工程財務(wù)筆記解讀

1、1、會計要素六大要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。 、資產(chǎn)資產(chǎn)特征：過去的交易能可靠計量給企業(yè)帶來利潤企業(yè)擁有或控制 資產(chǎn)分類：按流動性分流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)（長期資產(chǎn)） 流動資產(chǎn)：一年內(nèi)或一個營業(yè)周期內(nèi)（VI）。非流動資產(chǎn)：一年內(nèi)或一個營業(yè)周期內(nèi)（1）。（流動資產(chǎn) 現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、短期投資、存貨、預(yù)付款、 I未售商品、未完工產(chǎn)品。資產(chǎn)C固定資產(chǎn)：房屋建筑物、機器設(shè)備非流動資H 無形資產(chǎn)：（非）專利權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、商譽其他資產(chǎn)：長期待攤費用、銀行凍結(jié)財產(chǎn)、訴訟中財產(chǎn) I長期投資：一年以上不隨時變現(xiàn)的股票債券和其他投資2、負債負債特點：過去的交易能可靠計量清償導(dǎo)致

2、經(jīng)濟利益流岀有確切的 債權(quán)人和償還日期負債分類：按流動性分流動負債和長期負債流動負債：一年內(nèi)或一個營業(yè)周期內(nèi)（VI）。長期負債：一年內(nèi)或一個營業(yè)周期內(nèi)（1）。流動負債：短期借款、應(yīng)付款項、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、預(yù)收款。 負債、長期負債：應(yīng)付債券、長期借款、長期應(yīng)付款。注：預(yù)收款是流動負債；預(yù)付款是流動資產(chǎn)3、所有者權(quán)益所有者權(quán)益特點：無須償還企業(yè)清算時，對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)可享 受企業(yè)利潤。所有者/實收資本：權(quán)益 （資本公積：資本溢價、變賣固定資產(chǎn)、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈、外 幣折算差額盈余公積、未分配利潤4、費用費用特點：日常經(jīng)濟利益流出資產(chǎn)的減少、負債增加所有者權(quán)益減少 本企業(yè)經(jīng)濟利益流出注

3、：營業(yè)外支出、給所有者分配利潤時支出、為第三方代付款項、償還債務(wù) 等四項不是費用。生產(chǎn)費用：與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)費用費用J營業(yè)費用I期間費用管理費用II財務(wù)費用注：施工企業(yè)期間費用無營業(yè)費用。費用與成本的區(qū)別：成本是對象化的費用，針對的是一定的成本計算對象。 費用是針對一定的期間而言的，分為生產(chǎn)費用和期間費用，期間費用不進入 產(chǎn)品生產(chǎn)成本，直接從當(dāng)期損益中扣除。生產(chǎn)成本指構(gòu)成產(chǎn)品實體、計入產(chǎn)品成本的那部分費用。施匸企業(yè)的生產(chǎn)成 即工程成本。期間費用：指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的，與具體產(chǎn)品或工程沒有直接聯(lián)系，必須從當(dāng) 期收入中得到補償?shù)馁M用。合同成本（工程成本）包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行

4、 合同有關(guān)的直接費用和間接費用。注：言外之意訂立合同之前的費用不能進成本，如差旅費、投標費。間接費用按直接費的白分比進行分配，水電安裝工程或設(shè)備安裝工程按人工 費的百分比進行分配。間接費用分配率=間接費用/直接費用。、費用與支出資本性支出：兒個營業(yè)周期（付一次用多年）。購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、 長期投資支出及其他資產(chǎn)支出。 不能作為半期費用 收益性支出：一個營業(yè)周期內(nèi)（付一次用一次）。確認為費用期間費用Y稅金I外購材料、支付工資及其他支出f與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系各項支出不屬于費用營業(yè)外支出j主要有：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重l組、計提資產(chǎn)減值準備、罰款、滯納金、捐贈支出.非常損失等

5、利潤分配支出：主要有股利分配支出；營業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰 款凈收入。注意：處置固定資產(chǎn)凈損失、捐贈支出屬于營業(yè)處支出，但反向不是營業(yè)外 收入。固定資產(chǎn)折舊影響因素：原價預(yù)計凈殘值使用壽命。不含減值準備。 注：支岀費用成本只有收益性支出能進費用期間費用不能進成本。 固定資產(chǎn)日常修理費確認為費用。固定資產(chǎn)折舊方法：平均年限法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法平均年限法：固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額/預(yù)計使用年限。工作量法： 單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額/預(yù)計總工作量。固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額=原值一殘值一減值準備。注：固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額應(yīng)該減去

