2022年會(huì)計(jì)碩士精華要點(diǎn)整理歸納

1、學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載 會(huì)計(jì)碩士精華要點(diǎn)整理歸納 .貨幣資金應(yīng)收項(xiàng)目 1,存放銀行的存款,假如因銀行破產(chǎn)發(fā)生缺失,應(yīng)將缺失計(jì)入 “營業(yè)外支出 ”； 2,票據(jù)到期日,依據(jù) “算尾不算頭 ”的慣例； 3,應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)要把握書中的公式,強(qiáng)調(diào)： 1 到期價(jià)值可懂得為本加息,如為不帶息,就為本 面值 ； 2 貼現(xiàn)息的運(yùn)算基礎(chǔ)是票據(jù)到期價(jià)值,而不是面值； 3做分錄時(shí),收到的貼現(xiàn)所得金額計(jì)入銀行存款,轉(zhuǎn)平應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值,差額就 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 4,應(yīng)收賬款涉及現(xiàn)金折扣時(shí),應(yīng)按總價(jià)法核算；在運(yùn)算折扣金額時(shí),在考試中要看清 要求；在實(shí)際中,一般是按含稅折扣； 5,壞賬預(yù)備的核算要留意： 1計(jì)提壞賬預(yù)備的基數(shù)是應(yīng)

2、收賬款和其他應(yīng)收款；應(yīng)收票據(jù)到期未收回,轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬 款后可計(jì)提壞賬預(yù)備；預(yù)付賬款不符合其性質(zhì),轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款后,可計(jì)提壞賬預(yù)備； 2 壞賬預(yù)備的計(jì)提方法,余額百分比法使用較多,賬齡分析法較精確；例 9 說明白壞 賬預(yù)備如何計(jì)提,如何沖銷,如何補(bǔ)提,如何轉(zhuǎn)回,確定要搞透；其他七大預(yù)備比照著做, 可提高學(xué)習(xí)效率； .存貨 存貨的期末計(jì)價(jià) 2022 試題單項(xiàng),今年仍會(huì)出挑選 估量銷售費(fèi)用 相關(guān)稅金 1,可變現(xiàn)凈值 =存貨估量售價(jià) 至完工估量將發(fā)生的成本 存貨跌價(jià)預(yù)備應(yīng)按單個(gè)項(xiàng)目來計(jì)提, 變現(xiàn)凈值 數(shù)量繁多, 單價(jià)較低的存貨可按存貨類別計(jì)量成本與可 2,可變現(xiàn)凈值中估量售價(jià)的確定： 為執(zhí)行銷售合同或勞

3、務(wù)合同而持有的存貨,以合同價(jià)作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ) 假如持有存貨多于銷售合同定購數(shù)量,超出部分應(yīng)按一般售價(jià)作為計(jì)量的基礎(chǔ)； 沒有合同商定的存貨可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)或原材料的市場價(jià)作為計(jì)量基礎(chǔ) 3,材料存貨的期末計(jì)量 對于用于生產(chǎn)而持有的材料等 好好懂得,其生產(chǎn)的產(chǎn)品的計(jì)量基礎(chǔ)的變化 A ,假如生產(chǎn)產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值估量高于成本,就該材料應(yīng)當(dāng)按成本計(jì)量； B,假如材料價(jià)格的下降,說明生產(chǎn)產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值估量低于成本,就該材料應(yīng)當(dāng) 按可變現(xiàn)凈值計(jì)量； 對于用于出售的材料等,需將成本與依據(jù)材料估量售價(jià)確定的可變現(xiàn)凈值相比； 例 1： 第 1 頁,共 5 頁學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載 1） A 庫存商

4、品或材料 預(yù)備出售,市場價(jià) 12,合同價(jià) 15,成本 10,估量稅費(fèi) 6； A 庫 存 100 個(gè),但已定合同的有 50 個(gè)； A 可變現(xiàn)凈值 =15-6 50+12-650=750帳面價(jià)值 1000 2）B 材料或半成品 為生產(chǎn) C庫存商品 的主要原料, B 的成本 20,生產(chǎn) C 仍要投入 30； 現(xiàn) B 的市場價(jià) 15, 1C 的市場價(jià) 482C 的市場價(jià) 55假設(shè)不發(fā)生其他銷售稅費(fèi) 1B 可變 現(xiàn)凈值 =48-30=18 2B 可變現(xiàn)凈值；由于 5520+30 ,所以不計(jì)提跌價(jià)預(yù)備； 如當(dāng)期 c 的合 同價(jià) 49,定貨量 100,c 無庫存 B 有 2001 B 可變現(xiàn)凈值 =49-3

