某年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題及答案

1、./2010年注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試審計(jì)真真題及答案一、單項(xiàng)選擇題題（本題型共共20小題，每每小題1分，共共20分。每每小題只有一一個(gè)正確答案案，請(qǐng)從每小小題的備選答答案中選出一一個(gè)你認(rèn)為正正確的答案，在在答題卡相應(yīng)應(yīng)位置上用22B鋼筆填涂涂相應(yīng)的答案案代碼。答案案寫在試題卷卷上無效。）(一)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)甲公司提供鑒證服務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。1在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是( )。A提供的保證程度是合理保證還是有限保證B鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取C提出結(jié)論的方式是積極方式還是

2、消極方式D提出鑒證報(bào)告的形式是書面報(bào)告還是口頭報(bào)告參考答案：B 解析：教材P472在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的業(yè)務(wù)特征是 ( )。A使用的標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠識(shí)別使用鑒證報(bào)告的所有組織和人員C鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)D簽證業(yè)務(wù)是否盯以由合理保證酌鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)參考答案：A 解析：教材P493在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是( )。A由預(yù)期使用者向責(zé)任方申請(qǐng)取得B由注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中以明確的方式表述C由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象形成評(píng)價(jià)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)并提供給預(yù)期使用者D由預(yù)期使用者根

3、據(jù)判斷自行形成標(biāo)準(zhǔn)參考答案：B 解析：教材P544在合理保證的直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為提出鑒證結(jié)論的正確方式是 ( )。A明確提及責(zé)任方和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，這一認(rèn)定是公允的B明確提及責(zé)任方，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，這一認(rèn)定是公允的C明確提及鑒證對(duì)象，如“我們認(rèn)為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的D明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的參考答案：D 解析：教材P60-61 (二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定業(yè)務(wù)約定條款和處理業(yè)務(wù)類型變更時(shí)，

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。5如果管理層或治理層在擬議的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中對(duì)審計(jì)工作范圍施加限制，并且這種限制將導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是( )。A在實(shí)施審計(jì)程序后，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告B在實(shí)施審計(jì)程序后，針對(duì)可審計(jì)部分出具審計(jì)報(bào)告C告知管理層，不能將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接D與管理層協(xié)商，將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)參考答案：C解析：教材161頁(yè)6如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的是( )。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換兩名

5、審計(jì)助理人員C甲公司對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述D甲公司高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)參考答案：D解析：教材161頁(yè)7在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是( )。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息B注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C甲公司提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用D甲公司對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解參考答案：D解析：教材161頁(yè)8如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是( )。A在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作B在審閱報(bào)告中提及原審

6、計(jì)業(yè)務(wù)C在審閱報(bào)告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由D在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況參考答案：D(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20X 8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定重至?xí)r，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。9在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需考慮的因素是( )。A財(cái)務(wù)報(bào)表要素B財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目C財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的特殊需求D甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境參考答案：C解析：教材171頁(yè)。10在確定重要性水平和評(píng)估錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，下列做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)葫是( )。A在確定重要性水平時(shí)，考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性B盡管某一錯(cuò)報(bào)低于重要性水平，

7、但考慮到錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其詞為重大C在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)，同時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)D在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，考慮所有錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的累積影響及爿成原因參考答案：A11在制定總體審計(jì)策略時(shí)，無論下列交易、賬戶余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額是否低于重性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的是( )。A甲公司的存貨 B甲公司的應(yīng)收賬款C甲公司的所有者權(quán)益 D甲公司管理層和治理層的薪酬參考答案：D12在確定尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是( )。A本期審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正的具體錯(cuò)報(bào)B以前期間審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)本期的凈影響額C對(duì)不能明確識(shí)別

8、的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)D可容忍錯(cuò)報(bào)參考答案：D解析：教材174-17613隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由( )。A審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整B約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化C甲公司及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化D甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策參考答案：C解析：教材173頁(yè)最后一行(四)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。14對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是( )。A計(jì)價(jià)和分?jǐn)?B分類C存在 D完整性參考答案：C解析：教材388頁(yè)15對(duì)于下列存貨認(rèn)定，通過向生產(chǎn)和銷

