2022年審計案例分析形成性考核冊作業(yè)一

1、審計案例研究形考答案作業(yè)一一、判斷正誤并闡明理由 1在接受審計業(yè)務(wù)之前，后任審計人員可向前任審計人員理解審計重要性水平。 答案： 理由：審計重要性水平是通過審計人員認(rèn)真理解有關(guān)狀況而確定，不是向前任審計人員理解。 5 7 ) ?0 M$ y3 e! w- V3 R, / Z2假如審計人員需要函證應(yīng)收賬款無差異，則表明所有應(yīng)收賬款余額對。 答案： 理由：審計人員并未對被審計單位所有應(yīng)收賬款進行函證。 9 6 Y9 _# S; i( g+ % ?0 m( z3 M3被審計單位保管應(yīng)收票據(jù)人不應(yīng)當(dāng)經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。 9 G5 H9 d* E4 n6 l4 h2 J1 x答案： & A/ d8 Q7

2、x) : g: 理由：符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)劃分。 + U& P; ; : o! P. M- J+ E4假如被審計單位初次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進行審計，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)盤點記錄是最佳審計措施。 + _$ S) - n6 v答案： 理由：仔細(xì)審計自開業(yè)起固定資產(chǎn)和合計折舊賬戶中所有重要借貸記錄措施最佳。 ! Q% I2 I; j) C- C5審計人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)計價精確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)凈值，可不予查實。 答案： 3 Z9 l5 v+ V1 w( s% F; N L理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)價格明顯高于或低于該

3、項固定資產(chǎn)凈值時，審計人員必須查實，防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。 1 ( f7 L n1 u- y, I r% b4 q: A9 D二、單項案例分析題 第一章 1在本章案例一中，所列舉是初次接受委托狀況，假設(shè)美林股份企業(yè)是誠信事務(wù)所老客戶，那么本次持續(xù)接受委托時，應(yīng)調(diào)查重要內(nèi)容有什么不一樣？ 答：一般來說，初次接受委托時，預(yù)備調(diào)查重要內(nèi)容包括企業(yè)基本狀況內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊會計師關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時，進行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮如下重要原因： 6 U9 a- d! 7 o- / （） 管理當(dāng)局特點和誠信； （） 被審單位涉訟案件及其處理狀況； （） 此前與被審計單位在審計方面存在意

4、見分歧以及處理成果； 6 u. ! m5 S E/ $ A! X（） 利害沖突及回避事宜； / D. e1 P# d1 H$ Q0 o（） 內(nèi)部控制改善狀況； （ 6）審計費用支付狀況等。 ; y2 a9 C9 : , P3 q9 z2在本章案例二中，假如注冊會計師在分析其財務(wù)指標(biāo)時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審單位也許存在哪些狀況？ - Ku* 3 O1 D答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動也許意味著企業(yè)存在如下狀況： （） 經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動； 5 : o; z/ p3 g+ 3 e/ ?$ O/ f（） 年末銷售額忽然增減； （） 顧客總體發(fā)生變動； （） 產(chǎn)品構(gòu)造發(fā)生變動； （） 信

5、用政策或其運用發(fā)生變化； . ) G; K/ V+ W: n（） 銷售收入總體發(fā)生變動。 1 q3 t x# T& w0 N! u) c6 2 I第二章 8 w( d, U. 1 + e5 1在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)舞弊方式有哪些？怎樣發(fā)現(xiàn)和防止？ & , & d|# s3 _9 T4 r答：在進行銷售收入審計時，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，由于在許多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間運用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“以便條件”，所采用手段也多種各樣，有企業(yè)之間用故意抬高價格手法；有使用虛假銷售手段，虛開；在審計時，首先通過與被審單位溝通，查閱投資文獻或通過協(xié)議，理解重要關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)

6、收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬記錄進行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方銷售業(yè)務(wù)在價格上、數(shù)量上有無異常，對數(shù)量可結(jié)合企業(yè)總體銷量和生產(chǎn)能力進行分析，對價格可參照企業(yè)價目表和定價措施進行審計。 & c: y2 X9 d3 S O) 0 s 2若本案例中對壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷抽查時，該企業(yè)有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為： 借：壞賬準(zhǔn)備 150000 ; P$ m( h/ j5 B$ E 銀行存款 100000 2 m9 T* J* + a1 u& u 貸：應(yīng)收賬款光明集團 250000 0 T+ R) N- b4 tT該筆應(yīng)收賬款賬齡為3年整，問對該項業(yè)務(wù)進行這種處理后，也許會有哪些后果？ 0 s0 _$ d% m* R; K. 答：首