5、0100+48-30100=3700 B 的帳面價(jià)值 =4000 2 B 可變現(xiàn)凈值 =49-30100+20100=3900B 的帳面價(jià)值 =4000 如 B, C 均有庫存,就把 費(fèi),完工成本； 3,取得存貨： 按實(shí)際成本核算 留意 1, 2,結(jié)合；做題中應(yīng)考慮其他銷售稅 1）購入 以原材料為例 ：買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi) 1-7% ,運(yùn)雜費(fèi),裝卸費(fèi),保險(xiǎn)費(fèi),包裝費(fèi), 運(yùn)輸途中合理損耗 計(jì)入實(shí)際入庫材料成本 規(guī)定應(yīng)計(jì)入存貨成本的稅金及其他費(fèi)用； 2）自制 入賬價(jià)值 =實(shí)際支出 實(shí)際入庫量 2022 年題 ,入庫前挑選整理費(fèi)和按 3）托付加工物資：按實(shí)際耗用的原材料,半成品成本以及加工費(fèi),運(yùn)雜費(fèi),保險(xiǎn)費(fèi)

6、, 和按規(guī)定計(jì)入成本的稅金入賬 四,發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法 六,存貨的簡化核算方法 -方案成 本法 本月材料成本差異率 =月初成本差異 +本月收入材料的成本差異 / 月初結(jié)存材料的計(jì) 劃成本 +本月收入材料的方案成本 100%本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)差異 =發(fā)出材料的方案成本 材料成本差異率 發(fā)生時(shí) 購入時(shí) 超支額記在材料成本差異的借方 + ,節(jié)約額記在貸方； 轉(zhuǎn) 出時(shí) 發(fā)出時(shí) 一律從貸方轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)出超支額用藍(lán)字,轉(zhuǎn)出節(jié)約額用紅字 - ； 因自然災(zāi)難或意外事故造成的缺失經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)計(jì)入 “營業(yè)外支出 ”；其他計(jì)入 “治理費(fèi) 用”多 次考過挑選題,分析存貨盤盈,盤虧的緣由及處理 .投 資 一 ,長期股權(quán)投資接受

7、成本法核算時(shí),主要把握兩句話： 假如沒有分派現(xiàn)金股利,就不確認(rèn)投資收益； 資成本或計(jì)入投資收益； 假如分派現(xiàn)金股利, 有兩個(gè)去向：沖減投 應(yīng)沖減初始投資成本的金額 = 投資后累計(jì)現(xiàn)金股利 -投資后至上年底累計(jì)凈損益 持股比例 -已沖減的初始投資成本 應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =當(dāng)年獲得的現(xiàn)金股利 -應(yīng)沖減初始投資成本的金額 種交種交種交 留意： 如被投資單位當(dāng)期未分派股利,即使 資權(quán)益和復(fù)原初始投資成本； “應(yīng)沖減初始投資成本 ”為負(fù)數(shù),也不確認(rèn)當(dāng)期投 二 ,長期股權(quán)投資接受權(quán)益法核算,又是相當(dāng)重要的出題點(diǎn)： 1,投資時(shí),初始投資成本和新的投資成本確定,主要是股權(quán)投資差額的運(yùn)算,攤銷和 賬務(wù)處理； 2

8、,持有期間權(quán)益確認(rèn)：一是被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理,二是凈損益以外的其他所 有者權(quán)益的變動(dòng)處理,它們的確認(rèn)過程和賬務(wù)處理差異很大； 第 2 頁,共 5 頁學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載 1 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理,要留意以下幾個(gè)問題 A. 一般情形下,被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤,投資企業(yè)應(yīng)按持股比例運(yùn)算應(yīng)享有的 份額,確認(rèn)投資收益； B. 被投資單位當(dāng)年發(fā)生的凈虧損,投資企業(yè)應(yīng)按持股比例運(yùn)算確認(rèn)投資缺失；但應(yīng)以 投資賬面價(jià)值減記至零為限,未確認(rèn)的缺失通過備查賬登記； C.投資企業(yè)在確認(rèn)投資收益時(shí),應(yīng)以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈損益為基礎(chǔ)運(yùn)算 應(yīng)享有的份額； D.假如年度內(nèi)投資的持股比例發(fā)生變化,應(yīng)

9、當(dāng)分段運(yùn)算應(yīng)享有的份額；這里要特別注 意,分段運(yùn)算必需以權(quán)益法核算為前提；如 2022 年 1 月 1 日甲公司投資于乙公司,占乙公 司 10%的股份,接受成本法核算； 2022 年 7 月 1 日又進(jìn)行了投資,持股比例上升為 50% , 由成本法改為權(quán)益法核算； 2022 年 10 月 1 日再次投資,持股比例上升到 70%；在甲公司計(jì) 算 2022 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益時(shí), 只能是被投資單位在 7 月至 12 月即權(quán)益法核算時(shí)所實(shí)現(xiàn)的 利潤, 投資單位所擁有的份額； 前半年被投資單位實(shí)現(xiàn)的利潤, 在由成本法改成權(quán)益法時(shí)進(jìn) 行了追溯調(diào)整,計(jì)入到了投資成本中； E.投資企業(yè)在確認(rèn)投資收益時(shí),假如