9、售人員詢問是否存在過時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是( )。A計(jì)價(jià)和分?jǐn)?B權(quán)利和義務(wù)C存在 D完整性參考答案：A16對(duì)于下列銷售收入認(rèn)定，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是( )。A發(fā)生 B完整性 C截止 D分類參考答案：C(五)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在與甲公司管理層和治理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。17在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是 ( )。 A重要性的具體金額 B擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn) C對(duì)與審計(jì)相關(guān)

10、的內(nèi)部控制采取的方案 D擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度參考答案：A解析：教材531頁(yè)18在與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為無需溝通的是 ( )。A管理層在提供審計(jì)所需要信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延B管理層對(duì)審計(jì)工作施加限制C審計(jì)項(xiàng)目組修改審計(jì)時(shí)間預(yù)算D注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期參考答案：C解析：教材533頁(yè)19在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通有 ( )。A甲公司所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化B可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略C管理層對(duì)造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解D管理層的勝任能力參考答案：D解析：教

11、材528頁(yè)20在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通有 ( )。A甲公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策B甲公司管理層不愿延長(zhǎng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估期間C注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為D注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)參考答案：D二、多項(xiàng)選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小具有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡位置上用28鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分。錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列

12、事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。1在下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)陛分析程序的有( )A存款利息收入 B借款利息支出C營(yíng)業(yè)外收入 D房屋租賃收入?yún)⒖即鸢福篈BD解析：營(yíng)業(yè)外收入不具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，不適宜使用分析程序。2在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素 ( )。A可獲得信息的來源C可獲得信息是否經(jīng)過審計(jì)B可獲得信息的可比性D與可獲得信息相關(guān)的控制參考答案：ABCD解析：參考教材P197198。在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（ 1）可獲得信息的來源。（2）可獲得信息的可比性。實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可

13、比性。（3）可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。（4）與信息編制相關(guān)的控制。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過測(cè)試獲知與信息編制相關(guān)的控制越有效，或信息在本期或前期經(jīng)過審計(jì)，該信息可靠性越高。3如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在確定對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可E取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有( )。A數(shù)據(jù)的可靠性 B預(yù)期的準(zhǔn)確程度C可接受的差異額 D分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性參考答案：ABCD解析：參見教材P199第四段。(二)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。4下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的

14、有( )。A存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易 B存在大額、異常的交易C存在難以定義、防范的錯(cuò)誤 D存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則參考答案：AD解析：參見教材P258。5下列活動(dòng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有( )。A授權(quán) B業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) C風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 D職責(zé)分離參考答案：ABD解析：參見教材P310-311。6注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有( )。A確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解 B識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)C評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性 D確定控制是否得到執(zhí)行參考答案：ABCD解析：參見教材P322倒數(shù)第五段。7在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要在審計(jì)工作底稿中形成結(jié)論的有( )。A控制

15、本身的設(shè)計(jì)是否有效 B控制是否得到執(zhí)行C是否信賴控制并實(shí)施控制測(cè)試 D是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序參考答案：ABC解析：參見教材P324。在對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要利用實(shí)施上述程序獲得的信息，回答以下問題：（1）控制本身的設(shè)計(jì)是否合理。（2）控制是否得到執(zhí)行。（3）是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制測(cè)試。(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。8在測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有 ( )。A抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)B對(duì)多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù)C該項(xiàng)控制得

16、到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)D信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)參考答案：CD解析：參見教材P349.9如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，通常還應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有( )。A獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)B僅獲取這些控制在期末運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)C獲取信息技術(shù)一般控制變化情況的審計(jì)證據(jù)D確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)參考答案：ACD解析：參見教材P345。10如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有( )。A控制環(huán)境B評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C在期中對(duì)有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍參考答案：AB

17、CD解析：參見教材P345。11對(duì)于以前審計(jì)獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中通常不能直接利用的有( )。A信息技術(shù)一般控制 B自動(dòng)化應(yīng)用控制C自上次測(cè)試后已發(fā)生變化的控制 D旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制參考答案：CD解析：參見教材P346。(四)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)莊于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。12下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會(huì)的有( )。A甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)B甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品C甲公司高級(jí)管理人員變更頻繁D管理層擁有