6、減值準備，一般悄況下無減值準備雙倍余額遞減法特征：不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值不變雙倍的折舊率 折舊額逐年減少加速折舊。雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法的區(qū)別：雙倍余額遞減法折現(xiàn)率不變，但折現(xiàn) 額遞減；年數(shù)總和法折現(xiàn)率、折現(xiàn)額均遞減，相同點均加川速折舊的方法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊，但是已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 和單獨計價入賬的土地除外。無形資產(chǎn)主要有專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、特許營業(yè)權(quán).版權(quán)、商標權(quán)、 商譽、土地使用權(quán)。將使用壽命有限的無形資產(chǎn)的價值在一定年限內(nèi)攤銷，攤銷金額計入管理費用。對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)則不需要攤銷，但每年應(yīng)進行減值測試。無形資產(chǎn)的攤銷方法主要有直線法和生產(chǎn)

7、總量法。工程成本的計算方法：（1）工程成本月份結(jié)算法工程成本分段結(jié)算法工程成本 竣工結(jié)算法。工程成本月份結(jié)算法指按月計算分部分項I】程成本；工程成本分段結(jié)算法指 已完匸程階段或部位，不是定期結(jié)算法。工程成本竣工結(jié)算法指開工至竣1:止的 施工費用累計總額。5、收入、特點：日常活動產(chǎn)生的，不是偶然發(fā)生的資產(chǎn)的增加、負債減少 所有者權(quán)益增加本企業(yè)經(jīng)濟利益流入。注：出售固尢険產(chǎn)（偶然發(fā)I的八接 受捐贈（偶然發(fā)生的）、為第三方代收款項、所有者投入資本等四項不是收入。收入（狹義）：營業(yè)收入；收入（廣義）：營業(yè)收入:投資收益、補貼收入和營業(yè)外收入收入按性質(zhì)分：建造（施工）合同收入、銷售商品收入、提供勞務(wù)收入

8、及讓渡 資產(chǎn)使用權(quán)收入。銷售商品收入Y建造（施工）合同收入：設(shè)計和建造房屋、道路、橋梁、水壩以及船舶、 飛機、大型機械設(shè)備取得的收入（注有工有料）產(chǎn)品銷售（加工）：自行加工的碎石、商品混凝土、各種門 窗制品按性 分收入材料銷售（未加工）：原材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、包裝 物提供勞務(wù)收入：指提供勞務(wù)作業(yè)。主要有機械作業(yè)、運輸服務(wù)、設(shè)計質(zhì) 業(yè)務(wù)、產(chǎn)品安裝、餐飲J上渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而取得的收入。如金融企業(yè)發(fā)放貨 款取得的收入（主營業(yè)務(wù)收入建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入是建造（施工）合同收入。產(chǎn)品銷售收入 材料銷售收入無形資產(chǎn)出租收入1固定資產(chǎn)出租收入注：出售固定資產(chǎn).接受扌ii贈不是收入

9、。按主 其他業(yè)務(wù)收入Q機械作業(yè)收入 次分 類I銷售商品收入的確定：風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方?jīng)]有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的管理權(quán)、也沒有對已售商品 的有效控制。收入金額能可靠計量 相關(guān)經(jīng)濟利益能流入企業(yè)相關(guān)已發(fā)生的成本能可靠的計量。1、貨幣收入：現(xiàn)金、存款 準備持有金到期的債券扌2入 務(wù)入確收 勞收的認2、非貨幣收入：固定（無形）資產(chǎn)、存貨 不準備持冇至到期的債券投資1.在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易能夠可靠估計的，釆用完工白分比法確（1、勞務(wù)成本預(yù)計能夠補償?shù)?，按已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成 2、 勞務(wù)交易本金額提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞不能可靠估計的Q務(wù)成本。2、勞務(wù)成本預(yù)計不能補償?shù)?，將勞?wù)成本計入當(dāng)期 損

