八課財政與稅收

1、第八課 財政與稅收學(xué)習(xí)微點撥【口訣】財政作用治理基礎(chǔ)和支柱,財政作用要記住;三個促進求平穩(wěn),找準區(qū)別不能混。改善生活促公平,配置資源保運行;經(jīng)濟滯緩財政擴,經(jīng)濟過熱要緊縮。【理解】財政政策一是區(qū)分兩類財政政策各自的具體內(nèi)容、適用經(jīng)濟狀況;二是明確財政政策是國家進行宏觀調(diào)控的重要的經(jīng)濟手段,與貨幣政策既有區(qū)別又有聯(lián)系。【圖示】稅收三個特征的關(guān)系【比較】1.三種財政收支關(guān)系2.偷稅與騙稅核心考點一 國家財政1.從六方面把握財政基礎(chǔ)知識2.對比理解財政三大作用3.對比理解兩類財政政策【拓展】對比理解財政政策與貨幣政策4.財政收入的來源及其影響因素(1)財政收入的四大來源(2)影響財政收入的主要因素基

2、礎(chǔ)性因素:經(jīng)濟發(fā)展水平。它與財政收入是根與葉、源與流的關(guān)系。如何做:不斷提高經(jīng)濟發(fā)展水平,不斷增加社會財富。重要因素:分配政策。財政集中的財富過多不利于企業(yè)生產(chǎn)擴大和個人購買力的增加,最終影響財政收入增加;財政集中的財富過少直接影響國家職能的有效發(fā)揮,降低財政對經(jīng)濟發(fā)展的支持力度,最終不利于企業(yè)的發(fā)展和個人收入的增加。如何做:國家制定合理的分配政策,既保證國家財政收入穩(wěn)步增長,又促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平不斷提高?！咎嵝选亢侠泶_定財政收入比例財政收入既不是越多越好,也不是越少越好。國家應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展狀況,合理確定財政收入的比例。5.財政支出及財政收支狀況比較(1)財政支出的分類:按

3、用途分為經(jīng)濟建設(shè)支出,科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出,行政管理和國防支出,社會保障支出,債務(wù)支出。它反映了國家財力使用的方向和目標。(2)財政收支狀況 【拓展】理解財政赤字與通貨膨脹的聯(lián)系在財政赤字的情況下,意味著財政支出大于財政收入,這部分支出如果運用不當(dāng),有可能引發(fā)通貨膨脹,但不能認為只要有財政赤字就一定會引發(fā)通貨膨脹。【知識延伸】全面理解社會保障(1)含義:社會保障是保障人民生活、調(diào)節(jié)社會分配的一項基本制度,是指國家和社會通過立法對國民收入進行分配和再分配,對社會成員特別是生活有特殊困難的人們的基本生活權(quán)利給予保障的社會安全制度。(2)內(nèi)容:社會保險、社會救助、社會福利是基礎(chǔ),基本養(yǎng)老保

4、險、基本醫(yī)療、最低生活保障制度是重點,慈善事業(yè)、商業(yè)保險是補充。(3)意義:社會保障是社會安定的重要保證。(4)我國做法:堅持全覆蓋、?；?、多層次、可持續(xù)方針,以增強公平性、適應(yīng)流動性、保證可持續(xù)性為重點,全面構(gòu)建覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會保障體系。社會保障制度的建立健全充分體現(xiàn)了財政是促進社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。 【典題探究】1.(2014新課標全國卷)財政轉(zhuǎn)移支付是指一國政府為了實現(xiàn)各地公共服務(wù)水平的均等化而實行的一種財政資金轉(zhuǎn)移或財政平衡制度。要加大對民族省區(qū)的財政轉(zhuǎn)移支付力度,關(guān)鍵是要增加財政收入。在我國當(dāng)前情況下,增加財政收入的合理措施是()A.大幅度提高稅率 B.大力發(fā)展實體經(jīng)

