2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試-會(huì)計(jì)真題預(yù)測(cè)試題及答案解析13

1、2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試-會(huì)計(jì)真題預(yù)測(cè)試題及答案解析13(總分：100.00，做題時(shí)間：210分鐘)一、一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：24.00)1. 甲公司2014年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。 (1)因生產(chǎn)車間季節(jié)性修理造成停工損失20萬元。 (2)因客戶提前付款而發(fā)生折扣100萬元。 (3)生產(chǎn)用設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出30萬元。 (4)因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺的凈損失25萬元。 (5)管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失100萬元。 (6)以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日原賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的差額為120萬元。 (7)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因

2、素，回答下列各題。（分?jǐn)?shù)：24.00）(1). 甲公司2014年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額是_。 （分?jǐn)?shù)：12.00）A.155萬元B.55萬元C.30萬元D.25萬元解析： 管理費(fèi)用=30(事項(xiàng)3)+25(事項(xiàng)4)=55(萬元)。(2). 上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2014年度營業(yè)利潤的影響是_。 （分?jǐn)?shù)：12.00）A.-90萬元B.-70萬元C.-190萬元D.-170萬元解析： 甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤的影響額=-100(事項(xiàng)2)-30(事項(xiàng)3)-25(事項(xiàng)4)+120(事項(xiàng)6)-35(事項(xiàng)7)=-70(萬元)。二、二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：10，分?jǐn)?shù)：20.00)2. 下列各項(xiàng)

3、中，會(huì)引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.企業(yè)非同一控制吸收合并中形成的商譽(yù)C.攤銷無形資產(chǎn)成本D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)解析： 選項(xiàng)B，非同一控制下的吸收合并中形成的商譽(yù)，記入“商譽(yù)”科目，不屬于無形資產(chǎn)。3. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn)發(fā)生的待攤支出應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本B.盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本計(jì)量，并先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算C.企業(yè)為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)入其所建造房屋的成本D.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)將符合資本化條件的部

4、分予以資本化，作為長期待攤費(fèi)用核算解析： 選項(xiàng)B，盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項(xiàng)C，企業(yè)為獲取土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))。4. 下列各項(xiàng)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.盤虧的固定資產(chǎn)B.出售的固定資產(chǎn)C.報(bào)廢的固定資產(chǎn)D.毀損的固定資產(chǎn)解析： 出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。5. 下列關(guān)于企業(yè)合并中被購買方的相關(guān)處理，表述不正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.被購買方不需要進(jìn)行任何處理B.非同一控制的吸收合并，被購買方應(yīng)按

5、合并中確定的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值調(diào)賬C.同一控制的控股合并，被購買方不需要調(diào)整資產(chǎn)、負(fù)債的價(jià)值D.非同一控制的控股合并，被購買方需要按照合并中確認(rèn)的公允價(jià)值調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的價(jià)值解析：考點(diǎn) 被購買方的會(huì)計(jì)處理。 非同一控制下的企業(yè)合并中，被購買方在企業(yè)合并后仍持續(xù)經(jīng)營的，如購買方取得被購買方100%股權(quán)，被購買方可以按合并中確定的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值調(diào)賬，其他情況下被購買方不應(yīng)因企業(yè)合并改記資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值。選項(xiàng)A，不進(jìn)行任何處理說法過于絕對(duì)，不正確；選項(xiàng)B，非同一控制的吸收合并不需要調(diào)整，被購買方的法人資格被注銷；選項(xiàng)D，非同一控制控股合并，如果取得被購買方100%的股權(quán)，才需

6、要考慮進(jìn)行調(diào)整。6. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)范的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)B.使用公允價(jià)值確定可收回金額的資產(chǎn)C.非同一控制下企業(yè)合并中取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債以及作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益工具D.存貨可變現(xiàn)凈值的確定解析： 選項(xiàng)D，存貨可變現(xiàn)凈值的確定適用于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)存貨，屬于可變現(xiàn)凈值計(jì)量屬性。7. 甲公司203年實(shí)現(xiàn)銷售產(chǎn)品收入500萬元，對(duì)應(yīng)的成本為300萬元；計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元；持有的可供出售股票投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回30萬元；支付本期經(jīng)營租入的辦公樓租金5萬元；出售專利權(quán)取得50萬元凈收益；計(jì)提不

