審計(jì)期末復(fù)習(xí)資料

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)專心-專注-專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)一、單項(xiàng)選擇題1、天籟公司將2006年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入2005年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則其2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表中存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（ C）。A權(quán)利和義務(wù)B計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰發(fā)生 D完整性2、下列事項(xiàng)中，違反管理層對(duì)所屬項(xiàng)目的“準(zhǔn)確性”、“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是（D）。A未將向外單位拆借的120萬(wàn)元款項(xiàng)列入所屬項(xiàng)目中B將經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)原值80萬(wàn)元計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶中C將應(yīng)付天成公司的款項(xiàng)180萬(wàn)元記入天籟公司名下D將應(yīng)收賬款200萬(wàn)元記為160萬(wàn)元3、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒(méi)有遵循專業(yè)準(zhǔn)

2、則或沒(méi)有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為（B ）。A.普通過(guò)失 B.重大過(guò)失 C.欺詐 D.推定欺詐4、抽樣風(fēng)險(xiǎn)指的是( D )A.審計(jì)程序可能不適應(yīng)審計(jì)目標(biāo)的要求B.審計(jì)人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯(cuò)誤C.審計(jì)人員無(wú)法得到被選為樣本的憑證進(jìn)行審查D.隨機(jī)選取的樣本在某特征方面不能代表總體5、誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)可能影響( B ) A .審計(jì)效率 B .審計(jì)效果C .樣本的選擇 D .審計(jì)質(zhì)量控制7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的，可能導(dǎo)致不正確審計(jì)結(jié)論的兩種風(fēng)險(xiǎn)是( D )。A. 信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn) B信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)C信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn) D信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)8、審計(jì)人員決定抽

3、查3、8、13、18、23號(hào)憑證進(jìn)行審查，這種選擇方法稱為( C )。 A.分層選樣 B.隨機(jī)選樣 C.系統(tǒng)選樣D.屬性抽樣9、下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（C）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制 10、關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中其各要素的下列說(shuō)法中，不正確的是（C）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的 B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前面臨的D.檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序控制的11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)設(shè)計(jì)

4、的審計(jì)程序未能檢查出會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)是( C )。A.程序風(fēng)險(xiǎn) B.控制風(fēng)險(xiǎn) C.檢查風(fēng)險(xiǎn) D.固有風(fēng)險(xiǎn)12、如果尚未調(diào)整的錯(cuò)漏報(bào)或漏報(bào)非常重要，可以影響到大多數(shù)甚至全部會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策時(shí)，被審計(jì)單位又拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表( A )A.否定意見 B.保留意見 C.無(wú)法表示意見 D.無(wú)保留意見13、如果同一期間不同會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)重要性水平不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取其( B )作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。A.最高者 B.最低者 C.平均數(shù) D.加權(quán)平均數(shù)14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定為4.5%，并認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為30%，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)()的檢查風(fēng)險(xiǎn)。( D )

5、A.30% B.1.35% C.2.7% D.15%15、在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（ C）。A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù) D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄16、在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（ C）。A.甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表C.甲公司提供的銀行對(duì)賬單D.甲公司管理層提供的聲明書17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用函證程序最能夠證明下列項(xiàng)目相關(guān)認(rèn)定的是( B)。 A.應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定 B.應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定 C.固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定 D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的計(jì)價(jià)認(rèn)定18、下列關(guān)于對(duì)審計(jì)證據(jù)可靠

6、性的比較中不恰當(dāng)?shù)氖?B)。 A.已結(jié)轉(zhuǎn)存貨明細(xì)表比詢問(wèn)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述可靠 B.銀行對(duì)賬單比銀行詢證函回函可靠 C.應(yīng)收賬款詢證函原件比從傳真件獲取的可靠 D.口頭證據(jù)在得到不同人和不同信息的證實(shí)后其可靠性大大提高19、對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，是為了確定完成審計(jì)工作所需執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的( D )。A.性質(zhì)、方法、程序 B.時(shí)間、范圍、手段C.性質(zhì)、范圍、程序 D.性質(zhì)、范圍、時(shí)間20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作底稿的所有權(quán)應(yīng)當(dāng)屬于(B)。 A.被審計(jì)單位B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人D.預(yù)期使用者21、以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的存在形式表述正確的是(C)。 A.