10、益，不確認提供勞務(wù)收入。（1、在能夠可幕估計建造（施工）合同的結(jié)果時的，采用完工百分比法確認 合同丿1、合同成本能夠回收的，合同收入根據(jù)能夠收回的的確2、 建造合同 J 實際合同成本確認，合同成本計入當(dāng)期費用。 認不能可靠估計的2、合同成本不能夠回收的，合同成本計入當(dāng)期費用,II 不確定收入注意：上面兩個圖一個計入當(dāng)期損益一個計入當(dāng)期費用。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認二個條件：收入能可靠計量利益能流入企業(yè)建造合同分為固定造價合同和成本加成合同。固定造價合同的風(fēng)險主要由承 包人承擔(dān)，成本加成合同的風(fēng)險主要由發(fā)包人承擔(dān)。合同分立的條件獨立建造計劃單獨進行談判收入和成本單獨辨認 合同合并的條件按一攬子交易

11、構(gòu)成一項綜合利潤率同時或依次履行。 注：合同合并可以對應(yīng)單個客戶也可以是多個客戶。建造合同的收入包括兩部分內(nèi)容：合同規(guī)定的初始收入和合同變更、索賠、 獎勵等形成的收入。初始收入是合同收入的基本內(nèi)容。合同變更、索賠、獎勵收 入必須得到甲方確認并可計量。固定造價合同結(jié)果能否可靠估計的標準：注：一流入三計量利益能收入成本能計量收入能計量進度能計量成本加成合同結(jié)果能否可靠估計的標準：注：一流入一計量利益能收入成本能計量完工百分比法是指根據(jù)合同完工進度來確認合同收入的方法，分兩步：第一 步確定完工進度，計算完工口分比；第二步根據(jù)完工疔分比計算當(dāng)期合同收入。確定建造（施工）合同完工進度方法有三種:確定建造

12、（施工）合同完工進度方法戀成本比例總工作量比例找術(shù)測量確定:投入衡量法 進度=實際發(fā)生成本/預(yù)計總成本注：分子是累計各年總和 產(chǎn)出衡量法 進度=實際完成工程面/預(yù)計總工程量注：分子是累計各年總和 專業(yè)人員現(xiàn)場測定，不是建筑企業(yè)自行確定，適用于 水下施工工程。當(dāng)期確認的合同收入=合同總收入X累計完工進度一以前會計期間累計已確的收入注：屮方預(yù)付款是干擾項。6、利潤利潤分為三個層次指標：營業(yè)利潤利潤總額凈利潤。營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源。營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認的收入總 額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。稅后利潤分配原則：法定順序分配非有盈余不得分配同股同權(quán)同利公司 股份不得分配。稅后利潤

13、分配順序：彌補公司以前年度虧損提取法定公積金提取任意公積 金向投資者分配利潤或股利未分配利潤。稅后利潤按10%列入公司法定公積金，當(dāng)法定公積金達到注冊資本的50% 以上時，可以不提取。我國公司法規(guī)定公積金有法定公積金和任意公積金。能彌補公司虧損的有：稅后利潤、法定公積金。沒有資本公積金。法定公積金用途：彌補虧損擴大生產(chǎn)經(jīng)營增加注冊資本7、納稅所得額：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免征收入、 各項扣除以及允許彌補公司以前年度虧損。以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。不征稅收入指：財政撥款.行政事業(yè)收費、政府基金、國務(wù)院規(guī)定不征稅收入的 免征收入指：國債利息、非營業(yè)組織收入、居民企業(yè)之間的股息、紅利

14、收益。注：存款利息不免稅。企業(yè)先交稅再分紅，居民收到分紅不交稅，出去交稅, 進來不交稅。以下可以免征、減征企業(yè)所得稅：注：特點利國利民，作貢獻。從事農(nóng)、林、牧、漁項L1從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得扣除：呆賬、壞賬損失、公益性捐贈12%以內(nèi)、折舊、攤銷、成本.費用“ 不能扣除：給投資者分紅、滯納金、罰款、公益性捐贈12%以外、贊助。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營 業(yè)機構(gòu)的盈利。允許彌補公司以前年度虧損，結(jié)轉(zhuǎn)年限不能超過5年。企業(yè)的各項資產(chǎn)以歷史成本為計稅基礎(chǔ)；盤盈的固定資產(chǎn)以同類固定資產(chǎn)的 重置完全價值為計稅基礎(chǔ)；通過

