中級經濟師-財稅2014年真題解析第4講

1、三、案例分析題（共 20 題，每題 2 分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選0.5 分）（一）某白酒生產企業(yè)為一般，2014 年 6 月業(yè)務如下：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒 30 噸，開具普通，取得收入 350 萬元。（2）將外購價值 6 萬元的黃酒委托乙企業(yè)加工散裝1000 千克，收回時向乙企業(yè)支付不含的加工費 1 萬元，乙企業(yè)無同類產品售價，但已代收代繳消費稅。（3）委托加工收回后將其中 700 千克散裝繼續(xù)加工成瓶裝1500 瓶，與自產糧食白酒組成成套禮品盒對外銷售，每套禮盒中含2 瓶，500 克白酒 2 瓶，共出售 750 套禮盒，每套含稅售價 257.4

2、元；將 200 千克散裝饋贈給相關；剩余 100 千克散裝作為福利分給職工。同類的含稅銷售價為每千克 150 元。已知：的消費稅稅率為 10%；白酒的消費稅稅率為 20%，0.5 元/500 克?！尽?1. 白酒生產企業(yè)向專賣店銷售白酒應繳納消費稅為（）萬元。A73.00B70.00C63.00D62.83【】D【】酒的消費稅稅率為 20%，0.5 元/500 克白酒的消費稅稅率：從量的部分推導：0.5 元/500 克1 斤=1000 克，1 元/公斤；1 噸=2000 斤，1000 元/噸，0.1 萬元/噸；情況新考點班試題 6 的直接考點和間接考點精華班第四章 第二部分 精華考點 4：應納

3、稅額的計算沖刺班第四章 第二節(jié)“考點五：消費稅計稅依據和應納稅額的計算”精講班第四章 第二節(jié) “六、消費稅應納稅額的計算”銷售白酒應繳納消費稅=3501.1720%+300.1=62.83 萬元。82. 乙企業(yè)已代收代繳的消費稅為（）萬元。A0B0.778C0.800D1.282【】B【】組成計稅價格（材料成本加工費）(1-消費稅稅率)應納消費稅額組成計稅價格適用稅率組成計稅價格（6+1）（1-10%）=7.78 萬元應納消費稅額=7.7810%=0.778 萬元83. 白酒生產企業(yè)本月銷售成套禮盒應納消費稅稅額為（）萬元。A3.3750B3.3000C2.4026D1.6500【】A【】將應

4、稅消費品與非應稅消費品、以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，據組合產制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。應納消費稅稅額=257.41.1775020%+500275010000=3.375（萬元）84. 白酒生產企業(yè)本月饋贈散裝應納稅額為（）萬元。A0B0.3846C0.4359適用新制度的稅目比例稅率稅率500 克或 500 毫升1 公斤（1000 克）1 噸（1000 公斤）白酒200.5 元1 元0.1 萬元D0.9000【】C【】1502001.1717%=4358.97 元=0.4359 萬元85.關于白酒生產企業(yè)的涉稅處理，正確的有（）。A若白酒

5、生產企業(yè)額外收取品牌使用費，應按無形資產稅目計算繳納營業(yè)稅B若白酒生產企業(yè)額外收取品牌使用費，應計算繳納C若白酒生產企業(yè)額外收取品牌使用費，應計算繳納消費稅D白酒生產企業(yè)本月分給職工散裝，應視同銷售計算繳納【】BCD【】白酒生產企業(yè)隨應稅白酒的銷售而向購貨方收取的“品牌使用費”屬于價款的組成部分，應繳納消費稅。(二)一家在設立的高薪技術企業(yè)，2013 年實際支付合理的工資薪金總額 300 萬元，實際發(fā)生職工福利費 60 萬元，職工教育經費 20 萬元。另外，企業(yè)為全體員工補充養(yǎng)老保險支付 50 萬元，補充醫(yī)療保險支付 20 萬元?！尽?6不考慮其他，該企業(yè)使用的企業(yè)所得稅稅率為（）A10%B1

6、5%C20%D25%【】B【】國家重點扶持的高新技術企業(yè)企業(yè)所得稅稅率為 15%。情況2008 年、2009 年考點班試題 9 的直接考點和間接考點精華班第五章 第一部分精華考點 2：征稅對象、稅率和精華考點 5：稅前扣除沖刺班第五章 第一節(jié)“考點二：、征稅對象、稅率”和“考點六：稅前扣除”精講班第五章 第一節(jié)“四、稅率”和“七、稅前扣除”87該企業(yè) 2013 年度職工福利費的納稅調整金額為（）萬元。A0B18C42D60【】B【】職工福利費扣除限額=30014%=42 萬元，職工福利費的納稅調整金額=60-42=18 萬元。88該企業(yè) 2013 年度允許稅前扣除的職工教育經費金額為（）萬元。

7、A4.5B6C7.5D20【】C【】職工教育經費扣除限額=3002.5%=7.5 萬元，89該企業(yè) 2013 年度針對補充養(yǎng)老保險費的納稅調整金額為（）萬元。A0B15C35D50【】C【】補充養(yǎng)老保險費扣除限額=3005%=15 萬元，補充養(yǎng)老保險費的納稅調整金額=50-15=35 萬元90該企業(yè) 2013 年度允許稅前扣除的補充醫(yī)療保險費金額為（）萬元。A7.5B10C12D15【】D【】補充醫(yī)療保險費扣除限額=3005%=15 萬元（三）2014 年 2 月購入一套 95 平方米的住房，屬于家庭唯一住房，買價 300 萬元。10 月又購入一套 150平方米的，買價 500 萬元，11 月

