財(cái)經(jīng)法規(guī)串講

1、第一章 會(huì)計(jì)法律制度【學(xué)習(xí)提示】串講思路：第一抓思路，第二抓考點(diǎn)。學(xué)習(xí)工具：回憶基礎(chǔ)班的思維導(dǎo)圖，利用串講班的表格總結(jié)。調(diào)整心態(tài)，決勝?gòu)臉I(yè)資格考試！表一、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成層次 制定機(jī)構(gòu)包括內(nèi)容法律地位會(huì)計(jì)法律 全國(guó)人大及其常委會(huì)會(huì)計(jì)法（1）會(huì)計(jì)法律制度中層次最高（2）制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)（3）指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師法中介行業(yè)第一部法律會(huì)計(jì)法規(guī)行政法規(guī)國(guó)務(wù)院企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例總會(huì)計(jì)師條例低于法律地方性法規(guī)??；省會(huì)市、特區(qū)市、較大的市人大及其常委會(huì)地區(qū)條例低于法律和行政法規(guī)會(huì)計(jì)規(guī)章部門規(guī)章財(cái)政部 低于法律和行政法規(guī)地方政府規(guī)章省；省會(huì)市、特區(qū)市、較大的市人民政府地區(qū)辦法等最低表二、

2、會(huì)計(jì)工作的行政管理總原則統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)國(guó)務(wù)院財(cái)政部分級(jí)管理縣級(jí)以上地方政府財(cái)政部門財(cái)政部門會(huì)計(jì)行政管理職能制定準(zhǔn)則財(cái)政部門管理會(huì)計(jì)工作 最基本的職能國(guó)務(wù)院財(cái)政部門制定并公布國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定并 報(bào)批中國(guó)人民解放軍總后勤部制定并報(bào)備市場(chǎng)管理準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理【注意】還包括出版市場(chǎng)、培訓(xùn)市場(chǎng)、洋資格管理人才評(píng)價(jià)準(zhǔn)入管理：會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的取得及注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立對(duì)會(huì)計(jì)人員的表彰獎(jiǎng)勵(lì)也屬于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)范疇監(jiān)督檢查對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查對(duì)自我監(jiān)督的再監(jiān)督對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市人民

3、政府財(cái)政部門會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師表三、單位會(huì)計(jì)工作管理單位負(fù)責(zé)人法定代表人國(guó)有企業(yè)的廠長(zhǎng)（經(jīng)理）公司制企業(yè)的董事長(zhǎng)國(guó)家機(jī)關(guān)最高行政長(zhǎng)官代表單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人代表合伙企業(yè)的合伙人個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的 投資人單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的 真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)【注意】單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置原則依據(jù) 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要影響因素單位規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支繁簡(jiǎn)、經(jīng)營(yíng)管理的要求會(huì)計(jì)人員任職資格會(huì)計(jì) 從業(yè)資格負(fù)責(zé)人 從業(yè)資格+會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格 “或”3 年工作經(jīng)歷總會(huì)計(jì)師從業(yè)資格+會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格+ 取得會(huì)計(jì)師資格后3年管理

4、工作經(jīng)歷會(huì)計(jì)人員回避制度適用范圍國(guó)有機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位規(guī)定單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)擔(dān)任出納工作【注意】直系親屬不能擔(dān)任直接上級(jí)和直接下級(jí)直系親屬 夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親、近姻親表四、會(huì)計(jì)核算的總體要求核算依據(jù) 實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求會(huì)計(jì)資料憑證、賬簿、報(bào)告、其他基本要求保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性區(qū)別偽造與變?cè)靷卧煲蕴摷俚慕?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提（無中生有）變?cè)?在原有基礎(chǔ)上改變，手段是涂改、挖補(bǔ)表五、憑證、賬簿、報(bào)表【說明】憑證、賬簿、報(bào)表會(huì)計(jì)基礎(chǔ)部分的知識(shí)在財(cái)經(jīng)法規(guī)中也有可能會(huì)考到，請(qǐng)認(rèn)真掌

5、握關(guān)于依據(jù)在會(huì)計(jì)信息處理流程中，前一環(huán)節(jié)是后一環(huán)節(jié)的依據(jù)，但必須有 “審核”二字才能判斷為正確賬目賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、“賬表核對(duì)”財(cái)務(wù)報(bào)表組成“四表一注”：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者（股東）權(quán)益變動(dòng)表、“附注”【注意】憑證、賬簿、計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告都不屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外提供（1）財(cái)務(wù)報(bào)表由“單位負(fù)責(zé)人”和“主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人”、“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）”簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由“總會(huì)計(jì)師”簽名 并蓋章（2）“單位負(fù)責(zé)人”應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、完整審計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告“須”經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)

6、計(jì)報(bào)告“一并提供”表六、會(huì)計(jì)檔案包括內(nèi)容（1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單屬于其他會(huì)計(jì)檔案（2）財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等不屬于會(huì)計(jì)檔案管理部門 財(cái)政部門和檔案行政管理部門管理程序 會(huì)計(jì)檔案由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔，并保管一年，期滿后，移交單位會(huì)計(jì)檔案 管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管【注意】 出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案單位“會(huì)計(jì)檔案”不得借出，如有特殊需要，經(jīng) 本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或者復(fù)制【注意】如題目表述為 “原始憑證”不得外借，則按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定由“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人”批準(zhǔn)提供查閱和復(fù)制保管期限分類：永久和定期定期保管期限：3 年、5 年、

