會計工作交接的程序

1、前一講，我們學(xué)習總賬的登記、日記賬的登記、明細賬的登記、月末、年末結(jié)賬和賬簿的更換與保管。今天，我們學(xué)習會計工作交接的程序，我們將通過案例講述會計工作交接過程中應(yīng)注意的事項。此外，我們還要學(xué)習如何查找錯賬，以及錯賬的更正方法。前一講，我們學(xué)習總賬的登記、日記賬的登記、明細賬的登記、月末、年末結(jié)賬和賬簿的更換與保管。今天，我們學(xué)習會計工作交接的程序，我們將通過案例講述會計工作交接過程中應(yīng)注意的事項。此外，我們還要學(xué)習如何查找錯賬，以及錯賬的更正方法。引 言八、會計工作交交接的程序（一）交接前的的準備工作。會計人員在辦理理會計工作交交接前，必須須做好以下準準備工作：1.已經(jīng)受理的的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚尚未填

2、制會計計憑證的應(yīng)當當填制完畢。2.尚未登記的的賬目應(yīng)當?shù)堑怯浲戤叄Y(jié)結(jié)出余額，并并在最后一筆筆余額后加蓋蓋經(jīng)辦人印章章。3.整理好應(yīng)該該移交的各項項資料，對未未了事項和遺遺留問題要寫寫出書面說明明材料。4.編制移交清清冊，列明應(yīng)應(yīng)該移交的會會計憑證、會會計賬簿、財財務(wù)會計報告告、公章、現(xiàn)現(xiàn)金、有價證券、支票票薄、發(fā)票、文文件、其他會會計資料和物物品等內(nèi)容；實行會計電電算化的單位位，從事該項項工作的移交交人員應(yīng)在移移交清冊上列列明會計軟件件及密碼、會會計軟件數(shù)據(jù)據(jù)盤、磁帶等等內(nèi)容。5.會計機構(gòu)負負責人（會計計主管人員）移移交時，應(yīng)將將財務(wù)會計工工作、重大財財務(wù)收支問題題和會計人員員的情況等向向接

3、替人員介介紹清楚?！纠}多選題題】會計人員在辦理理會計工作交交接前，必須須做好以下準準備工作（ ）。A.已經(jīng)受理的的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚尚未填制會計計憑證的應(yīng)當當填制完畢B.尚未登記的的賬目應(yīng)當?shù)堑怯浲戤?，結(jié)結(jié)出余額，并并在最后一筆筆余額后加蓋蓋經(jīng)辦人印章章C.整理好應(yīng)該該移交的各項項資料，向單單位負責人報報告D.會計機構(gòu)負負責人移交時時，應(yīng)將財務(wù)務(wù)會計工作、重重大財務(wù)收支支問題和會計計人員的情況況等向接替人人員介紹清楚楚【答案】ABDD（二）交接程序序移交人員離職前前，必須將本本人經(jīng)管的會會計工作，在在規(guī)定的期限限內(nèi)，全部向向接管人員移移交清楚。接管人員員應(yīng)認真按照照移交清冊逐逐項點收?！景咐?-1】

4、小陳是A企業(yè)的的出納，小王王是B企業(yè)的的會計，兩人人因故需要暫暫時離開工作作崗位一年。對對于離崗交接接的程序兩人人并不熟悉，相相約請教資深深會計老李?！窘馕觥繒嬂侠顭崆榈牡慕哟诵￡愱惡托⊥酰⒉呀唤拥木呔唧w要求詳述述如下：1.現(xiàn)金要根據(jù)據(jù)會計賬簿記記錄余額進行行當面點交，不不得短缺，接接替人員發(fā)現(xiàn)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移移交人員在規(guī)規(guī)定期限內(nèi)負負責查清處理理。2.有價證券的的數(shù)量要與會會計賬簿記錄錄一致，有價價證券面額與與發(fā)行價不一一致時，按照照會計賬簿余余額交接。3.會計憑證、會會計賬簿、財財務(wù)會計報告告和其他會計計資料必須完完整無缺，不不得遺漏。如如有短缺，必必須查清原因因，

