提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的分析

1、進(jìn)步企業(yè)內(nèi)部控制管理程度的分析進(jìn)步企業(yè)內(nèi)部控制管理程度的分析會(huì)計(jì)作為一個(gè)信息系統(tǒng)，其提供的會(huì)計(jì)信息，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理機(jī)關(guān)、企業(yè)內(nèi)部管理等相關(guān)方經(jīng)濟(jì)決策的根據(jù)。近些年來，由于種種原因，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象比擬普遍和嚴(yán)重，會(huì)計(jì)信息失真給經(jīng)濟(jì)管理工作造成的危害之大，給經(jīng)濟(jì)開展設(shè)下的障礙之多，給企業(yè)管理工作者增加排除障礙的任務(wù)之重是顯而易見的，究其原因，最根本在于企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)失效，因此完善內(nèi)部控制管理，進(jìn)步會(huì)計(jì)信息質(zhì)量顯得尤為重要。一、內(nèi)部控制失效的成因分析1.企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全。1會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員裝備不當(dāng)。會(huì)計(jì)人員兼職過多，職責(zé)不明確，而又沒有相對(duì)應(yīng)的監(jiān)視機(jī)構(gòu)或人員對(duì)其進(jìn)展制約，所以很容易造

2、成監(jiān)管不到位，管理缺失。2內(nèi)部監(jiān)視機(jī)構(gòu)作用得不到發(fā)揮。本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理首先，內(nèi)部監(jiān)視缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。一方面企業(yè)內(nèi)部監(jiān)視機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員受權(quán)范圍內(nèi)開展工作，為管理者效勞；另一方面有些企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)視機(jī)構(gòu)設(shè)置是平行于其他部門，或隸屬于財(cái)務(wù)部門，這就造成內(nèi)部監(jiān)視既不能監(jiān)視上司，也不能監(jiān)視同級(jí)。其次，內(nèi)部監(jiān)視工作重事后監(jiān)視，輕事前防范，主要職能是查錯(cuò)防弊；在實(shí)際的監(jiān)視工作中只注重對(duì)會(huì)計(jì)賬目、憑證、報(bào)表及相關(guān)資料的審查，而對(duì)評(píng)價(jià)、審查內(nèi)部控制制度是否完善、企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)人員執(zhí)行職能的效率等方面未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。3內(nèi)控制度的可操作性和針對(duì)性較差。有些企業(yè)內(nèi)部控制制度

3、的訂立往往不經(jīng)過對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)查和研究，而制定出不切合實(shí)際的制度。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的開展，原有的制度已不能滿足如今經(jīng)濟(jì)開展的要求，如業(yè)務(wù)量的增加和企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大等等。而此時(shí)企業(yè)也不及時(shí)的制定出新的合適企業(yè)施行的內(nèi)部控制制度，不能隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)部控制及時(shí)加以修正，不能形成動(dòng)態(tài)控制。4監(jiān)視制衡的機(jī)制不強(qiáng)，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行流于形式，有章不循。由于沒有一套完好的監(jiān)視考核機(jī)制，造成內(nèi)部控制制度的施行只是在上級(jí)面前走了個(gè)形式，不能真正發(fā)現(xiàn)存在的問題，即使有制定好的各項(xiàng)規(guī)章制度也不能自覺的遵守。5稽核審查的范圍有限，以偏概全、以點(diǎn)代面，缺乏完好性和全面性。由于監(jiān)視機(jī)構(gòu)平行或隸屬于其他部門，導(dǎo)

4、致稽核審查的范圍被縮小在某幾個(gè)部門，不能全面地控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而造成內(nèi)部控制整體失效。2.考核企業(yè)負(fù)責(zé)人政績(jī)業(yè)績(jī)機(jī)制不完善。1以目的利潤(rùn)完成情況為主要考核內(nèi)容。長(zhǎng)期以來，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人政績(jī)、業(yè)績(jī)考核以目的利潤(rùn)完成情況為主要根據(jù)，缺乏對(duì)其相關(guān)指標(biāo)的綜合考察。通常情況下，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)考核往往是通過觀察其任職期間企業(yè)的盈利程度來作為考核的標(biāo)準(zhǔn)，忽略了其他的相關(guān)因素。例如資產(chǎn)保值增值率、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入平均增長(zhǎng)率等，從而使得負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)未能進(jìn)展有效的管理，造成內(nèi)部控制的失效。2企業(yè)負(fù)責(zé)人利用職權(quán)指使財(cái)會(huì)人員弄虛作假以粉飾政績(jī)、業(yè)績(jī)。有些企業(yè)負(fù)責(zé)人為了在任期內(nèi)出成績(jī)，便指使財(cái)會(huì)人員弄虛作假，提供虛