15、捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方 式取得的固定資產(chǎn)以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊，停止使用的固定資產(chǎn) 應(yīng)當(dāng)自停止使用月份次月起停止計算折舊o存貨成本計算方法：先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法。任選其一、一經(jīng)選用，不得變更。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率一減免稅額一抵免稅額適用稅率：居民企業(yè)25%非居民企業(yè)20%小型微利企業(yè)20%高新技術(shù)企業(yè)15%資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是某一時點的財務(wù)狀況，是靜態(tài)會計要素。收入、費用和利潤是某一時期的財務(wù)狀況，是動態(tài)會計要素。未售產(chǎn)品和未完工產(chǎn)品應(yīng)作為存貨敖資產(chǎn)負債表。成本是對象化的費用

16、，是針對某一成本計算對象。費用則是針對一定期間而言的。8、會計等式資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是反映企業(yè)某一時點的財務(wù)狀況的會計要素，是靜 態(tài)會計要素；利潤、收入、費用是反映企業(yè)某一時期經(jīng)營成果的會計要素，是動 態(tài)會計要素。會計等式是反映會計要素關(guān)系的等式，是復(fù)工記賬、試算平衡、編制會計報 表的理論依據(jù)，分為靜態(tài)會計等式和動態(tài)會計等式。靜態(tài)會計等式（某一特定日期）：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益動態(tài)會計等式（某一特定時期）：利潤=收入一費用靜態(tài)會計等式是編制資產(chǎn)負債表的重要依據(jù)；動態(tài)會計等式是編制利潤表的 重要依據(jù)。綜合會計等式：資產(chǎn)=負債+（所有者權(quán)益+收入一費用）是揭示企業(yè)財產(chǎn)狀 況與經(jīng)營成果之間的相互

17、關(guān)系。9、財務(wù)報表財務(wù)報表列報要求：企業(yè)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)在各個會計期間保持一致，不得 隨意變更重要項U單獨列報項U不能相互抵消與上期報表具有可比性其他要求：編報企業(yè)名稱、負債日、會 計期間、人民幣單位、是否合并、按年編制（注：無編報人） 注：此題不會考多選財務(wù)報表重要項目判別條件：所處環(huán)境項目性質(zhì)金額大小財務(wù)報表列以下兩項不屬于抵消：資產(chǎn)項LI按扣除減值準備后的凈額列示非 日?；顒赢a(chǎn)生的損益，以收入扣減費用后的凈額列示。財務(wù)報表至少包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表和附注。資產(chǎn)負債 表是賬戶式；利潤表是多步式。注四表一附注現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的?，F(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金、可隨時支付的

18、存款、 貨幣資金、現(xiàn)金等價物。是反映一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流 入和流出 的財務(wù)報表，是動態(tài)的財力報表?，F(xiàn)金等價物短期投資四個條件：期限短（小于3個月）（2）流動性強易轉(zhuǎn)換已知 金額現(xiàn)金風(fēng)險小。例如：三個月到期或清償?shù)膰鴰烊?、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)換定期 存單.商業(yè)本票、銀行匯票。注：股票不是現(xiàn)金等價物，風(fēng)險太大。 資產(chǎn)負債表作用：某一特定日期資源總量、分布情況，分析資產(chǎn)構(gòu)成。能夠反映企業(yè)的償債能力某一特定日期所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，資本保值、增值情況所有者權(quán)益表內(nèi)容之一是會計政策變更和差錯更正的累積影響金額。所有者權(quán)益表作用：分析企業(yè)所有者權(quán)益增減變化情況。 利潤表作用：某一時期收入和費用悄況

19、及獲利虧損數(shù)額。能夠反映企業(yè)的盈利能力考核企業(yè)經(jīng)營成果、利潤計劃執(zhí)行情況，分析利潤增減原因。 現(xiàn)金流量表作用：評價企業(yè)整體財務(wù)狀況。評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展情況注意無盈利能力現(xiàn)金流量表內(nèi)容包括：經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量投資活動 現(xiàn)金流量1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2、收到的稅費返還3、收到其他與經(jīng)營有關(guān)的現(xiàn)金；購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金4、支付給職工及職工支付的現(xiàn)金5、支付的各項稅費6、支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金1、收回投資收到的現(xiàn)金2、取得投資收益收到的現(xiàn)金3、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金4、處置子