7、符合資本化條件的借款利息2萬元；支付廣告費(fèi)50萬元；支付管理人員工資3萬元；車間設(shè)備維修支出10萬元；因自然災(zāi)害造成存貨凈損失5萬元。不考慮所得稅等其他因素，下列計(jì)算正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.其他綜合收益金額為30萬元B.實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤為140萬元C.實(shí)現(xiàn)利潤總額為155萬元D.綜合收益總額為185萬元解析： 其他綜合收益=30(萬元)；營業(yè)利潤=200-20-5-2-50-3-10=110(萬元)；利潤總額=110+50-5=155(萬元)；綜合收益總額=30+155=185(萬元)。8. 下列有關(guān)合營安排的表述中，正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.共同控制是指按照相關(guān)約定對(duì)某項(xiàng)

8、安排所共同的控制，并且該安排的相關(guān)活動(dòng)必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策B.合營安排分為共同經(jīng)營和合營企業(yè)C.合營企業(yè)是指共同控制一項(xiàng)安排的參與方享有與該安排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔(dān)與該安排相關(guān)負(fù)債義務(wù)的合營安排D.共同經(jīng)營是共同控制一項(xiàng)安排的參與方僅對(duì)該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排解析： 合營方應(yīng)當(dāng)根據(jù)其在合營安排中享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)確定合營安排的分類：共同經(jīng)營是指合營方享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債的合營安排；合營企業(yè)，是指合營方僅對(duì)該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排，選項(xiàng)C和D不正確。9. 下列關(guān)于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營期間固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的表述中，正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：2

9、.00）A.單項(xiàng)工程的報(bào)廢、毀損若是由于非正常原因?qū)е碌?，即使發(fā)生在建設(shè)期也應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外支出B.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，試生產(chǎn)所取得的產(chǎn)品銷售收入應(yīng)沖減工程成本C.盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后的差額，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出D.固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)的成本解析： D項(xiàng)，與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。10. 下列各項(xiàng)中，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按該日即期匯率折算的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.以外幣購入的存貨B.外幣債權(quán)債務(wù)C.以外幣購入的固定資

10、產(chǎn)D.以外幣標(biāo)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)解析： 資產(chǎn)負(fù)債表日，以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額，所以選項(xiàng)C不正確。以外幣購入的存貨，一般情況下可變現(xiàn)凈值以記賬本位幣反映，資產(chǎn)負(fù)債表日不改變其記賬本位幣金額；如果可變現(xiàn)凈值以外幣反映，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按該日即期匯率折算，選項(xiàng)A不屬于正確答案，不選。11. M公司為建造一棟辦公樓占用的一般借款如下：(1)219年3月1日取得一般借款1200萬元，借款期限為3年，年利率為6%，利息按年支付；(2)219年5月1日取得一般借款600萬元，借款期限為5年，年利率為9%，利息按年支付。(3)資產(chǎn)支出如下：3

11、月1日600萬元、6月1日300萬元、8月1日900萬元、12月1日300萬元。該棟辦公樓于219年3月1日動(dòng)工建造，未借入專門借款，超過一般借款的支出為自有資金。不考慮其他因素，下列關(guān)于一般借款利息資本化金額的表述中正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.第一季度資本化金額為3萬元B.第二季度資本化金額為13.3萬元C.第三季度資本化金額為26.25萬元D.第四季度資本化金額為33.25萬元解析： (1)第一季度 第一季度一般借款資本化率=(12006%1/12)/(12001/3)=1.5% 第一季度一般借款資本化金額=(6001/3)1.5%=3(萬元) (2)第二季度 第二季度一般借款資本