5、并在移交交清冊中加以以說明，由移移交人負責。4.銀行存款賬賬戶余額要與與銀行對賬單單核對相符，如如有未達賬項項，應(yīng)編制“銀行存款余余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符；各種財產(chǎn)物物資和債權(quán)債債務(wù)的明細賬賬戶余額，要要與總賬有關(guān)關(guān)賬戶的余額額核對相符；對重要實物物要實地盤點點，對余額較較大的往來賬賬戶要與往來來單位、個人人核對。5.公章、收據(jù)據(jù)、空白支票票、發(fā)票、科科目印章以及及其他物品等等必須交接清清楚。6.實行會計電電算化的單位位，交接雙方方應(yīng)在電子計計算機上對有有關(guān)數(shù)據(jù)進行行實際操作，確確認有關(guān)數(shù)字字正確無誤后后，方可交接接。（三）專人負責責監(jiān)交為了明確責任，會會計人員辦理理工作交接時時，必須有專專人負責

6、監(jiān)交交。通過監(jiān)交交，保證雙方方都按照國家家有關(guān)規(guī)定認認真辦理交接接手續(xù)，防止止流于形式，保保證會計工作作不因人員變變動而受影響響；保證交接接雙方處在平平等的法律地地位上享有權(quán)權(quán)利和承擔義義務(wù)，不允許許任何一方以以大壓小，以以強凌弱，或或采取非法手手段進行威脅脅。移交清冊應(yīng)當經(jīng)經(jīng)過監(jiān)交人員員審查和簽名名、蓋章，作作為交接雙方方明確責任的的證件?！景咐?-2】會計檔案監(jiān)交過過程中出現(xiàn)特特殊情況時，對對監(jiān)交人員有有何要求？【解析】對監(jiān)交的具體要要求是：1.一般會計人人員辦理交接接手續(xù)，由會會計機構(gòu)負責責人（會計主主管人員）監(jiān)監(jiān)交。2.會計機構(gòu)負負責人（會計計主管人員）辦辦理交接手續(xù)續(xù)，由單位負負責人

7、監(jiān)交，必必要時主管單單位可以派人人會同監(jiān)交。所謂必要時由主主管部門派人人會同監(jiān)交，是是指有些交接接需要主管單單位監(jiān)交或者者主管單位認認為需要參與與監(jiān)交。通常常有三種情況況：1.所屬單位負負責人不能監(jiān)監(jiān)交，需要由由主管單位派派人代表主管管單位監(jiān)交。如如因單位撤并并而辦理交接接手續(xù)等。2.所屬單位負負責人不能盡盡快監(jiān)交，需需要由主管單單位派人督促促監(jiān)交。如主主管單位責成成所屬單位撤撤換不合格的的會計機構(gòu)負負責人（會計計主管人員），所所屬單位負責責人卻以種種種借口拖延不不辦交接手續(xù)續(xù)時，主管單單位就應(yīng)派人人督促會同監(jiān)監(jiān)交等。3.不宜由所屬屬單位負責人人單獨監(jiān)交，而而需要主管單單位會同監(jiān)交交。如所屬單

8、單位負責人與與辦理交接手手續(xù)的會計機機構(gòu)負責人（會會計主管人員員）有矛盾，交交接時需要主主管單位派人人會同監(jiān)交，以以防可能發(fā)生生單位負責人人借機刁難等等。此外，主主管單位認為為交接中存在在某種問題需需要派人監(jiān)交交時，也可派派人會同監(jiān)交交。【例題單選題題】一般會計人員辦辦理交接手續(xù)續(xù)，由（ ）監(jiān)交交。A.單位負責人人 B.法定代表人人 C.會計機構(gòu)負負責人 D.出納【答案】C（四）交接后的的有關(guān)事宜：1.會計工作交交接完畢后，交交接雙方和監(jiān)監(jiān)交人在移交交清冊上簽名名或蓋章，并并應(yīng)在移交清清冊上注明：單位名稱，交交接日期，交交接雙方和監(jiān)監(jiān)交人的職務(wù)務(wù)、姓名，移移交清冊頁數(shù)數(shù)以及需要說說明的問題和和