20、公司單位收到的現(xiàn)金凈額5、收到其他與投資活動有前的現(xiàn)金6、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金7、投資支付的現(xiàn)金8、取得子公司單位支付的現(xiàn)金凈額9、支付其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金10、購買政府公債、基金、股票（1、吸收投資收到的現(xiàn)金籌資活動2、取得借款收到的現(xiàn)金現(xiàn)金流量 3、收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金4、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金5、分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金6、支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金7、賒購材料（有錢買材料為經(jīng)營，無錢買材料為籌資）1 8、實收資本、資本溢價現(xiàn)金流量表山正表和補充資料兩部分組成。正表山經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變

21、動對現(xiàn)金的影 響及現(xiàn)金及等價物凈增加額。補充資料一是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金 流量、二是不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動，三是現(xiàn)金及等價物凈增加情 況。注：此點簡單記憶，簡單的是正表，復(fù)雜的是補充資料。附注應(yīng)當(dāng)披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)，按下列順序披露：財務(wù)報表編制展礎(chǔ)會計準則的聲明會計政策說明重要會計佔 計 財務(wù)報表分析的方法：務(wù)表析法 財報分方/趨勢分析法 J定基指數(shù)（對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中相同指 環(huán)比指數(shù) 標，確定其增減變化的方向、數(shù)額、幅度） 構(gòu)成比率 如流動資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比率比率分析法效率比率 如資產(chǎn)凈收益率I相關(guān)比率如流動比率比率分析法通過計算各種比率來確定經(jīng)濟活動變

22、動程度的分析方法r連環(huán)替代法 （因素分析法從數(shù)量上確定各因素對分 因素分析法差額計算法析指標的影響方向及程度的分析方法比率分析法強調(diào)變動程度；因素分析法強調(diào)方向和程度。連環(huán)替代法用實際 替代計劃值。比率分析法是財務(wù)分析最基本、最重要的方法；因素分析法提供了定量解釋 差異成因的工具，可以全而分析各因素對經(jīng)濟指標的影響，乂可以單獨分析某因素對經(jīng)濟指標的影響。資產(chǎn)負債率 償債能彳流動比率 力比率速動比率=總負債/總資產(chǎn)=流動資產(chǎn)/流動負債=速動資產(chǎn)/流動負債判別：50%比較合適判別：最低為2判別：為1有償債能力，低 于1償債能力不強。注意速動資產(chǎn)是減一加五?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 營運能流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 力比率

23、存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)一存貨速動資產(chǎn)二貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款。四種周轉(zhuǎn)率涉及四個公式，其中周轉(zhuǎn)率的名稱為 分母，且按期初、期末平均值計算，存貨周轉(zhuǎn) 分子用成本，其它三個用營業(yè)收入。注：周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，資產(chǎn)管理效率越高。盈利能J凈資產(chǎn)收益率 =凈利潤/凈資產(chǎn) 力比率總資產(chǎn)凈利率 =凈利潤/總資產(chǎn)以上兩公式分母取期初和期末平均值計算，兩個指標越高，資產(chǎn)利用效率越高,盈利能力越強。發(fā)展能J營業(yè)增長率=本期營業(yè)收入增加額/上期營業(yè)收入總額力比率資本積累率=本期所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益營業(yè)增長率：是衡量企業(yè)經(jīng)營狀況和市場占有能力，預(yù)測企業(yè)經(jīng)營業(yè)

24、務(wù)拓展 趨勢的重要標志。資本積累率：體現(xiàn)了企業(yè)資本積累能力，評價企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?。財?wù)指標綜合分析方法為杜邦財務(wù)分析體系，（1）利用各主要財務(wù)比率指標的 內(nèi)在聯(lián)系對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行綜合評價的方法。該體系以凈資產(chǎn)收 益率為核心指標從總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為兩個方面，重點揭示企業(yè)獲利能 力及權(quán)益乘數(shù)對凈資產(chǎn)收益率的影響杜邦財務(wù)分析體系是一個多層次的財務(wù) 比率分解體系。一、 計算1、固定資產(chǎn)折舊：平均年限法：固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額/預(yù)計使用年限。 工作量法： 單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額/預(yù)計總工作量。固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額=原值一殘值一減值準備。注：固定資產(chǎn)應(yīng)計折