12、化率=(12006%3/12+6009%2/12)/(12003/3+3002/3)1.93% 第二季度一般借款資本化金額=(6003/3+3001/3)1.93%=13.51(萬元) (3)第三季度 第三季度一般借款資本化率=(12006%3/12+6009%3/12)/(12003/3+6003/3)=1.75% 第三季度一般借款資本化金額=(6003/3+3003/3+9002/3)1.75%=26.25(萬元) (4)第四季度 第四季度一般借款資本化率=(12006%3/12+6009%3/12)/(12003/3+6003/3)=1.75% 第四季度一般借款資本化金額=(6003/3

13、+3003/3+9003/3)1.75%=31.5(萬元)，兩筆一般借款本金合計(jì)=1200+600=1800(萬元)，12月1日之前的支出合計(jì)=600+300+900=1800(萬元)，所以12月1日支出的300萬元為自有資金，不產(chǎn)生資本化利息，選項(xiàng)D不正確。三、三、計(jì)算分析題(總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：20.00)12.江南集團(tuán)由甲公司(系上市公司)和乙公司組成，甲公司為乙公司的母公司。2014年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司與甲公司50名高級(jí)管理人員和乙公司10名高級(jí)管理人員簽署股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：甲公司向集團(tuán)60名高級(jí)管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為這些高級(jí)管理人員從授予股票期

14、權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年，甲集團(tuán)3年平均凈利潤增長率達(dá)到12%；符合行權(quán)條件后，每持有1股股票期權(quán)可以自2017年1月1日起1年內(nèi)，以每股3元的價(jià)格購買1股甲公司普通股股票，在行權(quán)期間內(nèi)未行權(quán)的股票期權(quán)將失效。甲公司估計(jì)授予日每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為12元。2014年至2017年，甲公司與股票期權(quán)有關(guān)的資料如下： (1)2014年，甲公司有2名高級(jí)管理人員離開公司，乙公司無高級(jí)管理人員離開，本年度甲集團(tuán)凈利潤增長率為10%。該年年末，甲集團(tuán)預(yù)計(jì)甲公司未來兩年將有2名高級(jí)管理人員離開公司，乙公司元高級(jí)管理人員離開，預(yù)計(jì)3年平均凈利潤增長率將達(dá)到12%；每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為13元。 (2)201

15、5年，甲公司有1名高級(jí)管理人員離開公司，乙公司無高級(jí)管理人員離開，本年凈利潤增長率為14%。該年年末，甲集團(tuán)預(yù)計(jì)甲公司預(yù)計(jì)未來1年將有1名高級(jí)管理人員離開公司，乙公司無高級(jí)管理人員離開，預(yù)計(jì)3年平均凈利潤增長率將達(dá)到12%；每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為14元。 (3)2016年，甲公司和乙公司沒有高級(jí)管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為15%。該年年末，每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。 要求：（分?jǐn)?shù)：10.00）(1). 編制甲公司2014年、2015年、2016年與股份支付有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （分?jǐn)?shù)：5.00）_正確答案：(甲公司會(huì)計(jì)處理： 2014年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和資本公積=(50-2-2)101

16、21/3=1840(萬元) 借：管理費(fèi)用 1840 貸：資本公積其他資本公積 1840 2014年應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資和資本公積=1010121/3=400(萬元) 借：長期股權(quán)投資 400 貸：資本公積其他資本公積 400 2015年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和資本公積=(50-2-1-1)10122/3-1840=1840(萬元) 借：管理費(fèi)用 1840 貸：資本公積其他資本公積 1840 2015年應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資和資本公積=1010122/3-400=400(萬元) 借：長期股權(quán)投資 400 貸：資本公積其他資本公積 400 2016年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和資本公積=(50-2-1)1012-1840-

