高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定相關(guān)財(cái)務(wù)問題

1、高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定相關(guān)財(cái)務(wù)問題第1頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四目錄研究開發(fā)費(fèi)用的歸集和日常會(huì)計(jì)核算高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必要條件高新認(rèn)定主要財(cái)務(wù)指標(biāo)要求研發(fā)加計(jì)扣除問題解析高新技術(shù)企業(yè)概述第2頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四（一）高新技術(shù)企業(yè)定義 定義 在國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。第3頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四（二）高新技術(shù)企業(yè)價(jià)值及意義 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按

2、15的稅率征收企業(yè)所得稅。 作為無形資產(chǎn),在融資、并購、上市過程中，亦受益匪淺。 高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)是很多資助類、認(rèn)定類科技項(xiàng)目的基礎(chǔ)，資助類如重大專項(xiàng)、創(chuàng)新基金等，認(rèn)定類如工程技術(shù)研究中心等，很多科技項(xiàng)目都需要在具備高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)的基礎(chǔ)上申報(bào)。 是否認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)是企業(yè)上市的基礎(chǔ)條件和重要考核指標(biāo)。 高新技術(shù)企業(yè)證書是企業(yè)研發(fā)實(shí)力的象征，標(biāo)志著產(chǎn)品的技術(shù)水平和企業(yè)的產(chǎn)業(yè)化能力，有利于企業(yè)的外部市場的開拓，提高企業(yè)的品牌影響力。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定成功后，將提升企業(yè)招投標(biāo)資質(zhì)水平，在進(jìn)行重大項(xiàng)目招投標(biāo)時(shí)具有明顯的優(yōu)勢。 融資稅收優(yōu)惠品牌形象智者積于信、厚德以載物、行穩(wěn)而致遠(yuǎn)第4頁，共59頁，

3、2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引：高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi)，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。（二）高新技術(shù)企業(yè)價(jià)值及意義第5頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四1.關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知 （財(cái)稅201475號(hào)）2.關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)）3.關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知（財(cái)稅201563號(hào)）4.關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通

4、知（財(cái)稅2015116號(hào)）5.關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知 （財(cái)稅2015119號(hào)）6.關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）7.關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知（國稅函2015203號(hào)）8. 關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知（財(cái)稅201734號(hào)）（二）高新技術(shù)企業(yè)價(jià)值及意義第6頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四目錄研究開發(fā)費(fèi)用的歸集和日常會(huì)計(jì)核算高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必要條件高新認(rèn)定主要財(cái)務(wù)指標(biāo)要求研發(fā)加計(jì)扣除問題解析高新技術(shù)企業(yè)概述第7頁，共59頁，2022年，5月20日，

5、20點(diǎn)53分，星期四關(guān)于修訂印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知（國科發(fā)火201632號(hào)） 第十一條 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件：（一）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊成立一年以上； 【鏈接】高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引：“須注冊成立一年以上”是指企業(yè)須注冊成立365個(gè)日歷天數(shù)以上；“當(dāng)年”、“最近一年”和“近一年”都是指企業(yè)申報(bào)前1個(gè)會(huì)計(jì)年度；“近三個(gè)會(huì)計(jì)年度”是指企業(yè)申報(bào)前的連續(xù)3個(gè)會(huì)計(jì)年度（不含申報(bào)年）；“申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)”是指申請(qǐng)前的365天之內(nèi)（含申報(bào)年）。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必要條件第8頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四關(guān)于修訂印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知（國科

6、發(fā)火201632號(hào)） 第十一條 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件： （二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)； （三）對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍； （四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必要條件第9頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四（五）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求： 1. 最近一年銷售

7、收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%； 2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%； 3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%； （六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%； （七）企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求； （八）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定六要件第10頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四條件變化 一、調(diào)整“研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例”指標(biāo)

8、 為了使更多中小企業(yè)享受到高新技術(shù)企業(yè)政策優(yōu)惠，將最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例由6%調(diào)整為5%，此舉將使規(guī)模較小、研發(fā)投入相對(duì)較少的中小企業(yè)獲益。 2022/9/811第11頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四條件變化 二、調(diào)整“科技人員占比”指標(biāo) 考慮到目前企業(yè)研發(fā)形式日益多樣，產(chǎn)學(xué)研合作逐步深入，研發(fā)外包、開放式眾包等漸成趨勢，企業(yè)越來越依靠外部力量開展研發(fā)活動(dòng)，為更加適應(yīng)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的發(fā)展需求，將原“具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”的條件，調(diào)

