銀行貸款對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)與報(bào)表要求

1、銀行貸款對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)指標(biāo)及報(bào)表表要求此文為20111年為某市經(jīng)濟(jì)局組組織的中小企企業(yè)會(huì)計(jì)貸款款業(yè)務(wù)講座的的部分內(nèi)容，本本文在材料組組織過程中參參考了網(wǎng)絡(luò)及及有關(guān)專業(yè)銀銀行的資料。本本資料僅供交交流和學(xué)習(xí)，學(xué)學(xué)習(xí)引用者請(qǐng)請(qǐng)注明出處。（一）、向銀行行貸款的企業(yè)業(yè)報(bào)表編制財(cái)財(cái)務(wù)指標(biāo)的注注意事項(xiàng)向銀行貸款企業(yè)業(yè)要把握好的的14個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)：（1）財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)構(gòu)：1、凈資產(chǎn)與年年末貸款余額額比率必須大大于100%（房地產(chǎn)企企業(yè)可大于80%）；凈資產(chǎn)產(chǎn)與年末貸款款余額比率=年末貸款余余額/凈資產(chǎn)*100%，凈資產(chǎn)與與年末貸款余余額比率也稱稱凈資產(chǎn)負(fù)債債率。2、資產(chǎn)負(fù)債率率必須小于70%，最好低于55%；資產(chǎn)負(fù)債債

2、率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額X100%。（2）償債能力力：3、流動(dòng)比率在在150%200%較好；流動(dòng)動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)額/流動(dòng)負(fù)債*100%。4、速動(dòng)比率在在100%左右較好，對(duì)對(duì)中小企業(yè)適適當(dāng)放寬，也也應(yīng)大于80%；速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)額/流動(dòng)負(fù)債*100%；速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)=流動(dòng)資產(chǎn)存貨預(yù)付賬款一年內(nèi)到期期的非流動(dòng)資資產(chǎn)其它流動(dòng)資資產(chǎn)。5、擔(dān)保比例小小于0.5為好。6、現(xiàn)金比率大大于30%?，F(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+現(xiàn)金等價(jià)物物）/流動(dòng)負(fù)債。（3）現(xiàn)金流量量：7、企業(yè)經(jīng)營活活動(dòng)產(chǎn)生的凈凈現(xiàn)金流應(yīng)為為正值，其銷銷售收入現(xiàn)金金回籠應(yīng)在85955%以上。8、企業(yè)在經(jīng)營營活動(dòng)

3、中支付付采購商品，勞勞務(wù)的現(xiàn)金支支付率應(yīng)在85955%以上。（4）經(jīng)營能力力：9、主營業(yè)務(wù)收收入增長(zhǎng)率不不小于8%，說明該企企業(yè)的主業(yè)正正處于成長(zhǎng)期期，如果該比比率低于5%，說明該產(chǎn)產(chǎn)品將進(jìn)入生生命末期了。主主營業(yè)務(wù)收入入增長(zhǎng)率=（本期主營營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)業(yè)務(wù)收入）/上期主營業(yè)業(yè)務(wù)收入*100%10、應(yīng)收賬款款周轉(zhuǎn)速度應(yīng)應(yīng)大于六次。一一般講企業(yè)應(yīng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)速度越高，企企業(yè)應(yīng)收賬款款平均收款期期越短，資金金回籠的速度度也就越快。應(yīng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)速度（應(yīng)收收賬款周轉(zhuǎn)次次數(shù)）=營業(yè)收入/平均應(yīng)收賬賬款余額=營業(yè)收入/（應(yīng)收賬款款年初余額+應(yīng)收賬款年年末初余額）/2=營業(yè)收入*2/（應(yīng)收賬款

4、款年初余額+應(yīng)收賬款年年末初余額）。11、存貨周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)速度中小企企業(yè)應(yīng)大于五五次。存貨周周轉(zhuǎn)速度越快快，存貨占用用水平越低，流流動(dòng)性越強(qiáng)。存存貨周轉(zhuǎn)速度度（次數(shù)）=營業(yè)成本/平均存貨余余額，其中存存貨平均余額額=（期初存貨+期末存貨）2。（5）經(jīng)營效益益：12、營業(yè)利潤潤率應(yīng)大于8%，當(dāng)然指標(biāo)標(biāo)值越大，表表明企業(yè)綜合合獲利能力越越強(qiáng)。營業(yè)利利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入(商品銷售額)1000% =(銷售收入-銷貨成本-管理費(fèi)-銷售費(fèi))/銷售收入100%。13、凈資產(chǎn)收收益率中小企企業(yè)應(yīng)大于 5%。一般情況況下，該指標(biāo)標(biāo)值越高說明明投資帶來的的回報(bào)越高，股股東們收益水水平也就越高高。凈資產(chǎn)收收益率=總