18、甲公司10的股份參考答案：ABC解析：參見教材P505表21-1。13在組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有 ( )。A。甲公司發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式B甲公司存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素C甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性D審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序參考答案：ABCD解析：參見教材P507-508。14對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常可以增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的有( )。A在事先不通知甲公司的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤B運(yùn)用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨C向以前審計(jì)過程中接觸不多的甲公司員

19、工詢問存貨采購(gòu)和銷售情況D在存貨監(jiān)盤時(shí)對(duì)大額存貨進(jìn)行抽盤參考答案：ABC解析：參見教材P509。(五)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X 8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。15在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有 ( )。A內(nèi)部審計(jì)的組織地位及客觀性 B內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬C內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎 D內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力參考答案：ACD解析：參見教材P562-563。16在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有( )。A內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任B內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充

20、分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)D內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決參考答案：ABCD解析：參見教材P564。17在確定對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有 ( )。A相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B對(duì)甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的總體評(píng)估C對(duì)擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià)D是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作參考答案：ABC解析：參見教材P564。(六)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在審閱過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。18下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中予以明確的內(nèi)容有( )。A審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)B預(yù)期提交的報(bào)告樣本C

21、. 預(yù)期發(fā)表的審閱意見類型D有關(guān)不能依賴財(cái)務(wù)報(bào)表審閱揭示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為的說明參考答案：ABD解析：參見教材P712。19下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審閱結(jié)論通常實(shí)施的程序有( )。A了解甲公司情況及其環(huán)境B測(cè)試甲公司的內(nèi)部控制C就財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重要認(rèn)定詢問管理層D對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施分析程序參考答案：ACD解析：參見教材P71320下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審閱報(bào)告的范圍段中說明的有( )。A依據(jù)的審閱準(zhǔn)則 B確定的重要性水平C實(shí)施的主要程序 D提供的保證程度參考答案：ACD解析：參見教材P715。三、簡(jiǎn)答題（本題型共5題。其中第5小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分6

22、分 ，如使用英語(yǔ)解答，須全部使用英文，最高得分11分，第1小題至第4小題每小題6分。本題型最高得分為35分。答案中的金額有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降晉為高級(jí)經(jīng)理。（2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個(gè)周期，選了以已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接愛相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對(duì)所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查，（3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定

23、，除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)業(yè)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿。（5）獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立持要求的培訓(xùn)，并要求高經(jīng)經(jīng)理以上（含高級(jí)經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。（6）分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行制度業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。答案（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所以業(yè)務(wù)收入

24、作為合伙人考核和晉升制度規(guī)定不符合規(guī)定。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí)，建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序。（教材P63）（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度不符合規(guī)定。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過三年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的外部檢查不能取代內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查。（教材P80）（3）由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不符合規(guī)定。理由：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員來執(zhí)行。（教材P75）（4）工作底稿保管制度不符合規(guī)定。理由：原紙質(zhì)工作底稿不能銷毀。即使原紙質(zhì)記錄經(jīng)

25、電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。（教材78頁(yè)）（5）審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性政策不符合規(guī)定。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性。（教材P64倒數(shù)第3段）因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，而不僅僅限于高級(jí)經(jīng)理以上人員。（教材P65）（6）分所管理制度規(guī)定不符合規(guī)定。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達(dá)到全體人員。在記錄和傳達(dá)時(shí)，應(yīng)清楚地描述質(zhì)量控制政策和程序及其擬實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)

26、，包括用適當(dāng)信息指明每個(gè)人都負(fù)有各自的質(zhì)量責(zé)任，并被期望遵守這些政策和程序。（教材P62）2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過招投標(biāo)程度接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，在招投標(biāo)階段和審計(jì)過程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德在關(guān)的事項(xiàng)：（1）應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，如果中標(biāo)，需與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后，才能與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見。（3）簽訂審計(jì)

27、業(yè)務(wù)約定書后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶乙公司存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。（4）審計(jì)開始前，應(yīng)甲公司要求，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派一名審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（5）審計(jì)過程中，適逢甲公司招聘高級(jí)管理人員，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司的要求對(duì)可能錄用人員的證明文件進(jìn)行檢查，并就是否錄用形成書面意見。（6）審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司要求協(xié)助制定公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說明理由。答案（1）不違反。理由：

