重組企業(yè)所得稅學(xué)習(xí)

1、重組企業(yè)所得稅學(xué)習(xí)（一）定義1、資產(chǎn)整合角度定義：是指 企業(yè)對(duì)其擁有或控 制的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行的改組。經(jīng)濟(jì) 資源包括人的資 源、物的資源和財(cái)?shù)馁Y源。2、從業(yè)務(wù)整合角度定義：是 指企業(yè)以提高公司 整體質(zhì)量或獲利能力為目的，通過(guò)各種途徑對(duì)企 業(yè)內(nèi)部和外部業(yè)務(wù)進(jìn)行整合的行為。3、從資源配置角度定義：是 指對(duì)存量資產(chǎn)的再 配置過(guò)程，也就是通過(guò)改變存 量資源在不同所有 制之間、不同的產(chǎn)業(yè)之間、不同地區(qū)之間，以及不同企業(yè) 之間的配置格局，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和提高 資源利用目標(biāo)。從該定義的內(nèi)容上看，重組可以分為兩個(gè)層面:-是微觀層次的重組，內(nèi)容主要包括企業(yè)內(nèi)部 的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)與 組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整；企業(yè)外部的

2、合并與聯(lián)盟等。二是宏觀層次 的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào) 整，是政府直接主 導(dǎo)或干預(yù)的重組。4、從產(chǎn)權(quán)角度定義：是 指以產(chǎn)權(quán)為紐帶，對(duì)企 業(yè)的各種生產(chǎn)要素和資產(chǎn)進(jìn) 行新的配置和組合， 以提高資源要素的 利用效率，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)最大限 度的增值行為。5、證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司重大資產(chǎn)重組的定義：是指上市公司及其控股或者控制的公司在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外購(gòu)買、出售資產(chǎn)，或者通過(guò)其他方 式進(jìn)行資產(chǎn)交易達(dá) 到規(guī)定比例，導(dǎo)致上市公司的主營(yíng)業(yè) 務(wù)、資產(chǎn)、收入發(fā)生重大變化的資產(chǎn)交易行為。（二）上市公司重 大資產(chǎn)重組的標(biāo)準(zhǔn)：購(gòu)買、出售的資產(chǎn)總額占上市公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告期末資產(chǎn)總 額的比例達(dá)到50%以上；購(gòu)買、出售的

3、資產(chǎn)在最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度所產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)收入占上市公司同期經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告營(yíng)業(yè)收入的比例達(dá)到50%以上；購(gòu)買、出售的資產(chǎn)凈額占上市公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告期末凈資產(chǎn) 額的比例達(dá)到50%以上，且超過(guò)5000萬(wàn)元人民幣。上市公司重大資 產(chǎn)重組管理辦法證監(jiān)會(huì)令第 53號(hào)（三）稅法（財(cái)稅200959號(hào)）定義：企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易。企業(yè)重組的類型，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立、清二、制定原則1、交易征稅的原則企業(yè)資產(chǎn)重組，實(shí)際上是一種經(jīng)濟(jì)交易行為，這種交易結(jié)果，應(yīng)按規(guī)定課稅。具體講，就應(yīng)當(dāng) 按

4、企業(yè)所得稅一般 原則，計(jì)算確定交易過(guò)程中產(chǎn) 生的收入、成本費(fèi)用和所得，依法征收企 業(yè)所得稅。這是稅收組織收入的職責(zé)和所得稅的特性決定的。2、負(fù)稅能力的原則企業(yè)重組應(yīng)當(dāng)有足夠”的 現(xiàn)金流，否則，企業(yè)無(wú)錢”納 稅。由于企業(yè)非現(xiàn)金重組中，大部分資產(chǎn)的隱含增值并沒(méi)有變現(xiàn)，重組業(yè)務(wù)不能產(chǎn)生納稅的必要資金，如果強(qiáng)行納稅，就會(huì)阻礙重組業(yè)務(wù)的進(jìn)行。3、稅收中性的原則稅收中性原則有兩層意思：一是對(duì)所有企業(yè)同 類重組行為的稅務(wù)處理，均 應(yīng)一視同仁，為企業(yè)創(chuàng)造公 平的稅收環(huán)境；二是稅收不阻礙企業(yè)正常的重組業(yè)務(wù)。4、區(qū)別對(duì)待的原則對(duì)正常重組且稅額 較大的重組給予鼓勵(lì)；對(duì)國(guó)有企業(yè)重組給予鼓勵(lì)。鼓勵(lì)的方式：遞延 納稅。5、其他原則：反避稅的 原則、便于征管原則等根據(jù)以上原則，59號(hào)文將企業(yè)重組區(qū)分