5、資產(chǎn)凈利利率權(quán)益乘數(shù)=營業(yè)凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)；其中營業(yè)凈凈利率=凈利潤營業(yè)收入；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率（次）=營業(yè)收入平均資產(chǎn)總總額；權(quán)益乘乘數(shù)=資產(chǎn)總額所有者權(quán)益益總額=1（1-資產(chǎn)負(fù)債率率）。14、利息保障障倍數(shù)應(yīng)大于于400%利息保障倍數(shù)=息稅前利潤 / 利息費(fèi)用=（利潤總額+財(cái)務(wù)費(fèi)用）/（財(cái)務(wù)費(fèi)用中中的利息支出出+資本化利息息）（二）銀行對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表表審核的主要要方法和內(nèi)容容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審審核方法包括括對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的形式式審核、報(bào)表表相互之間勾勾稽關(guān)系審核核、重要會(huì)計(jì)計(jì)科目審核和和異常情況審審核等。對(duì)于于合并財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表除進(jìn)進(jìn)行上述審核核外，還應(yīng)該該要求企業(yè)提提供經(jīng)會(huì)計(jì)師師

6、事務(wù)所審計(jì)計(jì)過的本部（母母公司）和占占合并財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表比重重較大的子公公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表，并進(jìn)進(jìn)行審查。（1）、財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的形形式審核。 1、審審計(jì)報(bào)告的形形式審核。標(biāo)題是否為“審計(jì)報(bào)告”；收件人是否否正確；是否有注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字字及蓋章；是否已注明明了會(huì)計(jì)師事事務(wù)所的地址址；是否簽署了報(bào)報(bào)告日期；是否有會(huì)計(jì)師師事務(wù)所的執(zhí)執(zhí)業(yè)許可證；是否已核對(duì)對(duì)審計(jì)報(bào)告的的騎縫章無誤誤；是否為標(biāo)準(zhǔn)的的年度審計(jì)報(bào)報(bào)告；報(bào)告內(nèi)容是是否完整齊全全。2、審計(jì)報(bào)告結(jié)結(jié)論審核無保留意見見；帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)項(xiàng)段的無保留留意見；保留意見；無法表示意意見；否定意見。3、會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所的形式審審核。受過注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)處處罰；受

7、過國家證證券監(jiān)督管理理部門處罰；受過財(cái)政稅稅務(wù)審計(jì)等公公安機(jī)關(guān)處罰罰；是否曾貸款款行提供過虛虛假審計(jì)報(bào)告告；有過其他不不良記錄。4、會(huì)計(jì)報(bào)表及及附注的形式式審核。報(bào)表名稱是否否符合規(guī)定；報(bào)表編制單單位是否蓋章章；報(bào)表是否有有編制人、財(cái)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公公司負(fù)責(zé)人簽簽字及蓋章；資產(chǎn)負(fù)債表是是否為賬戶式式；利潤表是否否為多步式。5、驗(yàn)資報(bào)告的的形式審核。標(biāo)題是否為為“驗(yàn)資報(bào)告”；收件人是否否正確；是否有注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字字；是否已注明明了會(huì)計(jì)師事事務(wù)所的地址址；是否簽署了了報(bào)告日期。6、合并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的形式審審核。主要審審查以下內(nèi)容容：是否為匯總總會(huì)計(jì)報(bào)表；了解合并報(bào)報(bào)表的編制范范圍，并審核核其合規(guī)性；