7、10 年、15 年和 25 年起算日期：會(huì)計(jì)年度終了后第一天永久年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)25 年現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬5 年銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管 5 年3 年 月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告15 年 會(huì)計(jì)移交清冊(cè)、總賬、明細(xì)賬、輔助賬簿表六、會(huì)計(jì)檔案銷毀程序單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷銷毀后， 監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽章，并將監(jiān)銷情況向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告不得銷毀（1）保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證（2）涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證（3）正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管

8、期滿的會(huì)計(jì)檔案表七、三類會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象監(jiān)督種類 主體 對(duì)象單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)外部監(jiān)督政府監(jiān)督縣級(jí)以上財(cái)政部門（主要監(jiān)督人）各單位會(huì)計(jì)工作審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部有關(guān)單位會(huì)計(jì)資料社會(huì)監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所（主要監(jiān)督人）委托單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)單位和個(gè)人檢舉 違法行為表八、內(nèi)部控制企業(yè) 行政事業(yè)單位概念由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、 旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控目標(biāo)合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理 合法合規(guī) 合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)合理保證企業(yè)資產(chǎn)

9、安全合理保證企業(yè)資產(chǎn) 安全合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整提高經(jīng)營(yíng) 效率和效果 有效防范舞弊和預(yù)防腐敗促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn) 發(fā)展戰(zhàn)略 提高公共服務(wù)的效率和效果原則全面性（全過程控制+全員控制）全面性重要性（重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)+高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域）重要性制衡性 制衡性適應(yīng)性 適應(yīng)性成本效益表八、內(nèi)部控制企業(yè) 行政事業(yè)單位責(zé)任人董事會(huì)： 負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)監(jiān)事會(huì)：對(duì)董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督經(jīng)理層： 負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行專門機(jī)構(gòu)： 具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施內(nèi)

10、部控制的內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境（實(shí)施內(nèi)部控制的 基礎(chǔ)）梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督（監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行）控制方法不相容職務(wù)分離控制、 授權(quán)審批控制、 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、 運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開表九、三類會(huì)計(jì)監(jiān)督的其他考點(diǎn)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督基本要求 （1）記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員應(yīng)當(dāng)相互分離、相互制約（2）重大

11、對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確（3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確（4）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確【注意】?jī)?nèi)部審計(jì)人員，不是會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的職責(zé)（1）依法開展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，對(duì)違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正（2）對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督政府監(jiān)督監(jiān)督范圍（1）對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查（2）對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查（3）對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查（4）對(duì)會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的監(jiān)督檢查（陷阱：會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格）（5） 國(guó)務(wù)院財(cái)政部和省級(jí)人民政府財(cái)政部門對(duì)會(huì)

12、計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的監(jiān)督檢查【注意】沒有對(duì)“稅”的監(jiān)督表九、三類會(huì)計(jì)監(jiān)督的其他考點(diǎn)社會(huì)監(jiān)督內(nèi)外部審計(jì)的關(guān)系聯(lián)系二者都是我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性外部審計(jì)可能涉及到對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的利用區(qū)別 獨(dú)立性、審計(jì)方式、職責(zé)作用、接受自愿程度事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍審計(jì)業(yè)務(wù)（1）審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告（2）驗(yàn)資業(yè)務(wù)，出具驗(yàn)資報(bào)告會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)責(zé)任被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，二者不得相互抵消和免除表十、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置原則可以一人一崗、一人多崗、一崗多人出納人員不得兼管稽核、 會(huì)計(jì)檔案保管和收入費(fèi)用賬目、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作【注意】

13、出納登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，不能登記總賬，此外可以登記固定資產(chǎn)卡片等財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬具體崗位（1）財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減“核算”崗位（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) “內(nèi)部”會(huì)計(jì)檔案管理崗位不屬于會(huì)計(jì)崗位（1）檔案管理部門人員管理會(huì)計(jì)檔案人員（2）收費(fèi)員、收款員、收銀員（3）審計(jì)人員表十一、會(huì)計(jì)人員工作交接交接范圍會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職臨時(shí)離職或其他原因暫時(shí)不能工作 “且”需要接替臨時(shí)離職或因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作移交人員不能親自辦理交接，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可委托他人代辦，但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)未辦清工作交接手續(xù)，不得調(diào)動(dòng)或者離職表十一、會(huì)計(jì)人員工作交接程序申請(qǐng)員工：提出離職

14、申請(qǐng)“同時(shí)”提出交接申請(qǐng)人事部門：批準(zhǔn)離職“前”“主動(dòng)”溝通交接問題準(zhǔn)備（1）已受理的業(yè)務(wù)要處理完畢（2）在 “最后一筆余額后”蓋經(jīng)辦人員印章移交（1）現(xiàn)金根據(jù)賬簿記錄余額當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫(kù)”時(shí)，移交人員負(fù)責(zé)處理（2）有價(jià)證券的數(shù)量要與賬簿記錄一致，面額與發(fā)行價(jià)不一致，按賬簿余額交接（3）實(shí)行電算化的，交接雙方應(yīng)在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接監(jiān)交一般會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，主管單位可會(huì)同監(jiān)交交接后交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章；接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿；移交清冊(cè)一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份責(zé)

15、任原移交人員，應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)表十二、會(huì)計(jì)從業(yè)資格門檻從事會(huì)計(jì)工作必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書（全國(guó)范圍有效）取得取得方式一般情況：考試取得（執(zhí)行無紙化考試，題庫(kù)由財(cái)政部統(tǒng)一組織建設(shè)，要求一次性通過）報(bào)名條件沒有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求，不是沒有要求（遵守法規(guī)、道德、技能）（1）5 年內(nèi)不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書：被依法吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員（2） 終身不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書： 因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法追究 刑事責(zé)任的人員表十二、會(huì)計(jì)從業(yè)資