17、1840=1960(萬元) 借：管理費(fèi)用 1960 貸：資本公積其他資本公積 1960 2016年應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資和資本公積=101012-400-400=400(萬元) 借：長期股權(quán)投資 400 貸：資本公積其他資本公積 400)解析：(2). 編制乙公司2014年、2015年、2016年與股份支付有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （分?jǐn)?shù)：5.00）_正確答案：(乙公司會(huì)計(jì)處理： 2014年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和資本公積=1010121/3=400(萬元) 借：管理費(fèi)用 400 貸：資本公積其他資本公積 400 2015年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和資本公積=1010122/3-400=400(萬元) 借：管理費(fèi)用 400

18、貸：資本公積其他資本公積 400 2016年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和資本公積=101012-400-400=400(萬元) 借：管理費(fèi)用 400 貸：資本公積其他資本公積 400)解析：13.甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，并按月計(jì)算匯兌損益。2016年11月30日，即期匯率為1歐元=8.40元人民幣、1港元=0.80元人民幣。甲公司2016年11月30日有關(guān)外幣賬戶和記賬本位幣賬戶期末余額表如下： 項(xiàng) 目 外幣賬戶 記賬本位幣賬戶(萬元人民幣) 銀行存款 2000(萬歐元) 16800 銀行存款 3000(萬港元) 2400 應(yīng)收賬款 1000(萬歐元) 8400 應(yīng)付

19、賬款 500(萬歐元) 4200 甲公司2016年12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)(假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi))： (1)12月5日，對(duì)外賒銷產(chǎn)品10萬件，每件單價(jià)為200歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.3元人民幣。 (2)12月7日，以3000萬港元購入乙公司H股股票1000萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日的即期匯率為1港元=0.85元人民幣，款項(xiàng)以銀行存款支付。 (3)12月10日，從銀行借入短期外幣借款1800萬歐元，款項(xiàng)存入銀行，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.30元人民幣。 (4)12月12日，從國外進(jìn)口原材料一批，價(jià)款共計(jì)2200萬歐元，款項(xiàng)用外幣存款支付，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.30元人民幣。

20、 (5)12月18日，賒購原材料一批，價(jià)款共計(jì)1600萬歐元，款項(xiàng)尚未支付，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.35元人民幣。 (6)12月20日，收到部分12月5日賒銷貨款1000萬歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.35元人民幣。 (7)12月31日，償還于12月10日借入的短期外幣借款1800萬歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.35元人民幣。 (8)12月31日，由于股票市價(jià)變動(dòng)12月7日購入的乙公司H股股票市價(jià)上升至3500萬港元，當(dāng)日的即期匯率l港元=0.82元人民幣。(9)12月31日，甲公司根據(jù)當(dāng)日即期匯率對(duì)有關(guān)外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整并確認(rèn)匯兌差額。 要求：（分?jǐn)?shù)：10.00）(1). 根

21、據(jù)資料(1)至(8)，編制甲公司與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （分?jǐn)?shù)：2.50）_正確答案：(借：應(yīng)收賬款歐元 16600(20008.30) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 16600 借：交易性金融資產(chǎn)成本 2550 (30000.85) 貸：銀行存款港元 2550 借：銀行存款歐元 14940(18008.30) 貸：短期借款歐元 14940 借：原材料 18260(22008.30) 貸：銀行存款歐元 18260 借：原材料 13360 貸：應(yīng)付賬款歐元 13360(16008.35) 借：銀行存款歐元 8350(10008.35) 貸：應(yīng)收賬款歐元 8300(10008.30) 財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額 5

22、0 借：短期借款歐元 14940 財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額 90 貸：銀行存款歐元 15030(18008.35) 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 320 (35000.82-2550) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 320)解析：(2). 根據(jù)資料(1)至(9)，計(jì)算甲公司2016年12月份確認(rèn)的匯兌差額。 （分?jǐn)?shù)：2.50）_正確答案：(銀行存款歐元戶的匯兌損益=(2000+1800-2200+1000-1800)8.35-(20008.40+18008.30+10008.35)-(22008.30+18008.35)=-120(萬元人民幣)(匯兌損失)； 銀行存款港元戶的匯兌損益=(3000-3000)