25、舊額應(yīng)該減去減值準備，一般情況下無減值準備2、完工白分比法是指根據(jù)合同完工進度來確認合同收入的方法，分兩步：第一步確定完工進度，計算完工口分比；第二步根據(jù)完工疔分比汁算當(dāng)期合同收入。確定建造（施工）合同完工進度方法有三種:確定建造（施工）:總、成本比例丿總工作量比例合同完工進度方法枝術(shù)測量確定:投入衡量法 進度=實際發(fā)生成本/預(yù)計總成本注：分子是累計各年總和 產(chǎn)出衡量法 進度=實際完成工程面/預(yù)計總工程量注：分子是累計各年總和 專業(yè)人員現(xiàn)場測定，不是建筑企業(yè)自行確定，適用于 水下施工工程。3、間接費用分配率：間接費用分配率=間接費用/直接費用注：看例題4、資金成本計算（5個）個別資金成本綜合資

26、金成本2/10、n/3O（4）貼現(xiàn)法加息法 資金成本率=資金成本X利率X （1所得稅率）/資金成本（1籌資費率）放棄現(xiàn)金折扣成本二折扣白分比4-（1-折扣白分比）/360信用期一折扣期） _ P*ieff P-P*i_ p*ileff pn.5、現(xiàn)金持有理成本最低計算成本機會成本+管理成本+短缺成本最低為最好6、存貨最佳批量Q = ZDKjKc7、財務(wù)比率的計算 償債能力比率3個，營運能力比率4個，盈利比率2個8、因素分析法注：連環(huán)替代法。9、所得稅計算，哪個能扣，哪個不能扣10、利潤計算營業(yè)利潤利潤總額、凈利潤2、利潤計算營業(yè)利潤：營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一 財

27、務(wù)費用一資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益。利潤總額：營業(yè)利潤+營業(yè)外收入+營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額一所得稅注：該三公式另一層含義：公式一中任一項均不屬于營業(yè)外支出或營業(yè)外 收入。營業(yè)收入：指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認的收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他 業(yè)務(wù)收入。營業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、 罰款凈收入。注意與營業(yè)外支出對照看三、財務(wù)會計基礎(chǔ)、財務(wù)會計與管理會計的區(qū)別與聯(lián)系（三個區(qū)別二個聯(lián)系）（名詞解釋） 財務(wù)會計工作側(cè)重點在于為企業(yè)外界利害關(guān)系集團提供服務(wù)，屬于“報告性 會計S信息大多為過去時態(tài)。管理會計作為企業(yè)會計的內(nèi)部管理系統(tǒng)，屬于“經(jīng)營性會計S信息

28、跨越過 去、現(xiàn)在和未來。財務(wù)會計、管理會計口標相同，所處的工作環(huán)境相同，管理會計所需的許多 資料來源于財務(wù)會計系統(tǒng)。注：性質(zhì)不同、財務(wù)會計的職能（歸類問題）財務(wù)會計具有核算和監(jiān)督兩項基本職能，現(xiàn)代會計職能還包括預(yù)測、決策、評價。 注：后三職能不是基本職能，是干擾項。核算職能：從價值屋方面反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生或完成的客觀經(jīng)濟活動悄況，為 經(jīng)濟管理提供可幕的會計信息。監(jiān)督職能：對單位的貨幣收支及其經(jīng)濟活動的真實性、完整性、合規(guī)性和有 效性進行指導(dǎo)與控制。核算是基本的、首要的，核算是監(jiān)督的前提和基礎(chǔ)。會計要素的計量屬性（名詞解釋）歷史成本：資產(chǎn)按購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額。重置成本：資產(chǎn)按現(xiàn)在

29、購買資產(chǎn)相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金 等價物的金額。可變現(xiàn)凈值：資產(chǎn)按照現(xiàn)在正常對外銷售所能收到的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物，扣 減該資產(chǎn)至完工時成本、費用及稅費后的金額?，F(xiàn)值：資產(chǎn)按從其持續(xù)使用和最終處置所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入的折現(xiàn)金 額。公允價值：資產(chǎn)和負債在有序交易中，出現(xiàn)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移負債所需支 付的價格計量。企業(yè)對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)釆用歷史成本，釆用重置成本、可變 現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值的，保證要素金額可靠計量。會計信息的質(zhì)量要求：真實性、相關(guān)性、清晰性、可比性、實質(zhì)重于形式、 重要性、謹慎性和及時性。解釋：可比性指不同時期的相同事項或不同企業(yè)的相同事項可比，注：不同