16、格證書管理執(zhí)行信息化管理調(diào)轉(zhuǎn)登記換證 6 年撤銷可以撤銷：行政機(jī)關(guān)錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)撤銷：行政管理相對(duì)人錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)注銷：持證人員死亡或喪失行為能力；會(huì)計(jì)從業(yè)資格被依法吊銷的繼續(xù)教育對(duì)象 所有持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員表十三、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)資格（司機(jī)和駕照）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)高級(jí)職務(wù)高級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)職務(wù)會(huì)計(jì)師初級(jí)職務(wù)助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員【注意】沒有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、也沒有總會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格初級(jí)資格 會(huì)計(jì)從業(yè)資格+高中以上學(xué)歷中級(jí)資格會(huì)計(jì)從業(yè)資格+（大專以上5年工作經(jīng)驗(yàn)、本科4年工作經(jīng)驗(yàn)、雙學(xué)士學(xué)位或研究生2年工作經(jīng)驗(yàn)、碩士學(xué)位1年工作經(jīng)驗(yàn)、博士學(xué)位）高級(jí)資格考試（合格成績(jī)3年有效）+評(píng)審表十四、法律責(zé)任的形式

17、行政責(zé)任行政處罰會(huì)計(jì)法：“責(zé)令限期改正”、罰款、吊銷從業(yè)資格行政處分僅限于國(guó)家工作人員刑事責(zé)任主刑 管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑附加刑罰金、剝奪政治權(quán)利、 沒收財(cái)產(chǎn)、驅(qū)除出境表十五、十項(xiàng)違法會(huì)計(jì)行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任違法行為 法律責(zé)任（1）未按規(guī)定填制、取得原始憑證或原始憑證不符合規(guī)定責(zé)令限期改正（縣級(jí)以上）罰款（單位3 0005 萬元，個(gè)人 20002 萬元）給予行政處分（公務(wù)員）（2）以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記賬簿或登記賬簿不符合規(guī)定（3）不依法設(shè)置賬簿（4）私設(shè)賬簿（賬外賬、小金庫(kù)、兩本賬（5）向不同的使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致（6）未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)

18、資料毀損、滅失 （7）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法（8）未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字和記賬本位幣（9）未按規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況（10）任用會(huì)計(jì)人員不符合規(guī)定【注意】與“稅”有關(guān)的不屬于違法會(huì)計(jì)行為表十六、其他違法會(huì)計(jì)行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任違法行為 法律責(zé)任偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料 （1）罰款（單位 5 00010 萬元，個(gè)人 3 0005 萬元）（2）給予行政處分（3）吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)旎螂[匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料（1）依法追究刑事責(zé)任（2）罰款

19、（5 0005 萬元）（3）給予行政處分單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)（1）構(gòu)成打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪（3年以下有期徒刑或拘役）（2）不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分補(bǔ)救措施：恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別第二章 結(jié)算法律制度復(fù)習(xí)方向 本章考點(diǎn)較多但大多數(shù)內(nèi)容并不復(fù)雜，重難點(diǎn)在第四節(jié)，沖刺階段要求大家務(wù)必從原理上掌握各類票據(jù)的異同，同時(shí)對(duì)各類票據(jù)所涉及的時(shí)間性規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)記憶，應(yīng)對(duì)案例類題目時(shí)能熟練運(yùn)用線型圖理清題目中的票據(jù)關(guān)系。表一、現(xiàn)金結(jié)算使用范圍除向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款、 出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)外， 開戶單位使用現(xiàn)金不能超過結(jié)算起點(diǎn)（1 000 元）限額35 天15 天附屬單位使用現(xiàn)金

20、核定包括在庫(kù)存現(xiàn)金限額內(nèi)找零用備用金核定不包括在庫(kù)存現(xiàn)金限額內(nèi)表二、支付結(jié)算概述概念 轉(zhuǎn)賬結(jié)算（不包括使用現(xiàn)金）特征（1）支付結(jié)算必須通過中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行（2）支付結(jié)算的發(fā)生取決于 委 托人的意志（3）支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制（4）支付結(jié)算是一種要式行為（5）支付結(jié)算必須依法進(jìn)行基本原則（1）恪守信用、履約付款（2）誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配（3）銀行不墊款表二、支付結(jié)算概述辦理支付結(jié)算的具體要求必須使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證按規(guī)定開立、使用賬戶大小寫必須一致，否則票據(jù)無效；結(jié)算憑證銀行不予受理【注意】少數(shù)民族地區(qū)和外國(guó)駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，金

21、額大寫可以使用少數(shù)民族文字或者外國(guó)文字記載區(qū)別偽造變?cè)靷卧欤簾o權(quán)限人更改“簽章”變?cè)欤簾o權(quán)限人更改“簽章以外”的記載事項(xiàng)【注意】偽造人、被偽造人均不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任填寫要求（1）出票日期 必須使用中文大寫（寫法必須掌握）【注意】出票日期使用小寫，銀行不受理；大寫日期不規(guī)范，銀行可予受理，但造成損失出票人自行承擔(dān)（2）中文大寫用正楷或行書填寫，可以使用繁體字，不得自造簡(jiǎn)化字（3）中文大寫金額到“元”為止的應(yīng)加“整”；到“角”的，可整可不整，到“分”不整更正金額、出票日期、收款人名稱不得更改其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改并在更改處簽章表三、銀行結(jié)算賬戶的概念、分類、管理原則概念銀行結(jié)算賬戶是人民幣活期