28、在應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。（教材97頁(yè)）（2）違反。理由：本事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按六折收取審計(jì)費(fèi)用實(shí)質(zhì)上受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍，會(huì)因外在壓力而造成對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（教材P94）（3）違反。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所為存在利益沖突的兩個(gè)客戶服務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)，如果客戶不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師為存在利益沖突的其他客戶提供服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)。（教材P98）（4）違反。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供工資服務(wù)、編制所審計(jì)的財(cái)務(wù)

29、報(bào)表及編制所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的財(cái)務(wù)信息等編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)。（教材P128）（5）違反。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供擬招聘董事、高級(jí)管理人員等的下列招聘服務(wù)：尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員以及對(duì)可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查。（教材P136倒數(shù)第1段）（6）違反。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供協(xié)助審計(jì)客戶制定公司戰(zhàn)略可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。教材P137的（三）3.甲、乙、丙三位出資人共同投資設(shè)立丁有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱丁公司）。甲、乙出資人按照出資協(xié)議的約定按期繳納了出資額，丙出資人通過與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)

30、賬單，虛構(gòu)了出資。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)接受委托對(duì)擬設(shè)立的丁公司的注冊(cè)資本進(jìn)行審驗(yàn)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。審驗(yàn)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了檢查文件記錄、向銀行函證等必要的程序，保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，但未能發(fā)現(xiàn)丙出資人的虛假出資情況。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具的驗(yàn)資報(bào)告中認(rèn)為，各出資人已全部繳足出資額，并在驗(yàn)資報(bào)告的說明段中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”。丁公司注冊(cè)登記半年后，丙出資人補(bǔ)足虛構(gòu)的出資額。一年后，乙出資人抽逃其全部出資額。兩年后，丁公司因資金短缺和經(jīng)營(yíng)不善等原因?qū)е沦Y不低債，無力償付戊供應(yīng)商的材料款。戊供應(yīng)商以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)驗(yàn)資報(bào)告為由，向

31、法院提供民事訴訟，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出三項(xiàng)抗辯理由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任：一是審驗(yàn)工作乃分支機(jī)構(gòu)所為，與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)；二是戊供應(yīng)商與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所及分支機(jī)構(gòu)不存在合約關(guān)系，因而不是利害關(guān)系人；三是驗(yàn)資報(bào)告已經(jīng)注明“僅供工商登記使用”，戊供應(yīng)商因不當(dāng)使用驗(yàn)資報(bào)告而遭受損失與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。要求：回答下列問題，并簡(jiǎn)要說明理由：（1）戊供應(yīng)商可以對(duì)哪些單位或個(gè)人提起民事訴訟？（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的抗辯理由是否成立？（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否可以免于承擔(dān)民事責(zé)任？答案（1）被告有四個(gè)：（教材P37倒數(shù)第1段；P38第1、2、3段）丁公司；乙

32、出資人；ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所；ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)。(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出的抗辯理由不成立。理由：依據(jù)司法解釋第十一條：會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其分支機(jī)構(gòu)作為共同被告的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。（教材P39）依據(jù)司法解釋第二條：戊供應(yīng)商合理信賴或者使用ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)出具的不實(shí)報(bào)告，與丁公司進(jìn)行交易活動(dòng)而遭受損失，應(yīng)認(rèn)定為利害關(guān)系人；（教材P37）依據(jù)司法解釋第九條：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告中注明本報(bào)告僅供工商登記使用、本報(bào)告僅供工商登記實(shí)用等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由。（教材P39）(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。（教材P39第3段）依據(jù)司法

33、解釋第七條：會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在下列情形之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任：審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)；為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資?！币呀?jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用概率比例規(guī)模（PPS）抽樣方法實(shí)施抽樣。甲公司的應(yīng)收賬款包含4 00筆明細(xì)賬戶，賬面總金額為2 000 000元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5。其他