10、被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤中包括了法規(guī)規(guī)定的不 屬于投資企業(yè)的凈利潤, 應(yīng)按扣除不能由投資企業(yè)享有的凈利潤的部分之后的金額運(yùn)算； 例 如外商投資企業(yè)依據(jù)章程規(guī)定轉(zhuǎn)作職工福利及嘉獎(jiǎng)基金； 2 凈損益以外的其他全部者權(quán)益的變動(dòng)處理 被投資單位凈損益以外的其他全部者權(quán) 益的變動(dòng), 主要包括接受捐贈(zèng), 企業(yè)中途增資擴(kuò)股引起的資本溢價(jià), 接受外幣資本投資引起 的外幣資本折算差額,專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入和關(guān)聯(lián)交易差價(jià)形成等 益法核算時(shí),應(yīng)按享有的份額,確認(rèn)計(jì)入資產(chǎn)和權(quán)益； 考試出題點(diǎn) ,投資企業(yè)接受權(quán) 3,被投資企業(yè)因會(huì)計(jì)政策變更, 重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正而調(diào)整前期留存收益 包括盈余公積 和未支配利潤 ,投資企業(yè)應(yīng)按相關(guān)期間

11、的持股比例運(yùn)算調(diào)整留存收益,反映在長期股權(quán)投 資的 “損益調(diào)整 ”中；假如被投資企業(yè)調(diào)整前期資本公積的, 投資企業(yè)也應(yīng)調(diào)整相關(guān)期間的資 產(chǎn)和權(quán)益,反映在長期股權(quán)投資的 “股權(quán)投資預(yù)備 ”中； 今年綜合題出題點(diǎn)4,假如被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策變更,重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正發(fā)生在投資前,并將累積影響 數(shù)調(diào)整投資前的留存收益的,投資企業(yè)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整股權(quán)投資差額； 今年綜合題出題點(diǎn) a. 調(diào) 整 投 資 時(shí) 的股權(quán) 投 資 差 額 ： 借 ：長期 股 權(quán) 投 資 乙 公 司 股 權(quán) 投 資 差 額26800067 萬 *40% 貸：長期股權(quán)投資 乙公司 投資成本 268000 由于 2022 年末乙公 司凈資產(chǎn)削減

12、 67 萬元, 甲公司所擁有的份額削減了 268000 元,在初始投資成本固定的情形 下,股權(quán)投資差額增加 268000 元,假設(shè)股權(quán)投資差額按 10 年攤銷 b.調(diào)整 2022 年,2022 年股權(quán)投資差額的攤銷額 借：利潤支配 未支配利潤 原投資 收益 5360026.8 萬 /10*2 貸：長期股權(quán)投資 乙公司 股權(quán)投資差額 53600 c.調(diào)減盈余公積 借：盈余公積 8040 53600*15% 貸：利潤支配 未支配利潤 8040 5. 投資企業(yè)對被投資單位的持股比例增加, 由成本法改為權(quán)益法核算的, 按追溯調(diào)整后長期股 權(quán)投資的賬面價(jià)值加上追加投資成本作為初始投資成本； 今年綜合題出

13、題點(diǎn) 例題 ： A 公司 1996 年至 1999 年長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)資料如下： 第 3 頁,共 5 頁學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載 1, A 公司 1996 年 1 月 1 日以設(shè)備對 B 公司進(jìn)行投資,該設(shè)備原值 120 萬元,已計(jì)提 折舊 30 萬元,評(píng)估價(jià) 100 萬元,擁有 B 公司 15%的股權(quán)； B 公司接受投資時(shí)全部者權(quán)益總 額為 1000 萬元； A 公司和 B 公司所得稅率均為 33%；估量投資年限為 4 年； 2, 1996 年 B 公司 4 月份宣告支配 95 年的利潤 150 萬元； 5 月份以銀行存款支付；當(dāng) 年實(shí)現(xiàn)利潤 240 萬元； 3,1997 年 B 公司 4 月份

