論企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善

1、精品文檔就在這里-各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有-精品 文檔-論企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善【摘要】 內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段.內(nèi)部控制有效與否，直接關(guān)系到一個企業(yè)的興衰成敗。目前，國有企業(yè)普遍存在著經(jīng)濟效益差、會計造假行為嚴重、財務(wù)報告不真實等問題，造成這些問題的根本原因在于企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不健全，企業(yè)內(nèi)部各項控制制度不完善.本文的研究對象是企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，通過對目前我國企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的分析，論述如何建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度?！娟P(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 財務(wù)控制 內(nèi)部審計在經(jīng)濟發(fā)達國家，內(nèi)部控制制

2、度已深入企業(yè)，并日趨完善，在企業(yè)中發(fā)揮著積極的作用。企業(yè)實行有效的內(nèi)部控制制度，有助于促進企業(yè)拓展生產(chǎn)，提高經(jīng)濟效益,因此，建立和完善內(nèi)部控制制度，需要引起我國企業(yè)的高度重視。一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的理性分析企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)進行資源整合、規(guī)避管理風險的重要部分，也是成本管理的重要環(huán)節(jié),它有利于企業(yè)穩(wěn)步健康快速發(fā)展，也是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的保障。20世紀80年代中期，我國開始引入“內(nèi)部控制制度”的概念，之后對此概念做了不斷的完善和闡述。企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部進行的一系列內(nèi)部管理和控制制度的總稱，它是一個完整的嚴密的體系,用于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部資源和運行管理的系統(tǒng)化制度,已經(jīng)形成了具有控制職能的流程

3、、方法和措施。具體來講，它是指企業(yè)行政領(lǐng)導和各個管理部門的有關(guān)人員,在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施。按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面:一是內(nèi)部會計控制。內(nèi)部會計控制是與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動的合法性有關(guān)的控制.會計成本控制，是企業(yè)內(nèi)部控制非常重要的內(nèi)容之一。二是內(nèi)部管理控制。內(nèi)部管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標的實現(xiàn)有關(guān)的控制。會計控制與管理控制二者，并不是相互排斥、互不相容的，他們是互相兼容和共通的。有些控制措施，既

4、可以應(yīng)用于會計控制，也可應(yīng)用于管理控制。二、建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，也是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標志。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會計信息質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)、保障投資者合法權(quán)益有著非常重要的意義。目前，有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度,但內(nèi)控制度沒有滲透到公司的各項業(yè)務(wù)以及各環(huán)節(jié)中，也未覆蓋所有的部門和崗位，這就造成了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)不成系統(tǒng)。另外，崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離，造成內(nèi)部控制制度失效,出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。在企業(yè)全面和長足發(fā)展中，內(nèi)控管理控制占據(jù)戰(zhàn)略地位，有著至關(guān)重要的作用,它是企業(yè)管理中不可缺少的部分。

5、健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度,不僅可以使企業(yè)對所有資源進行匯總整合，并根據(jù)市場變化和企業(yè)發(fā)展目標制定短期和長期的管理計劃，還可以保證企業(yè)資產(chǎn)完整,保證會計信息合法公允，監(jiān)督經(jīng)濟活動在法律允許下進行。在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，財務(wù)管理的內(nèi)部控制意義非凡。所謂財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度，是企業(yè)將財務(wù)人員、財務(wù)信息、財務(wù)計劃和操作設(shè)備等用于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的各個要素，進行統(tǒng)合管理，使各要素之間相互約束、相互牽制，并將之納入到企業(yè)內(nèi)部管理之下。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和信息化水平的不斷提高,企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制受到的一系列影響，也會對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生作用。三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立1、組織機構(gòu)控制組織機構(gòu)的控制包括組織機構(gòu)

6、的設(shè)置、分工的科學性、部門崗位責任制、人員素質(zhì)的控制。在設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)時，既要考慮工作的需要，也應(yīng)兼顧內(nèi)部控制的需要,使機構(gòu)設(shè)置既精煉又合理。因此，對企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和職責分工要有整體規(guī)劃。2、不相容職務(wù)控制一般而言，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動通?？梢詣澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄五個步驟。如果每一個步驟都由相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，就能保證不相容職務(wù)相分離，便于發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用,形成相互制衡的機制。3、授權(quán)批準控制授權(quán)批準是指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時,必須經(jīng)過授權(quán)批準以便進行控制。按形式劃分，授權(quán)批準可以分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。主要包括:(1）授權(quán)批準的層次.應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟活動的重要性和金