22、存款賬戶分類存款人單位個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照個(gè)人 個(gè)人借記卡、信用卡用途基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶開戶地 本地、異地管理原則（1）一個(gè)基本賬戶原則（2）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則除國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶（3）守法合規(guī)原則（4）存款信息保密原則除國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位個(gè)人查詢表四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷變更5 個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行銀行應(yīng)及時(shí)辦理，并于 2 個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告撤銷法定情形（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉（2）注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照（3）因遷址需要變更

23、開戶銀行順序最后辦理基本存款賬戶的撤銷不得撤銷存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)強(qiáng)制撤銷銀行對(duì)一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位，自發(fā)出通知之日起“30 日”內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶表五、各類銀行賬戶的具體規(guī)定基本存款賬戶使用范圍日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取開戶要求開立基本存款賬戶的存款人資格（非個(gè)人）【注意1】 團(tuán)級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支分隊(duì)【注意 2】異地常設(shè)機(jī)構(gòu)（非臨時(shí)機(jī)構(gòu)）【注意 3】單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)一般存款賬戶開戶銀行基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)使用范圍借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付可以辦

24、理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取沒有數(shù)量限制開戶要求（1）開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件（2）基本存款賬戶開戶登記證（3）存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同（4）存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明表五、各類銀行賬戶的具體規(guī)定專用存款賬戶使用規(guī)定（1） “財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信 托基金”專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金（2） 收入?yún)R繳賬戶只收不付，不得支取現(xiàn)金； 業(yè)務(wù)支出賬戶只付不收臨時(shí)存款賬戶使用范圍設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資表六、違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的罰則違法單位違法事項(xiàng)處罰金額非經(jīng)營(yíng)性存款人1 000 元經(jīng)營(yíng)性存款人變更 1 000 元偽造、變

25、造，開立、撤銷 1 萬元以上 3 萬元以下使用 5 000 元以上 3 萬元以下銀行多頭開戶、公款私存5 萬元以上 30 萬元以下其他 5 000 元以上 3 萬元以下表七、票據(jù)概述種類匯票、本票、支票當(dāng)事人基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人非基本當(dāng)事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人【注意】結(jié)合具體票據(jù)去理解行為出票、背書、承兌、保證記載事項(xiàng)必須記載事項(xiàng)、相對(duì)記載事項(xiàng)、任意記載事項(xiàng)、記載不產(chǎn)生法律效力的事項(xiàng)票據(jù)權(quán)利付款請(qǐng)求權(quán)是第一順序權(quán)利，又稱主要票據(jù)權(quán)利行使人：（1）票載收款人（2）最后的被背書人追索權(quán)是第二順序權(quán)利，又稱償還請(qǐng)求權(quán)行使人：（1）票載收款人（2）最后的被背書人（3）代為清

26、償債務(wù)的保證人（4）代為清償債務(wù)的背書人表七、票據(jù)概述票據(jù)權(quán)利權(quán)利時(shí)效（1）對(duì)票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起 2 年（2）見票即付的匯票、本票，自出票日起 2 年（3）對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起 6 個(gè)月（4）追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起 6 個(gè)月（5）再追索權(quán)，自清償或者被提起訴訟之日起 3 個(gè)月【注意】第（4）、（5）種情況，不包括對(duì)“出票人”的追索權(quán)表八、支票種類現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬普通支票支取現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬劃線支票：只能用于轉(zhuǎn)賬不能用于支取現(xiàn)金出票必須記載事項(xiàng)：表明“支票”的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章（六項(xiàng)）相對(duì)

27、記載事項(xiàng)：付款地（1）、出票地（3）授權(quán)補(bǔ)記事項(xiàng)：金額、收款人名稱【注意】未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款提示付款期限：自出票日起 10 日超期：持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款表八、支票辦理要求支票出票人 “預(yù)留銀行簽章”是銀行審核支票付款的依據(jù)支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過“付款時(shí)”在付款人處實(shí)有的金額，禁止簽發(fā)空頭支票?！咀⒁狻渴恰案犊顣r(shí)”不是“出票時(shí)”“簽發(fā)時(shí)”“開具時(shí)”罰則出票人簽發(fā)空頭支票、簽發(fā)與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)、支付密碼錯(cuò)誤的支票銀行應(yīng)予以退票并按票面金額處以 5%但不低于 1 000 元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2%的賠償金；對(duì)屢

28、次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票表九、商業(yè)匯票種類商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌銀行承兌匯票由銀行承兌必須記載事項(xiàng)表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章（七項(xiàng)）相對(duì)記載事項(xiàng)付款日期、付款地（3）、出票地（3）承兌提示承兌定日付款、出票后定期付款匯票到期日前見票后定期付款自出票日起 1 個(gè)月內(nèi)未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對(duì)前手的追索權(quán) 付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票 正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得負(fù)有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌效力 承兌人不得以其與出票人之間資金關(guān)系來對(duì)抗持票人收費(fèi) 承兌銀

29、行按票面金額 0.5向出票人收取付款付款期限最長(zhǎng)不得超過 6 個(gè)月提示付款期限自匯票到期日起 10 日表九、商業(yè)匯票背書記載事項(xiàng)必須記載事項(xiàng)：背書人簽章和被背書人名稱【注意】背書人未記載被背書人名稱即交付的，被背書人自己記載與背書人記載具有同等效力相對(duì)記載事項(xiàng)：背書日期（未記載視為到期前）基本要求背書必須連續(xù)（形式上的連續(xù)）附條件所附條件不具有匯票上的效力部分背書將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書無效禁止背書（1）出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，匯票不得轉(zhuǎn)讓（2）背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對(duì)后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任， 其只對(duì)