5、濟C.提高職工工資水平 D.擴大資本市場規(guī)?！舅季S導(dǎo)引】解答本題的兩大關(guān)鍵:(1)看準題意,排除干擾信息,不要因“財政轉(zhuǎn)移支付”而不知所措。(2)熟練掌握財政、稅收等方面的基礎(chǔ)知識,根據(jù)所學(xué)知識進行推理,排除錯誤選項。【解析】選B。2.(2014重慶文綜)結(jié)合下圖,下列說法正確的是()A.目標價格制度違背了市場供求規(guī)律B.補貼生產(chǎn)者避免了農(nóng)產(chǎn)品價格的下跌C.補貼低收入消費者發(fā)揮了財政改善民生的功能D.目標價格制度使農(nóng)產(chǎn)品價格在目標區(qū)間內(nèi)波動【思維導(dǎo)引】解答本題的關(guān)鍵點:(1)熟練掌握圖示型選擇題的做法,準確解讀題中圖示及目標價格制度的內(nèi)涵,并進而明確這一制度是在目標價格區(qū)間外采取的財政補貼制度

6、。(2)熟練掌握價格、價值規(guī)律、財政作用等方面的基礎(chǔ)知識,根據(jù)條件進行正確推理,排除錯誤選項?！窘馕觥窟xC?！炯庸逃?xùn)練】1.(2014泉州模擬)新能源車是汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一大趨勢。為支持新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,可采取的財政政策措施有()對購買新能源汽車予以財政補貼或稅費減免對傳統(tǒng)能源汽車企業(yè)大幅提高增值稅稅率對新能源汽車生產(chǎn)和消費活動降低貸款利率對新能源汽車企業(yè)進行財政補貼或降低稅率A. B. C. D.【解析】選C。對新能源汽車的消費或生產(chǎn)進行財政補貼、稅費減免屬于支持新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財政政策,正確。的做法是在限制傳統(tǒng)能源汽車的發(fā)展,從目前來講并不合適,不選;屬于貨幣政策,不選。2.(201

7、4重慶文綜)國有企業(yè)上繳利潤比例逐年提高(如圖所示),這將進一步增強國家財政實力。國有企業(yè)上繳利潤比例提高()有利于增強國有企業(yè)控制力有利于增強政府宏觀調(diào)控的能力是改善國民收入分配的重要舉措目的是促進非公經(jīng)濟公平參與市場競爭A. B. C. D.【解析】選C。國有企業(yè)上繳利潤比例提高,意味著國有企業(yè)自己留用的利潤數(shù)額會減少,不利于增強國有企業(yè)控制力,觀點錯誤;國家提高國有企業(yè)上繳利潤比例目的是通過增加財政收入,更好地發(fā)揮財政的作用,增強國家宏觀調(diào)控的能力,觀點正確,入選;國企上繳利潤比例提高可以減少對公民、非國有企業(yè)的稅收,改善國民收入分配結(jié)構(gòu),觀點正確,入選;不符合題意,排除?！旧鐣V角】歐

8、盟緊縮政策遇法、意阻擊在歐洲經(jīng)濟繼續(xù)下行的壓力之下,歐盟國家領(lǐng)導(dǎo)人圍繞經(jīng)濟政策的分歧也在2014年10月24日的歐盟峰會上達到了頂點。歐洲面臨著是繼續(xù)執(zhí)行嚴格的緊縮政策,還是放寬財政紀律的尷尬處境。德國仍然站在嚴守歐盟財政紀律的一邊,要求其他成員國繼續(xù)執(zhí)行緊縮政策。而法國和意大利則要求放寬財政赤字標準,加大寬松和刺激,以便渡過難關(guān)。思考:法、意主張實行什么樣的財政政策?這體現(xiàn)了財政具有什么樣的作用?提示:法、意要求加大寬松和刺激,說明其要求實行擴張性的財政政策以應(yīng)對經(jīng)濟發(fā)展滯緩。這表明財政具有促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用。核心考點二 征稅和納稅1.稅收的本質(zhì)與基本特征(1)稅收的本質(zhì):從本質(zhì)上看,稅

9、收是國家為實現(xiàn)其職能,憑借政治權(quán)力,依法取得財政收入的基本形式,即稅收本質(zhì)上是一種以國家為主體的分配關(guān)系。(2)對比把握稅收的三個基本特征 【提醒】固定性沒有變化稅收的固定性并不代表征稅對象、稅率固定不變。隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展,稅收也要發(fā)生相應(yīng)的變化,但必須經(jīng)國家有關(guān)部門的批準。2.我國主要稅種(1)增值稅(2)個人所得稅【拓展】稅收的作用稅收除了是組織財政收入的基本形式外,還是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿,是國家進行宏觀調(diào)控的重要工具。國家通過稅種的設(shè)置以及在稅目、稅率、減免稅等方面的規(guī)定,可以調(diào)節(jié)社會生產(chǎn)、交換、分配和消費,促進社會經(jīng)濟的健康發(fā)展。3.依法納稅(1)必要性:我國稅收取之于民、用之于民,