8、資產(chǎn)負(fù)債表是是否有合并價(jià)價(jià)差及少數(shù)股股東權(quán)益科目目；損益表是否否有少數(shù)股東東權(quán)益科目。（2）、財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表間勾勾稽關(guān)系的審審核。主要是對(duì)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、利潤潤表、現(xiàn)金流流量表、利潤潤分配表四者者之間科目對(duì)對(duì)應(yīng)關(guān)系的審審核。1、企業(yè)“營業(yè)業(yè)執(zhí)照”中的“注冊(cè)資本”、“驗(yàn)資報(bào)告”中的“實(shí)際投入資資金”、“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“實(shí)收資本”之間勾稽關(guān)關(guān)系審核（除除外商投資企企業(yè)經(jīng)我國有有關(guān)部門批準(zhǔn)準(zhǔn)，資本金可可以分期到位位，“實(shí)收資本”等于“實(shí)際投入資資金”并可能小于“注冊(cè)資本”外，一般情情況下上述三三者之間應(yīng)相相等，如果存存在差異應(yīng)向向企業(yè)了解原原因，并作說說明）。2、“資產(chǎn)負(fù)債債表”中的“期末未分配配利

9、潤”和“利潤表”中的“凈利潤”勾稽關(guān)系通通過以下公式式進(jìn)行審核：期末未分配利潤潤=本期凈利潤+期末未分配配利潤-提取的盈余公公積、公益金金（或提取的的職工獎(jiǎng)勵(lì)工工資、儲(chǔ)備基基金、企業(yè)發(fā)發(fā)展基金或利利潤歸還投資資）應(yīng)付股股東股利或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作資本部分分如通過上述公式式進(jìn)行測(cè)算的的“期末未分配配利潤”數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表實(shí)際數(shù)數(shù)據(jù)不符，應(yīng)應(yīng)要求企業(yè)解解釋并作出說說明。3、“現(xiàn)金流量量表”中“經(jīng)營活動(dòng)收收到的現(xiàn)金”同“資產(chǎn)負(fù)債表 ”、“利潤表”部分科目勾勾稽關(guān)系通過過以下公式審審核：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流流入量=X1主營業(yè)務(wù)收收入凈額（1+17%）+X2主營業(yè)務(wù)收收入凈額（1+13%）+（1X1X2）主營業(yè)務(wù)收收入凈

10、額+其他業(yè)務(wù)利利潤+應(yīng)收賬款（期期初期末）+應(yīng)收票據(jù)（期期初期末）+預(yù)收賬款（期期初期末）+其他應(yīng)收款款（期初期期末）+營業(yè)外收入20%當(dāng)期壞賬賬核銷額+收回前期核核銷的壞賬其中，X1、XX2分別為當(dāng)期期商品銷售中中增值稅銷項(xiàng)項(xiàng)稅率為17%、13%的商品的占占比。因上述述公式中涉及及數(shù)據(jù)需要分分析填列，審審核中可能會(huì)會(huì)出現(xiàn)一定誤誤差，用上述述公式測(cè)算出出的“經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金流入量”數(shù)據(jù)同會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)際數(shù)數(shù)據(jù)在20%以內(nèi)可以認(rèn)認(rèn)定為勾稽關(guān)關(guān)系相符。4、“現(xiàn)金流量量表”中的“經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金凈流量”同“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤表”部分科目勾勾稽關(guān)系，可可以通過以下下公式進(jìn)行審審核：經(jīng)營

11、活動(dòng)現(xiàn)金凈凈流量=凈利潤+當(dāng)年計(jì)提的的折舊+無形資產(chǎn)攤攤銷+待攤費(fèi)用（期期初期末）+預(yù)提費(fèi)用（期期初期末）+財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益+存貨（期初初期末）+應(yīng)收賬款（期期初期末）+應(yīng)收票據(jù)（期期初期末）+預(yù)收賬款（期期初期末）+其他應(yīng)收款款（期初期期末）+應(yīng)付賬款（期期初期末）+應(yīng)付票據(jù)（期期初期末）+應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)（期初期期末）+應(yīng)付工資（期期初期末）+未交稅金（期期初期末）+其他應(yīng)付款款（期初期期末）+其他應(yīng)交款款（期初期期末）+預(yù)付賬款（期期初期末）（營業(yè)外收收入營業(yè)外外支出）80%因上述公式中涉涉及現(xiàn)金流量量數(shù)據(jù)、存貨貨需要分析填填列，審核中中可能會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)一定誤差，根根據(jù)重要性原原則，經(jīng)上述述公式