30、直接的被背書人承擔(dān)責(zé)任粘單粘單上的“第一記載人”，應(yīng)在粘接處簽章期后背書“被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限”，不得背書轉(zhuǎn)讓表九、商業(yè)匯票保證必須記載事項(xiàng)保證字樣，保證人簽章、保證人住所、保證日期、被保證人名稱附條件 保證附有條件的不影響對(duì)匯票的保證責(zé)任保證責(zé)任連帶責(zé)任表十、銀行匯票出票必須記載事項(xiàng)：表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章（七項(xiàng)）實(shí)際結(jié)算金額（1）未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理且不得背書轉(zhuǎn)讓（2）實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改的銀行匯票無效提示付款提交：銀行匯票+解訖通知期限

31、：自出票日起 1 個(gè)月超期：“代理付款人”不予受理表十一、銀行本票基本當(dāng)事人出票人+收款人使用范圍可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的也可以用于支取現(xiàn)金出票申請(qǐng)人或收款人一方為單位，不得申請(qǐng)“現(xiàn)金”銀行本票必須記載事項(xiàng)：表明“銀行本票”的字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章（六項(xiàng)）提示付款期限：自出票日起 2 個(gè)月表十二、銀行卡分類發(fā)行主體是否在境內(nèi) 境內(nèi)卡、境外卡是否給予授信額度 信用卡、借記卡幣種 人民幣卡、外幣卡、雙幣種卡信息載體 磁條卡、芯片卡申領(lǐng)凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡，單位卡可申領(lǐng)若干張具有“完全民事行為能力”的公民可以申請(qǐng)

32、個(gè)人卡，申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過 2 張【注意】不是全體公民銷戶自 XXX 發(fā)生之日起 45 天后【注意】（6）信用卡賬戶“兩年”以上未發(fā)生交易的單位卡（1）不得提取現(xiàn)金（2）可以辦理 10 萬元以下的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算單位人民幣卡不得透支表十二、銀行卡貸記卡（1）先消費(fèi)后還款（2）免息還款期：最長(zhǎng) 60 天最低還款額：首月最低還款額不低于當(dāng)月透支余額的 10%（3）存款無息，透支按月計(jì)收“復(fù)利”（免息還款期外）準(zhǔn)貸記卡（1）發(fā)卡銀行要求“繳存?zhèn)溆媒稹保瑐溆媒鸩蛔阒Ц稌r(shí)，在信用額度內(nèi)透支（2）透支期限為 60 天（3）存款有息，透支按月計(jì)收“單利”表十三、匯兌匯款回單 匯出銀行“受理

33、”匯款的依據(jù)收賬通知銀行將款項(xiàng)“確已收入”收款人賬戶的憑據(jù)撤匯匯出銀行“尚未匯出”退匯匯出銀行“已經(jīng)匯出”（1）收款人拒收，銀行“立即”辦理退匯（明確表示）（2）經(jīng)過“2個(gè)月”無法交付的匯款，銀行應(yīng)主動(dòng)辦理退匯（未明確表示）表十四、托收承付適用范圍主體限制必須國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)內(nèi)容限制必須商品交易或因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算金額限制每筆金額起點(diǎn)為 1 萬元（新華書店為 1 000 元）使用規(guī)定托收“必須”簽有購(gòu)銷合同，并注明使用托收承付“必須”具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件承付（1）驗(yàn)

34、單付款的承付期為 3 天（承付期內(nèi)遇法定休假日順延），從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（2）驗(yàn)貨付款的承付期為 10 天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起【注意】付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，并在“承付期滿的次日”（遇法定休假日順延）將款項(xiàng)主動(dòng)劃給收款人表十五、國(guó)內(nèi)信用證特點(diǎn)“不可撤銷”、“不可轉(zhuǎn)讓”適用范圍“國(guó)內(nèi)企業(yè)之間”商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，“不得支取現(xiàn)金”程序（1）受理時(shí)，收取 “不低于”開證金額“20%”的保證金（2）申請(qǐng)人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付，開證行仍應(yīng)在規(guī)定付款時(shí)間內(nèi)付款，不足支付部分作逾期貸款處理（3

35、）議付僅限于“延期付款”信用證【注意】議付行議付信用證后，對(duì)開證行具有索償權(quán)；對(duì)受益人具有追索權(quán)第三章 稅收法律制度復(fù)習(xí)方向本章內(nèi)容務(wù)必從學(xué)以致用的角度來對(duì)待，無論對(duì)考試還是對(duì)今后的工作本章都具有非常重要的指導(dǎo)意義。沖刺階段大家更需重視對(duì) 稅法基本概念及基本計(jì)算的掌握。表一、稅收特征強(qiáng)制性、 無償性（核心）、固定性分類征稅對(duì)象流轉(zhuǎn)稅 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅所得稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、船舶噸稅資源稅 資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅行為稅印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅征收管理分工體系工商稅類絕大多數(shù)關(guān)稅類 進(jìn)出口關(guān)稅；進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅和

36、船舶噸稅征收和收入支配權(quán)限中央稅 海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種；消費(fèi)稅；車輛購(gòu)置稅地方稅城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅中央地方共享增值稅、所得稅、資源稅、印花稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等從量稅 車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、消費(fèi)稅中的啤酒和黃酒等復(fù)合稅 消費(fèi)稅中的卷煙和白酒表二、稅法分類功能作用實(shí)體法 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法等程序法 稅收征收管理法、海關(guān)法、進(jìn)出口關(guān)稅條例主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)國(guó)內(nèi)稅法國(guó)際稅法外國(guó)稅法級(jí)次法律 XX 法行政法規(guī) XX 條例，XX 暫行條例行政規(guī)章和規(guī)范性文件 XX 辦法，XX 暫行條例實(shí)施