10、國家、集體、個人三者利益在根本上是一致的。國家各項職能的實現(xiàn),必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時,必須承擔(dān)義務(wù),自覺誠信納稅。(2)四種違反稅法的行為: (3)全面理解納稅人意識:義務(wù)意識:自覺履行依法納稅的義務(wù),誠信納稅。權(quán)利意識:增強對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識,以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用,對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉,以維護人民和國家的利益?！就卣埂考{稅人與負稅人納稅人是指直接負有納稅義務(wù)的單位和個人,是由國家稅法規(guī)定的;負稅人是指最終負擔(dān)稅款的單位和個人,是在社會經(jīng)濟活動中所形成的。納稅人不一定是負稅人。每個

11、公民不一定都是直接的納稅人,但作為消費者都是實際的負稅人,都為增加國家財政收入作出了貢獻?！局R延伸】了解征稅對象征稅對象又叫課稅對象、征稅客體,指稅法規(guī)定對什么征稅,是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標的物,是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。征稅對象是稅法最基本的要素。征稅對象隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展而變化。在自然經(jīng)濟中,土地和人口是主要的征稅對象。在商品經(jīng)濟中,貨物、勞務(wù)、企業(yè)利潤和個人所得等成為主要的征稅對象,不能將征稅對象和納稅人混為一談,后者指的是單位或者個人,而不是物或行為。【典題探究】3.(2014新課標全國卷)2013年12月,財政部公布了2014年關(guān)稅實施方案,宣布對760多種

12、進口商品實施低于最惠國稅率的年度進口暫定稅率。作為世界最大的外匯儲備國,在其他條件不變的情況下,我國降低進口關(guān)稅能()改善國際收支結(jié)構(gòu) 鼓勵企業(yè)海外投資刺激居民消費需求 縮小居民收入差距A. B. C. D.【思維導(dǎo)引】回答本題的關(guān)鍵點:(1)提取材料有效信息:國家采取的舉措是“降低進口關(guān)稅”,背景是我國是最大的外匯儲備國。(2)知識的遷移應(yīng)用:運用稅收的一般知識來理解“關(guān)稅”稅率降低的影響。【解析】選A。降低進口關(guān)稅,會導(dǎo)致進口商品價格下降,這有利于我國進口更多外國商品,刺激居民消費需求,正確;進口增加,在一定程度上有利于抑制貿(mào)易順差,改善我國國際收支結(jié)構(gòu),正確;降低進口關(guān)稅,有利于商品進口

13、和外國企業(yè)對華投資,有利于“引進來”,鼓勵企業(yè)海外投資屬于“走出去”,說法不符合題意;降低進口關(guān)稅與縮小收入差距無關(guān),與題目無關(guān)。4.(2015銅陵模擬)B市國稅局借力營改增試點改革,遵循“企業(yè)自主、政府引導(dǎo)、分類實施、適時推進”的原則,積極引導(dǎo)企業(yè)實施主輔分離。根據(jù)所學(xué)知識,圖中a、b、c處應(yīng)依次填入()擴大消費需求、促進相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展相關(guān)企業(yè)稅負減輕、生產(chǎn)經(jīng)營成本下降企業(yè)利潤增加、商品價格下降A(chǔ).B.C.D.【思維導(dǎo)引】解答本題的關(guān)鍵點:(1)明確營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別,進而理解營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)的影響。(2)對題中三個題肢間的內(nèi)在聯(lián)系進行梳理,把握其間正確的邏輯順序。【解析】選D。營業(yè)稅

14、改征增值稅,可以減輕企業(yè)稅負,從而增加企業(yè)利潤,使企業(yè)降低商品價格,價格降低則可以擴大消費需求,進而反作用于相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,故正確傳導(dǎo)順序是,D正確。A、B、C皆不正確?！炯庸逃?xùn)練】3.(2014四川文綜)納稅人是直接向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的單位或個人,負稅人是實際負擔(dān)稅款的單位或個人。下列對應(yīng)關(guān)系正確的是()李先生交納1 200元個人所得稅李先生既是納稅人也是負稅人某連鎖商店交納8 500元營業(yè)稅該商店既是納稅人也是負稅人張女士購買一套680元(含消費稅)的化妝品張女士是負稅人但不是納稅人某公司購買一臺66 000元(含增值稅)的機床該公司是納稅人但不是負稅人A. B. C. D.【解析】選B。