8、將該套出租給個人居住，每月 1 萬元（當地契稅稅率 5%）。11 月份將某上市公司賣出，取得股權轉讓書據，所載售價為 8 萬元，隨后了封閉式基金 10 萬元（）交易印花稅稅率為千分之一）【】91購入第一套需要繳納契稅（）萬元。A0B3.0C7.5D15.0【】C【】從 2010 年 10 月 1 日起，對個人首次普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅。對個人90 平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按 1%稅率。3005%50%=7.5 萬元92購入第二套需繳納契稅（）萬元。A0B5.0C12.5D25.0【】D【】5005%=25 萬元932014 年需繳納稅（）

9、萬元。A0B0.08C0.24情況2009 年、2010 年、2011 年、2013 年考點班試題 13 和試題 15 的直接考點和間接考點精華班第六章 精華考點 1：稅、精華考點 2：契稅、精華考點 8：印花稅沖刺班第六章稅“考點三：稅應納稅額的計算”；契稅“考點三：契稅的計稅依據和應納稅額的計算”、“考點四：契稅的減免”；印花稅“考點三：印花稅的計稅依據和應納稅額的計算”、“考點四：印花稅的減免”精講班第六章 第一節(jié)“一、稅的計算”、“二、契稅的計算和優(yōu)惠”第三節(jié)“印花稅的計算和”D15.00【】B【】個人、企事業(yè)、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按 4%的稅率征

10、收稅2014 年需繳納稅=124%=0.08 萬元94賣出應繳納印花稅（）元。A0B24C40D80【】D【】從 2008 年 9 月 19 日起，（）交易印花稅改為單邊征收，由出讓繳納，受讓方不繳納基金應繳納印花稅=800001=80 元。95基金應繳納印花稅（）元。A0B30C50D100【】A【】對投資者(包括個人和機構投資者)封閉式投資基金免征印花稅。（四）甲企業(yè)為一般，適用稅率為 17%，主要生產并銷售 A 產品，A 產品的對外含稅售價為每件800 元，成本為每件 500 元，原材料核算采用實際成本法。2014 年 8 月，甲企業(yè)的有關財務資料如下：（1）銷售產品 100 件給小規(guī)模

11、，開具普通。（2）將自產產品 200 件用戶本企業(yè)在建工程。（3）銷售產品 1000 件給一般，同時收取包裝物使用費 20000 元。另外收包裝物押金 10000 元，合同規(guī)定三個月后退回，款項已收到并送交。（4）企業(yè)從小規(guī)模處購進原材料，取得的普通上注明金額 1000000 元。【】96甲企業(yè)銷售產品給小規(guī)模，應做的賬務處理為（）A貸記“主營業(yè)務收入”80000 元B貸記“主營業(yè)務收入”77669.9 元C貸記“主營業(yè)務收入”68376.07 元D貸記“應交稅費應交（銷項稅額）”2330.1 元【】C【】主營業(yè)務收入=8001001.17=68376.07銷項稅額=8001001.1717%

12、=11623.93借：存款80000貸：主營業(yè)務收入68376.07應交稅費一應交（銷項稅額）11623.9397甲企業(yè)將自產產品用于本企業(yè)在建工程，應做的賬務處理為（）。A貸記“主營業(yè)務收入”160000 元B貸記“主營業(yè)務收入”100000 元C貸記“應交稅費應交（銷項稅額）”272000 元D貸記“應交稅費應交（銷項稅額）”23247.86 元【】D【】銷項稅額=8002001.1717%=23247.86 元借：在建工程123247.86貸：庫存商品100000應交稅費應交（銷項稅額）23247.8698甲企業(yè)收取的包裝物使用費，應做的賬務處理為()。A.貸記“應交稅費應交營業(yè)稅”10

13、00 元B貸記“應交稅費應交（銷項稅額）”3400 元C貸記“應交稅費應交（銷項稅額）”582.52 元情況2011 年、2012 年、2013 年考點班試題 19 的直接考點和間接考點精華班第八章 精華考點 5：會計分錄沖刺班第八章 第二節(jié)“考點一：銷項稅額的檢查”和“考點二：進項稅額的檢查”精講班第八章 第二節(jié)“一、銷項稅額的檢查”、“二、進項稅額的檢查”D.貸記“應交稅費應交（銷項稅額）”2905.98 元【】D【】主營業(yè)務收入=200001.17=17094.02 元銷項稅額=200001.1717%=2905.98 元借：存款20000貸：主營業(yè)務收入17094.02應交稅費一應交（銷項稅額）2905.9899甲企業(yè)收取的包裝物押金，應做的賬務處理為()。A.借記“存款”10000 元B貸記“其他應付款”10000 元C貸記“其他應付款”8300 元D.貸記“應交稅費應交（銷項稅額）”1700 元【】AB【】收取的包裝物