37、細(xì)則表二、稅法構(gòu)成要素征稅人 主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān) 納稅人依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）、法人和其他組織征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志 稅目 征稅對(duì)象的具體化稅率計(jì)算稅額的尺度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志形式：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率：超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率計(jì)稅依據(jù)分類：從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征（1）從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率（2）從量計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量定額稅率（3）復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率納稅環(huán)節(jié) 流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅納稅期限 按期納稅；按次納稅；按期預(yù)繳、年終匯算清繳 納稅地點(diǎn)根

38、據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)，有利于稅款的源泉控制減免稅區(qū)分減稅和免稅 起征點(diǎn)（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，只有超過了才只對(duì)超過的部分征）法律責(zé)任對(duì)違法國(guó)家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施 表三、增值稅納稅人分類標(biāo)準(zhǔn) 特殊情況 計(jì)稅規(guī)定小規(guī)模納稅人生產(chǎn)型50 萬非生產(chǎn)型80萬提供應(yīng)稅服務(wù)500 萬（1）個(gè)人（非個(gè)體戶）（2）非企業(yè)性單位（3）不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)【注意】（1）為必須（2）（3）可選擇簡(jiǎn)易征稅不得使用增值稅專用發(fā)票 （可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開）一般納稅人超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全， 可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人執(zhí)行稅款抵扣制【注意】除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定

39、外， 納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人表四、增值稅征稅范圍一般范圍銷售及進(jìn)口貨物貨物指“有形動(dòng)產(chǎn)”，包括電力、熱力、氣體提供應(yīng)稅勞務(wù)包括“加工、修理修配勞務(wù)”提供應(yīng)稅服務(wù)運(yùn)輸 包括“鐵路運(yùn)輸”在內(nèi)全部“叛變”郵政 除“郵政儲(chǔ)蓄”外全部“叛變”部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、 “有形動(dòng)產(chǎn)”租賃、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)視同銷售（1）委托代銷貨物（2）銷售代銷貨物（3）異地（非同一縣市）移送（4）“自產(chǎn)、委托加工”的貨物無論“對(duì)內(nèi)、對(duì)外”均視同銷售（5）“購(gòu)進(jìn)”的貨物只有“對(duì)外”才視同銷售對(duì)內(nèi)行為：非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)對(duì)外

40、行為：投資、分配股利、無償贈(zèng)送表五、增值稅稅率與征收率17%（1）除執(zhí)行 13%稅率以外的貨物（2）加工修理修配勞務(wù)（3）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)13%四大類基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能源注意（1）低稅率中的農(nóng)產(chǎn)品是指“一般納稅人”銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品（2）農(nóng)產(chǎn)品指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品不包括再加工產(chǎn)品（3）居民用煤炭、農(nóng)機(jī)為易錯(cuò)點(diǎn)11%交通運(yùn)輸、郵政6% 除有形動(dòng)產(chǎn)租賃以外的其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)0（1）“出口”貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）（2）提供“國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)和設(shè)計(jì)服務(wù)”3% 征收率（小規(guī)模納稅人適用）表六、一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算銷售額 全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用不屬于價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目（1）向購(gòu)

41、買方收取的“銷項(xiàng)稅額”（2）符合條件“代為收取”的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)【理解】凡合理的代收款項(xiàng)確非企業(yè)收入，則不作為價(jià)外費(fèi)用【注意】?jī)r(jià)外費(fèi)用為含增值稅的銷售額價(jià)稅分離不含稅銷售額=含稅銷售額（1+17%）或（1+13%）【注 意】默認(rèn)含稅銷售額：（1）零售價(jià)；（2）價(jià)外費(fèi)用；（3）普通發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額憑票抵扣增值稅“專用”發(fā)票、進(jìn)口增值稅“專用”繳款書【特別注意】購(gòu)入自用的“兩車一艇進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣”7%計(jì)算抵扣 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，扣除率 13%表七、增值稅征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間直接收款收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天托收承付和委托收款“發(fā)出貨物”并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天賒銷和分期收款合同約

42、定的收款日期的當(dāng)天預(yù)收貨款貨物發(fā)出的當(dāng)天委托代銷收到代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天視同銷售貨物移送的當(dāng)天進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天先開發(fā)票開具發(fā)票的當(dāng)天納稅地點(diǎn)固定業(yè)戶機(jī)構(gòu)所在地；總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分別繳納，經(jīng)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅；外出經(jīng)營(yíng)看是否開具“外管證”非固定業(yè)戶向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅進(jìn)口向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅納稅期限1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 個(gè)月或 1 個(gè)季度+按次申報(bào)、納稅時(shí)間：自之日起“15 日內(nèi)表八、營(yíng)業(yè)稅概念營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi) 提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，以取得的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象征收的一種

43、流轉(zhuǎn)稅【注意】與增值稅征稅范圍區(qū)分（平行征收模式）稅目稅率提供應(yīng)稅勞務(wù)電、建、文 3%娛樂業(yè)520%金融保險(xiǎn)業(yè)5%服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)銷售不動(dòng)產(chǎn)表八、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額公式 應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額適用稅率營(yíng)業(yè)額 包括價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用【注意】從業(yè)階段考核營(yíng)業(yè)稅計(jì)算相對(duì)簡(jiǎn)單，一般情況將全部收入額相加與稅率相乘即可，勿減除題目中給出的成本費(fèi)用金額組成計(jì)稅價(jià)格法定情形：價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營(yíng)業(yè)額判定順序：（1）最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定（2）按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定（3）按下列公式：營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或工程成本 （1+成本利潤(rùn)率） （1-營(yíng)業(yè)稅稅率）