7、只能以紙質(zhì)形式存在 B.只能以紙質(zhì)或電子形式存在 C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在 D.一份工作底稿，只能以同一種形式存在22、下列屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：(B) A .職責(zé)分工控制 B .組織結(jié)構(gòu)設(shè)置 C .風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 D .憑證與記錄控制 23、當(dāng)存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)，且不影響已發(fā)表的意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)報(bào)告的類型是(A )。A.在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.在意見段之前增加說(shuō)明段C.出具保留意見 D.出具無(wú)法表示意見24、如果需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位拒絕修改，并且該事項(xiàng)的存在使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無(wú)保留意見的條件不再具備，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具

8、的審計(jì)報(bào)告類型是(D)。A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見 B.否定意見C.保留意見 D.保留意見或否定意見25、如果認(rèn)為被審計(jì)單位在可預(yù)見的將來(lái)無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)，繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表將對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用人產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表( C )A.保留意見或無(wú)法表示意見 B.帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見或保留意見C否定意見 D.否定意見或無(wú)法表示意見26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC股份有限公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后所出具的審計(jì)報(bào)告的稱呼應(yīng)為(C)。A、ABC股份有限公司 B、ABC股份有限公司管理當(dāng)局C、ABC股份有限公司全體股東 D、ABC股份有限公司董事會(huì)27、以下對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求中，

9、與銀行存款無(wú)直接關(guān)系的是（ A ）。A.按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符B.當(dāng)日收入現(xiàn)金及時(shí)送存銀行C.加強(qiáng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)D.收支與記賬崗位分離28、監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是（B）。A.會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員B.出納員和會(huì)計(jì)主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員29、向開戶銀行函證，可以證實(shí)若干項(xiàng)目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是（ A ）。A.銀行存款真實(shí)性 B.是否有欠銀行的債務(wù)C.是否有漏列的負(fù)債 D.是否有充作抵押擔(dān)保的存貨30、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的某開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬

10、單和所有已付支票清單，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師（B）。A.不需再向該銀行函證 B.仍需再向該銀行函證C.復(fù)核銀行對(duì)賬單D.可根據(jù)實(shí)際需要，確定是否向銀行函證31、在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（D）。A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.函證12月31日的銀行存款余額C.審查12月31日的銀行對(duì)賬單D.審查12月份的支票存根32、在企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關(guān)采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時(shí)也是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)的是（ B）。 A.訂購(gòu)單 B.請(qǐng)購(gòu)單 C.驗(yàn)收單 D.付款憑單33、注冊(cè)會(huì)計(jì)

11、師如果對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，通常采用的函證方式為（ A）。A.積極式 B.消極式 C.積極式和消極式的結(jié)合 D.積極式或消極式均可34、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查W公司2009年度應(yīng)付賬款項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)W公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中存在確實(shí)無(wú)法支付的巨額應(yīng)付賬款。對(duì)此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)W公司管理層作（ A）的會(huì)計(jì)處理。A.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”B.借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”C.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“資本公積”D.借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“資本公積”35、一般而言，對(duì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)是被審計(jì)單位購(gòu)貨業(yè)務(wù)的一項(xiàng)重要的內(nèi)部控制措施，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般認(rèn)可被審計(jì)單位不對(duì)（ A ）進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。A.請(qǐng)

12、購(gòu)單 B.訂購(gòu)單C.驗(yàn)收單 D.付款單36、以下各項(xiàng)關(guān)于銷售和收款循環(huán)所涉及的主要憑證或會(huì)計(jì)記錄中屬于外部證據(jù)的有（ A ）。A.顧客訂貨單 B.銷售單C.出庫(kù)單 D.商品價(jià)目表37、企業(yè)設(shè)置嚴(yán)格的批準(zhǔn)賒銷信用制度，直接降低應(yīng)收賬款（ B ）認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 A.存在 B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?C.完整性 D.準(zhǔn)確性38、如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果初步顯示X公司管理層為滿足業(yè)績(jī)考核要求并保證從銀行獲得額外的資金而可能在財(cái)務(wù)報(bào)表上對(duì)營(yíng)業(yè)收入作虛假報(bào)告，則A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需針對(duì)( B )認(rèn)定實(shí)施控制測(cè)試。 A.發(fā)生 B.完整性 C.準(zhǔn)確性 D.截止 39、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)包