15、4.(2014上海單科)論語中魯哀公問孔子學(xué)生有若,荒年收成不好,國庫又不足,怎么辦?有若建議將稅收從20%減到10%;哀公道:20%稅收尚且不夠,減到10%,國庫不更少了嗎?有若回答:百姓足,國庫豈能不足?百姓不足,國庫能足嗎?有若觀點給我們的啟發(fā)有()稅收收入并非必然與稅率按同一方向增長或下跌減輕百姓稅負,可能促進經(jīng)濟增長從而增加國家稅收要根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的狀況,兼顧國家和百姓利益安排稅收稅率與稅收收入、經(jīng)濟增長、百姓收入按相反方向變動A.B.C.D.【解析】選B。只有百姓足,國庫才能足。有若的這一觀點啟示我們,稅率要與經(jīng)濟增長、百姓收入呈正方向變動,當(dāng)然稅率也與稅收收入呈正方向變動。故錯誤,

16、不選。正確,選B。【社會廣角】全國首張新能源車免征購置稅稅單開出2014年,財政部等三部門發(fā)布公告,自2014年9月1日到2017年12月31日,對獲得許可在中國境內(nèi)銷售的純電動以及符合條件的插電式混合動力、燃料電池三類新能源汽車免征車輛購置稅。新政生效的第四天,北京開出全國首張新能源車免征購置稅稅單,每車少花7千多元。思考:免征新能源車購置稅是否違背了稅收的固定性?這一做法有何經(jīng)濟社會意義?提示:稅收的固定性指的是預(yù)先規(guī)定了征稅對象和稅率,不經(jīng)國家有關(guān)部門批準不能隨意改變。材料中政策經(jīng)過了國家相關(guān)部門的批準,因此沒有違背稅收的固定性。對新能源車免征購置稅,可以發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用,提高人們購置

17、新能源車的積極性,推動汽車產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整,促進能源節(jié)約、環(huán)境保護。失分誤區(qū)高考警示失分點1:不能區(qū)分財政政策與貨幣政策疑難糾正:從制定者和內(nèi)容兩方面對二者進行區(qū)分。(1)制定者不同:財政政策由財政部制定,貨幣政策由中央銀行直接制定。(2)內(nèi)容不同:財政政策是涉及財政收入與財政支出方面的政策,具體如財政補貼、國債的發(fā)行、稅種的變化、稅率的調(diào)整等;貨幣政策是與銀行、金融有關(guān)的一系列政策,具體如利率的調(diào)整、存款準備金率的調(diào)整、央行正回購或逆回購等。對應(yīng)訓(xùn)練1:(2015周口模擬)為保持經(jīng)濟活動在合理區(qū)間,2014年我國擬安排財政赤字13 500億元,比上年增加1 500億元,財政赤字和國債規(guī)模隨經(jīng)濟

18、總量擴大而增加,赤字率穩(wěn)定在2.1%左右。這表明我國()A.當(dāng)前實行擴張性貨幣政策促進發(fā)展B.國債收入是財政收入的主要來源C.財政收支平衡在現(xiàn)實中幾乎不存在D.實施積極的財政政策調(diào)控經(jīng)濟運行【解析】選D。稅收收入是財政收入的主要來源,B錯誤;擴大國債發(fā)行規(guī)模,是運用財政政策調(diào)控經(jīng)濟的表現(xiàn),不是貨幣政策,A錯誤,D正確;財政收支平衡是財政收支關(guān)系最理想的狀態(tài),財政收支完全相等在現(xiàn)實中幾乎不存在,C錯誤。失分點2:不能區(qū)分擴張性財政政策與緊縮性財政政策疑難糾正:從背景和具體舉措兩方面區(qū)分擴張性財政政策與緊縮性財政政策。(1)背景:擴張性財政政策的背景是經(jīng)濟增長滯緩、社會總需求不足,目的是刺激總需求