9、整為“企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%”。 2022/9/812第12頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四條件變化 三、調(diào)整認(rèn)定條件中對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的要求 取消原有“近三年內(nèi)”獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的限制，同時(shí)取消原有“5年以上獨(dú)占許可”獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的方式。既鼓勵(lì)了企業(yè)自主研發(fā)，也有助于避免知識(shí)產(chǎn)權(quán)濫用，企業(yè)仍可通過技術(shù)轉(zhuǎn)讓等方式獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)、促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化，有利于更好地落實(shí)新修訂的促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法。 2022/9/813第13頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四條件變化 四、增加異地搬遷內(nèi)容 為促進(jìn)區(qū)域產(chǎn)業(yè)

10、轉(zhuǎn)移和協(xié)調(diào)發(fā)展，增加對(duì)異地搬遷企業(yè)資質(zhì)互認(rèn)的相關(guān)內(nèi)容，明確跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效。 五、縮短公示時(shí)間 認(rèn)定企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示的時(shí)間由原15個(gè)工作日改為10個(gè)工作日，提高了工作效率。 2022/9/814第14頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四目錄研究開發(fā)費(fèi)用的歸集和日常會(huì)計(jì)核算高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必要條件高新企業(yè)認(rèn)定主要財(cái)務(wù)指標(biāo)要求研發(fā)加計(jì)扣除問題解析高新技術(shù)企業(yè)概述第15頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四高新認(rèn)定對(duì)一些指標(biāo)的要求 一、研發(fā)費(fèi)用1.研發(fā)費(fèi)

11、用占比企業(yè)持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例不低于如下要求：最近一年銷售收入其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。最近一年銷售收入2億比 例5%4%3%第16頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四高新認(rèn)定對(duì)一些指標(biāo)的要求二、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；1. 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。對(duì)企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于

12、技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍。企業(yè)應(yīng)正確計(jì)算高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，由具有資質(zhì)并符合本工作指引相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或鑒證。2總收入：總收入是指收入總額減去不征稅收入。 收入總額與不征稅收入按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法（以下稱企業(yè)所得稅法）及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（以下稱實(shí)施條例）的規(guī)定計(jì)算。第17頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四高新認(rèn)定對(duì)一些指標(biāo)的要求三、企業(yè)科技人員占比企業(yè)科技人員占比是企業(yè)科技人員數(shù)與職工總數(shù)的比值。1. 科技人員企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，以及專門從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183

13、天以上的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。2. 職工總數(shù)企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來鑒別；兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。3. 統(tǒng)計(jì)方法企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計(jì)算。月平均數(shù)（月初數(shù)月末數(shù)）2全年月平均數(shù)全年各月平均數(shù)之和12年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。第18頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四鏈接：中介機(jī)構(gòu)條件及類型一、中介機(jī)構(gòu)條件1.具備獨(dú)立執(zhí)業(yè)資格，成立3年以上，近3年內(nèi)無不良記錄;2.承擔(dān)認(rèn)定工作

14、當(dāng)年的注冊會(huì)計(jì)師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于20%，全年月平均職工人數(shù)在20人以上;3.熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作的相關(guān)政策。二、中介機(jī)構(gòu)類型會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者稅務(wù)師事務(wù)所第19頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四鏈接：報(bào)告相關(guān)證明材料一、營業(yè)執(zhí)照二、執(zhí)業(yè)證書三、注會(huì)（注稅）證書四、防偽標(biāo)簽五、注協(xié)證明六、承諾書第20頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四第21頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四第22頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四第23頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四第2

15、4頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四目錄研究開發(fā)費(fèi)用的歸集和日常會(huì)計(jì)核算高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必要條件高新企業(yè)認(rèn)定主要財(cái)務(wù)指標(biāo)要求研發(fā)加計(jì)扣除問題解析高新技術(shù)企業(yè)概述第25頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四（一）研究開發(fā)活動(dòng)確定 研究開發(fā)活動(dòng)是指，為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。不包括企業(yè)對(duì)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用新的材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝或知識(shí)等）。智者積于信、厚德以載物、行穩(wěn)而致遠(yuǎn)第2