23、0.82-(30000.80-30000.85)=150(萬元人民幣)(匯兌收益)； 應(yīng)收賬款歐元戶的匯兌損益=(1000+2000-1000)8.35-(10008.40+20008.30)-10008.30=0； 應(yīng)付賬款歐元戶的匯兌損益=(500+16008.35-(5008.40+16008.35)=-25(萬元人民幣)(匯兌收益)； 短期借款歐元戶的匯兌損益=(1800-1800)8.35-(18008.30-18008.30)=0。 甲公司2016年12月31日外幣賬戶確認(rèn)的匯兌差額=-120+150+25=55(萬元人民幣)(匯兌凈收益)。所以，甲公司2016年12月確認(rèn)的匯兌差

24、額=50-90+55=15(萬元人民幣)(匯兌凈收益)。)解析：(3). 編制甲公司2016年12月31日與確認(rèn)匯兌差額有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （分?jǐn)?shù)：2.50）_正確答案：(會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款港元 150 應(yīng)付賬款歐元 25 貸：銀行存款歐元 120 財(cái)務(wù)費(fèi)用 55)解析：(4). 根據(jù)上述資料，填列甲公司2016年12月31日有關(guān)外幣賬戶和記賬本位幣賬戶期末余額表。 外幣賬戶和記賬本位幣賬戶期末余額表 項(xiàng) 目 外幣賬戶 記賬本位幣賬戶(萬元人民幣) 銀行存款歐元 銀行存款港元 應(yīng)收賬款歐元 應(yīng)付賬款歐元 短期借款歐元 （分?jǐn)?shù)：2.50）_正確答案：(外幣賬戶和記賬本位幣賬戶期末余額表

25、項(xiàng) 目 外幣賬戶 記賬本位幣賬戶 (萬元人民幣) 銀行存款歐元 800(萬歐元) 6680 銀行存款港元 0 0 應(yīng)收賬款歐元 2000(萬歐元) 16700 應(yīng)付賬款歐元 2100(萬歐元) 17535 短期借款歐元 0 0)解析：四、四、綜合題(總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：36.00)14.長江公司2015年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2016年3月20日批準(zhǔn)報(bào)出，內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下交易或事項(xiàng)： (1)長江公司于2015年1月1日購入10套商品房，每套商品房購入價(jià)為200萬元，并以低于購入價(jià)20%的價(jià)格出售給10名高級(jí)管理人員，出售住房的合同中規(guī)定這部分管理人員至少為公司服務(wù)

26、10年。長江公司將購入價(jià)2000萬元與售價(jià)1600萬元的差額400萬元直接計(jì)入2015年管理費(fèi)用。 (2)2015年1月12日，長江公司收到政府下?lián)苡糜谫徺I檢測(cè)設(shè)備的補(bǔ)助款600萬元，并將其計(jì)入營業(yè)外收入。2015年3月25日，與上述政府補(bǔ)助相關(guān)的檢測(cè)設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，長江公司按規(guī)定對(duì)設(shè)備計(jì)提折舊。 (3)2015年10月20日，長江公司將應(yīng)收黃河公司賬款轉(zhuǎn)讓給大海公司并收訖轉(zhuǎn)讓價(jià)款480萬元。轉(zhuǎn)讓前，長江公司應(yīng)收黃河公司全部賬款的賬面余額為600萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值為480萬元。根據(jù)轉(zhuǎn)讓協(xié)