7、額大小確定不同的授權(quán)批準的層次,從而保證各管理層次有權(quán)亦有責。(2)授權(quán)批準的責任。應(yīng)當明確被授權(quán)者在履行權(quán)利時應(yīng)對哪些方面負責,應(yīng)避免授權(quán)責任不清。（3）授權(quán)批準的程序.應(yīng)規(guī)定每一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)審批程序，以便按程序辦理審批,以避免越級審批，違規(guī)審批的情況發(fā)生。4、預算控制預算控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，其內(nèi)容可以涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，包括籌資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資等諸多方面。預算控制是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，是為達到企業(yè)既定目標而編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等的年度收支總體計劃。5、風險防范控制在市場經(jīng)濟中,企業(yè)不可避免的會遇到各種風險,因此為防范規(guī)避風險，企業(yè)應(yīng)建立風險評估機制。企業(yè)常有

8、的風險評估內(nèi)容有籌資風險評估、投資風險評估、信用風險評估。6、財產(chǎn)保全控制企業(yè)的各種財產(chǎn)物資只有經(jīng)過授權(quán)，才可以被接觸或處理，以保證資產(chǎn)的安全.主要內(nèi)容有:（1）限制接近資產(chǎn)。只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才能夠接觸現(xiàn)金、其他易變現(xiàn)資產(chǎn)、存貨資產(chǎn)等。（2）定期盤點實物.建立對資產(chǎn)定期盤點制度,對盤點中出現(xiàn)的差異應(yīng)進行調(diào)查,對盤虧資產(chǎn)應(yīng)分析原因、查明責任。（3)財產(chǎn)保險。通過對資產(chǎn)投保增加實物受損后的補償機會，從而保護實物的安全.7、健全管理法律法規(guī)和公司制度企業(yè)管理內(nèi)部控制，在很大程度上取決于規(guī)章制度的監(jiān)管，而監(jiān)管力度的大小與國家頒布的相關(guān)法律法規(guī)和公司制定的制度有關(guān)。所以，國家法律在各行業(yè)財務(wù)管理中

9、需明確各項權(quán)利和職責，對違法行為進行嚴格懲罰，同時,不斷完善各項規(guī)章制度，加快各項管理的有效實施；企業(yè)需要明確各崗位的工作職責和要求，保證工作和管理的順利實施.四、企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善1、規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證有章可循加強企業(yè)內(nèi)部管理，建立健全內(nèi)控制度，是企業(yè)自身的需要,也是企業(yè)面對市場風險與挑戰(zhàn)的需要。企業(yè)只有根據(jù)自身的實際狀況，建立、完善滿足管理需要的內(nèi)部控制制度,并加以嚴格遵循實施，才能持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制需要有明確的規(guī)章制度進行內(nèi)部業(yè)務(wù)和人員的控制，只有在嚴格的控制監(jiān)督之下，內(nèi)部控制才能夠順利進行，并得以建立與完善.因此,企業(yè)首先要根據(jù)自己的業(yè)務(wù)內(nèi)容，進行制度的制

10、定.企業(yè)必須依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等法規(guī)，制定適合本企業(yè)的會計處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統(tǒng)。明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規(guī)定的核算原則。為避免企業(yè)長期負債經(jīng)營,企業(yè)需要對企業(yè)的財務(wù)進行嚴格控制,對每項支出費用進行審批。一是要明確各崗位的權(quán)限和工作職責，實行責任到人，減少管理漏洞。二是要落實問責制度，對違反相關(guān)規(guī)定和政策制度的人員進行懲罰.通過這兩點，加強企業(yè)內(nèi)部把控，保證企業(yè)運營順利與安全。2、健全企業(yè)會計相關(guān)控制制度財務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的靈魂，財務(wù)管理信息化對財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)信息存儲介質(zhì)的特殊性,決定了數(shù)據(jù)存儲的風險性