7、先，對剛滿3年應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)視其可收回狀況進行處理，不能隨意轉(zhuǎn)銷；假如企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)，很輕易出現(xiàn)當(dāng)款項收回時，被有關(guān)人員貪污挪用狀況。 0 X0 P( 6 r5 h; A/ H3 M/ L第三章 1對于長期掛賬應(yīng)付賬款，若被審計單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會導(dǎo)致什么問題？ 答：對于長期掛賬應(yīng)付賬款，按照會計制度規(guī)定，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積；若將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會導(dǎo)致利潤虛增，所有者權(quán)益減少，并由此形成其他有關(guān)問題。 + X3 - w& l; M6 q7 6 k5 7 m# L1 y$ y9 k2 z: ( Q) O2審計人員在復(fù)核折舊分錄及其計算對性時，應(yīng)注意哪些問題？ 答：審計

8、人員復(fù)核折舊計提對性時，應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制折舊費用明細(xì)表和問詢客戶，以確定客戶在被審年度所采用折舊措施。另一方面，還必須確定本年度所采用折舊措施與否與上一年度一致。對于再度審計客戶，審計人員可通過復(fù)核去年工作底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取合理性時，應(yīng)考慮如下兩個原因：一是客戶過去估計固定資產(chǎn)使用年限，二是既有資產(chǎn)剩余使用年限。審計人員可通過重新計算來驗證折舊對性。在一般狀況下，應(yīng)有選擇性地重新計算某些重要固定資產(chǎn)折舊和測試某些本年度增長和報廢固定資產(chǎn)折舊。 , e2 ! : H5 6 Y* m三、綜合案例分析題 資料審計人員甲和乙在審計A企業(yè)年度會計報表時，注意到與購貨和付款循環(huán)有關(guān)內(nèi)

9、部控制存在缺陷，沒有及時記錄發(fā)生應(yīng)付賬款。他們認(rèn)為A企業(yè)管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生應(yīng)付賬款，于是決定實行審計程序深入查找未入賬應(yīng)付賬款。 規(guī)定試問審計人員甲和乙應(yīng)怎樣查找未入賬應(yīng)付賬款？ 4 + u1 R d: J( h( SG9 v7 Q答案：（查找未入賬應(yīng)付賬款審計程序） 1檢查D企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表未處理不相符購貨及材料入庫憑證但未收到購貨經(jīng)濟業(yè)務(wù)； 2檢查D企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表后來收到購貨，確認(rèn)其入賬時間與否對； ) r2 S: pD) V# W3檢查D企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表后來應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額對應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間與否對。審計案例研究形考答案作業(yè)二一、判斷正誤并闡明理由 0

10、M% ! C5 k; 1存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制基本規(guī)定，但審計人員也應(yīng)承擔(dān)對應(yīng)責(zé)任。 答案： 理由：存貨期末盤點屬于被審計單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)責(zé)任，審計人員不負(fù)其責(zé)。 ( G! X; O. u2未來料加工存貨列入盤點范圍也許導(dǎo)致被審計單位本年利潤虛增。 - Z$ w/ * 答案： 理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必然要虛減，本年利潤將會被虛增。 2 M) o/ t p: z3.為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額真實性，審計人員可以直接向債權(quán)人及債券承銷人或包銷人進行函證。 ( T A U2 U$ A, N答案： + V/ t: U$ D4 |!

11、 M2 - _理由：函證應(yīng)付債券可證明其存在性。 4對利息支出，審計人員應(yīng)當(dāng)運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試工作量。 答案： 理由：對利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計算利息支出總額，并與財務(wù)費用有關(guān)記錄查對，判斷被審計單位與否高估或低估利息支出。 3 f& M9 G. y7 C2 u% H! N5審計人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理匯報上為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)管理狀況，因此屬于符合性測試內(nèi)容。 # I- v2 s+ Z7 h$ e答案： # a3 x T0 k, 1 x8 W) 理由：分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理匯報屬于符合性測試內(nèi)容。 二、單項案例分析題 第四章 9 U3 x! z; E j