12、測(cè)算出出的“經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金凈流量”數(shù)據(jù)同會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)際數(shù)數(shù)據(jù)誤差在20%以內(nèi)可以認(rèn)認(rèn)定為勾稽關(guān)關(guān)系相符。否否則，要做具具體分析。5、“現(xiàn)金流量量表”附表中“經(jīng)營性應(yīng)收收項(xiàng)目的減少少（減：增加加）”同“資產(chǎn)負(fù)債表 ”部分科目勾勾稽關(guān)系可以以通過以下公公式審核：經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目目的減少（減減：增加）=（期初應(yīng)收收票據(jù)、應(yīng)收收賬款、其他他應(yīng)收款-期末應(yīng)收票票據(jù)、應(yīng)收賬賬款、其他應(yīng)應(yīng)收款）+（期末預(yù)收收賬款-期初預(yù)收賬賬款）因上述公式中涉涉及數(shù)據(jù)需要要分析填列，審核中可能會(huì)出現(xiàn)一定誤差，根據(jù)重要性原則，經(jīng)上述公式測(cè)算出的“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”數(shù)據(jù)同會(huì)計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表

13、”中的實(shí)際數(shù)據(jù)誤差在20%以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。否則，要做具體分析。6、“現(xiàn)金流量量表”附表中“經(jīng)營性應(yīng)收收項(xiàng)目的增加加（減：減少少）”同“資產(chǎn)負(fù)債表”部分科目勾勾稽關(guān)系可以以通過以下公公式審核：經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目目的增加（減減：減少）=（期末應(yīng)付付票據(jù)、應(yīng)付付賬款、應(yīng)付付工資、應(yīng)付付福利費(fèi)、應(yīng)應(yīng)交稅金、其其他應(yīng)交款、其其他應(yīng)付款期初應(yīng)付票票據(jù)、應(yīng)付賬賬款、應(yīng)付工工資、應(yīng)付福福利費(fèi)、應(yīng)交交稅金、其他他應(yīng)交款、其其他應(yīng)付款）+（期初預(yù)付付賬款期末末預(yù)付賬款）因上述公式中涉涉及數(shù)據(jù)需要要分析填列，審審核中可能會(huì)會(huì)出現(xiàn)一定誤誤差，應(yīng)根據(jù)據(jù)重要性原則則判斷，經(jīng)上上述公式測(cè)算算出的“經(jīng)營性應(yīng)付付項(xiàng)目的

14、增加加（減：減少少）”數(shù)據(jù)同會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)際數(shù)數(shù)據(jù)誤差在20%以內(nèi)可以認(rèn)認(rèn)定為勾稽關(guān)關(guān)系相符。否否則，要做具具體分析。（3）、重要會(huì)會(huì)計(jì)科目的審審核。1、審核要點(diǎn)： 資產(chǎn)產(chǎn)類科目應(yīng)審審查其是否實(shí)實(shí)際存在、所所有權(quán)的歸屬屬以及計(jì)價(jià)是是否合理；負(fù)債類科目應(yīng)應(yīng)審查其金額額是否正確、負(fù)負(fù)債到期日以以及是否存在在未入賬的負(fù)負(fù)債事項(xiàng)； 權(quán)益益類科目應(yīng)審審查其來源的的合理性、確確認(rèn)的合法性性、計(jì)價(jià)準(zhǔn)確確性； 收入入、成本和費(fèi)費(fèi)用類科目應(yīng)應(yīng)審查其確認(rèn)認(rèn)的合法性、是是否當(dāng)期發(fā)生生以及收入成成本費(fèi)用相互互之間是否配配比。2、審核細(xì)則根據(jù)審計(jì)報(bào)告告審計(jì)意見確確定重點(diǎn)科目目并審核。審審計(jì)報(bào)告的意意見

15、有無保留留意見、帶強(qiáng)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無無保留意見、保保留意見、無無法表示意見見、否定意見見以及其他情情況，如審計(jì)計(jì)報(bào)告審計(jì)意意見不為無保保留意見，要要求對(duì)解釋段段的意見作詳詳細(xì)分析，并并根據(jù)解釋段段中所提事項(xiàng)項(xiàng)的真實(shí)性確確定其對(duì)評(píng)級(jí)級(jí)的影響。 根據(jù)據(jù)金額確定重重點(diǎn)科目并審審核。重點(diǎn)科科目分為必查查科目和條件件審核科目。必必查科目是指指主營業(yè)務(wù)收收入、在企業(yè)業(yè)資產(chǎn)中通常常占有較大份份額的科目，具具體包括應(yīng)收收賬款、存貨貨、固定資產(chǎn)產(chǎn)。條件審核核科目是指當(dāng)當(dāng)有關(guān)科目達(dá)達(dá)到一定數(shù)額額比例時(shí)才予予以審核，包包括短期投資資、待攤費(fèi)用用、預(yù)付賬款款、其他應(yīng)收收款、長(zhǎng)期投投資、長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用、無無形資產(chǎn)、在在建工