30、事項不可比。實質(zhì)重于形式例如融資租賃設(shè)備要提折舊費用。謹慎性指不要高佔 資產(chǎn)、收益也不經(jīng)低估負債和費用。會計核算的基本假設(shè)（前提）：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量 會計主體：指會計實體，是一個特定單位、從空間上界定了會計工作的具體 核算范圍?？梢允瞧髽I(yè)、分廠、分公司、門市部、集團公司或非營業(yè)組織。注法 人代表不是會計主體，法人代表不是單位。持續(xù)經(jīng)營：長期地以現(xiàn)時的形式和LI標不斷經(jīng)營下去。注持續(xù)經(jīng)營反義詞清 算假設(shè)。會計分期：分為年度和中期，中期如季度、半年、月度，不足一年的。貨幣計量：我國通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。（3）會計核算的基礎(chǔ)針對交易或者事項的發(fā)生時間與相關(guān)貨幣收支時間

31、不一致的情況，會計核算 的處理分為收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。我國企業(yè)以權(quán)責(zé)女I涮為基礎(chǔ)進行會計確 認、計量和報告，權(quán)責(zé)發(fā)生制是以會計分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營為前提的會計基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求：凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費 用，無論款項不否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬 于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用。成本核算的重要性體現(xiàn)在為后期或同類項U施工項U進行成本預(yù)測、制訂成 本計劃、實行成本控制的重要來源。同時也是本施工項U進行成本分析、成本考 核的基本依據(jù)。項U施工管理六個步驟：成本預(yù)測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本 分

32、析、成本核算。為別的項目是前三個步驟，為自己是后兩個步驟。根據(jù)財會2013 17號成本項目分為人工費、材料費、機械使用費、其他 直接費、間接費及分包成本。注意在財會2013 17號中多一個分包成本。直接費包括：工、料、機及其他直接費。材料費包括周轉(zhuǎn)材料和租賃費用。 機械使用費包括機械進出廠費。其他直接費：二次搬運費、臨時設(shè)施攤銷費、生 產(chǎn)工具用具使用費、工程定位復(fù)測費、工程點交費、場地清理費。間接費用：企業(yè)下屬施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用。包 括工程保修費和排污費。但行政管理部門發(fā)生的費用不屬于間接費用。成本核算對象的確定有：單項建造（施工）合同作為成本核算對象。合同分立以確定

33、施工工程成本核算對象。合同合并以確定施工工程成本核算對象。工程成本核算的先決前提和首要任務(wù)：執(zhí)行國家標準、費用標準、丄程定額 和施工預(yù)算，控制費用、節(jié)約人、物、財力。工程成本核算的主體和中心任務(wù)：核算各項費用、計算實際成本。工程成本核算根本U的是反映和監(jiān)督施工項IJ成本計劃的完成情況。成本核算做到形象進度、產(chǎn)值統(tǒng)計、實際成本三同步。工程成本核算的程序：對費用進行審核，確定工程成本和期間費用。在工程成本中區(qū)分本月的工程成本和其他月工程成本 將各月工程成本計入各個成本對象之間，計算各工程成本 對未完工程進行盤點，確定本期已完工程實際成本。 將已完工程轉(zhuǎn)入工程結(jié)算成本核算竣工工程實際成本機械使用費分

34、配方法有：臺班分配法、預(yù)算分配法、作業(yè)量分配法。間接費用的核算：建筑工程以直接費為標準、安裝工程以人工費為標準，產(chǎn) 品（勞務(wù)、作業(yè)）的分配以直接費或人工費為標準。五種情況不計入成本：期間費用、簽合同之前、營業(yè)外支出、預(yù)付款或未使 用材料。期間費用分為管理費、營業(yè)費和財務(wù)費。管理費主要有教會差使他具資驗辦 勞稅財險費。但沒有企業(yè)管理費中的財務(wù)費，此處將財務(wù)費單獨列為一項。財務(wù)費包括作為利息支出、匯總損失、相關(guān)手續(xù)費和其他財務(wù)費用。注與銀 行有關(guān)的。不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費，這個與證券公司有關(guān)。資金成本分為資金占用費和籌資費。資金占用費是企業(yè)占用資金支付的費用，與資金的數(shù)額、使用時間長短有直