9、意見等。2.接管人員應(yīng)應(yīng)繼續(xù)使用移移交前的賬簿簿，不得擅自自另立賬簿，以以保證會計記記錄前后銜接接，內(nèi)容完整整。3.移交清冊一一般應(yīng)填制一一式三份，交交接雙方各執(zhí)執(zhí)一份，存檔檔一份。會計交接注意事項：會計交接注意事項：第一，交接表要寫清楚?？唇唤颖砩系膬?nèi)容與事實是否相符。第二，發(fā)票要看仔細。發(fā)票本數(shù)與事實相符。企業(yè)日記賬要與銀行對賬單核對相符。存貨類賬簿及固定資產(chǎn)賬簿要與實物核對相符。第三，有時間的話，對單位及個人往來賬項要核對相符?？傊畷嫿唤右欢ㄒ⒁狻７駝t后果自負。所以不要怕麻煩。涉及會計方方面面一定要核實特 別 提 示第三節(jié) 更正錯錯賬一、產(chǎn)生錯賬的的原因第三節(jié) 更正正錯賬一、產(chǎn)生錯賬

10、的的原因產(chǎn)生錯賬的原因因主要有以下下兩種：（一）會計憑證證填制錯誤。主要表現(xiàn)為為記錄內(nèi)容有有誤、計算錯錯誤、會計科科目錯誤、借借貸方向錯誤誤、借貸金額額有誤。（二）記賬錯誤誤。主要表現(xiàn)現(xiàn)在賬簿記錄錄出現(xiàn)重記、漏漏記、混記、錯錯記等情況。二、錯賬查找方方法及運用（一）錯賬查找找措施。一般情況下，如如果發(fā)生了錯錯賬，應(yīng)采取取以下措施查查找：1.先計算出差差錯的數(shù)額；2.綜合各種有有關(guān)情況，確確定可能出現(xiàn)現(xiàn)差錯的范圍圍；3.確定查找的的線索，采用用適當?shù)姆椒ǚㄓ枰圆殄e。（二）錯賬查找找方法。主要查錯方法有有六種：差數(shù)法、除除2法、除99法、順查法法、逆查法、抽抽查法。【例題多選題題】查找錯賬的方法法

11、有（ ）。A.差數(shù)法 B.除2法 C.順查法 D.抽查法【答案】ABCCD 1.差數(shù)法這是直接從賬賬賬之間的差額額數(shù)字來查找找錯誤的方法法?！景咐?-3】現(xiàn)金日記賬余額額為3 5660元，總賬賬中現(xiàn)金賬戶戶的余額為33 500元元，相差600元?！窘馕觥?.可直接根據(jù)據(jù)賬面數(shù)（現(xiàn)現(xiàn)金日記賬余余額）與核對對數(shù)（總賬中中現(xiàn)金賬戶的的余額）的差差額來查找。2.記重賬時，可可從賬簿記錄錄中查找，如如果發(fā)現(xiàn)同一一賬戶記錄中中，有兩個數(shù)數(shù)相同并與這這個差額（660元）相等等。其中一個個數(shù)可能是重重記的數(shù)字。3.漏記時，可可在記賬憑證證中直接查找找60元的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，看看是否漏登。2.除2法這是將賬賬之間間