16、程、實(shí)實(shí)收資本、資資本公積、投投資收益、營營業(yè)外收入。審審核要點(diǎn)是從從銀行的角度度出發(fā)，核實(shí)實(shí)企業(yè)的真實(shí)實(shí)財(cái)務(wù)狀況，準(zhǔn)準(zhǔn)確反映企業(yè)業(yè)真實(shí)償債能能力。 A、應(yīng)收收賬款的審核核。主要審查查企業(yè)是否存存在較大數(shù)額額賬齡超過1年的應(yīng)收賬賬款；是否存存在較大數(shù)額額且已判定不不能回收的應(yīng)應(yīng)收賬款而未未核銷；是否否由于經(jīng)營效效益下降導(dǎo)致致應(yīng)收賬款不不能及時(shí)回收收而數(shù)額增加加；是否存在在收款期大于于一年的大額額應(yīng)收賬款，是是否提取足額額壞賬準(zhǔn)備；應(yīng)收賬款是是否真實(shí)存在在，是否存在在虛列應(yīng)收賬賬款以虛增銷銷售收入現(xiàn)象象；是否為了了刺激銷售，降降低信用政策策標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致致應(yīng)收賬款大大額增加；以以及其他需要要審核的問

17、題題。 B、存貨貨的審核。核核實(shí)存貨的主主要組成；是是否存在少列列、多列存貨貨現(xiàn)象，核實(shí)實(shí)存貨的真實(shí)實(shí)存在；核實(shí)實(shí)說明存貨收收入、發(fā)出計(jì)計(jì)價(jià)方法及其其一貫性，是是否存在多計(jì)計(jì)存貨，少計(jì)計(jì)成本的現(xiàn)象象；存貨是否否大量積壓變變質(zhì)，而未提提取足額的跌跌價(jià)準(zhǔn)備；核核實(shí)是否由于于該企業(yè)經(jīng)營營效益下降，存存貨銷不出去去導(dǎo)致存貨數(shù)數(shù)額較大；通通過對(duì)存貨的的審核了解企企業(yè)的生產(chǎn)銷銷售能力；以以及其他需要要說明的情況況。 C、固定定資產(chǎn)審核。主主要核實(shí)說明明企業(yè)固定資資產(chǎn)的組成，并并確認(rèn)固定資資產(chǎn)劃分是否否準(zhǔn)確、產(chǎn)權(quán)權(quán)是否歸企業(yè)業(yè)所有，是否否存在將經(jīng)營營租賃固定資資產(chǎn)計(jì)入固定定資產(chǎn)原值現(xiàn)現(xiàn)象；核實(shí)企企業(yè)固定資產(chǎn)

18、產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否否真實(shí)公允，是是否及時(shí)提取取固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備；審審查固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊方法、期期限是否合法法合理并遵守守一貫性原則則，是否存在在少提折舊、不不提折舊現(xiàn)象象；審查是否否存在已經(jīng)過過時(shí)報(bào)廢、不不使用的固定定資產(chǎn)還列入入賬中；是否否存在固定資資產(chǎn)評(píng)估增值值事項(xiàng)，若有有，就其事項(xiàng)項(xiàng)要求作具體體說明；是否否存在接受捐捐贈(zèng)、融資租租賃的固定資資產(chǎn)，若有，要要求作具體說說明；是否存存在期間費(fèi)用用固化現(xiàn)象；以及其他需需要核實(shí)說明明的事項(xiàng)。 D、主主營業(yè)務(wù)收入入審核。審核核是否存在通通過應(yīng)收賬款款、預(yù)收賬款款等科目虛增增銷售收入現(xiàn)現(xiàn)象；銷售收收入確認(rèn)時(shí)是是否同時(shí)滿足足已將銷售商商品上的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移