13、括在存貨成本中的是（D ）。 A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用B.商品流通企業(yè)在商品采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi) C.商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅 D.商品入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用 40、基于籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)數(shù)量較少、金額通常都很大的特點(diǎn)，在審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)采用（ A ）。A、主要證實(shí)法的初步審計(jì)策略B、較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法的策略C、較大范圍的控制測(cè)試的方法D、屬性抽樣結(jié)合分層抽樣的審計(jì)方法41、為判斷被審計(jì)單位是否高估或低估長(zhǎng)、短期借款的利息支出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取適當(dāng)利率匡算利息支出總額，并與（ B ）賬戶的相關(guān)記錄相核對(duì)。A、管理費(fèi)用B、財(cái)務(wù)費(fèi)用C、銷售費(fèi)用D、流動(dòng)負(fù)債二、判斷題

14、1、“完整性”認(rèn)定主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)，若被審計(jì)單位登記了未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則其違反了完整性認(rèn)定。（）2、大華公司于當(dāng)年12月30日向黃河公司發(fā)出商品80萬(wàn)元。次年1月8日辦妥托收手續(xù)，大華公司在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，則其違反了“完整性”認(rèn)定。（）3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)重要性水平估計(jì)得越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少。( )4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試。()5、控制風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以執(zhí)行越有限的實(shí)質(zhì)測(cè)試程序。( )6、當(dāng)審計(jì)的范圍和程序受到限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。()7、注冊(cè)會(huì)計(jì)

15、師可能得到的審計(jì)證據(jù)很多是說(shuō)服性而非結(jié)論性的，因此，絕對(duì)肯定的審計(jì)意見是難以形成的。( )8、即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)進(jìn)行函證。（）9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式。（）10、對(duì)售出的商品由收款員對(duì)每筆銷貨開具賬單后，將發(fā)運(yùn)憑證按順序歸檔，且收款員應(yīng)定期檢查全部憑證的編號(hào)是否連續(xù)（）。11、向銀行或其他債權(quán)人函證短期借款，是審查短期借款的一個(gè)必要的、不可替代的程序。（)三、多項(xiàng)選擇題1、以下具體審計(jì)目標(biāo)中，（CD）是根據(jù)管理層關(guān)于完整性認(rèn)定推論得出的。A主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬余額合計(jì)是否與總賬余額相符B存貨是否已適當(dāng)?shù)赜?jì)提跌價(jià)損

16、失準(zhǔn)備C存放在其他企業(yè)的存貨是否包括在存貨項(xiàng)目?jī)?nèi)D有關(guān)短期借款的入賬是否及時(shí)2、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 ( ABC )。A. 未能找出樣本文件中的錯(cuò)誤B運(yùn)用了不切合審計(jì)目標(biāo)的程序C錯(cuò)誤解釋樣本結(jié)果D過(guò)分信賴被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度3、下列說(shuō)法正確的有（ ABD ）A重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低B重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多C樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大D可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大4、對(duì)重要性的判斷應(yīng)從( AC )方面來(lái)加以考慮。A.金額B.發(fā)生額C.性質(zhì)D.專業(yè)判斷5、下面幾種風(fēng)險(xiǎn)中，審計(jì)人員無(wú)法控制但可以估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)有( AB )。A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)6、

17、審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，影響審計(jì)證據(jù)的數(shù)量的因素有(ABD)。 A.樣本規(guī)模大小 B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平C.擬采取的具體審計(jì)程序類別 D.獲取審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量7、審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：（A B C）。A .文字說(shuō)明法 B .調(diào)查表法C .流程圖法 D .錄像法8、當(dāng)難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性作出評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)(BD)。A.評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平 B.評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平C.擴(kuò)大符合性測(cè)試的范圍 D.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層的下列事項(xiàng)(ABD)。A.選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用

18、的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度并適合于被審計(jì)單位的具體情況B.管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理C.管理層是否承諾財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，包括舞弊D.財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露10、審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過(guò)審計(jì)，并包括下列內(nèi)容(ABD)。A.指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱B.提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注C.指明財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量D.指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間11、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包含的要素有(ABCD)。A.審計(jì)報(bào)告要素齊全B.屬于無(wú)保留意見 C.不附加說(shuō)明段 D.不附加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)12、如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位的限制，注