34、相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）在確定樣本規(guī)模后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，PPS抽樣方法的抽樣單元式貨幣單元，而實(shí)施審計(jì)測(cè)試需要針對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)物單元。為了在選取樣本時(shí)找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶實(shí)物單元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)累計(jì)總體中所有項(xiàng)目的賬面金額。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用隨機(jī)數(shù)的方式選取樣本，在產(chǎn)生的隨機(jī)數(shù)中，有兩個(gè)隨機(jī)數(shù)對(duì)應(yīng)的是同一樣本項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其視為1個(gè)樣本項(xiàng)目。（3）假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選出150個(gè)樣本項(xiàng)目，在進(jìn)行測(cè)試后發(fā)現(xiàn)兩個(gè)錯(cuò)報(bào)，一個(gè)是賬面金額為100元的明細(xì)賬戶中由50元的高估錯(cuò)報(bào)；另一個(gè)是在賬面金額為2 000元的明細(xì)賬戶中由600元的高估錯(cuò)報(bào)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用樣本錯(cuò)報(bào)

35、的相關(guān)信息計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限。在誤受風(fēng)險(xiǎn)為5的情況下，泊松分布的MFx分別為：MF03.00，MF14.75，MF 26.30。要求：（1）簡(jiǎn)要說明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時(shí)需要考慮的因素。（2）針對(duì)上述（1）至（2）項(xiàng)，分別指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說明理由。（3）在不考慮上述（1）至（2）項(xiàng)的情況下，針對(duì)上述第（3）項(xiàng)，計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)的上限。答案針對(duì)要求（1）： 公式法確定樣本規(guī)模時(shí)要考慮總體賬面價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)、可容忍錯(cuò)報(bào)、預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)及擴(kuò)張系數(shù)等因素；查表法確定樣本規(guī)模時(shí)需要考慮可容忍偏差率（即可容忍錯(cuò)報(bào)/總體賬面金額）、預(yù)計(jì)總體偏差率（即預(yù)計(jì)

36、總體錯(cuò)報(bào)/總體賬面金額）信賴過度風(fēng)險(xiǎn)等因素。（教材P243-244）針對(duì)要求（2）： 事項(xiàng)（1）：恰當(dāng)。（教材P244-245）事項(xiàng)（2）：不恰當(dāng)。在PPS抽樣中，允許某一實(shí)物單元在樣本中出現(xiàn)多次，但在統(tǒng)計(jì)上仍將其視為2個(gè)樣本項(xiàng)目。（教材P246第1段）針對(duì)要求（3）： t1=50/100=0.5t2=600/2000=0.3UML=(20000003.00150)+ 2000000（4.75-3.00）/1500.5+ 2000000(6.30-4.75)/1500.3=40000+11666.67+6200=57866.67(元)。（教材P251）5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司2

37、08年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營(yíng)業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺(tái)出租，并為承租商提供商品倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測(cè)試的結(jié)果，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有交效。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃于208年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺(tái)承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍。（2）在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)。（3）對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存

38、貨的數(shù)量。（4）在存貨監(jiān)盤過程中， 監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時(shí)及殘次等情況。（5）對(duì)存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。（6）在存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。要求：（1）針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說明理由。（2）假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。參考答案：答案針對(duì)要求（1）事項(xiàng)（1）不恰當(dāng)。理由：對(duì)于不屬于甲公司的存貨，還應(yīng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料。（教材P448

39、第4段）事項(xiàng)（2）不恰當(dāng)。理由：在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，被審計(jì)單位的盤點(diǎn)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)擬盤點(diǎn)的存貨項(xiàng)目作出標(biāo)識(shí)。（教材P448第3段）事項(xiàng)（3）不恰當(dāng)。理由：對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員除根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量計(jì)算存貨的數(shù)量外，還應(yīng)當(dāng)通過預(yù)先編號(hào)的清單列表加以確定并抽樣開箱檢查。（教材P450表17-4）事項(xiàng)（4）恰當(dāng)。（教材P449第3段）事項(xiàng)（5）不恰當(dāng)。對(duì)存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，但是要查明原因再確定是否納入存貨盤點(diǎn)范圍。（教材P449第1段）事項(xiàng)（6）不恰當(dāng)。理由：應(yīng)當(dāng)取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的