19、移給購買方、失失去對(duì)已出售售商品的控制制權(quán)、有相關(guān)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益益流入企業(yè)、相相關(guān)的收入和和成本能可靠靠計(jì)量四個(gè)條條件；是否存存在通過銷售售退回、折讓讓隨意調(diào)節(jié)利利潤現(xiàn)象；是是否存在信用用標(biāo)準(zhǔn)降低導(dǎo)導(dǎo)致銷售收入入增加現(xiàn)象；以及其他需需要審核的情情況。 E、如如果企業(yè)其他他應(yīng)收款/流動(dòng)資產(chǎn)總總額10%，則應(yīng)審核核其他應(yīng)收款款。要求核實(shí)實(shí)說明該企業(yè)業(yè)其他應(yīng)收款款的主要項(xiàng)目目，以證實(shí)是是否存在抽逃逃投資、錯(cuò)列列現(xiàn)象，同時(shí)時(shí)要對(duì)其他應(yīng)應(yīng)收款的回收收性進(jìn)行審核核說明。一般般情況下，其其他應(yīng)收款具具體項(xiàng)目包括括應(yīng)收的各種種賠款、罰款款，應(yīng)收出租租包裝物租金金，應(yīng)向職工工收取的各種種墊付款項(xiàng)，備備用金，存出出

20、保證金，預(yù)預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入入等。 F、如如果企業(yè)近兩兩年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)都滿足待攤攤費(fèi)用/流動(dòng)資產(chǎn)10%，則應(yīng)審核核待攤費(fèi)用。主主要核實(shí)該企企業(yè)待攤費(fèi)用用的組成，是是否存在把遞遞延費(fèi)用計(jì)入入待攤費(fèi)用現(xiàn)現(xiàn)象或者待攤攤費(fèi)用未及時(shí)時(shí)攤銷計(jì)入當(dāng)當(dāng)期成本和費(fèi)費(fèi)用。一般情情況下，待攤攤費(fèi)用包括低低值易耗品攤攤銷、預(yù)付保保險(xiǎn)費(fèi)、固定定資產(chǎn)修理費(fèi)費(fèi)用、以及一一次購買印花花稅票等。 G、如如果企業(yè)長(zhǎng)期期待攤費(fèi)用/（總資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)）10%，則要求審審核長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用。要求求說明該企業(yè)業(yè)長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用的組成，核核實(shí)其攤銷期期限是否合理理合法，是否否存在期間費(fèi)費(fèi)用長(zhǎng)期化等等現(xiàn)象。一般般情況下，長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用用包括固定資資產(chǎn)大修

21、理支支出，以及籌籌建期發(fā)生費(fèi)費(fèi)用支出等。 H、如如果企業(yè)無形形資產(chǎn)/（總資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)）20%，則要求審審核無形資產(chǎn)產(chǎn)，主要核實(shí)實(shí)說明該企業(yè)業(yè)無形資產(chǎn)的的組成及其真真實(shí)存在；核核實(shí)無形資產(chǎn)產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值值，是否提取取足額減值準(zhǔn)準(zhǔn)備；是否虛虛列商譽(yù)等無無形資產(chǎn)；是是否存在無形形資產(chǎn)評(píng)估增增值，若有，要要求作具體說說明。 I、如如果連續(xù)兩年年在建工程/固定資產(chǎn)40%，要求審核核在建工程，主主要核實(shí)說明明該企業(yè)在建建工程的主要要項(xiàng)目及金額額，是否真實(shí)實(shí)存在；是否否存在已投入入使用而未轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)產(chǎn)的現(xiàn)象；是是否存在已經(jīng)經(jīng)停工的在建建工程；是否否存在期間費(fèi)費(fèi)用長(zhǎng)期化現(xiàn)現(xiàn)象，利息資資本化是否合合規(guī)；其他需

22、需要說明的情情況。 J、當(dāng)當(dāng)資本公積/凈資產(chǎn)10%或者期初資資本公積不等等于期末資本本公積，應(yīng)審審核資本公積積，主要審核核資本公積增增加減少的原原因。資本公公積增加的途途徑包括資本本（股本）溢溢價(jià)、接受捐捐贈(zèng)、股權(quán)投投資準(zhǔn)備、撥撥款轉(zhuǎn)入、外外幣折算差額額；資本公積積減少的主要要原因有原評(píng)評(píng)估增值再評(píng)評(píng)估減值、減減資、轉(zhuǎn)增資資本等。 K、當(dāng)當(dāng)期初實(shí)收資資本不等于期期末實(shí)收資本本時(shí)，應(yīng)審核核實(shí)收資本科科目，主要核核實(shí)說明企業(yè)業(yè)實(shí)收資本增增加的真實(shí)存存在性，是否否存在虛增實(shí)實(shí)收資本抽逃逃投資現(xiàn)象。 L、如如果短期投資資/流動(dòng)資產(chǎn)15%或者長(zhǎng)期投投資/總資產(chǎn)10%或者投資收收益/（|營業(yè)利潤|+|投資