16、6頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四（二）研究開發(fā)活動(dòng)的判斷依據(jù)和方法1.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法。若國家有關(guān)部門、全國（世界）性行業(yè)協(xié)會(huì)等具備相應(yīng)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)提供了測定科技“新知識(shí)”、“創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)”或“具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝”等技術(shù)參數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)），則優(yōu)先按此參數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)）來判斷企業(yè)所進(jìn)行項(xiàng)目是否為研究開發(fā)活動(dòng)。2.專家判斷法。如果企業(yè)所在行業(yè)中沒有發(fā)布公認(rèn)的研發(fā)活動(dòng)測度標(biāo)準(zhǔn)，則通過本行業(yè)專家進(jìn)行判斷。獲得新知識(shí)、創(chuàng)造性運(yùn)用新知識(shí)以及技術(shù)的實(shí)質(zhì)改進(jìn)，應(yīng)當(dāng)是取得被同行業(yè)專家認(rèn)可的、有價(jià)值的創(chuàng)新成果，對(duì)本地區(qū)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動(dòng)作用。3.目標(biāo)或結(jié)果判定

17、法。在采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法和專家判斷法不易判斷企業(yè)是否發(fā)生了研發(fā)活動(dòng)時(shí)，以本方法作為輔助。重點(diǎn)了解研發(fā)活動(dòng)的目的、創(chuàng)新性、投入資源（預(yù)算），以及是否取得了最終成果或中間成果（如專利等知識(shí)產(chǎn)權(quán)或其他形式的科技成果）。智者積于信、厚德以載物、行穩(wěn)而致遠(yuǎn)第27頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四（三）研究開發(fā)費(fèi)用的核算 1.企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。 企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。智者積于信

18、、厚德以載物、行穩(wěn)而致遠(yuǎn)第28頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四（三）研究開發(fā)費(fèi)用的核算 2.企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。 3.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。智者積于信、厚德以載物、行穩(wěn)而致遠(yuǎn)第29頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四（三）研究開發(fā)費(fèi)用的核算 4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應(yīng)及時(shí)回復(fù)意見。企業(yè)承

19、擔(dān)省部級(jí)(含)以上科研項(xiàng)目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，不再需要鑒定。智者積于信、厚德以載物、行穩(wěn)而致遠(yuǎn)第30頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四（四）研究開發(fā)費(fèi)用的歸集和分配1.企業(yè)應(yīng)正確歸集研發(fā)費(fèi)用，由具有資質(zhì)并符合本工作指引相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或鑒證。2.企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用是以單個(gè)研發(fā)活動(dòng)為基本單位分別進(jìn)行測度并加總計(jì)算的。企業(yè)應(yīng)對(duì)包括直接研究開發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的間接研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集，并填寫 “企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”。智者積于信、厚德以載物、行穩(wěn)而致遠(yuǎn)第31頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四（四）

20、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集和分配3.企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按工作指引要求進(jìn)行核算。智者積于信、厚德以載物、行穩(wěn)而致遠(yuǎn)第32頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四（五）研究開發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)費(fèi)用科目歸集范圍 1.人員人工包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。分析：企業(yè)的研究開發(fā)人員主要包括三類，研究人員、技術(shù)人員和輔助人員，為此我們需要注意以下幾個(gè)方面： （1）應(yīng)根據(jù)企業(yè)的技術(shù)研發(fā)過程確認(rèn)研究、技術(shù)

21、人員身份，確定是否應(yīng)納入統(tǒng)計(jì)范圍。（2）工資表上科技人員、研發(fā)人員應(yīng)編列在一起或單獨(dú)編列，不能與普通員工混合編列。 （3）為研究開發(fā)活動(dòng)提供輔助服務(wù)的人員的勞務(wù)成本，應(yīng)按其在研究開發(fā)活動(dòng)非研究開發(fā)活動(dòng)的工時(shí)比例分?jǐn)傆?jì)入。智者積于信、厚德以載物、行穩(wěn)而致遠(yuǎn)第33頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四（五）研究開發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)費(fèi)用科目歸集范圍2.直接投入直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括： 直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用； 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)； 用于研究開

22、發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。分析： 相關(guān)憑證上要有用于研究項(xiàng)目的相關(guān)證明。 實(shí)物領(lǐng)料單或其他原始憑證上應(yīng)注明用途或使用情況說明。智者積于信、厚德以載物、行穩(wěn)而致遠(yuǎn)第34頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四（五）研究開發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)費(fèi)用科目歸集范圍3.折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用 折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。 長期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。分析：（1）如一臺(tái)設(shè)備既用于研發(fā)，又用于一般生產(chǎn)，該折舊費(fèi)應(yīng)按生產(chǎn)工時(shí)或其他標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)