11、，人為因素造成財務(wù)信息不安全的系數(shù)提高.所以,必須牢固樹立財務(wù)人員的職業(yè)道德，提高財務(wù)信息的保密性和安全性,可以通過監(jiān)督機制加強內(nèi)部人員控制.當前財務(wù)管理人員都具備單一知識結(jié)構(gòu)，對財務(wù)管理專業(yè)知識掌握較多，但是對于計算機操作和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)接觸較少，財務(wù)人員應(yīng)加強技術(shù)學習，不斷與財務(wù)管理信息化對財務(wù)人員需要掌握復合型知識的要求吻合。合理設(shè)置會計工作機構(gòu)、崗位，合理劃分職責、權(quán)限,做到賬物分管，確立管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系。通過建立“分權(quán)”的內(nèi)控制度，形成業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員之間的相互監(jiān)督，進行相互控制.在財務(wù)內(nèi)部控制方面,首先,充分利用財務(wù)管理的信息化優(yōu)勢,將財務(wù)管理系統(tǒng)作為會計控制的一個有力平臺

12、，通過信息化的平臺進行集中的財務(wù)管理和信息控制，實現(xiàn)公司和子公司在線業(yè)務(wù)處理，進財務(wù)信息集中存儲。其次,加大會計信息的規(guī)范化，加強會計審核，完善會計核算制度.對會計憑證和原始數(shù)據(jù)進行妥善保管，加強對賬目的審核力度；規(guī)范會計日常操作，形成具體、細化的內(nèi)部控制規(guī)范，并在日常的財務(wù)管理工作和內(nèi)部控制中發(fā)揮應(yīng)有的作用。3、內(nèi)部審計與外部審計共用，提高審計工作的獨立性和科學性內(nèi)部審計機構(gòu)是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施.內(nèi)部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目,還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善。同時，要在完善公司治理機構(gòu)的基礎(chǔ)上,充分發(fā)揮監(jiān)事會對公司財務(wù)和董事、經(jīng)營者行為的監(jiān)督作用，確保所有者對公司的

13、最終控制權(quán)和董事會對經(jīng)理層的監(jiān)督作用,從而保證企業(yè)內(nèi)控制度更加完善、嚴密。為杜絕企業(yè)管理部門負責人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)的情況，要定期或不定期的請國家審計機關(guān)、會計師事務(wù)所等機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)控制度進行評價.對于企業(yè)內(nèi)部審計方面存在的問題，領(lǐng)導者也應(yīng)高度重視，審計工作直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)效益的核算，影響企業(yè)內(nèi)部控制.隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，企業(yè)在業(yè)務(wù)方面存在變化，內(nèi)部審計逐漸復雜化和隱蔽化.因此，要從法制上強化企業(yè)內(nèi)部控制，將審計人員的工作納入到企業(yè)的控制政策和監(jiān)督程序中,明確審計人員的權(quán)利和相應(yīng)的法律責任，一方面，保證審計部門和審計工作的獨立性，另一方面，為企業(yè)政策的制定提供科學的

14、和建設(shè)性的建議.4、完善用人制度,提高員工的整體素質(zhì)企業(yè)的一切制度都是靠人來執(zhí)行，要保證內(nèi)部控制制度所采取的方法、措施和程序有效，先要保證人員的素質(zhì)與其所承擔的職務(wù)相適應(yīng)。不具備專業(yè)素質(zhì)的人從事內(nèi)部控制只能使內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)或偏離制度本身,導致內(nèi)部控制失靈。建立一支高素質(zhì)的專業(yè)隊伍，對提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果是非常必要的。在財務(wù)部門，企業(yè)可以實行會計委派制或崗位輪換制，會計人員由上級主管部門委派，其人事管理、工資待遇均由委派部門負責。由于會計人員與單位之間沒有任何經(jīng)濟利益關(guān)系，減少了會計人員受自身利益等因素的限制而出現(xiàn)的一些違規(guī)行為,有效控制了相關(guān)人員之間串通舞弊的發(fā)生。五、結(jié)語企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè),是當前企業(yè)經(jīng)營管理面臨的一個重大課題.如何加強企業(yè)內(nèi)部控制，進行有效的內(nèi)部審計和成本控制，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，促進企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)步發(fā)展，是企業(yè)必須深入思考的問題。對此,筆者提出了以下建議：健全內(nèi)部會計控制制度；規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證有章可循；健全企業(yè)