5、假的會(huì)計(jì)信息。通過這些假信息來完成上級(jí)交代的任務(wù)，致使企業(yè)的實(shí)際狀況并沒有報(bào)告中的那么好，因?yàn)槭怯善髽I(yè)負(fù)責(zé)人帶頭，所以從根本上破壞了企業(yè)的內(nèi)部控制制度。3.外部監(jiān)視乏力。為了加強(qiáng)監(jiān)視，我國(guó)已形成包括政府監(jiān)視如財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)管等部門的監(jiān)視和社會(huì)監(jiān)視如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、社會(huì)言論等的監(jiān)視在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)視體系。然而，如此龐大的一個(gè)監(jiān)視體系其監(jiān)視效果卻不盡如人意。究其原因主要有三個(gè)方面：一是各種監(jiān)視的功能穿插、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)視合力；二是各種監(jiān)管沒有按照設(shè)定的目的進(jìn)展，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，監(jiān)視弱化問題嚴(yán)重；三是不標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)

6、爭(zhēng)，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)視不力，使得經(jīng)濟(jì)警察的作用并沒有發(fā)揮出來。二、完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策1.建立科學(xué)的預(yù)算系統(tǒng)，能對(duì)企業(yè)進(jìn)展整體規(guī)劃，在預(yù)算的編制過程中有效地協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各層次、各單位的目的指向從而到達(dá)加強(qiáng)內(nèi)部控制的目的?？梢愿鶕?jù)預(yù)算指標(biāo)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生和執(zhí)行進(jìn)展控制，做到有的放矢。此外，科學(xué)的預(yù)算系統(tǒng)還是考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的根據(jù)，為客觀公正地評(píng)價(jià)各單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提供可靠保證。2.設(shè)立事后監(jiān)視，即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的根底上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)展日常性和周期性的核查。事后監(jiān)視可以在會(huì)計(jì)部門內(nèi)設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，裝備責(zé)任心強(qiáng)，工作才能全面的人員擔(dān)任此職，并納入程序化、

7、標(biāo)準(zhǔn)化管理，將監(jiān)視的過程和結(jié)果定期直接反應(yīng)給財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人，中小企業(yè)如不需裝備專職人員，可由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。3.以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為根底，成立一個(gè)直接歸董事會(huì)管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)視審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，對(duì)會(huì)計(jì)部門施行內(nèi)部控制，建立有效的以查為主的監(jiān)視防線。4.要及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員的思想行為狀況。將來的競(jìng)爭(zhēng)也是人才的競(jìng)爭(zhēng)，只有讓員工認(rèn)同企業(yè)，對(duì)企業(yè)有了依屬感，才會(huì)時(shí)刻以主人翁的精神來奉獻(xiàn)自己的聰明才智，自覺地履行企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，從而防止了出現(xiàn)人為因素導(dǎo)致的內(nèi)部控制失效的狀況，

8、企業(yè)指導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對(duì)重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)展分析，關(guān)愛企業(yè)員工。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，要特別重視對(duì)那些業(yè)務(wù)才能差的會(huì)計(jì)人員的根底業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，以進(jìn)步其工作才能，減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)過失。5.加強(qiáng)企業(yè)文化的建立。企業(yè)文化是企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中逐漸形成的，有著共同價(jià)值觀、共同的理想，并有共同的行為準(zhǔn)那么、共同的價(jià)值取向的一種亞文化體系。當(dāng)一個(gè)企業(yè)的文化形成之后，能使企業(yè)形成一種利益共同體。企業(yè)員工在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中很自然地用共同行為準(zhǔn)那么約束自我的行為，并以此調(diào)節(jié)人與人之間的關(guān)系。員工們?cè)谶~向企業(yè)開展目的的過程中彼此尊重，互相學(xué)習(xí)。這種凝聚力的產(chǎn)生，能使企業(yè)上下團(tuán)結(jié)一致，努

9、力為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目的而奮斗，它不僅可以促進(jìn)企業(yè)的開展，阻止企業(yè)的衰敗，同時(shí)還可以進(jìn)步企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。6.強(qiáng)化外部監(jiān)視。首先，要依賴政府的權(quán)威性，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)展和資產(chǎn)的完好。政府應(yīng)催促企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的理解、檢查與監(jiān)視，加大執(zhí)法力度，增強(qiáng)威懾力。其次，加強(qiáng)言論監(jiān)視，新聞媒體在廣泛吸納群眾意見的根底上對(duì)各種社會(huì)現(xiàn)象尤其是各種社會(huì)不良現(xiàn)象的揭露，是人民群眾通過新聞媒體對(duì)各種社會(huì)現(xiàn)象施行的一種民主監(jiān)視。同時(shí)，言論監(jiān)視可以通過自己的方式傳播言論信息，從而引起有關(guān)部門的注意，最終到達(dá)監(jiān)視的目的。7.進(jìn)步電算化利用率。目前，大中型企業(yè)的會(huì)計(jì)核算根本上脫離了手工操作的賬務(wù)處理過程，許多企業(yè)內(nèi)部控制的很大一局部也實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)化，這既節(jié)省