12、+ J8 D1審計人員在制定盤點計劃時應(yīng)關(guān)注哪些問題？ % c p6 f5 c. Z3 D. # t答：（1）監(jiān)盤時間，一般應(yīng)以會計期末此前為優(yōu)； （2）監(jiān)盤樣本量。一般來講，在考慮選用多大樣本量進行盤點時，應(yīng)考慮有關(guān)實地盤點，永續(xù)記錄可靠性、存貨總金額及種類、不一樣重要存貨位置數(shù)量、以及此前年度發(fā)現(xiàn)誤差性質(zhì)和程度內(nèi)部控制等。 ) S N4 C! I （3）項目選用問題。一般來講，樣本選用應(yīng)將重要項目或經(jīng)典存貨項目作為對象，同步對也許過時或損壞項目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題互換意見。 ! r. ( J_. E, b! n0 P, w( t0 C. ) V& # F& G2結(jié)合本章案例2

13、分析永晟股份有限企業(yè)生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在重要問題。 4 WW4 E. S: + L7 t3 z答：生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在問題重要是： # U N, B4 - F在審計中我們發(fā)現(xiàn)，被審單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有合適授權(quán)同意手續(xù)，但材料發(fā)出缺乏定額控制，輕易導(dǎo)致材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)揮霍，由于材料發(fā)出缺乏定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會有某些領(lǐng)而未用材料，被審單位沒有建立“假退料”制度，這勢必會影響生產(chǎn)成本對核算；審計人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動，究竟是什么原因?qū)е拢瑢徲嬋藛T決定在實質(zhì)性測試環(huán)節(jié)深入關(guān)注； 4 J8 H* v: i& Y8 y6 B1 a. I審計人員發(fā)現(xiàn)，被審單位制造費用采用直接人工工資

14、進行分派，假如審計期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整，將影響制造費用在不一樣產(chǎn)品間進行分派金額，審計人員需要深入驗證制造費用分派原則在年度內(nèi)與否發(fā)生變更以及直接人工工資與否發(fā)生變動，進而確定產(chǎn)品成本中制造費用金額。 被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間分派時，在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量計算，但審計人員發(fā)現(xiàn)實務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)格遵守該項成本核算制度，因此也許會對成本計算和報表產(chǎn)生影響，審計人員需要在實質(zhì)性測試程序中重點予以關(guān)注。 第五章 1審計人員在審查長期借款時除了案例中提到內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點？ 答：審查年末有無到期未償還借款，逾期借款與否辦理了延期手續(xù)；審查借款與否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期長

15、期借款與否已轉(zhuǎn)到流動負(fù)債；等等。 ; X, v e. y- S% # e) |4 i9 P, D; z7 Y& S) z7 H2審計人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A企業(yè)在東安企業(yè)注冊后很快即有一筆與投資額相等資金減少額，懷疑實收資本存在有問題，你認(rèn)為應(yīng)怎樣審查實收資本真實存在？ 答：真實存在審查目就是要確定出資者投資與否確實用到了被投資企業(yè)經(jīng)營活動中，成為被投資企業(yè)經(jīng)營資金。審計人員通過審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)等賬簿，發(fā)既有無貸記與出資者投資一致資金記錄；通過對固定資產(chǎn)、存貨等實物資產(chǎn)盤查，對收到這些財產(chǎn)驗罷手續(xù)、法律文書審閱，確定實收資本合法性和真實存在。對于發(fā)生增減變動實收資本，則應(yīng)檢查與

16、否有補充協(xié)議、股東會決策、協(xié)議及有關(guān)法律為根據(jù)，等等。 ; L9 N. 5 G4 o+ W B4 l8 b/ L( i3確定瑞豐企業(yè)長期股權(quán)投資所采用權(quán)益法與否合適，可以運用哪些審計程序和措施？ + Q F$ J1 J) t5 G9 d8 l6 答：通過問詢管理當(dāng)局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認(rèn)企業(yè)與否確實對接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響，檢查企業(yè)與否對這些項目采用了權(quán)益法，假如企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算，審計人員應(yīng)當(dāng)獲得該企業(yè)不能對接受投資企業(yè)擁有控制、共同控制或重大影響證據(jù)；在權(quán)益法下，企業(yè)“長期股權(quán)投資”賬戶反應(yīng)投資額要伴隨接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)增減變動而變動，審計人員應(yīng)盡量獲