19、冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就可能存在的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)誤或舞弊獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表(BC)。A.無(wú)保留意見 B.保留意見 C.無(wú)法表示意見 D.否定意見13、函證銀行存款余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以證實(shí)（ ABCD）。A.銀行存款是否存在B.銀行借款金額C.是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債D.是否存在或有負(fù)債14、為了做到銀行存款在財(cái)務(wù)報(bào)表上正確截止，對(duì)于以下未達(dá)賬項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位編制會(huì)計(jì)分錄調(diào)整的有（AB）。A.銀行已付，企業(yè)未入賬的支出B.銀行已收，企業(yè)未入賬的收入C.企業(yè)已付，銀行未入賬的支出D.企業(yè)已收，銀行未入賬的收入15、資產(chǎn)負(fù)債表日后盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（AD

20、）調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。A.扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金增加額B.扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金減少額C.加計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金增加額D.加計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金減少額16、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無(wú)意的錯(cuò)誤。以下采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括（ABCD ）。A.詢價(jià)與確定供應(yīng)商 B.請(qǐng)購(gòu)與審批C.付款審批與付款執(zhí)行D.采購(gòu)合同的訂立與審批 17、下列審計(jì)程序中，有助于證實(shí)采購(gòu)交易記錄的完整性認(rèn)定的有（ BD ）。A.從有效的訂購(gòu)單追查至驗(yàn)收單B.從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬C.從付款憑證追查至購(gòu)貨發(fā)票D.從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬18、下列各項(xiàng)控制程序中，能

21、夠保證已發(fā)生的采購(gòu)業(yè)務(wù)均已記錄的有( BC)。A.請(qǐng)購(gòu)單均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬B.訂貨單均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬C.驗(yàn)收單均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬D.對(duì)購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行內(nèi)部核查19、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有（ BCD ）。A.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行修理發(fā)生的費(fèi)用B.對(duì)辦公樓進(jìn)行裝修符合資本化的部分C.對(duì)融資租賃租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良發(fā)生的費(fèi)用D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20、在對(duì)特定會(huì)計(jì)期間業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（ BCD）。 A.銷售截止測(cè)試實(shí)施日期B.發(fā)票開具日期或收款日期 C.記

22、賬日期D.發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期 21、對(duì)存貨實(shí)施截止測(cè)試，主要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有（AC ）。 A.存在 B.權(quán)利和義務(wù) C.完整性 D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?22、在對(duì)C 公司的短期借款業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)檢查外幣短期借款的折算是否正確。對(duì)于外幣短期借款的增減變動(dòng)，應(yīng)檢查C 公司是否按照（ AC ）進(jìn)行折合為記賬本位幣金額。A、業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率 B、借款合同約定的匯率C、期初市場(chǎng)匯率 D、期末市場(chǎng)匯率四、簡(jiǎn)答題1、假定某被審單位的發(fā)票的編號(hào)為1001-9000，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用系統(tǒng)抽樣法選擇其中5%進(jìn)行函證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的頭5張發(fā)票的編號(hào)分別為1011、1031、1051、1071、1091所

23、抽取的第194、226、387張發(fā)票的號(hào)碼分別4878、5518、87381、【參考答案】確定隨機(jī)起點(diǎn)為1011號(hào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的頭5張發(fā)票的編號(hào)分別為多少?若確定隨機(jī)起點(diǎn)為1018號(hào)，試寫出所抽取的第194、226、387張發(fā)票的號(hào)碼分別為多少?2、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽樣審查了下表所列的情況審查內(nèi)容樣本及其容量推斷誤差可容忍誤差總體實(shí)際誤差未批準(zhǔn)的賒銷銷貨發(fā)票副本200張15 2 10假造應(yīng)收賬款向150戶顧客發(fā)函200001000014000元虛列現(xiàn)金支出200筆支出及憑證25105漏記應(yīng)付賬款材料驗(yàn)收單100張867050003000元(1)在上表所列情況中，關(guān)于未批準(zhǔn)賒銷的情況屬于哪種抽樣