12、差額數(shù)字除除以2，按商商數(shù)來查找差差錯的方法，這這種方法適用用于查找方向向記反賬的錯錯誤?！景咐?-4】原有原材料庫存存6 0000元，又入庫庫1 0000元，應(yīng)在“原材料”賬戶借方登登記1 0000元，期末末余額應(yīng)是77 000元元，結(jié)果記在在“原材料”貸方1 0000元，致致使期末余額額只有5 0000元，相相差2 0000元?！窘馕觥坑眠@個差額數(shù)字字（2 0000）除以22，商數(shù)是11 000元元，便是該錯錯數(shù)。查找時時應(yīng)注意有無無1 0000元的業(yè)務(wù)記記反了方向。3.除9法這是用差數(shù)除以以9來查找錯錯賬的方法。此此法適用于查查找數(shù)字錯位位和鄰數(shù)倒置置所引起的差差錯。（1）在登賬過過程中

13、可能會會把數(shù)字的位位數(shù)搞錯。如如十位數(shù)記成成百位數(shù)，而而百位數(shù)記成成千位數(shù)或者者把千位數(shù)記記成百位數(shù)，如如果出現(xiàn)這種種情況，差數(shù)數(shù)均可被9整整除，其商數(shù)數(shù)就是要查找找的差錯數(shù)。【案例4-5】1.如果是大數(shù)數(shù)記成了小數(shù)數(shù)，例如，552 8300誤記成是55 2832.如果是小數(shù)數(shù)記成了大數(shù)數(shù)，例如，4420誤記成成4 2000【解析】1. 52 8830誤記成成是5 2883，差數(shù)447 5477，除以9后后，商為5 283，你你就可以在賬賬簿上查找是是否將52 830誤記記為5 2883的情況。2.420誤記記成4 2000，差數(shù)為為3 7800，除以9后后，商為4220，將4220乘10后后

14、得4 2000，你就可可以在賬簿中中查找是否將將420誤記記為4 2000的情況。（2）鄰數(shù)倒置置。如果記賬賬時，出現(xiàn)將將相鄰兩位數(shù)數(shù)或三位數(shù)的的數(shù)字順序顛顛倒的錯誤，也也可采用“除九法”查找?！景咐?-6】1.如果將522錯記為255，2.如果將255錯誤記為552【解析】1.將52錯記記為25，差數(shù)27除除以9的商數(shù)數(shù)為3，這就就是相鄰顛倒倒兩數(shù)的差值值（52）。2.將25錯誤誤記為52，差差記數(shù)-277除以9的商商為-3，這這就是相鄰顛顛倒兩數(shù)差值值（25）。4.順查法這是沿著“制證證過賬結(jié)賬試算”的賬務(wù)處理理程序，從頭頭到尾進行的的普遍檢查。【案例4-7】小張月末對賬時時發(fā)現(xiàn)會計記記錄

15、有誤，小小張利用順查查法的以下步步驟找出錯誤誤記錄?！窘馕觥康谝徊剑簩⒂涃~賬憑證與原始始憑證核對，檢檢查有無制證證錯誤；第二步：將記賬賬憑證及所附附原始憑證與與賬簿記錄逐逐筆核對，檢檢查有無錯誤誤；第三步：結(jié)算各各個賬戶的發(fā)發(fā)生額及期末末余額，檢查查有無計算錯錯誤；第四步：檢查試試算平衡表上上有無抄寫與與計算錯誤。【例題單選題題】對于順查法，正正確的是（ ）。A.制證過賬賬試算結(jié)賬 B.制證過賬賬結(jié)賬試算C.試算制證證過結(jié)結(jié)賬 D.制證試算算過賬結(jié)賬【答案】B5.逆查法這是沿著“試算算結(jié)賬過賬制證”逆查處理程序，從從尾到頭進行行的普遍檢查查?！景咐?-8】小何月末對賬時時發(fā)現(xiàn)會計記記錄有誤，小