27、議約定，當(dāng)黃河公司不能償還貨款時(shí)，大海公司不能向長江公司追索，應(yīng)自行承擔(dān)自長江公司購入應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。 對(duì)于上述應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓，長江公司將收到的轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)與所轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款賬面價(jià)值之間的差額20萬元計(jì)入資產(chǎn)減值損失。 (4)2015年12月10日，長江公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)為300萬元(不含增值稅)。長江公司已于2015年確認(rèn)上述營業(yè)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。 2016年1月15日，因質(zhì)量問題，甲公司將上述購買的產(chǎn)品退還給了長江公司。長江公司收到該批退回的產(chǎn)品后，相應(yīng)沖減了2016年1月份的營業(yè)收入和營業(yè)成本。 (5)2015年12月31日，長江公司與乙公司達(dá)成一筆售后租回交易，將一棟新建辦

28、公樓出售給乙公司后再租回，租期為15年，年租金為400萬元。出租時(shí)該辦公樓賬面價(jià)值為5000萬元，售價(jià)為6200萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年。長江公司將售價(jià)6200萬元與賬面價(jià)值5000萬元的差額1200萬元計(jì)入了當(dāng)期損益。 (6)不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素的影響。 要求：（分?jǐn)?shù)：18.00）(1). 針對(duì)資料(1)，判斷長江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由；若不恰當(dāng)，計(jì)算2015年應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用的金額。 （分?jǐn)?shù)：3.60）_正確答案：(資料(1)的會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)。 理由：企業(yè)將商品以低于其取得成本的價(jià)格向職工出售的屬于職工福利，出售住房的合同中規(guī)定了職工在購得住房后至少應(yīng)當(dāng)提供服務(wù)

29、的年限，長江公司應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)差額作為長期待攤費(fèi)用處理，并在合同或協(xié)議規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷，計(jì)入管理費(fèi)用。 2015年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=400+10=40(萬元)。)解析：(2). 針對(duì)資料(2)，判斷長江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由；若不恰當(dāng)，計(jì)算2015年應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額。 （分?jǐn)?shù)：3.60）_正確答案：(資料(2)的會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)。 理由：該項(xiàng)補(bǔ)助款是企業(yè)取得的、用于購買長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益。應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。 2015年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外

30、收入=600109/12=45(萬元)。)解析：(3). 針對(duì)資料(3)，判斷長江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由；若不恰當(dāng)，編制正確的會(huì)計(jì)分錄。 （分?jǐn)?shù)：3.60）_正確答案：(資料(3)的會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)。 理由：該事項(xiàng)屬于不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)，表明已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了購買方，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)收賬款。將收到的轉(zhuǎn)讓款與所轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款賬面價(jià)值之間的借方差額計(jì)入營業(yè)外支出，貸方差額沖減資產(chǎn)減值損失，此事項(xiàng)為借方差額，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。 正確的會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 480 壞賬準(zhǔn)備 100 營業(yè)外支出 20 貸：應(yīng)收賬款 600)解析：(4). 針對(duì)

31、資料(4)，判斷長江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。 （分?jǐn)?shù)：3.60）_正確答案：(資料(4)的會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)。 理由：長江公司2015年年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2016年3月20日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，該項(xiàng)銷售退回發(fā)生在批準(zhǔn)報(bào)出之前，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)追溯調(diào)整2015年年度財(cái)務(wù)報(bào)表的營業(yè)收入和營業(yè)成本，而不是沖減2016年1月的營業(yè)收入和營業(yè)成本。)解析：(5). 針對(duì)資料(5)，判斷長江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。 （分?jǐn)?shù)：3.60）_正確答案：(資料(5)的會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)。 理由：該項(xiàng)售后租回交易租賃期15年占資產(chǎn)尚可使用年限20年的75%，屬于融資租賃。售后租回形成融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)予以遞延，計(jì)入遞延收益，并按與該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊所采用的折舊率相同的比例進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。)解析：15.甲公司2014年12月30日購入一條生產(chǎn)線，實(shí)際支付價(jià)款1100萬元，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線可以使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2017年，由于市場(chǎng)上替代產(chǎn)品出現(xiàn)，導(dǎo)致甲公司由該生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品銷量銳減。2017年12月31日，甲公司對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試，結(jié)果表明其