23、收益|+營業(yè)外收入入）10%，應(yīng)同時(shí)審審核短期投資資、長(zhǎng)期投資資、投資收益益科目，主要要審核說明短短期投資的具具體內(nèi)容，并并確認(rèn)其真實(shí)實(shí)存在性，計(jì)計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確確，是否提取取足額減值準(zhǔn)準(zhǔn)備；是否存存在利用銀行行信貸資金買買賣股票現(xiàn)象象。通過現(xiàn)金金流量表投資資活動(dòng)欄分析析企業(yè)該期間間內(nèi)是否有短短期投資買賣賣行為；審核核說明企業(yè)長(zhǎng)長(zhǎng)期投資核算算的方法，成成本法核算的的長(zhǎng)期投資是是否在當(dāng)期分分派股利。權(quán)權(quán)益法核算長(zhǎng)長(zhǎng)期投資，被被投資企業(yè)是是否真實(shí)產(chǎn)生生相應(yīng)比例的的利潤。長(zhǎng)期期債權(quán)的利息息投資收益核核算是否準(zhǔn)確確；根據(jù)對(duì)前前兩項(xiàng)的審核核說明投資收收益產(chǎn)生的真真實(shí)性。 M、 如如果營業(yè)外收收入/（|營業(yè)利

24、潤|+|投資收益|+營業(yè)外收入入）10%，應(yīng)審核企企業(yè)的營業(yè)外外收入。要求求審查說明營營業(yè)外收入的的來源，以核核實(shí)是否存在在虛增利潤現(xiàn)現(xiàn)象，營業(yè)外外收入主要包包括固定資產(chǎn)產(chǎn)盤盈、處置置固定資產(chǎn)凈凈收益、非貨貨幣性交易收收益、出售無無形資產(chǎn)收益益，罰款凈收收入等。 （4）、財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表異常常情況審核，指指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表數(shù)據(jù)所反映映的財(cái)務(wù)狀況況超過了正常常情況下的置置信區(qū)間或者者表明財(cái)務(wù)狀狀況惡化等的的異常情況進(jìn)進(jìn)行到審核。財(cái)務(wù)狀況異常包包括靜態(tài)、動(dòng)動(dòng)態(tài)兩個(gè)方面面。靜態(tài)財(cái)務(wù)務(wù)狀況異常是是指比率極端端優(yōu)秀，動(dòng)態(tài)態(tài)財(cái)務(wù)狀況異異常包括比率率突然好轉(zhuǎn)、利利潤表變化異異常、銷售購購買循環(huán)異常常。當(dāng)企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表

25、出現(xiàn)現(xiàn)比率極端優(yōu)優(yōu)秀、比率突突然好轉(zhuǎn)、利利潤表異常變變化異常時(shí)，應(yīng)應(yīng)予以充分關(guān)關(guān)注，并核實(shí)實(shí)其真實(shí)性和和可信性。當(dāng)當(dāng)企業(yè)發(fā)生銷銷售購買循環(huán)環(huán)異常時(shí)，應(yīng)應(yīng)重視企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)狀況的變變化情況。 1、比比率極端優(yōu)秀秀。當(dāng)企業(yè)某某指標(biāo)優(yōu)于同同行業(yè)該指標(biāo)標(biāo)的優(yōu)秀值時(shí)時(shí)，且同時(shí)滿滿足|該指標(biāo)值/該企業(yè)所處處行業(yè)優(yōu)秀值值1|400%，則認(rèn)為該該企業(yè)該指標(biāo)標(biāo)異常。具體體考察的指標(biāo)標(biāo)包括流動(dòng)比比率、凈資產(chǎn)產(chǎn)收益率、銷銷售利潤率、成成本費(fèi)用利潤潤率、存貨周周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收收賬款周轉(zhuǎn)率率、銷售增長(zhǎng)長(zhǎng)率。 2、比比率突然好轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。當(dāng)企業(yè)某某指標(biāo)本期所所在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)值中的區(qū)間間指標(biāo)上期期所在行業(yè)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值中的區(qū)區(qū)間2，則認(rèn)為該該指