16、小何利用逆查查法的以下步步驟找出錯誤誤記錄?！窘馕觥康谝徊剑簷z查試試算平衡表本本身，復(fù)核試試算平衡表內(nèi)內(nèi)各欄金額合合計數(shù)是否平平衡；檢查平平衡表內(nèi)各賬賬戶的期初余余額加減本期期發(fā)生額是否否等于期末余余額；核對平平衡表內(nèi)該賬賬戶的各欄金金額是否抄寫寫錯誤；第二步：檢查各各賬戶的發(fā)生生額及余額的的計算是否正正確；第三步：將記賬賬憑證、原始始憑證及賬簿簿記錄逐筆核核對，檢查過過賬有無錯誤誤；第四步：檢查記記賬憑證的填填制是否正確確。6.抽查法抽查法是在已初初步掌握情況況的基礎(chǔ)上，有有重點的抽取取賬簿記錄中中某些部分進進行檢查的方方法。例如，差差數(shù)是元位數(shù)數(shù)時，只查找找元、角、分分位，其他數(shù)數(shù)字則不必

17、逐逐一檢查。這這樣就縮小了了查找范圍，比比較省力而且且有效。三、錯賬更正方方法及運用記賬發(fā)生錯誤，不不準涂改、挖挖補、刮擦或或者用藥水消消除字跡，不不準重新抄寫寫，必須按規(guī)規(guī)定的方法更正，常常用的方法可可以歸納為劃劃線更正法、紅紅字更正法、補補充登記法三三種?！纠}多選題題】錯賬的更正方法法有（ ）。A.劃線更正法法 B.紅字更正法法 C.差數(shù)法 D.補充登記法法【答案】ABDD（一）劃線更正正法劃線更正法，是是指用劃線來來更正錯賬的的方法。這種方法適用于于記賬后結(jié)賬賬前，如果發(fā)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錄有錯誤，而而記賬憑證無無錯誤，即純純屬筆誤造成成登賬時文字字或數(shù)字出現(xiàn)現(xiàn)的錯誤，應(yīng)應(yīng)用劃線更正正法進行

18、更正正。具體做法是，先先將錯誤的文文字或數(shù)字全全部劃一條紅紅線予以注銷銷；然后在劃劃線上方用藍藍字填寫正確確的記錄；更更正后經(jīng)辦人人員應(yīng)在劃線線處蓋章以明明確責任。在劃線更正時應(yīng)應(yīng)注意的以下下問題：在劃劃線時，如果果是文字錯誤誤，可只劃錯錯誤部分，如如果是數(shù)字錯錯誤，應(yīng)將全全部數(shù)字劃銷銷，不得只劃劃錯誤數(shù)字。劃劃線時必須注注意使原來的的錯誤字跡仍仍可辨認。【例題判斷題題】結(jié)賬后，如果發(fā)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錄有錯誤，而而記賬憑證無無錯誤，即純純屬筆誤造成成登賬時文字字或數(shù)字出現(xiàn)現(xiàn)的錯誤，應(yīng)應(yīng)用劃線更正正法進行更正正。（ ）【答案】錯誤【解析】記賬后后結(jié)賬前，如如果發(fā)現(xiàn)賬簿簿記錄有錯誤誤，而記賬憑憑證無錯

19、誤，即即純屬筆誤造造成登賬時文文字或數(shù)字出出現(xiàn)的錯誤，應(yīng)應(yīng)用劃線更正正法進行更正正。（二）紅字更正正法紅字更正法又稱稱紅字沖賬法法，是用紅字字沖銷或沖減減原記錄數(shù)，以以更正或調(diào)整整賬簿記錄的的一種方法。這種方法適用于于記賬以后，如如果發(fā)現(xiàn)記賬賬憑證發(fā)生錯錯誤，導(dǎo)致記記賬錯誤時，可可采用紅字更更正法進行更更正，紅字記記錄表示對原原記錄的沖減減。紅字更正正法具體做法法分兩種情況況：1.記賬所依據(jù)據(jù)的記賬憑證證中應(yīng)借應(yīng)貸貸的方向、科科目或金額有有錯誤，導(dǎo)致致賬簿記錄錯錯誤。具體做做法是：首先用紅字字（只限金額額用紅字，其其他項目用藍藍字）填制一一張與原錯誤誤憑證完全相相同的記賬憑憑證，在摘要要中注明