35、接聯(lián)系，是資金成本的變動費用，如銀行借款利息、債券利息；籌資費是資金籌集過程中支付的各項費用，一次性支付，是資金成本的固定 費用，如銀行借款手續(xù)費、印刷費、律師費、公證費、廣告費、代理發(fā)行費等。資金成本率=資金占用費/籌資凈額籌資凈額=籌資總額一籌資費=籌資總額X （1籌資費率）資金成本率視為一個投資項U的最低收益率或必要報酬率，全部投資的利潤 率應(yīng)高于資金成本。常用資金成本有個別資金成本和綜合資金成本。個別資金成本包括長期借款 資金成本、長期債券資金成本、優(yōu)先股資金成本、普通股資金成本和留存收益資 金成本。其中前兩種稱為債務(wù)資金成本，后三種稱為權(quán)益資金成本或自有資金成 本。資費率） 注：有時

36、沒有所得稅率。計算公式：資金成本率=資金成本X利率X （1所得稅率）/資金成本（1籌配合型籌資策略 短期籌激進型籌資策略 資策略I穩(wěn)健型籌資策略 激進型籌資策略解釋:一種理想的籌資策略，現(xiàn)實難以實現(xiàn)收益性和風(fēng)險性均較高的籌資策略收益性和風(fēng)險性均較低的籌資策略多借流動穩(wěn)健型籌資策略解釋：長期負債免費信用有折扣有信用 r應(yīng)付賬款代價信用無折扣有信用商業(yè)信用（企業(yè)間*I展期信用強制獲得信用短期負債J應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票籌資方式I預(yù)收賬款,短期借款：周轉(zhuǎn)借款 臨時借款 結(jié)算借款放棄現(xiàn)金折扣成本二折扣百分比1折扣白分比）/360*（信用期一折扣期） 放棄現(xiàn)金折扣成本與折扣百分比、折扣期的長

37、短同方向變化，與信用期的長 短反方向變化。商業(yè)信用籌資最大的優(yōu)越性在于容易取得。注：商業(yè)信用都是流動負債。 “言貸限額：對借款人規(guī)定的無擔(dān)保貸款的最高額 周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定：對貸款限額未使用部分人銀行的承諾費短期借款 補償性余額：銀行要求借款企業(yè)一定百分比（1020%）的最 的條件 J低存款余額借款抵押：應(yīng)收賬款、存貨、股票、債券 注：均屬流動資產(chǎn) 償還條件I具他承諾借款利息的支付方法：收款法、貼現(xiàn)法和加息法。注：借款低押都是流動資產(chǎn)銀行一般采用收款法。貼現(xiàn)法先從本金中扣除利息部分，貨款額只有本金減 去利息部分后的差額，因此實際利率高于名義利率。加息法中借款企業(yè)實際上只 平均使用了貨款本金的半數(shù)，實

38、際利率便高于名義利率大約1倍。企業(yè)對銀行的選擇：銀行對貨款風(fēng)險的政策銀行對企業(yè)的態(tài)度貨款的專業(yè)化程度銀行的穩(wěn)定性（長期借款籌資長期負債籌資J長期債券籌資I融資租賃I可轉(zhuǎn)換債券籌資：允許在規(guī)定的時間內(nèi)按規(guī)定價格 長期籌資r優(yōu)先股股票籌資轉(zhuǎn)換為公司股票或有價證券長期股權(quán)籌資f普通股股票籌資.I認股權(quán)證籌資：在規(guī)定的期限內(nèi)購買既定數(shù)量的標的資產(chǎn)。長期借款的保護性條款：一般性保護條款和特殊性保護條款。特殊性保護條款：?？顚Ｓ貌粶释顿Y短期內(nèi)不能收回資金的項LI限制高級 職員薪金和獎金總額企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人購買人 身保險。長期借款籌資的特點：籌資速度快籌資彈性好籌資成本較低限制性 條款比較多，制約著借款的使用。發(fā)行債券的優(yōu)點：籌資對象廣，市場大。缺點：成本高、風(fēng)險大.限制條件 多。