14、宣告支配利潤 200 萬元； 5 月份以銀行存款支付；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利 潤 270 萬元 其中 16 月份為 160 萬元 ；同年 7 月 1 日 A 公司以貨幣資金追加投資 200 萬 元 增資擴(kuò)股 ,累計(jì)擁有 B 公司 30%的股權(quán)；股權(quán)投資差額攤銷 4 年 A 公司各年的會(huì)計(jì)處 理如下： 1996 年 1 月 1 日投資時(shí)： 借：長期股權(quán)投資 B 公司 其它股權(quán)投資 90 萬元 累 計(jì)折舊 30 萬元 貸：固定資產(chǎn) 120 萬 1996 年 4 月 B 公司宣告分派利潤 借：應(yīng)收股利 B 公司 元 萬元 150*0.15 貸：長期股權(quán)投資 B 公司 其它股權(quán)投資 萬元 1996 年 5 月收到

15、分 派的利潤時(shí) 借：銀行存款 萬元 貸：應(yīng)收股利 B 公司 萬元 1997 年 4 月 B 公司宣告分派利潤 應(yīng)沖減的投資成本 =150+200-240 15%-22.50=-6 萬元 應(yīng)確認(rèn)的投資 收益 =20015%-6=36 萬元 借：長期股權(quán)投資 B 公司 其它股權(quán)投資 6 萬元 應(yīng)收股 利 B 公司 30 萬元 貸：投資收益 股權(quán)投資收益 36 萬元 1997 年 5 月收到分派的利 潤時(shí) 借：銀行存款 30 萬元 貸：應(yīng)收股利 B 公司 30 萬元 1997 年追加投資時(shí),應(yīng)先 對追加投資前的投資進(jìn)行追溯調(diào)整： 1996 年投資時(shí)的股權(quán)投資差額 =90-100015%=-60 萬

16、元 1996 年 1 月 1 日至 1997 年 6 月 30 日的投資收益差異 年 1 月 1 日至 1997 年 6 月 30 日應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額 =240+160 15%-36=24 萬元 1996 =-6041.5=-22.50萬元 成本法 改為權(quán)益法時(shí)的累積影響數(shù) =24-22.50=46.50 萬元 借：長期股權(quán)投資 B 公司 投資成 本73.5+60 133.50 萬元 B 公司 損益調(diào)整 240+16015%-36 萬元 貸：長期股 權(quán)投資 B 公司 其它股權(quán)投 資 90-22.50+673.50 萬元 利潤支配 未支配 利潤 160*0.15+60/4*1.5 46.50

17、 萬元 長期股權(quán)投資 B 公司 股權(quán)投資差額 60-22.50 37.50 萬 元 借：長期股權(quán)投資 -B 公司 投資成本 133.5 貸：長期股權(quán)投資 -B 公司 其它股權(quán)投資 90-22.5+6 長期股權(quán)投資 -B 公司 股權(quán)投資差額 60 借：長期股權(quán)投資 -B 公司 損益調(diào)整 24 160*0.15 長期股權(quán)投資 -B 公司 股權(quán)投資差額 22.5 60/4*1.5 貸：利潤支配 -未支配利潤 46.5 1997 年 7 月 1 日追加投資時(shí)： 借：長期股權(quán)投資 B 公司 投資成本 200 萬元 貸： 銀 行 存 款 200 萬 元 再 次 投 資 的 股 權(quán) 投 資 差 額 =200

18、-1000-150+240-200+16015%-20030%=-17.50萬元 可以這么懂得： 主要區(qū)分是追加 投 資 是 屬 于 增 資 擴(kuò) 股 , 被 投 資 單 位 的 股 東 權(quán) 益 發(fā) 生 變 化 , 與 購 買 股 票 有 差 別 ； 借：長期股權(quán)投資 B 公司 投資成本 萬元 貸：長期股權(quán)投資 B 公司 股權(quán)投資差額 萬元 成本法改為權(quán)益法時(shí)的投資成本 =133.50+24+217.50=375 萬元 投資后 A 公 司應(yīng)享有 B 公司的全部者權(quán)益總額 =1000-150+240-200+160+200 30% =375 萬元 1997 年 7 至 12 月實(shí)現(xiàn)利潤 110 萬元 借：長期股權(quán)投資 B 公司 損益調(diào)整 33 萬元 貸：投資收益 股權(quán)投資收益 33 萬元 同時(shí)應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額 投資 B 公司 股權(quán)投資差額 11 萬元 =37.50+17.504-1.50.5=11 萬元 借：長期股權(quán) 貸：投資收益 股權(quán)投資收益 11 萬元 第 4 頁,共 5 頁學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載 三 ,長期債權(quán)投資 1溢折價(jià)的確定和攤銷 溢價(jià)或折價(jià) =全部價(jià)款 相關(guān)稅費(fèi) 應(yīng)計(jì)利息 債券面值 直線法攤銷：每期攤銷額相等 實(shí)際利率法攤銷： 溢價(jià)購入：債券賬面價(jià)值逐期削減,債券賬