23、行分?jǐn)偂?（2）用于技術(shù)開發(fā)的設(shè)備，在設(shè)備管理檔案（如臺(tái)賬）中，應(yīng)注明設(shè)備使用基本情況，如設(shè)備存放地即使用部門，設(shè)備保管責(zé)任人等。 智者積于信、厚德以載物、行穩(wěn)而致遠(yuǎn)第35頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四（五）研究開發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)費(fèi)用科目歸集范圍4.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。5.設(shè)計(jì)費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。智者

24、積于信、厚德以載物、行穩(wěn)而致遠(yuǎn)第36頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四（五）研究開發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)費(fèi)用科目歸集范圍6.裝備調(diào)試費(fèi)裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。智者積于信、厚德以載物、行穩(wěn)而致遠(yuǎn)第37頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四（五）研究開發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)費(fèi)用科目歸集范圍7.委托外

25、部研究開發(fā)費(fèi)用委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。智者積于信、厚德以載物、行穩(wěn)而致遠(yuǎn)第38頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四（五）研究開發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)費(fèi)用科目歸集范圍8.其他費(fèi)用其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、

26、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。智者積于信、厚德以載物、行穩(wěn)而致遠(yuǎn)第39頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四研發(fā)費(fèi)用口徑口徑比較： 企業(yè)會(huì)計(jì)核算（大）：財(cái)企2007194號(hào) 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（小）：國科發(fā)火2016195號(hào) 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（更?。贺?cái)稅2015119號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)2022/9/840第40頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四目錄高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必要條件高新企業(yè)認(rèn)定主要財(cái)務(wù)指標(biāo)要求研發(fā)加計(jì)扣除問題解析高新技術(shù)企業(yè)概述第

27、41頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四（一）企業(yè)申請(qǐng) 企業(yè)對(duì)照本辦法進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。認(rèn)為符合認(rèn)定條件的在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”注冊登記，向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出認(rèn)定申請(qǐng)。申請(qǐng)時(shí)提交下列材料： 1. 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書； 2. 證明企業(yè)依法成立的相關(guān)注冊登記證件； 3. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料、科研項(xiàng)目立項(xiàng)證明、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開發(fā)的組織管理等相關(guān)材料； 4. 企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)、生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和相關(guān)資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等相關(guān)材料； 5. 企業(yè)職工和科技人員情況說明材料；智者積于信、厚德以載物、行穩(wěn)而致遠(yuǎn)第42頁，共59頁，2022年，5月

28、20日，20點(diǎn)53分，星期四（一）企業(yè)申請(qǐng) 企業(yè)對(duì)照本辦法進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。認(rèn)為符合認(rèn)定條件的在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”注冊登記，向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出認(rèn)定申請(qǐng)。申請(qǐng)時(shí)提交下列材料： 6. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用和近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告，并附研究開發(fā)活動(dòng)說明材料； 7. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書）； 8. 近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。智者積于信、厚德以載物、行穩(wěn)而致遠(yuǎn)第43頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四 （二）專家評(píng)

29、審 認(rèn)定機(jī)構(gòu)應(yīng)在符合評(píng)審要求的專家中，隨機(jī)抽取組成專家組。專家組對(duì)企業(yè)申報(bào)材料進(jìn)行評(píng)審，提出評(píng)審意見。智者積于信、厚德以載物、行穩(wěn)而致遠(yuǎn)第44頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四（三）審查認(rèn)定 認(rèn)定機(jī)構(gòu)結(jié)合專家組評(píng)審意見，對(duì)申請(qǐng)企業(yè)進(jìn)行綜合審查，提出認(rèn)定意見并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。認(rèn)定企業(yè)由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”公示10個(gè)工作日，無異議的，予以備案，并在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”公告，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的“高新技術(shù)企業(yè)證書”；有異議的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)進(jìn)行核實(shí)處理。智者積于信、厚德以載物、行穩(wěn)而致遠(yuǎn)第45頁，共59頁，2022年，5月20日，2

30、0點(diǎn)53分，星期四目錄高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必要條件高新企業(yè)認(rèn)定主要財(cái)務(wù)指標(biāo)要求計(jì)研發(fā)加計(jì)扣除扣除常見問題解析高新技術(shù)企業(yè)概述第46頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四 不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的情形一、非居民企業(yè)不得加計(jì)扣除適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。二、核定征收企業(yè)不得加計(jì)扣除適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。三、研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用未分別核算，劃分不清的不得加計(jì)扣除企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。智者積于信、厚德以載

