銀行會計第02章基本核算方法

1、第二章 基本核算方法第一節(jié) 會計科目第二節(jié) 記賬方法第三節(jié) 會計憑證第四節(jié) 賬務(wù)組織和賬務(wù)處理 學(xué)習(xí)目標(biāo) 1.了解銀行會計科目的含義和作用； 2.熟悉銀行會計科目的分類； 3.掌握會計憑證的種類、特點(diǎn)； 4.理解賬務(wù)組織的主要內(nèi)容及處理程序。第一節(jié) 會計科目 一、科目設(shè)置原則二、科目分類會計科目的含義會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類反映的標(biāo)志或名稱，它是設(shè)置賬戶、分類記載會計事項(xiàng)的工具，也是確定報表項(xiàng)目的基礎(chǔ)。一 、科目設(shè)置原則 1.遵循統(tǒng)一的會計核算規(guī)范 2.滿足統(tǒng)一經(jīng)營管理的需要3.符合銀行業(yè)務(wù)的特點(diǎn)4.適當(dāng)簡化會計科目的設(shè)置二、科目分類1.按會計科目所反映的資金性質(zhì)分類 （1）資產(chǎn)

2、類科目 （2）負(fù)債類科目 （3）資產(chǎn)負(fù)債共同類科目 （4）所有者權(quán)益類科目 （5）損益類科目2.按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類 （1）表內(nèi)科目 表內(nèi)科目是反映銀行資金實(shí)際增減變動的會計科目，其余額反映在資產(chǎn)負(fù)債表等會計報表上。（2）表外科目 表外科目是核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生但未涉及資金增減變動、需要記載實(shí)物庫存數(shù)量變化和備查登記的事項(xiàng)，其余額不反映在資產(chǎn)負(fù)債表上的科目，如代保管有價值品、重要空白憑證等。第二節(jié) 記賬方法一、單式記賬法二、復(fù)式記賬法含義記賬方法是指運(yùn)用一定的記賬原理和規(guī)則，將財務(wù)活動記入賬簿，并通過試算平衡來檢查賬簿記錄是否正確的一種技術(shù)方法。一、單式記賬法單式記賬法是指每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生

3、只在一個科目中進(jìn)行登記的記賬方法。單式記賬法主要應(yīng)用于表外科目的核算，發(fā)生時記“收入”，轉(zhuǎn)銷或減少時記“付出”。二、復(fù)式記賬法借貸記賬法是復(fù)式記賬法中的一種，是目前世界各國通用的一種記賬方法，也是我國的法定記賬方法。第三節(jié) 會計憑證 一、會計憑證種類二、會計憑證要素三、會計憑證處理會計憑證的含義會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是進(jìn)行賬務(wù)核算、核對、記賬、結(jié)賬和進(jìn)行事后稽核，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)。一、會計憑證種類 （一）按憑證的性質(zhì)分類 1.原始憑證 2.記賬憑證 （二）按憑證的使用范圍分類 1.基本憑證 2. 特定憑證（三）按憑證的填制形式分類1.復(fù)式記賬憑

4、證 2.單式記賬憑證 二、會計憑證的要素三、會計憑證的處理 （一）會計憑證的填制 1.現(xiàn)金傳票的填制 2.轉(zhuǎn)賬傳票的填制 （二）會計憑證的審核和簽章 （三）會計憑證的傳遞 （四）會計憑證的整理、裝訂、保管第四節(jié) 賬務(wù)組織和賬務(wù)處理一、賬務(wù)組織二、賬務(wù)處理三、記賬規(guī)則和錯賬沖正四、計算機(jī)操作的記賬、對賬和錯賬處理五、財務(wù)會計報告一、賬務(wù)組織賬務(wù)組織是指各種賬簿設(shè)置、記賬程序、核對方法相互配合的賬務(wù)體系。賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。（一）明細(xì)核算明細(xì)核算由各種分戶賬、登記簿（卡）、余額表、現(xiàn)金收入（付出）日記簿組成，按戶進(jìn)行核算，它反映每一會計科目下各賬戶資金增減變化的詳細(xì)情況。1.分

5、戶賬分戶賬是明細(xì)核算的主要賬簿，是總賬各科目的詳細(xì)記錄，也是與單位對賬的依據(jù)。分戶賬又分別設(shè)置甲、乙、丙、丁四種賬簿格式。3.余額表余額表是核對總賬與分戶賬余額和計算利息的重要工具，是明細(xì)核算的重要組成部分。余額表分為計息余額表和一般余額表。4.現(xiàn)金收入（付出）日記簿現(xiàn)金收入（付出）日記簿是一種序時和分類相結(jié)合的賬簿，是現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出的明細(xì)記錄，業(yè)務(wù)發(fā)生后，依據(jù)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出傳票分別序時、逐筆記載。（二）綜合核算綜合核算又稱總分類核算，是按會計科目進(jìn)行的核算，包括科目日結(jié)單、總賬、日計表。綜合核算反映每一會計科目資金增減變化的總括情況。 1.科目日結(jié)單科目日結(jié)單又稱總傳票，是將當(dāng)日同一科目傳票匯集在一起，分別加計借、貸方發(fā)生額及傳票張數(shù)而填制的一張表。它是總賬的記賬憑證，也是相同名稱科目傳票的匯總。 2.總賬總賬又稱總分類賬，是各科目的總括記錄，也是編制會計報表的主要依據(jù)。總賬根據(jù)按科目匯總編制的科目日結(jié)單記賬，而非由傳票或明細(xì)分戶賬過入。3.日計表日計表是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動和軋平全部賬務(wù)的主要工具。日計表應(yīng)每日編制，各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額根據(jù)總賬填記，當(dāng)天未發(fā)生借、貸業(yè)務(wù)的科目根據(jù)上日余額填記。二、賬務(wù)處理賬務(wù)處理是指從辦理業(yè)務(wù)、編制和審核憑證開始，經(jīng)過賬務(wù)記載和賬務(wù)核對，直到軋平賬務(wù)，編制日計表的全部過程。它主要包括記賬、結(jié)賬和對賬三個環(huán)節(jié)。（一）記賬（二）結(jié)賬（