40、表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。針對(duì)要求（2）(1)評(píng)估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性；(2)對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請(qǐng)被審計(jì)單位另?yè)袢掌谥匦卤P點(diǎn)；(3)測(cè)試在該期間發(fā)生的存貨交易，以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（教材P451倒數(shù)第3段）四、綜合題（本題型2題，第1題19分，第2題11分，本題型共30分。答案中的金額用人民幣元表示，有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1.甲公司主要要從事小型電電子消費(fèi)品的的生產(chǎn)和銷售售。A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審審計(jì)甲公司2208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。資料一：A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師在審審計(jì)工作底稿稿

41、中記錄了所所了解的甲公公司情況及期期環(huán)境，部分分內(nèi)容摘錄如如下：（1）2208年初，甲甲公司董事會(huì)會(huì)決定將每月月薪酬發(fā)放日日由當(dāng)月最后后1日推遲到到次月5日，同同時(shí)將員工薪薪酬水平平均均上調(diào)10%。甲公司2208年員工隊(duì)隊(duì)伍基本穩(wěn)定定。（2）2208年下半年年，受金融衍衍生品投資失失敗的影響，甲甲公司主要競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之一一的乙公司（非非甲公司的關(guān)關(guān)聯(lián)公司）及及其正本全資資子公司丙公司均陷陷入財(cái)務(wù)困境境。為取得丙丙公司的機(jī)器器設(shè)備，甲公公司于208年8月331日與乙公公司簽訂協(xié)議議，以1億元元購(gòu)入其所持持丙公司的全全部股權(quán)。按按照協(xié)議約定定，丙公司于于208年9月330日遣散了了全部員工，并并向甲

42、公司移移交了全部資資產(chǎn)和負(fù)債。甲甲公司于2008年10月月將丙公司的的全部機(jī)器設(shè)設(shè)備和存貨轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移到甲公司司下屬生產(chǎn)基基地，并對(duì)設(shè)設(shè)備進(jìn)行了重重新組合安裝裝，同時(shí)向丙丙公司派出新新的管理團(tuán)隊(duì)隊(duì)和員工，丙丙公司轉(zhuǎn)而負(fù)負(fù)責(zé)甲公司部部分產(chǎn)品的銷銷售。（3）2208年9月11日，甲公司司與丁公司簽簽訂協(xié)議，自自當(dāng)月起，由由丁公司為甲甲公司于2008年第4季季度投放市場(chǎng)場(chǎng)的一款新產(chǎn)產(chǎn)品-A產(chǎn)品提供供為期12個(gè)個(gè)月的廣告服服務(wù)。甲公司司于208年9月11日向丁公司司預(yù)付6個(gè)月月英雄模范一一廣告服務(wù)費(fèi)費(fèi)，每月100萬元。別外外，按照協(xié)議議約定，甲公公司于每月未未按當(dāng)月A產(chǎn)產(chǎn)品銷售收入入的5%向丁丁公司另行支支

43、付追加廣告告服務(wù)費(fèi)。（44）自208年11月月起，甲公司司將主要產(chǎn)品品交貨方式由由在甲公司倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)交貨，改改為運(yùn)至客戶戶指定交貨地地點(diǎn)交客戶簽簽收，但客戶戶需承擔(dān)甲公公司因此而發(fā)發(fā)生運(yùn)費(fèi)的880%（5）2208年末，有有網(wǎng)民稱甲公公司B產(chǎn)品含含有較高的有有害化學(xué)成分分，會(huì)對(duì)消費(fèi)費(fèi)者健康造成成不良影響，甲甲公司隨即發(fā)發(fā)表聲明，表表示B產(chǎn)品有有害化學(xué)成分分含量沒有超超出現(xiàn)行安全全標(biāo)準(zhǔn)，并公公布了國(guó)家有有關(guān)部門的檢檢測(cè)報(bào)告。但但大部分網(wǎng)絡(luò)絡(luò)調(diào)查顯示，仍仍有超過半數(shù)數(shù)的網(wǎng)民對(duì)BB產(chǎn)品安全性性表示憂慮。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底搞中記錄了所獲取的甲公司合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：（金額單位：萬萬