24、風(fēng)險(xiǎn)? (2)在上表所列四種情況中，哪種情況可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予相關(guān)內(nèi)部控制制度的信賴低于應(yīng)當(dāng)給予的信賴? (3)在上表所列四種情況中，哪種情況的抽樣結(jié)果未引起抽樣風(fēng)險(xiǎn)? (4)在上表所列四種情況中，哪種情況直接影響實(shí)質(zhì)性測(cè)試的效率，但不影響實(shí)質(zhì)性測(cè)試的效果?2、【參考答案】(1)信賴過(guò)度 (2)虛列現(xiàn)金支出(3)假造應(yīng)收賬款 (4)漏記應(yīng)付賬款3、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平：風(fēng)險(xiǎn)類別一二三情況四可受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4%4%2%2%重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)100%40%100%40%檢查風(fēng)險(xiǎn)請(qǐng)回答：(1)上述四種情況下的檢查水平分別是多少?（

25、填入表中）(2)哪種情況需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)?為什么?3、【參考答案】(1)風(fēng)險(xiǎn)類別情況一情況二情況三情況四可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4%4%2%2%重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)100%40%100%40%檢查風(fēng)險(xiǎn)4%10%2%5%(2)情況三中注冊(cè)會(huì)計(jì)要取得最多的審計(jì)證據(jù)，因?yàn)闄z查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成反比，檢查風(fēng)險(xiǎn)低則注冊(cè)會(huì)計(jì)要取得最多的審計(jì)證據(jù)。4、L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)F公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：（1）收料單與購(gòu)貨發(fā)票；（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單；（3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表；（4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單；（5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄；（6）銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬

26、單。要求：請(qǐng)分別說(shuō)明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。4、【參考答案】（1）購(gòu)貨發(fā)票比收料單可靠。這是因?yàn)橘?gòu)貨發(fā)票來(lái)自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的。（2）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫(kù)單可靠。這是因?yàn)殇N貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn)；而產(chǎn)品出庫(kù)單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（3）領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠。這是因?yàn)轭I(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號(hào)，并且經(jīng)過(guò)公司不同部門人員的審核，而材料成本計(jì)算表只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（4）工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠。這是因?yàn)楣べY發(fā)放單需經(jīng)會(huì)計(jì)部門以外的工資領(lǐng)取人簽字確認(rèn)，而工資計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤

27、點(diǎn)表可靠。這是因?yàn)榇尕洷O(jiān)盤記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的，而存貨盤點(diǎn)表是公司提供的。（6）銀行詢證函回函比銀行對(duì)賬單可靠。這是因?yàn)殂y行詢證函回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對(duì)賬單經(jīng)過(guò)公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李文審計(jì)大華公司2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，2010年末該公司部分固定資產(chǎn)有資料及會(huì)計(jì)處理情況是： （1）設(shè)備A：賬面原值40萬(wàn)元，累計(jì)折舊4萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為零，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品中大量為不合格品。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補(bǔ)提減值準(zhǔn)備36萬(wàn)元。 （2）設(shè)備B：賬面原值10萬(wàn)元，累計(jì)折舊零，減

28、值準(zhǔn)備零，該設(shè)備因長(zhǎng)期未使用，在可預(yù)見的未來(lái)不會(huì)再使用，經(jīng)認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1萬(wàn)元。大華公司全額提取減值準(zhǔn)備。 （3）設(shè)備C：賬面原值200萬(wàn)元，累計(jì)折舊50萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元，該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年已提取全額減值準(zhǔn)備，大華公司本年度又計(jì)提累計(jì)折舊2萬(wàn)元。 （4）設(shè)備D：賬面原值30萬(wàn)元，累計(jì)折舊3萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹(jǐn)慎原則出發(fā)，從本年度起每年計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元。 要求：你以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)大華公司上述固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)事項(xiàng)提出什么審計(jì)意見：6、【參考答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)大華公司上述固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)事項(xiàng)提出以下審計(jì)意見：

29、 （1）對(duì)于設(shè)備A，當(dāng)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于使用而產(chǎn)生大量不合格品的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提全額減值準(zhǔn)備，所以大華公司補(bǔ)提36萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備是正確的。 （2）對(duì)于設(shè)備B，只有當(dāng)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見的未來(lái)不會(huì)再使用，且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情況下，方可計(jì)提全額準(zhǔn)備，而大華公司的該設(shè)備雖然由于閑置不用已無(wú)使用價(jià)值，但仍有轉(zhuǎn)讓價(jià)值1萬(wàn)元，因此不符合全額計(jì)提準(zhǔn)備的條件，大華公司的全額計(jì)提準(zhǔn)備的做法將會(huì)使企業(yè)的費(fèi)用多計(jì)、利潤(rùn)少計(jì)、固定資產(chǎn)的價(jià)值虛減。應(yīng)沖回所計(jì)提的準(zhǔn)備，同時(shí)考慮該項(xiàng)調(diào)整對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)及所得稅的影響。 （3）對(duì)于設(shè)備C，企業(yè)的固定資產(chǎn)在遭受毀損，以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值時(shí)，應(yīng)在按規(guī)定程序核