44、表八、營(yíng)業(yè)稅征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”、“銷售不動(dòng)產(chǎn)”、提供“建筑業(yè)”或者“租賃業(yè)”勞務(wù)，采用“預(yù)收款”方式的 “收到預(yù)收款的當(dāng)天”納稅期限5 日、10 日、15 日、1 個(gè)月或 1 個(gè)季度【注意】“金融業(yè)+外企代表”納稅期限“一個(gè)季度”納稅地點(diǎn)提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)其他 機(jī)構(gòu)所在地表九、消費(fèi)稅征稅范圍生產(chǎn)生產(chǎn)“銷售時(shí)”納稅自產(chǎn)自用1.用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”的不納稅2.用于其他方面的于移送使用時(shí)納稅委托加工委托方為納稅人受托方為單位，由“受托方”向委托方“交貨時(shí)”代收代繳受托方為個(gè)人，由“委托方”“收回后”自行繳納

45、【注意】委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣；若用于直接出售，不再繳納消費(fèi)稅進(jìn)口報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅表九、消費(fèi)稅征稅范圍零售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品于“零售”環(huán)節(jié)納稅【注意 1】不包括鍍金首飾和包金首飾【注意2】對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，凡劃分不清或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅【注意3 】金銀首飾與其他產(chǎn)品組成“成套消費(fèi)品銷售”的，應(yīng)按銷售額“全額征收”消費(fèi)稅（無論是否單獨(dú)核算）【注意4 】金銀首飾連同“包裝物”一起銷售的，“無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)”，均

46、應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅（價(jià)外費(fèi)用）【注意5 】“帶料加工”的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售的同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅，沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅（同委托加工）【注意6 】納稅人采用“以舊換新”（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅表九、消費(fèi)稅稅目 （14個(gè)）煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板稅率比例稅率絕大多數(shù)定額稅率啤酒、黃酒、成品油【注意】卷煙、白酒執(zhí)行復(fù)合計(jì)征，但無復(fù)合稅率一

47、說應(yīng)納稅額計(jì)稅方法 從價(jià)定率應(yīng)納稅額銷售額比例稅率銷售額為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 （不含增值稅）從量定額應(yīng)納稅額銷售數(shù)量定額稅率復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額銷售額比例稅率銷售數(shù)量定額稅率組成計(jì)稅價(jià)格自產(chǎn)自用（1）按照納稅人“同類”消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅（2）沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）（1-比例稅率）委托加工（1）按照 受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅（2）沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的 ：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）（1-比例稅率）應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除用外購(gòu)和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，可以將外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅扣除應(yīng)

48、按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算表九、消費(fèi)稅征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間委托加工納稅人提貨的當(dāng)天納稅期限同增值稅納稅地點(diǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品委托單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后在其機(jī)構(gòu)所在地繳納進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)地海關(guān)表十、企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織【注意】不包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅義務(wù)居民企業(yè) 無限納稅義務(wù)非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得；以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得納稅未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所或取得所得與所設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無關(guān)僅就來源于

49、中國(guó)境內(nèi)所得納稅稅率基本稅率 25%低稅率 20%優(yōu)惠稅率小型微利企業(yè)減按 20%的稅率征收高新技術(shù)企業(yè)減按 15%的稅率征收應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損收入貨幣形式收入非貨幣形式收入不征稅收入財(cái)政撥款依法應(yīng)納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金【注意】不征稅收入不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來的收益免稅收入國(guó)債利息收入符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入（條件：持有 12 個(gè)月以上）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入符合條件的非營(yíng)利組織的收入應(yīng)納稅額的計(jì)算準(zhǔn)

50、予扣除項(xiàng)目成本費(fèi)用三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)福利費(fèi) 工資薪金總額 14%工會(huì)經(jīng)費(fèi) 工資薪金總額 2%職工教育經(jīng)費(fèi)工資薪金總額 2.5%【注意】超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除招待費(fèi)按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分準(zhǔn)予扣除【注意】超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除捐贈(zèng)必須為“公益性”的，不超過“年度利潤(rùn)總額”12%的部分準(zhǔn)予扣除稅金無增值稅、企業(yè)所得稅損失不包括各種行政性罰款應(yīng)納稅額的計(jì)算不得扣除的項(xiàng)目向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)企業(yè)所得稅稅款稅收滯納金罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失【注意1 】納稅人逾期歸還銀行貸款

51、，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除【注意 2 】納稅人簽發(fā)空頭支票，銀行按規(guī)定處以罰款，屬于行政性罰款，不允許在稅前扣除超過標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及所有非公益性捐贈(zèng)支出贊助支出未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息與取得收入無關(guān)的其他支出應(yīng)納稅額的計(jì)算虧損彌補(bǔ)延續(xù)彌補(bǔ)期“5 年”【注意】5 年內(nèi)不論盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算征收管理按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)自年度終了之日起 5 個(gè)月內(nèi)匯算清繳【注意】企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或虧損，都應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送

52、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告等表十一、個(gè)人所得稅的其他規(guī)定納稅人自然人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)分類居民納稅人有住所無住所但居住滿 1 年無限納稅義務(wù)非居民納稅無住所又不居住無住所居住不滿 1 年只就來源于境內(nèi)的所得納稅征收管理自行申報(bào)年所得 12 萬元以上從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的從中國(guó)境外取得所得的取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的代扣代繳 除需自行申報(bào)的情形之外，一律實(shí)行代扣代繳表十二、個(gè)人所得稅各類所得計(jì)稅規(guī)定征稅項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除 稅率計(jì)稅方法工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-3500 元七級(jí)超額累進(jìn)稅率按月計(jì)稅“三險(xiǎn)一金”從工資應(yīng)納稅所得額中扣除