26、標(biāo)的變化化異常。區(qū)間間的確定原則則為：低于極極差值為區(qū)間間1，較低值至至極差值為區(qū)區(qū)間2，較差值至至平均值為區(qū)區(qū)間3，平均值至至良好值為區(qū)區(qū)間4，良好值至至優(yōu)秀值為區(qū)區(qū)間5，高于優(yōu)秀秀值為區(qū)間6。具體考察察的指標(biāo)包括括：流動(dòng)比率率、資產(chǎn)負(fù)債債率、凈資產(chǎn)產(chǎn)收益率、銷銷售利潤率、成成本費(fèi)用利潤潤率、存貨周周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收收賬款周轉(zhuǎn)率率、銷售增長(zhǎng)長(zhǎng)率。 3、利利潤表異常變變化 銷售收收入與銷售成成本的配比。當(dāng)當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的的銷售收入增增長(zhǎng)率與銷售售成本增長(zhǎng)率率存在如下變變化，則認(rèn)為為異常： 銷售收收入呈正增長(zhǎng)長(zhǎng)、銷售成本本呈負(fù)增長(zhǎng)； 銷售收收入、銷售成成本同向負(fù)增增長(zhǎng)，且銷售售收入增長(zhǎng)率率/銷售成本增增長(zhǎng)

27、率120%。 銷售收收入與營業(yè)費(fèi)費(fèi)用的配比。當(dāng)當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的的銷售收入增增長(zhǎng)率與營業(yè)業(yè)費(fèi)用增長(zhǎng)率率存在如下變變化，則認(rèn)為為異常： 銷售收收入呈正增長(zhǎng)長(zhǎng)、營業(yè)費(fèi)用用呈負(fù)增長(zhǎng)； 銷售收收入、營業(yè)費(fèi)費(fèi)用同向負(fù)增增長(zhǎng)，且銷售售收入增長(zhǎng)率率/營業(yè)費(fèi)用增增長(zhǎng)率120%。 銷售收收入與管理費(fèi)費(fèi)用的配比。當(dāng)當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的的銷售收入增增長(zhǎng)率與管理理費(fèi)用增長(zhǎng)率率存在如下變變化，則認(rèn)為為異常： 銷售收收入呈正增長(zhǎng)長(zhǎng)、管理費(fèi)用用呈負(fù)增長(zhǎng)； 銷售收收入、管理費(fèi)費(fèi)用同向負(fù)增增長(zhǎng)，且銷售售收入增長(zhǎng)率率/管理費(fèi)用增增長(zhǎng)率120%。 4、銷銷售購買循環(huán)環(huán)異常 銷售售收入和應(yīng)收收賬款的配比比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)當(dāng)年銷售收入入增長(zhǎng)率與應(yīng)應(yīng)收賬款增長(zhǎng)長(zhǎng)率存在如下下變化時(shí)，則則認(rèn)為異常： 銷售收收入負(fù)增長(zhǎng)、應(yīng)應(yīng)收賬款正增增長(zhǎng)，且銷售售收入增長(zhǎng)率率3%； 銷售收收入、應(yīng)收賬賬款同向正增增長(zhǎng)，且銷售售收入增長(zhǎng)率率/應(yīng)收賬款增增長(zhǎng)率120%。 銷售售成本和應(yīng)付付賬款的配比比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)當(dāng)年銷售成本本增長(zhǎng)率與應(yīng)應(yīng)付賬款增長(zhǎng)長(zhǎng)率存在如下下變化時(shí)，則則認(rèn)為異常： 銷售成成本正增長(zhǎng)、應(yīng)應(yīng)付賬款負(fù)增增長(zhǎng)，且銷售售成本增長(zhǎng)率率3%、應(yīng)付賬款款增長(zhǎng)率3%； 銷售成成本、應(yīng)付賬賬款同向負(fù)增增長(zhǎng)，且銷售售成本增長(zhǎng)率率/應(yīng)付賬款增增長(zhǎng)率120%。 銷售售收入與存貨貨的配比。當(dāng)當(dāng)企業(yè)銷售收收入與存貨存存在如下變化化時(shí)，則認(rèn)為為異常： 銷售收收