30、準(zhǔn)報(bào)廢處理前，全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。而且在對(duì)資產(chǎn)計(jì)提了全額準(zhǔn)備后不再計(jì)提折舊，應(yīng)及時(shí)對(duì)其進(jìn)行處理。大華公司不僅未對(duì)此設(shè)備進(jìn)行處理，反而計(jì)提了2萬(wàn)元的累計(jì)折舊。此做法將會(huì)使企業(yè)費(fèi)用虛增、利潤(rùn)虛減。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議首先將計(jì)提的累計(jì)折舊沖回，并按規(guī)定程序處理該設(shè)備，同時(shí)考慮該項(xiàng)調(diào)整對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)及所得稅的影響。 （4）對(duì)于設(shè)備D，如果企業(yè)的固定資產(chǎn)無(wú)任何減值的跡象，不能擅自計(jì)提減值準(zhǔn)備。大華公司這種做法將會(huì)使企業(yè)的費(fèi)用多計(jì)、利潤(rùn)少計(jì)、資產(chǎn)的價(jià)值虛減。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整沖回，同時(shí)考慮該項(xiàng)調(diào)整對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)及所得稅的影響。7、分別指出下列固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序所涉及的管理層的認(rèn)定：(1)檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有

31、關(guān)文件；(2)實(shí)地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬；(3)查明有無(wú)以固定資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅旱惹闆r；(4)審查提取折舊的方法是否適當(dāng)。7、【參考答案】(1)檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”認(rèn)定和“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定。(2)實(shí)地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”、“完整性”和“權(quán)利和義務(wù)”三項(xiàng)認(rèn)定。(3)查明有無(wú)以固定資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅旱惹闆r，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“權(quán)利和義務(wù)”和與列報(bào)相關(guān)的“完整性”認(rèn)定。(4)審查提取折舊的方法是否適當(dāng)，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。8、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的“固定資產(chǎn)

32、”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）“生產(chǎn)用固定資產(chǎn)”中有固定資產(chǎn)A設(shè)備已于2009年1月份停用，并轉(zhuǎn)入“未使用固定資產(chǎn)”。（2）公司所使用的單冷空調(diào)，當(dāng)年計(jì)提折舊僅按實(shí)際使用的月份（59月）提取。（3）5月份購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值65萬(wàn)元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，8月份交付使用，X公司從9月份起開始計(jì)提折舊。（4）公司對(duì)設(shè)備B采用平均年限法計(jì)提折舊。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5，公司確定的該設(shè)備的年折舊率為10。要求：針對(duì)上述情況，分別指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的可能存在或存在的問(wèn)題。 8、【參考答案】（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注X公司對(duì)A設(shè)備在2009年是否繼續(xù)計(jì)提折舊，若已停止計(jì)

33、提折舊，則建議其補(bǔ)提折舊。（2）公司對(duì)空調(diào)計(jì)提折舊不正確。季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應(yīng)照提折舊，所以被審計(jì)單位的處理方法是錯(cuò)誤的，建議其補(bǔ)提折舊。（3）X公司購(gòu)入的設(shè)備，應(yīng)在其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，從次月開始計(jì)提折舊。被審計(jì)單位應(yīng)從6月份起計(jì)提折舊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議X公司補(bǔ)提折舊。（4）X公司計(jì)算的B設(shè)備的折舊率不正確，應(yīng)該是9.5，在計(jì)算折舊率時(shí)未考慮凈殘值的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議X公司調(diào)整折舊。五、綜合實(shí)務(wù)題2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2010年11月5日，在審查ABC公司10月份收入業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司與DEF公司簽訂了來(lái)料加工合同。合同中規(guī)定，加工費(fèi)8 000元，增值稅1 360元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)