17、得被投資企業(yè)通過審計年度會計報表，如被投資企業(yè)是股票上市企業(yè)，其年度會計報表可以從公開渠道獲得，否則，審計人員應(yīng)與擔(dān)任被投資企業(yè)審計工作審計人員或與被投資企業(yè)聯(lián)絡(luò)，函證獲得所需狀況或數(shù)據(jù)；三、綜合案例分析題 資料審計人員對B工廠期末會計資料進行審計時，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日前后所發(fā)生業(yè)務(wù)事項如下： O6 P N- h6 q9 v; jg$ E8 11月2日收到價值為0元貨品，入賬日期為1月4日，上注明由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運送，目地交貨，開票日期為12月26日。 2當(dāng)實際盤點時，B工廠1包價值80000元產(chǎn)品已放在裝運處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運”字樣而未計入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客定貨單日期為12月20日，顧

18、客于1月4日收到后付款。31月6日收到價值為700元物品，并于當(dāng)日登記入賬。該物品于12月28日按供貨商離廠交貨條件運送，因12月31日尚未收到，故未計入結(jié)賬日存貨。 4按顧客特殊訂單制作某產(chǎn)品，于12月31日竣工并送裝運部門，顧客已于該日付款。該產(chǎn)品于1月5日送出，但未包括在12月31日存貨內(nèi)。 規(guī)定請分析上述四種狀況與否應(yīng)包括在12月31日存貨內(nèi)，并闡明理由。 3 Q* T* a1 h1 M# v+ ?; K答案： 1不應(yīng)包括在存貨內(nèi)，因目地交貨，交貨期為，應(yīng)以收到貨款為準(zhǔn)； 2應(yīng)包括在存貨內(nèi)，因1月4日收到貨品才付款，既未開票亦未發(fā)出貨品，物權(quán)并未轉(zhuǎn)移，銷售不能成立； + q& o K6

19、 f, P; M8 P: V/ m3應(yīng)計入存貨內(nèi)，因?qū)匐x廠交貨，交貨后就已屬本企業(yè)存貨； 4不應(yīng)包括在存貨內(nèi)，因已收款并將貨品送裝運，銷售業(yè)已成立。審計案例研究形考答案 ! i5 q作業(yè)三 q I& V8 v! |一、判斷正誤并闡明理由（30分） + A G. * M8 r% r. S2 5 x* 8 o% 1假如審計人員已從被審計單位開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單，該審計人員就勿需再向銀行進行函證。 答案： 6 W% D! V$ A5 v8 理由：證明銀行存款與否存在就必須函證銀行存款余額。 8 7 R: N1 d5 , E4 y2盤點庫存現(xiàn)金時，必須有被審計單位會計主管人員和

20、審計人員參與，并由出納員進行盤點。 - J9 S$ n. G8 C2 V1 答案： 理由：盤點庫存現(xiàn)金時，必須有出納員和被審計單位會計主管人員參與，并由審計人員進行盤點。 3對企業(yè)損益類項目總賬與明細(xì)賬之間進行定期查對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制其中內(nèi)容之一。 答案：對 理由：由于通過對企業(yè)損益類項目總賬與明細(xì)賬之間進行定期查對可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯記狀況。 : q0 x6 ( - v4利潤分派審計目是通過對利潤分派次序?qū)彶?，確定企業(yè)利潤分派真實性、合規(guī)合法性。 % V, Y( ( L4 答案： * d4 I. P$ T: W4 b# y5 o, v理由：是通過對利潤分派次序、內(nèi)容和計算審查

21、，確定企業(yè)利潤分派真實性、合規(guī)合法性。 0 T$ u+ 9 r! k$ K6 K5審查企業(yè)應(yīng)稅利潤時，應(yīng)注意審查不得扣除項目列支與否對。 7 B! |6 7 X& R) bw; c/ H9 - e5 W答案：對 : V: 8 W9 P9 O% Z2 t理由：由于企業(yè)在確定應(yīng)稅利潤時，要在利潤總額即稅前會計利潤基礎(chǔ)上通過一系列調(diào)整，重要是將計算會計利潤時多扣除不符合稅法規(guī)定費用項目予以調(diào)增，因此應(yīng)注意審查不得扣除項目列支與否對。 1 P; |! a# : _3 Y6 q7 二、單項案例分析題 第六章 1從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號問題？ 3 z+ I9 s8 ) ?2 I答：首先，從銀

