)資金的籌借、償還和調(diào)配，由集團公司財務(wù)部依照集團經(jīng)營需要統(tǒng)籌安排，各成員企業(yè)配合實施。11.3應(yīng)付賬款的治理11.3.1應(yīng)付賬款包括應(yīng)付材料款、應(yīng)付工程款。11.3.2 應(yīng)付材料款的操縱，見5.2存貨的采購。應(yīng)付工程款的計列應(yīng)嚴格按照預(yù)算人員所做的工程結(jié)算扣除施工單位所領(lǐng)用的材料款。11.3.3 應(yīng)付賬款的增加必須以合理、合法的原始憑證為依據(jù)，施工單位不能提供正式發(fā)票的，必須扣減相應(yīng)的稅款由企業(yè)代為繳納。11.3.

30、4結(jié)付應(yīng)付賬款由采購部門或工程部門填寫撥款通知單，標明收款單位名稱、開戶行賬號、金額等，經(jīng)財務(wù)部門經(jīng)辦會計、財務(wù)主管復(fù)核后，報企業(yè)總經(jīng)理簽批，方可支付。11.3.5 會計人員定期編制應(yīng)付款明細表，并按月與采購部門核對。 11.4預(yù)收貨款的治理11.4.1合同規(guī)定交付產(chǎn)品或開始施工前需收取預(yù)收款時，產(chǎn)品提貨單或施工任務(wù)單必須由財務(wù)部門核準。11.4.2企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)就預(yù)收款所對應(yīng)的個體設(shè)立預(yù)收款明細賬，登記其增加、核銷情況。11.4.3財務(wù)部門應(yīng)關(guān)注預(yù)收賬款相關(guān)合同的履行，及時核銷合同已執(zhí)行完畢的預(yù)收賬款。11.4.4 應(yīng)付工資及應(yīng)付福利、保險費用的治理各企業(yè)必須按照權(quán)責發(fā)生制的原則，依照集團薪

31、酬制度按月預(yù)提職員薪酬和年終獎金，并正確計提福利費、養(yǎng)老保險費等各項與工資支出相關(guān)的費用。11.5未交稅金各企業(yè)應(yīng)嚴格按照國家稅法規(guī)定計提、核算企業(yè)應(yīng)繳納的稅金，并如期、如實申報。12 所有者權(quán)益12.1 企業(yè)發(fā)行股本（資本）溢價、外幣投資折算差額、同意捐贈資產(chǎn)和取得的股權(quán)投資預(yù)備，應(yīng)計入資本公積。12.2企業(yè)利潤分配的順序，按稅法規(guī)定計提應(yīng)交所得稅，按稅后利潤的10%計提法定盈余公積金，按稅后利潤的5%計提公益金，按董事會決定的比例計提任意盈余公積金，按董事會決定的金額按投資比例在股東間分配利潤。13 收入13.1 收入包括安裝費收入、產(chǎn)品銷售收入、房地產(chǎn)開發(fā)收入、建筑安裝收入、提供勞務(wù)收入

32、等。13.2收入確認13.2.1收入確認必須滿足以下條件，企業(yè)已將商品所有權(quán)上的要緊風險和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的接著治理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施操縱；與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。13.2.2 燃氣建設(shè)費收入的確認以安裝完成、已具備置換通氣條件為依據(jù)，磁卡表售氣預(yù)收款按集團確定的攤銷方法確認收入。13.3 收入的操縱 13.3.1 銷售商品的提貨單、工程施工任務(wù)單必須有財務(wù)部門已收款的核準，或符合合同約定賒銷條件的核準。13.3.2價格的折讓權(quán)限按集團公司的有關(guān)規(guī)定確定。各企業(yè)財務(wù)部門必須掌握價格執(zhí)行情況，同時設(shè)立數(shù)量金額賬進行記錄、監(jiān)督。13.3.3未經(jīng)財務(wù)部收入確認，工業(yè)產(chǎn)品、建安工程不得進行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移。 14 成本費用的治理14.1成本費用包括產(chǎn)品成本（材料費、人工費、制造費用）、期間費用（治理費用、銷售費用、財務(wù)費用）。14.2 成本費用的核算14.2.1成本費用核算的差不多原則為權(quán)責發(fā)生制。14.2.2企業(yè)應(yīng)依照自已的生產(chǎn)經(jīng)營特點和基礎(chǔ)治理工作的實際水