34、賬支付。審查ABC公司銀行存款收款憑證，收款憑證上的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 9 360 貸：其他應(yīng)付款 9 360 要求：請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷ABC公司的會(huì)計(jì)處理是否正確并說(shuō)明理由？如果會(huì)計(jì)處理不正確請(qǐng)指出后果并寫出建議會(huì)計(jì)調(diào)整分錄？2、【參考答案】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，ABC公司加工費(fèi)收入應(yīng)作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，而該公司將加工費(fèi)收入記入“其他應(yīng)付款”貸方，隱瞞了收入，偷漏了增值稅，同時(shí)由于收入虛減，引起利潤(rùn)虛減，本年所得稅將少交。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴菊{(diào)整會(huì)計(jì)處理，并及時(shí)補(bǔ)交稅金。由于本月發(fā)現(xiàn)上月錯(cuò)弊，如下調(diào)賬分錄： 借：其他應(yīng)付款 9 360 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8 000 應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅

35、 1 3603、ABC公司采用應(yīng)收賬款年末余額的3計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備賬戶年初貸方余額為60 000元，借方發(fā)生額為30 000元，另收回去年已注銷的壞賬15 000元，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 15 000 貸：其他應(yīng)付款 15 000年末應(yīng)收賬款余額700 000元，會(huì)計(jì)人員計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 21 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 21 000 要求：指出ABC公司的會(huì)計(jì)處理存在的問(wèn)題并說(shuō)明理由？必要時(shí)請(qǐng)寫出建議調(diào)整會(huì)計(jì)分錄？3、【參考答案】【問(wèn)題】（1）收回已注銷的壞賬應(yīng)增加壞賬準(zhǔn)備，該公司記入其他應(yīng)付款為私設(shè)小金庫(kù)或貪污舞弊提供了條件。（2） 年末公司應(yīng)沖銷壞

36、賬準(zhǔn)備24 000元(60 00030 00015 000700 0003)，該公司反而又提21 000元，虛增資產(chǎn)減值損失45 000元?！菊{(diào)賬處理】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴咀髡{(diào)賬處理。如果該問(wèn)題在本年年終結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)，應(yīng)編制如下調(diào)整分錄： 借：其他應(yīng)付款 1 500 壞賬準(zhǔn)備 3 000 貸：資產(chǎn)減值損失 45004、ABC公司所得稅適用稅率為25，法定盈余公積計(jì)提比例為10。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)該公司206年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)以前盈利的甲產(chǎn)品12月份卻發(fā)生了虧損。注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑其中可能有問(wèn)題，于是調(diào)閱了“主營(yíng)業(yè)務(wù)收人”明細(xì)賬、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬與“庫(kù)存商品”明細(xì)賬等，發(fā)現(xiàn)12月有7臺(tái)甲產(chǎn)品成本

37、已結(jié)轉(zhuǎn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交增值稅卻未核算。為了進(jìn)一步查明此事，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查了l2月份甲產(chǎn)品的發(fā)票存根、出庫(kù)單，查明12月已銷售給DEF公司的7臺(tái)甲產(chǎn)品已開出發(fā)票，貨于12月20日發(fā)出，貨款為l00 000元，增值稅額為17 000元。為了查明該款是否收到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱了l2月“銀行存款日記賬”，發(fā)現(xiàn)12月5日摘要欄記錄為“預(yù)收DEF公司的貨款”，檢查其收款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為: 借：銀行存款 l l7 000 貸：預(yù)收賬款 117 000該收款憑證后附單據(jù)為進(jìn)賬單一張。 要求：根據(jù)案例內(nèi)容，判斷上述處理存在的問(wèn)題。如不正確，請(qǐng)寫出審計(jì)調(diào)整分4、【參考答案】【存在問(wèn)題】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，預(yù)收貨款方式銷售商品應(yīng)在于商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，并核算增值稅，該公司未按規(guī)定核算收入及稅金，從性質(zhì)上講，屬于偷稅行為?！緦徲?jì)調(diào)整分錄】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴菊{(diào)整會(huì)計(jì)處理，并及時(shí)補(bǔ)交稅金。 審計(jì)調(diào)整分錄為：(1)調(diào)整預(yù)收賬款、營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)交稅費(fèi) 借：預(yù)收賬款 17 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 l00 000 應(yīng)交稅費(fèi)銷項(xiàng)稅額 l7 000 (2)調(diào)整所得稅費(fèi)用 借：所得稅費(fèi)用 25 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 25 000(