44、元）年份產(chǎn)品項(xiàng)目未審數(shù)已審數(shù)208年207年A產(chǎn)品B產(chǎn)品其他產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品其他產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入300060001400005000118000營(yíng)業(yè)成本200057001110000460090000存貨A產(chǎn)品B產(chǎn)品其他產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品其他產(chǎn)品財(cái)面余額18060030000050023000減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備000000賬面價(jià)值18060030000050023000固定資產(chǎn)成本298000265500減：累計(jì)折舊177200154700減：減值準(zhǔn)備120400110400商譽(yù)財(cái)入丙公公避開形成6000預(yù)付款項(xiàng)基本廣告服務(wù)費(fèi)費(fèi)200追加廣告服務(wù)費(fèi)費(fèi)1000年末余額1200應(yīng)付職工薪酬65預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)

45、品品質(zhì)量保證10090銷售費(fèi)用運(yùn)輸輸費(fèi)1200資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在在審計(jì)作低稿稿中記錄了實(shí)實(shí)施的相關(guān)實(shí)實(shí)質(zhì)性程序，部部分內(nèi)容摘錄錄如下：（1）根據(jù)不同同類別員工的的薪酬標(biāo)準(zhǔn)和和平均人數(shù)，估估算208年度應(yīng)計(jì)計(jì)提的員工薪薪酬，與2008年度實(shí)際際計(jì)提的金額額進(jìn)行比較。（2）檢查丙公司向甲公司移交實(shí)物資產(chǎn)的交接手續(xù)是否完備。（3）計(jì)算年末存貨的可變現(xiàn)凈值 （包括參考資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售情況），與存貨賬面價(jià)值比較，檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。（4）根據(jù)A產(chǎn)品的實(shí)際銷售收入，估算208年度應(yīng)向丁公司的支付的追加廣告服務(wù)費(fèi)，并與208年度向丁公司實(shí)際支付的追加廣告服務(wù)費(fèi)進(jìn)行比較。（5）從208年度營(yíng)

46、業(yè)收入明細(xì)賬中抽取一定數(shù)量的銷售記錄，檢查入賬日期、品名、數(shù)量、金額等是否與銷售發(fā)票、產(chǎn)成品出庫(kù)單、客戶簽收記錄和記賬憑證一致。（6）根據(jù)208年銷貨運(yùn)費(fèi)記錄，估算208年就應(yīng)由甲公司承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)，與208年實(shí)際承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)進(jìn)行比較。（7）將甲公司在208年度實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與上年末計(jì)提的“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”進(jìn)行比較，并評(píng)估其差異的合理性。要求：（1）針對(duì)資料（1）至（5）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些賬務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、存貨、固定資產(chǎn)、商譽(yù)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付

47、職工薪酬、預(yù)計(jì)負(fù)債和銷售費(fèi)用）的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題卷第9頁(yè)至11頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)。（2）針對(duì)資料（三）（1）至（7）項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出上述實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出與根據(jù)資料一哪一項(xiàng)（結(jié)合資料二）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，并簡(jiǎn)要說明理由，將答案直接填入答題卷第12頁(yè)至第13頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)。答：（1）事項(xiàng)序號(hào)是否可能表明存存在重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名名稱財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)認(rèn)定（1）是平均職工薪酬上上調(diào)10%，則則08年末應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬余額應(yīng)為55.55*（1+100）左右，同同時(shí)工資

48、發(fā)放放由當(dāng)月最后后1日推遲到到次月5日，年年末相當(dāng)于增增加了一個(gè)月月的應(yīng)付未付付的職工薪酬酬，因此年末末余額應(yīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于資料二二表中的6萬萬元應(yīng)付職工薪酬完整性（2）是商譽(yù)一般是在以以商標(biāo)或品牌牌為收購(gòu)目的的收購(gòu)業(yè)務(wù)中中形成，而該該事項(xiàng)中被審審計(jì)單位是以以取得機(jī)器設(shè)設(shè)備為收購(gòu)目目的，因此一一般不應(yīng)存在在商譽(yù)；雖然然被審計(jì)單位位是以取得機(jī)機(jī)器設(shè)備為收收購(gòu)目的，但但其固定資產(chǎn)產(chǎn)賬面價(jià)值增增加1億元，應(yīng)應(yīng)考慮其是否否真實(shí)移交商譽(yù)固定資產(chǎn)存在存在（3）是由于甲公司是于于每月末按當(dāng)當(dāng)月A產(chǎn)品銷銷售收入的55%向丁公司司支付追加廣廣告費(fèi)，其追追加廣告服務(wù)務(wù)費(fèi)應(yīng)是在每每月末計(jì)算出出收入總額后后再計(jì)算確定定并