19、增長,降低失業(yè)率,拉動經(jīng)濟增長;緊縮性財政政策的背景是經(jīng)濟過熱、物價上漲、社會總供給不足,目的是抑制總需求,穩(wěn)定物價,給經(jīng)濟“降溫”。(2)舉措:擴張性財政政策主要是增加經(jīng)濟建設(shè)支出、減少稅收,即“增支減稅”,具體如增加財政補貼、降低稅率、提高稅收起征點、增發(fā)國債等;緊縮性財政政策主要是減少財政支出、增加稅收,即“增稅減支”,具體如減少或取消財政補貼、取消稅收優(yōu)惠、提高稅率、減少國債的發(fā)行等。 對應(yīng)訓(xùn)練2:通貨膨脹一般是用居民消費價格指數(shù)(CPI)來衡量的物價漲幅,國際上通常把CPI漲幅達到3%作為警戒線。讀下圖,下列說法正確的是()A.在A點時,適宜采取擴張性財政政策,降低利率B.從B點到C

20、點,適宜減少財政支出,降低貨幣流通速度C.從C點到D點,適宜擴大財政盈余,降低存款準備金率D.在E點時,適宜增發(fā)國債,增加貨幣供給【解析】選B。在A點時,CPI呈現(xiàn)上漲的苗頭,應(yīng)采取中性的經(jīng)濟政策,不宜采取擴張性財政政策,A不選;從B點到C點,這時CPI漲幅超過3%,必須采取緊縮性政策,B的措施正確,符合這一時期的要求;從C點到D點,表明經(jīng)濟下滑,應(yīng)采取擴張性財政政策,而不是擴大財政盈余,C錯誤;在E點時物價上漲過快,國家要采取控制物價上漲的措施,D的措施不是控制物價上漲的措施。失分點3:不能正確區(qū)分稅收的三個基本特征、偷稅與騙稅疑難糾正:辯證把握內(nèi)涵進行正確區(qū)分。(1)關(guān)于稅收的三個基本特征

21、,應(yīng)該注意:強制性強調(diào)稅收以國家強制力為依據(jù),但不意味著納稅人不享有對稅務(wù)機關(guān)進行監(jiān)督的權(quán)利;無償性強調(diào)稅收不返還給納稅人或付出代價,但不意味著國家對納稅人不提供相應(yīng)服務(wù);固定性強調(diào)國家征稅之前通過法律預(yù)先規(guī)定征稅對象和稅率,且不能隨意改變,但不等于稅收永遠不變。(2)關(guān)于偷稅與騙稅,應(yīng)該明確:偷稅是有意違反稅法規(guī)定偷逃稅款的行為,騙稅則是騙取國家稅收優(yōu)惠的行為。對應(yīng)訓(xùn)練3:國家稅務(wù)總局依據(jù)白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法,宣告國家對一些白酒生產(chǎn)企業(yè)的避稅行為吹響“補漏”號角。這一行為()表明稅收具有強制性會改變稅收的固定性嚴厲打擊了騙稅行為有利于增加財政收入A. B. C.D.【解析】選C

22、。消費稅是國家相關(guān)部門依法征收的,體現(xiàn)了稅收的強制性,當(dāng)選。材料中國家的相關(guān)措施并沒有改變稅收的固定性,錯誤。國家這一行為打擊的是偷稅行為而不是騙稅行為,錯誤。稅收是國家取得財政收入的基本形式,國家對避稅行為吹響“補漏”號角有利于增加財政收入,當(dāng)選。改革財稅制度促進經(jīng)濟發(fā)展【考情考向】【熱點連線】財政收入與支出、財政的作用、稅收及其種類、依法納稅等知識點可以聯(lián)系以下熱點:1.財政政策的內(nèi)容及其變動:財政關(guān)注民生的表現(xiàn)、財政支出側(cè)重點的變化;積極的財政政策的內(nèi)容與作用。2.我國稅收政策的變動:結(jié)構(gòu)性減稅,如減免新能源汽車購置稅,營業(yè)稅改征增值稅,房產(chǎn)稅、資源稅的征收,對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠等?！緹狳c點擊】情景一2014年6月30日,中共中央政治局審議通過的深化財稅體制改革總體方案指出:財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱,財稅體制在治國安邦中始終發(fā)揮著基礎(chǔ)性、制度性、保障性作用;強調(diào)要建立有利于優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的可持續(xù)的現(xiàn)代財政制度。情景二在2014年9月10日召開的夏季達沃斯論壇上,李克強總理致辭表示:將進一步加大簡政放權(quán)的力度,深化財稅改革,推進預(yù)算管理制度改革,使公共資金公平有效地使用;繼續(xù)擴大支持服務(wù)業(yè),尤其是研發(fā)企業(yè)發(fā)展的營改增試點,深化金融改革。【創(chuàng)新訓(xùn)練】1.我國新一輪財稅體制改革于2016年基本完成重點工