22、行對賬單與企業(yè)日志賬查對中，也許存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日志賬中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號現(xiàn)象；另一方面，有企業(yè)為了掩飾出租出借賬號問題，簽定虛假協(xié)議，當(dāng)收到款時作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”增長，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)平。 B# C W9 5 ?0 G第七章 1審計項目組在利潤形成審計中是怎樣施行實質(zhì)性測試程序？ 答：項目組審計人員首先將利潤表中利潤總額各構(gòu)成項目與對應(yīng)總賬、明細(xì)賬中年末余額加以查對；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額各合計數(shù)與各利潤構(gòu)成項目總賬年末余額進行查對，證明相符，并編制審計工作底稿利潤總額分析表，運用分析性復(fù)核措施，將本

23、年度損益形成各項目金額與上年度對應(yīng)金額進行對比，分析差異形成多種原因；之后，重點對與利潤總額形成三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額有關(guān)各明細(xì)項目進行全面審查；最終，編制審計工作底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成項目金額。 & Z$ e! ) c) o9 O2假如董平在審查申澤企業(yè)所得稅金額時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)采用計稅原則是27%稅率。你認(rèn)為存在什么問題？違反了稅法哪項規(guī)定？董平應(yīng)怎樣提出審計調(diào)整意見？ 答：根據(jù)稅法規(guī)定，對應(yīng)納稅所得額在10萬元以上企業(yè)一律執(zhí)行33稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以上，10萬元如下，執(zhí)行27稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元如下，執(zhí)行18稅率。申澤企業(yè)未審前應(yīng)納稅所得額6

24、00萬元（假定審查對），已超過10萬元，不應(yīng)執(zhí)行27稅率，而要按33%稅率繳納所得稅。董平對此項因違反規(guī)定而漏繳所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤企業(yè)應(yīng)納所得稅198萬元（60033%），實納162萬元（60027%），應(yīng)補繳所得稅36萬元，并提議申澤企業(yè)進行如下賬務(wù)調(diào)整： / M- E+ f+ T0 Q. M6 q借：所得稅 360000 $ h5 & H3 b0 Kp1 Y貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 360000 f9 9 w% z. F; F; T$ G4 t$ n# 2 5 b8 X$ G: d三、綜合案例分析題 f1 M# . o1 5 v5 j/ | 資料審計人員在審查盛日機器廠銀行存

25、款賬時，發(fā)現(xiàn)該廠11月30日銀行存款日志賬賬面余額84400元，銀行對賬單余額為83000元。審計人員通過逐筆查對，發(fā)現(xiàn)下列狀況： 111月2日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額3200元，銀行對賬單上無此記錄。 / Z3 D8 Q! Vn. 211月8日銀行對賬單上收到外地匯款30000元，該廠日志賬上無此記錄。 311月14日銀行付出1800元，經(jīng)查系采購員劉瑞不慎遺失空白轉(zhuǎn)賬支票，被人冒用所購物品款項。 e f+ % ( y+ Ec( g411月16日銀行付出28400元，該廠日志賬上無此記錄。 3 e& g1 l$ d c# a! m9 L9 P511月20日銀行付出現(xiàn)金1600元，該廠日志賬

26、上無此記錄。 611月30日該廠銀行存款日志賬寸入轉(zhuǎn)賬支票一張，計2800元，銀行對賬單上無此記錄。 規(guī)定1.根據(jù)上述狀況，編制銀行存款余額調(diào)整表。 2.對該廠銀行存款管理上存在問題提出改善意見。 6 c- _# Ul% r8 l2 ( s* Z& n5 V9 h答案： 1盛日機器廠銀行存款余額調(diào)整表 銀行對賬單余額 83000 銀行存款日志帳余額 % w% q% P9 I3 n84400 9 q4 6 C. v. b N D1 o-11月2日 3200 +11月8日 a! t ( x$ j% J30000 +11月30日 2800 Y4 j2 a8 h* |2 + R-11月14日 2 j,

27、 T- x/ Y6 B1800 -11月16日 28400 & K8 X- r: J9 2 V-11月20日 ( B8 B2 B: N# q8 u1600 調(diào)整后余額 82600 調(diào)整后余額 4 8 X# e: x0 9 d 82600 9 s2 |/ $ O; p211月8日收到外地匯款30000元，11月16日和20日銀行付出28400元+1600元= 30000元，三筆收支該廠銀行存款日志賬上均無記錄，11月8日、16日、20日三筆賬在審計時已不存在未達賬項問題，且金額相等，時間相近，這種狀況也許是有人套用該廠銀行賬戶進行非法活動，即出借銀行賬戶，應(yīng)深入審查。 3該廠支票管理存在嚴(yán)重問題