53、個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率按年計(jì)算 對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得表十二、個(gè)人所得稅各類所得計(jì)稅規(guī)定征稅項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除 稅率計(jì)稅方法勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不足 4000 元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800 元每次收入 4000 元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額（1-20%）20%按次納稅【注意】勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行超額累進(jìn)加征；稿酬所得減征 30% 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得收入原值合理費(fèi)用利息股息紅利所得按收入總額計(jì)稅，不扣費(fèi)用偶然所得其他所得捐贈(zèng)扣除公益性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除表十三、稅務(wù)登記種類開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；

54、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記；稅種登記；扣繳稅款登記等開業(yè)登記除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記變更登記時(shí)限要求30 日,是否換證看登記證內(nèi)容是否變更注銷登記先稅務(wù)后工商停業(yè)復(fù)業(yè)登記用于實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期限不得超過一年納稅人應(yīng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理復(fù)業(yè)登記納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記在外管證滿10日內(nèi)，納稅人回到主管

55、稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理撤銷手續(xù)表十四、發(fā)票分類增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一管理只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用， 小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用，一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購(gòu)使用基本聯(lián)次：存根聯(lián)、記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)（四聯(lián)）普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用， 增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用行業(yè)發(fā)票 適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)專用發(fā)票適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目專業(yè)發(fā)票國(guó)有金融保險(xiǎn)、電信（郵政、交通運(yùn)輸）方面的發(fā)票、憑證發(fā)票開具要求全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票、不得拆本使用發(fā)票、不得自行擴(kuò)大發(fā)票

56、的使用范圍；禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存 5 年表十五、納稅申報(bào)直接申報(bào) 上門申報(bào)，是傳統(tǒng)的申報(bào)方式郵寄申報(bào) 以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期數(shù)據(jù)電文申報(bào)電話語音、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡(luò)傳輸以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)收到的時(shí)間為申報(bào)日期須報(bào)送書面材料其他（簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期）實(shí)行定期定額的納稅人表十六、稅款征收查賬征收適用范圍：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能如實(shí)提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人查定征收適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全的小型廠礦和作坊（小型生產(chǎn)型企業(yè)）查驗(yàn)征收適用范圍： 財(cái)務(wù)制度不健全， 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定， 零星分散

57、、 流動(dòng)性大的納稅人 （小型非生產(chǎn)型納稅人）核定征收適應(yīng)范圍：沒賬或相當(dāng)于沒賬代扣代繳資金流向外代收代繳內(nèi)委托代征受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的征收方式其他方式郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳表十七、稅務(wù)代理特點(diǎn) 公正性、自愿性、有償性、獨(dú)立性、確定性業(yè)務(wù)范圍10條不得代為辦理 增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)表十八、稅收保全與稅收強(qiáng)制執(zhí)行批準(zhǔn)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)稅收保全措施前提稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕或無力提供擔(dān)保具體措施書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款（陷

58、阱：凍結(jié)全部資金）扣押、 查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、 貨物或者其他財(cái)產(chǎn) （陷阱：全部財(cái)產(chǎn)）稅收強(qiáng)制執(zhí)行前提從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納具體措施書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款【注意】滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行不適用的財(cái)產(chǎn)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價(jià) 5 000 元以下的其他生活用品表十九、法律責(zé)任稅務(wù)行政處罰責(zé)令限期改正；罰款；沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；收繳

59、未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票；停止出口退稅權(quán)稅務(wù)行政復(fù)議必經(jīng)復(fù)議“ 納稅”爭(zhēng)議，必須先繳納稅款及滯納金或提供擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴選擇復(fù)議 稅務(wù)行政處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施復(fù)議機(jī)關(guān)地稅局上一級(jí)地稅局本級(jí)人民政府國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局第四章 財(cái)政法律制度復(fù)習(xí)方向 本章僅以應(yīng)對(duì)現(xiàn)階段考試為指導(dǎo)思想，要求同學(xué)們?cè)跊_刺階段緊緊抓住三節(jié)的三個(gè)核心考點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)攻堅(jiān)，絕不可以忽視本章的存在。表一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成體系通過時(shí)間施行時(shí)間地位預(yù)算法1994.3.221995.1.1在財(cái)政法的體系中處于核心地位預(yù)算法實(shí)施條例1995.11.21995

60、.11.22其他與預(yù)算有關(guān)法規(guī)制度表二、國(guó)家預(yù)算作用財(cái)力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用級(jí)次劃分一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算五級(jí)：中央，?。ㄊ?、自治區(qū)、 直轄市），地市（ 設(shè)區(qū)的市、自治州），地縣（縣、自治縣、 不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)），鄉(xiāng)（鄉(xiāng)民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）構(gòu)成中央預(yù)算由中央各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成【注意】黨政機(jī)關(guān)和軍隊(duì)的預(yù)算屬于中央預(yù)算地方預(yù)算由省、自治區(qū)、直轄市 總預(yù)算總預(yù)算 由本級(jí)政府預(yù)算和匯總的下一級(jí)總預(yù)算組成部門單位預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成部門預(yù)算是一項(xiàng)綜合預(yù)算表三、 預(yù)算管理職權(quán)（必須掌握）各級(jí)人民代表大會(huì)審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、變更撤銷權(quán)各級(jí)人大常委會(huì)監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)注意問題設(shè)立預(yù)算