20、注銷銷XXXX年年XX月XXX日XX號憑憑證，并用紅紅字（金額）登登記入賬，以以沖銷原來的的賬簿記錄；然后再用藍藍字填制一張張正確的記賬賬憑證，在摘摘要中注明訂訂正XXXXX年XX月XXX日XX號號憑證，并據(jù)據(jù)以登記入賬賬。沖銷和訂訂正的記賬憑憑證后面可不不附原始憑證證?！景咐?-9】2009年77月1日，車車間生產(chǎn)乙產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用直徑徑5號圓鋼3 5500元。會會計人員根據(jù)據(jù)領(lǐng)料單編制制記賬憑證（第第12號記賬賬憑證）如下下：借：制造費用用 3 5000貸：原材料原材及主要要材料 3 5000會計人員審核時時，沒有發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題并據(jù)以以登記入賬。在賬簿核對時，會計人員注意到生產(chǎn)領(lǐng)用的直徑5號圓鋼應(yīng)直

21、接記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，不應(yīng)該記入制造費用?！窘馕觥康谝徊剑河眉t字字填寫一張與與原錯誤憑證證一樣的記賬賬憑證，在摘摘要欄注明沖沖銷20099年7月1日日第12號記記賬憑證。借：制造費用 3 500貸：原材料原料及主要要材料 33 500第二步：用藍字字填制一張正正確的記賬憑憑證：借：生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 3 5500貸：原材料原料及主要要材料 3 5000 第三步步：根據(jù)第一一、第二步所所作會計憑證證登記有關(guān)賬賬簿。2.記賬依據(jù)的的會計憑證的的金額有錯誤誤，并且錯誤誤金額大于應(yīng)應(yīng)記金額，導(dǎo)導(dǎo)致賬簿記錄錄金額多記，而而會計科目及及記賬方向均均無錯誤。具體做法是是：用紅字（只只限金額）填填寫一張會計計科目、

22、借貸貸方向與原記記賬憑證一致致，但金額為為多記金額的的記賬憑證，并并在摘要欄注注明沖銷XXXXX年XXX月XX日XXX號多記金金額，并據(jù)以以記賬，對原原錯誤進行更更正?！景咐?-100】2009年66月10日銷售售給第一機床床廠產(chǎn)品一批批，不含稅價價格38 0000元，已已辦妥委托收收款手續(xù)。第43號憑證：借：應(yīng)收賬款第一機床床廠 971100貸：主營業(yè)務(wù)收收入 833 000 應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅（銷銷項稅額） 14 1110 并并據(jù)以登記入入賬2009年6月月30日與第第一機床廠對對賬時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)雙方記載不不一致，查找找到此筆錯誤誤記錄，屬多多記45 0000元?！窘馕觥康谝徊剑禾钪埔灰粡埣t字記賬賬憑證，在摘摘要欄注明沖沖銷20099年6月100日第43號號憑證多記金金額。借：應(yīng)收賬款第一機床床廠 522650貸：主營業(yè)務(wù)收收入 445 0000 應(yīng)交稅稅費應(yīng)交增值值稅（銷項稅稅額） 77 650 第二步步：根據(jù)第一一步所作會計計憑證登記有有關(guān)賬簿。（三）補充登記記法補充登記法是用用補記差額來來更正賬簿記記錄錯誤的一一種方法。這種方法適用于于記賬依據(jù)的的會計憑證的的金額有錯誤誤，并且錯誤誤金額小于應(yīng)應(yīng)記的金額，導(dǎo)導(dǎo)致賬簿記錄錄金額少記，而而會計