49、支付，即即應(yīng)不存在預(yù)預(yù)付的可能，其其預(yù)付款項(xiàng)的的追加廣告服服務(wù)費(fèi)中很可可能是虛構(gòu)的的；同時(shí)由于于其將應(yīng)支付付的追加廣告告服務(wù)費(fèi)列示示在預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)中，很可能能導(dǎo)致其銷售售費(fèi)用中沒有有反映該追加加廣告服務(wù)費(fèi)費(fèi)預(yù)付款項(xiàng)銷售費(fèi)費(fèi)用存在完整性（4）否（5）是有網(wǎng)民稱甲公司司B產(chǎn)品含有有較高的有害害化學(xué)成分，會(huì)會(huì)對(duì)消費(fèi)者健健康造成不良良影響，雖然然甲公司否認(rèn)認(rèn)該事項(xiàng)，但但大部分網(wǎng)絡(luò)絡(luò)調(diào)查顯示，仍仍有超過半數(shù)數(shù)的網(wǎng)民對(duì)BB產(chǎn)品安全性性表示憂慮，BB產(chǎn)品的變現(xiàn)現(xiàn)價(jià)值可能會(huì)會(huì)低于預(yù)期，因因此B產(chǎn)品可可能需要計(jì)提提存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）實(shí)質(zhì)性程序序號(hào)號(hào)是否與根據(jù)資料料一（結(jié)合資資料二）識(shí)別別的重大錯(cuò)報(bào)

50、報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相相關(guān)（是/否否）與根據(jù)資料一哪哪一項(xiàng)（結(jié)合合資料二）識(shí)識(shí)別的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接接相關(guān)（資料料一事項(xiàng)序號(hào)號(hào)）理由（1）是第（1）項(xiàng)通過重新計(jì)算的的方法確認(rèn)賬賬面記錄的薪薪酬費(fèi)用是否否存在錯(cuò)報(bào)（2）否第（2）項(xiàng)通過檢查丙公司司向甲公司移移交實(shí)物資產(chǎn)產(chǎn)的交接手續(xù)續(xù)，確認(rèn)賬面面記錄的固定定資產(chǎn)是否存存在錯(cuò)報(bào)（3）是第（5）項(xiàng)通過計(jì)算年末存存貨的可變現(xiàn)現(xiàn)凈值可以確確認(rèn)存貨應(yīng)當(dāng)當(dāng)增加計(jì)提的的跌價(jià)準(zhǔn)備情情況（4）是第（3）項(xiàng)通過A產(chǎn)品的實(shí)實(shí)際銷售收入入估算208年度應(yīng)向向丁公司支付付的追加廣告告服務(wù)是否正正確（5）否（6）否（7）否2.甲公司主要要從事汽車輪輪胎的生產(chǎn)和和銷售，其銷銷售收入主要要

51、來源于國(guó)內(nèi)內(nèi)銷售和出口口銷售。ABBC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所負(fù)責(zé)甲甲公司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并并委派A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任任項(xiàng)目負(fù)債人人。資料一：（1）甲公公司的收入確確認(rèn)政策為：對(duì)于國(guó)內(nèi)銷銷售，在將產(chǎn)產(chǎn)品交付客戶戶并取得客戶戶簽字的收貨貨確認(rèn)單時(shí)確確認(rèn)收入；對(duì)對(duì)于出口銷售售，在相關(guān)產(chǎn)產(chǎn)品裝船并取取得裝船單時(shí)時(shí)確認(rèn)收入。（2）在甲公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，國(guó)內(nèi)客戶和國(guó)外客戶的編號(hào)分別以D和E開頭。（3）208年12月31日，中國(guó)人民銀行公布的人民幣對(duì)美元匯率為1美元6.8元人民幣。資料二：甲公司編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表摘錄如下：208年122月31日賬賬齡分析客戶類別原幣（萬元）人民幣（萬元）其中：1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上國(guó)內(nèi)客戶4115828