28、，開空白支票且遺失導(dǎo)致重大損失，對采購員和出納員應(yīng)追究一定經(jīng)濟責(zé)任。審計案例研究形考答案 5 D作業(yè)四S4 4 T3 m一、判斷正誤并闡明理由 1.準(zhǔn)期初余額對會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充足、合適審計證據(jù)，審計人員應(yīng)當(dāng)對本期會計報表刊登保留心見類型審計匯報。 答案：錯誤 理由：準(zhǔn)期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充足、合適審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表刊登保留心見或無法表達意見審計匯報。 2審計人員對期后事項審計，都是在復(fù)核審計工作底稿時進行。 答案：錯誤 理由：期后事項審計，不是在復(fù)核審計工作底稿時進行，而應(yīng)當(dāng)在審計過程中就要考慮期后事項審計。 %3審計人員

29、向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表后來7天左右對賬單，其目是驗證被審計單位有無期后事項發(fā)生。 答案：錯誤 理由：是為了檢查調(diào)整表中未達賬項真實性，理解資產(chǎn)負(fù)債表后來進賬狀況，驗證現(xiàn)金收支截止期。 4審計人員在完畢審計工作時與被審計單位管理當(dāng)局要溝通商討審計匯報措辭。 + S4 y7 l6 S& s0 e$ h答案：錯誤 理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計意見類型幾審計匯報措辭，并非商討。 5審計人員在出具審計匯報時，應(yīng)將已審計會計報表作為附件贈送報表使用人。 答案：錯誤 , S/ J3 A/ |1 i理由：注冊會計師對會計報表只負(fù)審計責(zé)任，因此，已審計會計報表只能附送，而不能作為審計匯報附件。 二、單

30、項案例分析題 ) 8 u$ T 4 p. X; a: u第八章 ; t9 D, L( N% c* M, B8 3 A3 X; Z 1對期初余額進行審核依賴重要資料有哪些？ +答：被審計單位本年和上年會計資料及有關(guān)文獻；前任注冊會計師工作底稿，審計匯報等。 2審計人員江芳對華光企業(yè)期后事項實行審計意義何在？ - N M8 v6 j3 O3 x9 s( u 答：作為審計對象會計報表，其編制基礎(chǔ)是對持續(xù)不停經(jīng)營活動一種人為劃分。因此，審計人員在審計某一會計年度會計報表時，就必須瞻前顧后，除了對所審會計年度內(nèi)發(fā)生交易和事項實行必要審計程序外，還必須對在會計期末之后發(fā)生但又對所審會計報表產(chǎn)生重大影響期后

31、事項進行審計。這樣，才能使得會計報表審計具有完整性。 ; W. j- _+ B0 , T 3.對下列多種狀況，注冊會計師應(yīng)簽發(fā)何種類型審計匯報？ 8 h( 8 * ; D4 M（1）注冊會計師未曾觀測客戶存貨盤點，又無其他程序可供替代。 （2）委托人對注冊會計師審計范圍加以嚴(yán)重限制。 # P. E( U Q; X0 ?（3）根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及也許存在賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財政部公布關(guān)聯(lián)方之間發(fā)售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定，該等或有負(fù)債也許影響發(fā)生期損益。被審單位已在會計報表中進行了披露。 （4）被審單位有兩筆金額較大借款項目未作賬務(wù)處理，注冊會計師提議將其作賬務(wù)處理并

32、計算其應(yīng)計利息入賬，被審單位拒絕采納。 - t* q& h* Kg) k6 T X答:針對（1），注冊會計師應(yīng)出具保留心見或拒絕表達意見審計匯報，未曾觀測存貨盤點且無其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額比例大小簽發(fā)保留心見或拒絕表達意見審計匯報。 ; T! C/ h, E 4 g4 q針對（2），應(yīng)簽發(fā)拒絕表達意見審計匯報。 針對（3），注冊會計師應(yīng)出具無保留心見加解釋闡明段。 針對（4），注冊會計師應(yīng)出具保留心見審計匯報。 * z+ k. k, t! S% I9 B: l; x0 Y- d _) X: d9 p( h: l f$ F第九章 / t1 N- uD0 S. j/ Q0 m1. 驗