31、物、行穩(wěn)而致遠(yuǎn)第47頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四 不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的情形 四、企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除特別事項(xiàng)的處理，企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。 五、不允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，不得加計(jì)扣除 允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍如下，不允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。 1.人員人工費(fèi)用。 2.直接投入費(fèi)用。 3.折舊費(fèi)用。 4.無形資產(chǎn)攤銷。 5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。 6.其他相關(guān)費(fèi)用。 7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。智者積

32、于信、厚德以載物、行穩(wěn)而致遠(yuǎn)第48頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四 不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的情形六、超出人員人工費(fèi)用范圍的支出，不得加計(jì)扣除。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。超出這些范圍的支出不得加計(jì)扣除，比如福利費(fèi)就不能加計(jì)扣除。七、7個(gè)行業(yè)不得加計(jì)扣除不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。智者積于信、厚德以載物、行穩(wěn)而致遠(yuǎn)第49頁，共59頁，2022年，5月

33、20日，20點(diǎn)53分，星期四 不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的情形 八、7類活動(dòng)不得加計(jì)扣除 1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。 2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。 3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。 4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。 5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。 6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。 7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。 九、允許加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用總額超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%部分不得加計(jì)扣除。 與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資

34、料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。智者積于信、厚德以載物、行穩(wěn)而致遠(yuǎn)第50頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四 不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的情形十、委托研發(fā)項(xiàng)目，委托方研發(fā)費(fèi)用超出80%部分不得加計(jì)扣除。企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。十一、其

35、他不符合政策和條件的不得加計(jì)扣除的情形1.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應(yīng)及時(shí)回復(fù)意見。企業(yè)承擔(dān)省部級(jí)（含）以上科研項(xiàng)目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，不再需要鑒定。3.稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%。智者積于信、厚德以載物、行穩(wěn)而致遠(yuǎn)第51頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)務(wù)操作誤區(qū)

36、一、當(dāng)年未及時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠以后就不能享受 財(cái)稅2015119號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。 因此，2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可追溯（追溯期限最長為3年）享受并履行備案手續(xù)。 二、只有直接從事研發(fā)活動(dòng)人員工資薪金能加計(jì)扣除 財(cái)稅2015119號(hào)文件規(guī)定，直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用，屬于允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍。 因此，直接從事

37、研發(fā)活動(dòng)人員的不僅僅工資薪金允許按照研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，另基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金也允許按照研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。智者積于信、厚德以載物、行穩(wěn)而致遠(yuǎn)第52頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)務(wù)操作誤區(qū) 三、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)不能加計(jì)扣除財(cái)稅2015119號(hào)文件規(guī)定，不超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用允許按照研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申

38、請(qǐng)費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額。因此，與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（不超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%）內(nèi)允許按照研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。智者積于信、厚德以載物、行穩(wěn)而致遠(yuǎn)第53頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)務(wù)操作誤區(qū) 四、計(jì)算與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用扣除限額的基數(shù)不含其他費(fèi)用 財(cái)稅2015119號(hào)文件規(guī)定，不超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用允許按照研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。 因此，與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用扣除限額是“可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額”的10%，“可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額”應(yīng)該

39、包含“與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用”，需要提醒的是“可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額”中的“與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用”也是標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的，并不等同于實(shí)際發(fā)生的。智者積于信、厚德以載物、行穩(wěn)而致遠(yuǎn)第54頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)務(wù)操作誤區(qū) 五、享受加速折舊政策不能同時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠 財(cái)稅2015119號(hào)文件規(guī)定，用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)允許按照研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。 企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備已享受加速折舊政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的有關(guān)文件，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的折舊、費(fèi)用等金額進(jìn)行加計(jì)扣除。因此，對(duì)于開展研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)來說，意味著在會(huì)計(jì)上按照公告規(guī)定進(jìn)行加速折舊處理的折舊、費(fèi)用，若符合加計(jì)扣除條件的話，仍可以進(jìn)行加計(jì)扣除，享受雙重的優(yōu)惠。智者積于信、厚德以載物、行穩(wěn)而致遠(yuǎn)第55頁，共59頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)務(wù)操作誤區(qū) 六、只有高新技術(shù)企業(yè)才可享受研究開發(fā)費(fèi)的加計(jì)