33、資項目組驗資重要根據(jù)是什么? 對中昌企業(yè)、飛龍企業(yè)和萬方企業(yè)設(shè)置驗資成果與三方出資規(guī)定有何不一樣？ ; , N, z3 GZ; ) T答：驗資項目組根據(jù)獨立審計實務(wù)公告第l號驗資規(guī)定，對京江有限責(zé)任企業(yè)實行驗資。設(shè)置驗資所獲取驗資證據(jù)表明三方與出資規(guī)定不符狀況如下：中昌企業(yè)應(yīng)于9月30日前繳付土地使用權(quán)出資300萬元，實際繳付200萬元，未按規(guī)定繳足金額為100萬元；飛龍企業(yè)應(yīng)于9月30日前繳付貨幣資金1000萬元，實際繳付780萬元，未按規(guī)定繳足金額為220萬元；萬方企業(yè)應(yīng)于9月30日前繳付設(shè)備2100萬元（262.5萬美元），實際繳付2080萬元（260萬美元），未按規(guī)定繳足金額為20萬元

34、（2.5萬美元）。 + z7 S/ U. S3 . a; I$ X/ u% I! F 2結(jié)合“黎夏企業(yè)總經(jīng)理任期目履行狀況表”分析黎夏企業(yè)經(jīng)濟效益總體水平低于重要原因。 . t7 r/ A( T8 r K% ; e答:由表9-8顯示，黎夏企業(yè)總經(jīng)理任期各項經(jīng)濟指標(biāo)基本到達委托經(jīng)營協(xié)議中預(yù)定任期目。雖然主營業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完畢任期目，但相似指標(biāo)完畢狀況良好，彌補了次年局限性，使兩年平均水平仍到達了總經(jīng)理任期目。就整體分析，黎夏企業(yè)經(jīng)濟效益總體水平不如。尤其是主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動比率、總資產(chǎn)酬勞率等指標(biāo)均低于和行業(yè)平均水平。 經(jīng)審計人員姚卓、杜威深入調(diào)查取證,追根溯

35、源，查出差異成因來自兩方面。首先受客觀經(jīng)濟環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整影響。國家醫(yī)療體制改革各項政策相繼出臺，調(diào)整藥物價格、實行“醫(yī)藥分家”、藥物分類管理、推行醫(yī)療保險制度等措施逐漸完善，國內(nèi)醫(yī)藥市場發(fā)生了較大變化，黎夏企業(yè)及控股子企業(yè)生態(tài)藥業(yè)主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤也受到一定影響。另首先黎夏企業(yè)經(jīng)營管理上問題是差異形成重要原因。 / b# F A0 r l# q1 G6 n5 t. $ S0 _: K第十章 1“安然事件”中，安達信缺乏審計獨立性暴露出了什么問題，我們應(yīng)怎樣應(yīng)對？ 答：安達信缺乏獨立性體現(xiàn)：數(shù)年來安達信一直為安然提供審計和會計征詢服務(wù)，僅安達信從安然企業(yè)收取審計和會計征詢服務(wù)費就分別高

36、達2500萬美元和2700萬美元；安達信有100多名雇員專門為安然提供多種服務(wù)，每周從安然收取100多萬美元服務(wù)費用；從1995年開始，安然還將其內(nèi)部審計交給了安達信，甚至連財務(wù)長也是從安達信聘任。 暴露出問題：現(xiàn)行審計制度存在缺陷：承擔(dān)審計會計師事務(wù)所是由被審計單位自行聘任，被審計單位假如不滿意事務(wù)所審計工作，則該事務(wù)所就必然面臨被炒魷魚后果，這實際上形成了被審計單位與事務(wù)所之間雇傭與被雇傭關(guān)系，被審計單位成了事務(wù)所衣食父母和上帝。巨大商業(yè)利潤必然回驅(qū)使事務(wù)所去迎合其雇主需要，使審計背離獨立、客觀、公正規(guī)定。目前世界各國基本上都容許會計師事務(wù)所為被審計單位提供管理和會計征詢服務(wù)，這樣做成果是事務(wù)所過度地介入被審計單位業(yè)務(wù)活動，必然會將兩者利益更緊密捆綁在一起，審計也就不也許在具有獨立性。